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　　外匯收入所有者將其所擁有的外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為稱為結匯。企業在結匯時一般計入銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　結匯時的會計分錄

　　借：銀行存款--人民幣(轉出的外幣*銀行買入價)

　　　　財務費用--匯兌損益(差額計入)

　　　　貸：銀行存款--外幣(轉出的外幣*銀行中間價)

　　購匯時的會計分錄

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數字)

　　　　財務費用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字)

　　　　貸：銀行存款(人民幣實際支付數字)

　　財務費用包括什么？

　　財務費用指企業為籌集生產經營所需資金等所產生的費用。

　　財務費用具體包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款是指企業存入銀行及其他金融機構的貨幣，現金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目，核算企業存在銀行結算戶的款項。期末余額一般出現在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現，這時候表示公司存在未達賬項，要通過編制銀行存款余額調節表進行調整，也需要檢查是否記錯（如方向記反、支出重復記錄等情況）。

　　企業在日常經營過程中，需要定期進行財產清查，有時會出現盤虧的情況。對于盤虧，應如何做會計分錄？

　　盤虧會計分錄

　　1、庫存現金盤虧

　　(1)報經批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：庫存現金

　　(2)報經批準后：

　　借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償)

　　       管理費用(無法查明原因)

　　       貸：待處理財產損溢

　　2、存貨盤虧

　　(1)批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料、庫存商品等

　　(2)批準后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　       其他應收款(保險公司和責任人賠償)

　　       管理費用(管理不善等造成)

　　       營業外支出(自然災害)

　　       貸：待處理財產損溢

　　什么是盤虧？

　　指企業單位資產經過清查盤點后，其實際數量、價值少于賬面數量、價值。不論盤盈或盤虧，也不論盤虧數量是否已經上級主管機關批準，都應以盤點后實際發生的數量填報。

　　什么是待處理財產損溢？

　　待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產的過程中已查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。

　　成本是指企業日常經營活動的支出，一般可分為主營業務成本和其他業務成本，那么兩者的會計分錄分別如何編制？

　　主營業務成本的會計分錄

　　1、確認銷售收入時結轉成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、期末將主營業務成本結轉至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　其他業務成本的會計分錄

　　1、銷售材料或發生其他業務確認收入時結轉成本

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　累計折舊（出租固定資產時）

　　　　　　累計攤銷（出租無形資產時）

　　　　　　銀行存款等科目

　　2、期末將其他業務成本結轉至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業務成本

　　主營業務成本和其他業務成本的區別

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入的同時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　成本的核算

　　成本類科目是反映成本費用和支出的，用于核算成本的發生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。對成本費用和支出的不同內容進行分類，可以分為生產成本、制造費用、勞務成本、研發支出和工程施工。

　　企業因工作出差需要發生機票費支出時，會計人員可以計入管理費用——差旅費等科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　機票的賬務處理

　　1．員工休假機票

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2．員工出差機票

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：其他應收款

　　3．客戶機票報銷

　　借：管理費用——業務招待費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，具體包括企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費等。

　　管理費用是損益類科目，借方表示管理費用的發生，貸方表示沖減管理費用和期末結轉管理費用本期發生額到本年利潤賬戶。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　其他應收款是什么？

　　他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　退稅指的是因某種原因，稅務機關將已征稅款按規定程序退給原納稅人，對于退稅的會計分錄應如何編制？

　　退稅的賬務處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　政策退稅：

　　按“政府補助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入——所得稅退稅

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　壞賬是指企業對存在回收風險的款項經批準后列入損失的部分，對于壞賬，可以設置壞賬準備科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　壞賬處理的會計分錄

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉銷應收款項(壞賬回來了)：

　　第一步：撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　第二步：收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置壞賬準備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　壞賬準備的計提方法：

　　壞賬準備的計提方法有四種：余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。

　　余額百分比法：

　　這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業根據以往的資料或經驗自行確定。

　　采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式：

　　1、首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比。

　　2、以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)。

　　賬齡分析法：

　　這是根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發生壞賬的可能性越大。企業的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結果更符合客觀情況。

　　采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式：

　　1、首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)。

　　2、以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)。

　　會計上增值稅和企業所得稅上都有視同銷售的概念，那么視同銷售的賬務處理應當怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　根據現行稅法規定，下列行為應當視同銷售：

　　1、將貨物交付他人代銷：

　　（1）發出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫存商品

　　（2）收到貨款（代銷清單）時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、銷售代銷貨物：

　　（1）收到貨款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）轉進項稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外：

　　（不確認收入）

　　（1）發出商品時：

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品

　　（2）轉銷項稅額

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　4、將購買、委托加工或自產的貨物作為投資，提供給個體經營者或其他單位：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　5、將購買、委托加工或自產的貨物用于分配給投資者、股東：

　　借：應付股利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　6、將委托加工、或自產的貨物用于個人消費或集體福利：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）·

　　7、將購買、委托加工或自產的貨物無償贈送他人的：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉讓無形資產或者不動產、無償銷售應稅服務，（以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外）：

　　借：營業外支出

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應付職工薪酬/無形資產/固定資產清理

　　殘保金這筆資金是國家為殘疾人就業提供保障的一筆專項資金，是由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的。那么在繳納時應該怎么編制殘保金的會計分錄？

　　殘保金的會計分錄

　　1、計提時，

　　借：管理費用——殘保金

　　　　貸：其他應付款——殘保金

　　2、實際上交時，

　　借：其他應付款——殘保金

　　　　貸：銀行存款

　　殘保金的計算方法

　　1、按比例應安排殘疾人就業人數=上年用人單位在職職工人數×1.5%。

　　2、應繳金額=（按比例應安排殘疾人就業人數-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　3、實際應繳金額=應繳金額-減免金額。

　　殘保金的申報方式

　　1、網上申報

　　用人單位登錄“地方網上辦事大廳”進行辦理申報年審。點擊“政務公開”→點擊“省殘聯”→點擊“按比例安排殘疾人就業年審電子政務系統”→“在線申辦”。申報繳費由用人單位登錄“地方電子稅務局”進行辦理。

　　2、上門申報

　　用人單位應當向所在鎮（街）殘疾人就業服務機構報告上一年度本單位聘用的殘疾人人數。申報繳費由用人單位到所在地的稅務機關申報繳納保障金。

　　3、申報信息及報送資料

　　用人單位需填寫或現場提交《按比例安排殘疾人就業申請表》、殘疾人身份證、殘疾人證、勞動合同及用人單位為殘疾人支付工資和社會保險費的有效證明。申請單位需在網上填寫或提交《殘疾人就業保障基金繳納申請表》并繳納保障基金。

　　減免或緩繳殘保金的情況

　　1、小微企業臨時免繳。自工商登記之日起三年內，安排殘疾人就業未達到規定比例且從業人員不足30人（含30人）的企業免繳保證金。

　　2、分級減薪。用人單位安排殘疾人就業比例超過1%（含）但低于省（區、市）規定比例的，三年內按應支付金額的50%計征；不足1%的，三年內按應付金額的90%征收。

　　3、征收標準上限。殘疾人就業保障基金征收標準上限按當地社會平均工資的兩倍執行，地方社會平均工資按照所在城鎮非私營單位職工的平均工資和城鎮私營單位職工的平均工資加權計算。

　　企業應當按照公司章程、合同、協議或者有關規定確認并編制與實收資本相關的會計分錄，據以向投資者進行利潤或股利分配，那么企業該如何編制實收資本的會計分錄？

　　實收資本的會計分錄

　　1、收到投資時

　　借：固定資產/銀行存款等

　　　　貸：實收資本

　　2、資本公積轉增時

　　借：資本公積

　　　　貸：實收資本

　　3、減少注冊資本時

　　借：實收資本

　　　　貸：銀行存款

　　4、實收資本減少時一般有以下幾種原因，因此會計分錄也不一樣：

　　（1）企業發生重大虧損

　　借：實收資本

　　　　貨：利潤分配——未分配利潤

　　（2）資本過剩

　　借：實收資本

　　貸：銀行存款等科目

　　（3）回購股份用于獎勵職工

　　借：實收資本

　　　　貨：應付職工薪酬

　　（4）中外合資企業按照協議歸還股東投資等

　　借：實收資本

　　　　貸：其他應付款

　　實收資本的確認

　　企業應當按照公司章程、合同、協議或者有關規定，按照實際收到的貨幣、實物和無形資產確認投入資本。公司的設立必須經中國注冊會計師驗證。

　　1、貨幣性投資主要根據收款憑證進行確認和驗證。外國投資者進行外匯投資，應當取得利潤來源地外匯管理局的證明。

　　2、以房屋建筑物、機器設備、材料材料等實物資產出資的，應當根據各種相關證明進行確認，并進行實物清查和實地調查，核實相關投資。房屋、建筑物應當有產權證書。

　　3、專利權、專有技術、商標權、土地使用權等無形資產投資，應當以各種有關證明文件為依據進行確認和驗證。外方提供的工業產權和專有技術必須符合規定的條件。

　　實收資本的核算

　　1、投資者以現金出資的，以實際收到或存入企業開戶銀行的金額作為實收資本。實際收到或存入企業開戶銀行的金額超過其在企業注冊資本中所占份額的部分，則計入資本公積。

　　2、投資者投入非現金資產的資本，按照全體投資者確認的價值作為實收資本。投資者為首次發行股票而投入的無形資產，應當按照無形資產在投資者中的賬面價值入賬。

　　3、合同中未規定匯率的，投資者投入的外幣按收到出資當日的匯率折算。合同約定匯率的，按照合同約定的匯率折算。因匯率不同而產生的差額，作為資本公積處理。

　　4、中外合作經營企業在合作期內按照有關法律法規的規定返還投資者投資的，應當單獨核算，并在資產負債表中反映為實收資本的扣除額。

　　壞賬準備是企業的應收款項計提的，是備抵賬戶，那么要怎么編制壞賬準備的會計分錄？

　　壞賬準備的會計分錄

　　1、先計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失——計提壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　2、確認壞賬損失：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收票據、應收賬款、應收利息、其他應收款

　　3、若是已確認并轉銷的壞賬損失在以后又收回，則按實際收回的金額借記“應收票據”、“應收賬款”等相應科目，會計分錄的編制如下：

　　借：應收票據、應收賬款、應收利息、其他應收款

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據、應收賬款、應收利息、其他應收款

　　壞賬準備有哪些計提方法？

　　壞賬準備有4種計提方法，分別是余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法以及個別認定法。

　　余額百分比法是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法，賬齡分析法是根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法，銷貨百分比法是根據企業總銷售額的一定百分比估計壞賬損失的方法，個別認定法是根據企業應收賬款明細賬上的欠款客戶的償債概率，即是應收款項收回的概率來估計壞賬損失的方法。

　　壞賬準備的計算公式有哪些？

　　根據壞賬準備的計提方法，壞賬準備的計算公式也不盡相同，余額百分比法的計算公式是：

　　首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算的應計提壞賬準備金額+(-)壞賬準備借方余額(貸方余額)

　　賬齡分析法的計算公式是：

　　首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)的總和

　　以后計提壞賬準備的計算公式與余額百分比法的計算公式相同。

　　銷貨百分比法的計算公式是：當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(賒銷額)×壞賬準備計提比例

　　實收資本通常是指企業實際收到的投資人投入的資本。企業在經營過程中，收到來自投資者投入的資本時，相關的會計分錄怎么做？

　　實收資本的會計分錄

　　（一）增加實收資本的會計處理

　　1、資本公積轉為實收資本或股本

　　借：資本公積—資本溢價（股本溢價）

　　　　貸：實收資本（股本）

　　2、盈余公積轉為實收資本

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本（股本）

　　3、所有者（包括原企業所有者和新的投資者）的投入

　　借：銀行存款/固定資產/無形資產/長期股權投資等

　　　　貸：實收資本（股本）

　　　　　　資本公積——資本溢價（股本溢價）

　　（二）實收資本減少的會計處理

　　1、企業減資

　　借：實收資本

　　　　貸：銀行存款等

　　2、股份有限公司回購股票

　　股份有限公司回購本公司股份

　　借：庫存股

　　　　貸：銀行存款（實際支付的金額）

　　注銷庫存股

　　借：股本（注銷股票的面值總額）

　　　　資本公積——股本溢價（差額先沖股本溢價）

　　　　盈余公積（股本溢價不足，沖減盈余公積）

　　　　利潤分配——未分配利潤（股本溢價和盈余公積仍不足部分）

　　　　貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）

　　如回購價格低于回購股份所對應的股本

　　借：股本（回購股份所對應的股本面值）

　　　　貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）

　　　　　　資本公積——股本溢價（倒擠）

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產。是企業注冊法定資本總額的來源。它反映了所有者與企業之間的基本產權關系。實收資本比例是企業向投資者分配利潤或股利的主要依據。中國企業法人登記管理條例規定，除國家另有規定外，企業實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本增加或者減少20%以上的，應當持資金使用證明或者驗資證明向原登記機關申請變更登記。

　　隨著經濟和科技的進步，我國對貨物運輸的需求越來越大，運輸公司也逐漸興起。那么運輸公司的日常會計分錄有哪些？

　　運輸公司的會計分錄

　　1.運輸公司收到運輸費時，計入“主營業務收入”會計科目，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存現金/銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入—運輸收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2.總站對分站之間可以設置“其他應收款—進款往來”會計科目，以反映總站與分站各項營業收入的解交和結算情況。

　　收到分站交來運輸收入時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—進款往來

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目。“主營業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　　（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一些企業會選擇將倉庫出租給別人或租入倉庫來儲存原材料、庫存商品等，那么有關倉庫租金的支出與收入業務，具體的會計分錄如何編制？

　　倉庫租金的會計分錄

　　1、企業租入倉庫，支付租金時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、企業出租倉庫，收租金時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　其他業務收入和其他業務成本分別核算什么？

　　“其他業務收入”科目核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組等實現的收入。

　　“其他業務成本”科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租（出售）包裝物的成本或攤銷額、租賃資產發生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務的成本、用于非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組的材料成本等。

　　企業因經營所需租入房屋，每月交納房租時進行預提，會計人員一般通過預付賬款科目核算，有關的會計分錄怎么編制？

　　預提房租的會計分錄

　　承租方預交租金時會計分錄：

　　借：預付賬款-房租

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　按月分攤會計分錄：

　　借：管理費用-房租

　　　　貸：預付賬款-房租

　　出租方

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　預付賬款借方登記預付的款項及補付的款項(預付的金額增加)，貸方登記收到所購物資時根據有關發票賬單記入"原材料"等科目的金額及收回多付款項的金額。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　對于投資者來說，最關心的就是企業盈利和股利分配的情況，一般到了年底，企業有盈利了，會根據企業的實際情況以及當初和投資者協議的內容進行分配股利，那么股利的分配如何做會計分錄？

　　股利分配的會計分錄

　　向投資者分配股息紅利：

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　       貸：應付股利

　　發放股利并代扣個人所得稅時：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　發放優先股股息的賬務處理是什么？

　　股份有限公司除了發行普通股，還會發行優先股，優先股的股東在公司資產、利潤分配等方面享有優先權，因此發放優先股股息會優先于普通股，發放優先股股息的會計分錄為：

　　溢價發行：

　　借：銀行存款

　　       貸：股本——優先股

　                 資本公積

　　折價發行：

　　借：銀行存款

　　       資本公積

　　       貸：股本——優先股

　　如何理解應付股利？

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，按照協議或合同的規定，應支付利潤的聯費業也可列入進應付股利中。應付股利核算企業分配的現金股利或利潤，不包括企業分配的股票股利，企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露，本科目期末余額在貸方，反映的是企業尚未支付的現金股利或利潤。

　　企業運營需要大量資金周轉，當企業資金短缺時，可以向銀行等金融機構借款，對于公司借款，一般計入銀行存款科目核算，具體的會計分錄如何編制？

　　公司借款的會計分錄

　　取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應付利息(歸還已經預提的利息)

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用(利息沒有預提，直接支付)

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　一般情況下壞賬依次按計提壞賬準備—確認壞賬損失—收回已經轉銷的壞賬—轉回已經計提壞賬準備的順序進行賬務處理，對于壞賬準備，應如何寫會計分錄？

　　壞賬準備的會計分錄

　　1、期末計提或補提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　       貸：壞賬準備

　　2、期末沖減多計提的壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　3、實際發生壞賬損失時，轉銷壞賬準備：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款等

　　4、已確認并作為壞賬轉銷的應收款項以后又收回時：

　　借：應收賬款等

　　       貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款等

　　什么是信用減值損失？

　　信用減值損失指企業因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。“信用減值損失”是損益類賬戶中的”費用損失”類，損失增加登記在借方，沖減或結轉時登記在貸方，期末結轉后無余額。計提壞賬準備，就是預先將可能發生的壞賬損失計入當期損失中，信用減值損失增加，記借方。

　　如何理解應收賬款？

　　應收賬款指企業在正常的經營過程中因銷售產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。所以應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或是接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。