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　　企業經營過程中，繳納保證金的業務十分常見，比如租賃業務。對于無法退回的保證金，實務中如何做會計分錄？

　　保證金無法退回分錄

　　收到保證金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　退還保證金時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　保證金無法退回時：

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　其他應付款屬于負債科目，其他應收款屬于資產科目。其他應付款在通常情況下，該科目是用來核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業經常發生的應付供應單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據”科目中核算。

　　計入營業外收入的包括什么？

　　計入營業外收入的有：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　企業為了維持交易續存所要求存入的流動資金，稱為保證金，對于保證金的會計處理，企業一般通過銀行存款、其他應付款、其他應收款等科目進行核算。

　　保證金的會計分錄

　　1、收款方的賬務處理

　　收到保證金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款

　　退還保證金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　保證金無法退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　2、付款方的賬務處理

　　支付保證金時

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　其他應收款包括的內容有哪些？

　　1、其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收的出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　很多公司如果涉及到大額的貨款交易時，會事先收取一部分保證金，以防止對方公司違約。關于保證金，應如何寫會計分錄？

　　關于保證金的會計分錄

　　1、如果屬于支付合同保證金的單位

　　(1)以前支付時

　　借：其他應收款--保證金

　　       貸：銀行存款

　　(2)收回時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款--保證金

　　(3)剩余未收回的保證金繼續掛賬，收回時再作減少其他應收款賬務處理。

　　2、如果屬于收取合同保證金的單位

　　(1)按實際收到保證金入賬

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款--保證金

　　(2)剩余未收回的保證金，收到時再作其他應付款賬務處理。

　　什么是其他應付款？

　　是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金，如收入包裝物押金等方面的內容。

　　什么是其他應收款？

　　是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　企業發生保證金業務時，應設置其他應付款科目、銀行存款科目進行核算。退還保證金時，會計人員如何做會計分錄？

　　退還保證金如何做會計分錄？

　　1、首先，收取保證金時，其具體的會計分錄如下：：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他應付款-保證金

　　2、退還保證金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：其他應付款-保證金

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　其他應付款包括哪些內容？

　　其他應付款包括核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。

　　其他應付款具體包括

　　1.應付經營租入固定資產和包裝物租金;

　　2.職工未按期領取的工資;

　　3.存入保證金(如收入包裝物押金等);

　　4.應付、暫收所屬單位、個人的款項;

　　5.其他應付、暫收款項。

　　其他應付款是負債類科目，該科目貸方表示發生應付未付情況，借方表示支付，一般余額在貸方，表示還沒有支付的款項。當支付時，支付的金額超過應付的金額時，則該科目余額會出現在借方，表示付多了的款項。付多了當然就是要收回的，所以當出現借方余額，其本質就成了其他應收款。

　　保證金不退的會計分錄

　　收到保證金的會計分錄是：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款-保證金

　　保證金沒收的會計分錄是：

　　借：其他應付款-保證金

　　       貸：營業外收入

　　企業發生的保證金業務，支付時，可通過其他應收款科目進行核算。收回保證金時，應如何做會計分錄？

　　收回保證金分錄處理

　　(1)以前支付時：

　　借：其他應收款-貸款保證金

　　       貸：銀行存款

　　(2)現在收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款-貸款保證金

　　需要注意的是，一般情況下，保證金是打入借款人、或者是擔保企業在銀行開設的特定賬戶，這一筆錢的所有權是歸借款人的，但是借款人并不能使用，只有在相應的借貸按期歸還之后，這一筆保證金才能歸還到提供者。

　　銀行小額貸款需要交納保證金的客戶，一般是客戶的抵押物價值不足，抵押物品還沒有辦理正式抵押手續，應當由第三方擔保公司進行擔保，交納一定數額的保證金后，獲取銀行發放的貸款，同時在貸款本息全部結清后，這一保證金才能退回給借款人。

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　租賃保證金是為保證租賃合同的履行，承租人向出租人支付的擔保金。收到和歸還租賃保證金時，如何做會計分錄？

　　租賃保證金分錄

　　收到租賃保證金時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　       　貸：其他應付款——保證金

　　歸還租賃保證金時

　　借：其他應付款——保證金

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　房屋租賃收入的會計分錄

　　收到房屋租賃收入的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　其他應付款的主要內容

　　其他應付款包括應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。

　　其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　企業應通過“其他應付款”科目，核算其他應付款的增減變動及其結存情況，并按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)設置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項;期末貸方余額反映企業應付未付的其他應付款項。

　　存出保證金包括有存出交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等等，存出保證金應按實際存出的金額入賬，其會計分錄如何編制？

　　存出保證金的會計分錄

　　借：其他貨幣資金——保證金存款

　　       貸：銀行存款

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業除了現金和銀行存款以外的貨幣資金，它包括有外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、銀行本票存款、信用證存款、存出投資款。企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，記有關科目，貸記本科目。本科目期末余額一般在借方，反映企業持有的其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金業務錯弊的一般查證方法主要有：

　　1、查閱各種存款日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。

　　2、從日記賬記錄中抽出數筆業務查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項是否合理。

　　3、要求企業提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經過適當的審批手續，其數額是否合理。

　　4、對于在途貨幣資金，應根據匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實；在貨幣向資金發生后是否及時入賬；收到在途貨幣資金后是否及時注銷；對于長期掛賬不注銷或一直未收到款項的應查明原因。

　　保證金是指在一個企業與另一個企業合作時，防止對方出現一些不良現象時繳納的資金，那么如何編制支付保證金的會計分錄？

　　支付保證金的會計分錄

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業外支出

　　       貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金（向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金）；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　保證金是什么？

　　保證金指的是企業用于核算需要存入銀行等金融機構的各種性質的存款，保證金的類型包括有：

　　1、備用金類型的保證金；

　　2、預付款類型的保證金；

　　3、裝修保證金；

　　4、定金類型的保證金；

　　5、保有返還請求權的保證金。

　　企業財務人員處理保證金賬務時，可通過其他應付款科目核算，收到和退回保證金時，如何做會計分錄？

　　收到和退回保證金分錄處理

　　(1)收到保證金時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他應付款-保證金

　　退回保證金

　　(2)退還保證金時：

　　借：其他應付款-保證金

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　其他應付款核算內容

　　其他應付款核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。包括：應交納的殘保金，向其他單位或者個人借款，收到的保證金，收到的押金等。

　　支付保證金的會計分錄

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　企業在商品交易過程中，發生保證金業務，收到的保證金，應通過其他應付款科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　收到保證金會計分錄

　　收到保證金

　　借：銀行存款(庫存現金)

　       　貸：其他應付款

　　退還保證金時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　保證金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　其他應付款核算內容

　　其他應付款屬于負債科目，在通常情況下，該科目是用來核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項;而企業經常發生的應付供應單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據”科目中核算。

　　與其他應收款有明顯的區別：

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。其他應收款是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額一般在借方。而。其他應付款是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額一般在貸方。

　　企業進行貸款時，支付相應的保證金，可計入其他應收款——貸款保證金科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　付給貸款公司的保證金會計分錄

　　(1)以前支付時

　　借：其他應收款——貸款保證金

　       　貸：銀行存款

　　(2)現在收回時

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應收款——貸款保證金

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　收到保證金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款——保證金

　　保證金沒收：

　　借：其他應付款——保證金

　　       貸：營業外收入

　　在企業日常運營的過程中，會碰到很多使用保證金的情況，對于定期的保證金到期，會計人員該如何編制會計分錄？

　　定期保證金到期的會計分錄

　　1、如果是企業再進行銀行貸款需要時的保證金：

　　(1)企業在以前年度就進行支付時：

　　借：其他應收款——貸款保證金

　　　　貸：銀行存款

　　(2)企業現在進行收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——貸款保證金

　　2、如果企業是銀行承兌匯票的保證金：

　?。?）企業在進行存入保證金時：

　　借：其他貨幣資金——保證金

　　       貸：銀行存款

　　（2）企業在取得承兌時不必做分錄，只在臨時備查簿中登記時：

　　企業將承兌款項交付給對方時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：應付票據

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅)

　　       貸：應付票據

　　企業的承兌款項到期時：

　　借：應付票據

　　       貸：銀行存款

　　企業同時收到銀行退還的保證金：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——保證金

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。

　　會計工作中，時有遇到繳納保證金的賬務處理，對于保函保證金，應如何做會計分錄？

　　1、收到保函保證金，應當在“其他應付款”科目核算，其分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、若需進行支付保函保證金，則在“其他應收款”科目核算，其分錄為：

　　借：其他應收款

　          貸：銀行存款

　　保證金一般是指當事人之間約定，債務人或者第三人可以向債權人支付一定數額作為履行債務的擔保，債務履行后，債權人退還押金或者被扣除;債務不履行的，債權人可以取得優先受償權。

　　保函手續費的會計分錄

　　借：財務費用——保函手續費

　           貸：銀行存款

　　保證金存款是具有結算功能的信用工具，屬于質押擔保;而非保證金存款是除保證金存款外的儲蓄行為，比如居民的一般儲蓄存款。

　　保證金存款和非保證金存款有哪些不同？

　　1、保證金存款，指的是是金融機構為客戶出具具有結算功能的信用工具，或提供資金融通后，按照合約履行相關的義務，而與其約定將一定數量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。

　　需要注意的是，在客戶違約后，商業銀行是有權利直接從賬戶上劃掉款項的，以最大限度地減少銀行的損失。

　　2、所謂的非保證金存款，也就是指除了保證金存款以外的一般儲蓄存款行為，其中也包括了我們居民的一般儲蓄存款。

　　需要注意的是，保證金存款與非保證金存款的不同之處不僅僅體現在定義上面，其兩者在主體和目的上也有明顯的不同。

　　保證金存款類別

　　按照保證金擔保的對象不同，可以分為下面四種：

　　1、銀行承兌匯票保證金

　　2、信用證保證金

　　3、黃金交易保證金

　　4、遠期結售匯保證金四類

　　其中信用證保證金存款，指的是采用信用證結算方式的企業，為取得信用證而應當按照規定存入銀行信用證保證金專戶的款項，具體的賬務處理如下：

　　1、企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單：

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金

　　        貸：銀行存款

　　2、企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單：

　　借：材料采購/原材料

　　       庫存商品

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　　3、將未用完的信用證保證金存款轉回開戶銀行時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金—信用證保證金

　　保證金一般是為了保證履行某一義務而繳納一定數額的錢，企業在向銀行進行貸款時需要支付一定的保證金，那么相關的會計分錄怎么做？

　　銀行貸款保證金的會計分錄

　　1、支付銀行貸款的保證金時

　　借：其他應收款——貸款保證金

　　　　貸：銀行存款

　　2、收回保證金時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——貸款保證金

　　3、保證金無法退回時

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　一般情況下，保證金通常打入借款人或擔保企業在銀行開設的專有特定賬戶，這個錢所有權歸借款人，但借款人是不能使用的，只有相應借貸按期歸還了，這個保證金才歸還提供者。

　　其他應收款是企業應收款項的重要組成部分，是企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款主要包括以下內容：

　　1、應收的各種賠款、罰款;

　　2、應收出租包裝物租金;

　　3、應向職工收取的各種墊付款項;

　　4、備用金(向企業各職能科室、車間等撥出的備用金);

　　5、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　6、預付賬款轉入;

　　7、購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發放的股利;

　　8.其他各種應收、暫付款項。

　　保證金的相關會計分錄

　　1、存入銀行承兌匯票保證金

　　借：其他貨幣資金——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　2、取得承兌時不必做分錄，只在臨時備查簿中登記。

　　將承兌匯票交付給對方時

　　借：應付賬款

　　　　貸：應付票據

　　或者

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：應付票據

　　3、承兌匯票到期時

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　4、同時收到銀行退還的保證金

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金——保證金

　　5、收到保證金時

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　　　貸：其他應付款

　　6、退還保證金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款（庫存現金）

　　7、保證金無法退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　一些企業為了保證交易的正常進行，一般會收一定的保證金，可以通過其他應收款科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　保證金的會計分錄

　　收到保證金時，

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款

　　退還保證金時，

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　保證金無法退回時，

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　支付保證金時，

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　收到退還保證金時，

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時，

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經營租賃固定資產租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　保證金是為了保證交易雙方履行義務而繳納的錢款，也是一種保障公司或自己利益的方式。那么企業收到或支付保證金時，具體的會計分錄怎么寫？

　　保證金的會計分錄

　　收到保證金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款

　　退還保證金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　保證金不能退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　對外支付保證金時

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、應付職工薪酬等以外的其他應付、暫收其他單位或個人的款項。包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等。其他應付款是負債類科目，借方增加額表示負債的增加，貸方增加額表示負債的減少。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業在交易過程中購買商品時，為了確保交易的完成有時需要支付一定的保證金，一般計入其他應收款科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　支付保證金的會計分錄

　　借：其他應收款

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　收到退還保證金時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應收款

　　保證金無法退回時

　　借：營業外支出

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。