小規模納稅人包括三種征收方式,包括查賬征收、查定征收金和定期定額征收。當財務人員處理小規模納稅人銷售收入的賬務問題時,結轉銷售成本借記主營業務成本科目,貸記庫存商品科目。下面一文將為大家詳細介紹小規模納稅人銷售收入的會計分錄。
小規模納稅人銷售收入怎么做賬?
小規模納稅人銷售收入會計分錄如下所示:
1.銷售商品確認收入
借:應收賬款
貸:主營業務收入
貸:應交稅金——應交增值稅
2.結轉銷售成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
小規模納稅人免征增值稅的賬務處理
第一步:確認應交稅費
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
第二步:確認稅金減免為營業外收入
借:應交稅費——應交增值稅
貸:營業外收入
小規模納稅人的征收方式
小規模納稅人的征收方式包括三種:
1.查賬征收
查賬征收方式適用于財務會計制度比較健全,可以認真履行納稅義務的納稅單位。指的是稅務機關根據納稅人提供的賬表所體現的經營情況,以適用稅率對稅款進行計算的方式。
2.查定征收
查定征收方式適用于賬冊不夠健全,但可以控制原材料或者進銷貨的納稅單位。指的是稅務機關以納稅人的從業人員、采用原材料等因素為依據,按照適用稅率對稅款進行計算繳納的方式。
3.定期定額征收
定期定額方式適用于沒有完整考核依據的小型納稅單位,指的是稅務機關以典型調查、逐戶確定營業額和所得額為征稅依據的方式。
餐飲業無票銷售收入的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題,無票收入通常指的是沒有發票的收入,這種情況在企業生產經營中十分常見。本文就針對餐飲業無票銷售收入的會計分錄做一個相關介紹,來跟隨會計網一同了解下吧!
餐飲業無票銷售收入的會計分錄
借:銀行存款(應收賬款)
貸:主營業務收入(其他業務收入等科目)
貸:應交稅費——應交增值稅
無票收入怎么核算?
答:無票收入在賬務處理方面,與正常的有票收入沒有差別。報稅環節也不需要做特殊處理。
應該說在會計上對收入的認定和稅務上是不一樣的:
按照《企業會計準則》規定可得,收入的確認包括了主要的風險報酬已經轉移、能夠明確計量成本等多項標準。并不是一旦移庫就能進行確認的。
但是稅法上則將是否移庫作為稅法上確認收入的標準,稅法上的確認涉及增值稅以及相關的城建稅、教育附加,另外還有企業所得稅。
有票無票銷售在單據上唯一區別:無票是申報納稅但是不開票,但有票銷售是申報納稅同時開票。
哪些情況下可以作為無票收入進行申報?
以下情況可以作為無票收入進行申報:
1、開給個人的發票必須是普通發票,只需對方的個人姓名就可以開具相應發票了,不需要取得對方的身份證號碼。
2、如果對方不要求發票,也是可以直接作為無票收入進行納稅申報的。凡是真實業務,就可以一直作為無票收入。
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商品銷售收入的賬務處理流程都有哪些是會計工作中的常見問題,也是會計實務操作中必須掌握的內容。商品銷售收入一般針對商業企業而言,銷售收入也被稱作營業收入。本文就針對商品銷售收入的賬務處理流程做一個相關介紹,來跟隨會計網一同了解下吧!
商品銷售收入的賬務處理流程
1、企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額,但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外。
2、合同或協議價款的收取采用遞延方式,實質上具有融資性質的,應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。
3、應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額,應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷,計入當期損益。
4、銷售商品涉及現金折扣的,應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現金折扣在實際發生時計入當期損益。
5、銷售商品涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
6、企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的,應當在發生時沖減當期銷售商品收入。
7、企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的,應當在發生時沖減當期銷售商品收入。
商品銷售收入的賬務處理怎么做?
1、現銷商品的賬務處理
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
2、賒銷商品的賬務處理
發出商品時:
借:應收賬款——xx公司
貸:主營業務收入
應交稅費——應交稅增值稅
收到款項時
借:銀行存款
貸:應收賬款——xx公司
3、分期收款銷售商品的賬務處理
發出商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品
第一期收款:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
同時,結轉銷售成本
借:主營業務成本
貸:發出商品
以后每期收到貨款時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
借:主營業務成本
貸:發出商品
商品銷售收入的確認條件
條件1:企業已經將商品所有權上的主要風險和報酬向購貨方進行轉移。
條件2:企業將商品所有權上的主要風險和報酬向買方轉移之后,沒有保留與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對售出的商品進行控制。
條件3:和交易有關的經濟利益可以流入企業。
條件4:收入的金額能夠可靠地計量,相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
銷售收入暫估入賬的財務處理
借:應收賬款——暫估收入
貸:主營業務收入
應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額
次月沖回:
借:應收賬款——暫估收入 (負數或紅數)
貸:主營業務收入 (負數或紅數)
應繳稅費——應交增值稅——銷項稅額 (負數或紅數)
銷售收入和主營業務收入是一樣的嗎?
答:銷售收入和主營業務收入是不一樣的。
銷售收入指的是對商品產品、自制半成品進行銷售或者提供勞務等而取得的貨款、勞務價款或取得索取價款憑證確認的收入。而主營業務收入指的是由于企業經常性的、主要業務而產生的基本收入。比如旅游服務業的門票收入、客戶收入等。
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印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,主要包括購銷、加工承攬、建設工程勘查設計等合同及產權轉移書據等。對于銷售收入,應如何計算印花稅?
銷售收入印花稅計算方法
銷售收入印花稅的計算公式是:
1.查賬征收方式下,印花稅按照購銷合同記載的銷售收入金額的萬分之三計算進行繳納。具體公式為:
應交印花稅=合同購銷金額×0.03%;
2.按照稅務核定的比例計算繳納:應交印花稅=商品銷售收入×80%×印花稅的稅率;
理論上,印花稅應該按照以上第1條計算的方法進行繳納;實際業務中,有些地區稅務機關按第2條核定比例計算征收,因此,具體計算方法,需要視公司所在地區稅務局的要求。
繳納印花稅的會計分錄
如果沒有計提:
借:稅金及附加—印花稅
貸:銀行存款
如果計提后繳納:
借:稅金及附加—印花稅
貸:應交稅費—印花稅
借:應交稅費—印花稅
貸:銀行存款
印花稅的計稅依據
印花稅計稅依據如下:
1.購銷合同的計稅依據為購銷金額;
2.加工承攬合同的計稅依據;
(1)受托方提供原材料及輔料,并收取加工費且分別注明的,原材料和輔料按購銷合同計稅貼花,加工費按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)
(2)合同未分別記載原輔料及加工費金額的,一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。(前提條件:受托方提供原材料及輔料,并收取加工費)
(3)委托方提供原材料,受托方收取加工費及提供輔料,雙方就加工費及輔料費按加工承攬合同計算貼花。
3.建設工程勘察設計合同的計稅依據為勘察、設計收取的費用;
4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額;
5.財產租賃合同的計稅依據為租賃金額(即租金收入);
6.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額;
7.倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用;
8.借款合同的計稅依據為借款金額;
9.財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費金額;
10.技術合同計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。
企業銷售產品或者提供勞務取得的貨幣收入,稱為銷售收入。銷售收入主要包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分,那么它與主營業務收入相等嗎?
銷售收入是否等于主營業務收入?
銷售收入并不等于主營業務收入,銷售收入包括主營業務收入和其他業務收入。
主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報,其中農業企業是指“主營業務收入”;工業企業是指“產品銷售收入”;交通運輸企業指“主營業務收入”;建筑企業指“工程結算收入”;批發及零售貿易企業指“商品銷售收入”;房地產企業指“房地產經營收入”;其他企業指“經營(營業)收入”。本項指標應按企業集團各成員企業相加匯總的數據填報,簡單的說,就是企業工商營業執照中注冊的主營和兼營的項目內容。主營的業務內容就是主營業務收入,兼營的業務內容就是其他業務收入。
主營業務收入科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。
指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入,核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。
出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。
確認收入會計分錄怎么做?
借:銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業務成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)
貸:庫存商品
營業收入主要是從事主營業務或其他業務所取得的收入,銷售收入是提供產品銷售而取得的收入,對于營業收入和銷售收入,應如何區分?
營業收入和銷售收入如何區分?
營業收入的范圍比銷售收入的范圍大,營業收入是指單位從事經營活動獲得的收入,包括主營業務收入和其他業務收入,從性質上講包括銷售貨物和提供服務,銷售收入主要指從事貨物銷售獲得的收入。
營業收入=產品銷售收入(主營業務收入)+其他業務收入。
銷售收入的會計分錄
借:銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業務成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)
貸:庫存商品
已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理:
發出商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品(成本價)
納稅義務已經發生時:
借:應收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)
滿足收入確認條件時:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
同時:
借:主營業務成本
貸:發出商品
公司經營發展過程中,取得的銷售收入,一般通過銀行存款、應收賬款、主營業務收入等科目進行相關的會計核算,具體分錄如何編制?
公司銷售收入的會計分錄
借:銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業務成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)
貸:庫存商品
已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理:
發出商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品(成本價)
納稅義務已經發生時:
借:應收賬款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)
滿足收入確認條件時:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
同時:
借:主營業務成本
貸:發出商品
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。
銷售收入包括什么?
銷售收入是企業通過產品銷售或提供勞務所獲得的貨幣收入及形成的應收銷貨款。按銷售的類型,銷售收入包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分,一般產品銷售收入為企業的主營業務收入,有時候企業會有銷售材料、廢舊物資等銷售收入,可以計入其他業務收入或者營業外收入。
產品產值主要反映生產總成果,以貨幣形式表現,銷售收入是實現財務成果的基礎。對于產值和銷售收入,應如何區分?
產值和銷售收入區別
產品的產值是指當月(或當季,當年)投入原材料加工完成后入庫產品的生產價值,它包含了原材料成本和生產成本。產品的銷售收入是指當月(或當季,當年)已經實現的銷售收入的價值,它不僅包含了原材料成本和生產成本,還包括銷售成本和一定的利潤。
產值指標包括什么?
產值是企業生產計劃指標的主要內容之一,是用貨幣表示的產量指標,能綜合反映企業生產經營活動成果,以便進行不同行業間比較。企業的產品產值指標有工業總產值、工業商品產值和工業增加值三種形式。
工業總產值
工業總產值是指以貨幣表現的工業企業在報告期內生產的工業產品總量。它是反映一定時期內工業生產總規模和總水平的指標,是計算企業生產發展速度和主要比例關系及其他經濟指標的依據。
工業總產值包括:成品價值、工業性作業價值和自制半成品、自制設備、在制品期末起初結存差額價值。價格根據不同需要采用可變價格和不變價格。
工業商品產值
工業商品產值是工業企業在一定時期內生產的預定發到企業外的工業產品總價值,是企業可以獲得的貨幣收入。利用商品產值和企業的實際銷售收入比較,可以體現企業生產和市場需求的吻合程度。顯然,兩者差距越小,說明生產越符合市場需求。
商品產值包括:企業利用自備材料生產廠品價值,利用定貨者的來料生產成品的加工價值,完成承接的外單位的工業性作業的價值等。
工業增加值
工業增加值是企業在報告期內以貨幣表現的工業生產活動的最終成果。
工業增加值與工業總產值的區別在于他們確定最終成果的范圍不同。工業增加值一社會最終成果作為計算的依據,而工業總產值以企業最終成果最為計算的依據。以社會范圍確定最終成果,不包括企業之間、部門之間相互消耗產品的轉移價值,減少了工業總產值的一些重復計算部分,更加真實的體現了產值問題。
工業增加值包括:新創造的價值和固定資產折舊。
銷售收入和營業收入有什么區別?
營業收入的范圍比銷售收入的范圍大,營業收入是指單位從事經營活動獲得的收入,包括主營業務收入和其他業務收入,從性質上講包括銷售貨物和提供服務,銷售收入主要指從事貨物銷售獲得的收入。
營業收入=產品銷售收入(主營業務收入)+其他業務收入。
企業銷售貨物取得的收入,稱為銷售收入,營業收入一般包括主營業務收入和其他業務收入。對于銷售收入和營業收入,應如何區分?
銷售收入和營業收入區別
營業收入的范圍比銷售收入的范圍大,營業收入是指單位從事經營活動獲得的收入,包括主營業務收入和其他業務收入,從性質上講包括銷售貨物和提供服務,銷售收入主要指從事貨物銷售獲得的收入。營業收入=產品銷售收入(主營業務收入)+其他業務收入。
主營業務收入和其他業務收入是什么?
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業務收入屬于損益類科目。損益類會計科目是根據反映的經濟內容,可分為收入類、費用類兩大類會計科目。
損益類科目包括:主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、資產減值損失、投資收益、資產處置損益、公允價值變動損益、營業外收入、營業外支出、所得稅費用。
其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入,核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。
出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。
其他業務收入對應科目可以是 “銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收款”、“應收票據”、“長期應收款”“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅”等科目。
生產部門完成生產后,如有材料剩余可以對外銷售,當企業收到材料銷售收入時,可以記入其他業務收入科目進行核算,具體的會計分錄怎么做?
材料銷售收入的會計分錄
借:銀行存款
庫存現金
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售材料成本的會計分錄
企業銷售材料的成本結轉時應通過“其他業務成本”科目核算,除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本要通過其他業務成本進行核算。
借:其他業務成本
貸:原材料(不含稅金額)
其他業務收入是什么?
“其他業務收入”科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入,包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產、出租無形資產等實現的收入。其他業務收入屬損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加,通常是在月底結轉其收入到“本年利潤”科目是做借方結轉會計分錄,期末無余額。
其他業務成本是什么?
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業業務成本和其他業務收入相對應。借方表示本期各項其他業務成本的發生數,貸方表示期末余額轉入本年利潤賬戶數,結轉后無余額。
企業在銷售商品過程中,會獲取一定的銷售收入,實現利潤。那么取得的銷售收入,包括增值稅嗎?
銷售收入包含增值稅嗎?
根據稅法的相關規定,銷售收入是納稅人在銷售商品或提供勞務向對方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額。增值稅中的銷售收入是不含稅的銷售額,包含增值稅的金額應該單獨在“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”這個科目中進行列支。企業取得的銷售收入,按銷售的類型劃分,主要包括產品銷售收入和其他銷售收入兩部分,一般產品銷售收入為企業的主營業務收入,有時候企業會有銷售材料、廢舊物資等銷售收入,可以計入其他業務收入或者營業外收入。
增值稅稅額=含稅的銷售收入/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率
確認銷售收入的條件有哪些?
銷售收入的發生,是以企業商品所有權的轉移和已經提供勞務為依據。企業銷售商品時,滿足下列條件是,可以確認收入:
1.企業將商品的主要風險和報酬轉移給購貨方
2.企業沒有保留商品所有權相關的繼續管理權,也沒有對商品繼續實施控制。
3.與交易相關的經濟利益能夠流入企業。企業銷售商品時,如果商品價款收回的可能性不大,那么即使滿足了其他的確認銷售收入條件,也不應該確認相應的銷售收入。
4.收入的金額可以進行可靠的計量。
5.銷售商品已發生或即將發生的成本能夠可靠的計量。
會計人員碰到無票銷售收入的賬務時,通常計入”銀行存款“”主營業務收入“等科目進行會計處理,相關的賬務處理該如何做?
無票銷售收入的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
主營業務收入是什么?
主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”;建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”;交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”;批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。
企業應設置“主營業務收入”科目,核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下,應按照主營業務的種類設置明細賬,進行明細核算。該科目期末應無余額。
其他業務收入是什么?
其他業務收入科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。企業銷售原材料,按售價和應收的增值稅,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按實現的營業收入,;月度終了按出售原材料的實際成本,借記“其他業務成本”科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計劃成本核算的企業,還應分攤材料成本差異。收到出租包裝物的租金,借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;對于逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅后的差額,借記“其他應付款”科目,貸記本科目。企業采取收取手續費方式代銷商品,取得的手續費收入,借記“應付賬款——××委托代銷單位”科目,貸記本科目。期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
很多商場在節假日時都會搞一些活動,就是所謂的打折,打折也是商場的營銷手段之一,對于帶折扣的銷售收入,具體的會計分錄怎么寫?
帶折扣的銷售收入的會計分錄
1、商業折扣是指企業直接從應付的商品款中直接扣除,按照折扣后的價格入賬。相關的會計分錄處理為:
借:原材料等
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、現金折扣是指企業按照供應商規定的付款期限,在付款期限內付款后享受的一種折扣,企業在進行購貨的時候的相關的會計分錄為:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
企業在享受相關的折扣后得相關的會計分錄為:
借:應付賬款
貸:銀行存款
財務費用
3、銷售折讓是指由于供應商產品質量等不可控的原因的出現,給予客戶的一種折扣。企業在進行購貨時的相關的會計分錄為:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
企業在給予相關的折扣后的相關的會計分錄為:
借:應付賬款
貸:銀行存款
庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
銷售商品發生折扣的情況有哪些?
(1)當企業發生商業折扣時,企業可以直接進行扣除,商業折扣不會影響銷售商品收入的計量。
(2)當企業發生現金折扣時,在收入確認時不考慮現金折扣,按合同總價款全額計量收入。當現金折扣以后實際發生時,直接計入當期損益科目中進行相關的核算
(3)當企業發生銷售折讓。
①銷售折讓如果發生在銷售收入確認之前,則按照商業折扣處理方法核算。
②銷售折讓如果發生在銷售收入已經確認之后,則直接沖減折讓當期銷售商品收入。
企業在經營過程中最主要的業務就是銷售商品,銷售商品可以獲得收入,增加企業利潤。對于小規模納稅人而言,取得的收入該如何做會計分錄?
小規模納稅人收入會計分錄
借:庫存現金/銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時,結轉銷售成本,其會計分錄為:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
如果小規模納稅人月收入不足15萬元,直接減免稅款時做以下分錄:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:營業外收入
收入的確認條件
1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。
2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制。
3、相關的經濟利益很可能流入企業。
4、收入的金額能夠可靠地計量。
5、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
主營業務收入是什么?
主營業務收入指的是企業經常性的、主要業務所產生的基本收入,如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方,每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方,結轉后,主營業務收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。
主營業務收入屬于哪類科目?
主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入,本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務的,具體包括收入類科目、費用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶,結轉后這些賬戶的余額應為零。企業在填報主營業務收入時,一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。
企業經營過程中,發生銷售收入確認收入時,一般設置銀行存款科目、主營業務收入科目,相關會計分錄怎么做?
銷售收入的會計分錄
實際確認收入的會計分錄是:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。
主營業務收入指的是企業經常性的、主要業務所產生的基本收入,如制造業的銷售產品、非成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方,每到月末要在從借方轉入本年利潤的貸方,結轉后,主營業務收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截止到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額欄。
其他業務收入的會計分錄
1、銷售原材料時
借:銀行存款/應收賬款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本
借:其他業務成本
貸:原材料
2、收到出租租金時
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、期末結轉時
借:其他業務收入
貸:本年利潤
企業在生產經營中的主要業務是銷售產品、提供勞務服務,財務人員需要及時歸集相關數據,確認收入結轉成本,計算出企業的利潤,確認銷售收入結轉成本的會計分錄該如何編制?
確認銷售收入結轉成本的會計分錄
確認收入時:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入/其他業務收入/營業外收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
成本結轉時:
借:主營業務成本/其他業務成本等
貸:庫存商品/原材料等
銷售收入的原則是什么?
1、商品銷售合同已經簽訂,且企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
2、企業對已經售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效的控制;
3、收入的金額能夠可靠地計量;
4、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
結轉收入即是指在報告期末將收入賬戶的余額結轉到本年利潤科目進行核算,對于結轉銷售收入的會計分錄要如何編寫?
結轉銷售收入的會計分錄
借:主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸:本年利潤
銷售收入的會計分錄怎么做?
銷售企業主營業務產品時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
存貨跌價準備(如有)
貸:庫存商品
已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品:
1、發出商品時:
借:發出商品
貸:庫存商品(成本價)
2、納稅義務已經發生時:
借:應收賬款
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(售價×適用稅率)
3、滿足收入確認條件時:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
應交稅費是什么?
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款,是應付賬款的一種,主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定,由公歷1月至12月,企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入,借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后,本年利潤貸方余額為當期凈利潤,借方余額為當期凈虧損。
委托代銷是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物,并收取手續費的經營活動。雙方通常簽訂代銷協議,載明代銷商品名稱、數量、價格、手續費、結算方式等,對于確認委托代銷商品銷售收入的會計分錄該怎么寫?
確認委托代銷商品銷售收入的會計分錄
1、委托方:
(1)發出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到代銷清單時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:委托代銷商品
借:銷售費用
貸:應收賬款
(3)收到支付的貸款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
2、受托方:
(1)收到商品時:
借:受托代銷商品
貸:受托代銷商品款
(2)銷售時:
借:銀行存款
貸:應付賬款
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
(3)收到增值稅專用發票時:
借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
借:受托代銷商品款
貸:受托代銷商品
(4)支付貨款并計算代銷手續費時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
主營業務收入
委托代銷商品是屬于資產類科目。委托代銷商品只是把商品委托給對方代銷,控制權還在委托方,所以是屬于委托方的存貨,也就是屬于資產科目的。
委托代銷的特點是受托方只是一個代理商,委托方將商品發出后,所有權并未轉移給受托方,因此商品所有權上的主要風險和報酬仍在委托方。只有在受托方將商品售出后,商品所有權上的主要風險和報酬才轉移出委托方。所以,企業采用委托代銷方式銷售商品,應在受托方售出商品,并取得受托方提供的代銷清單時確認銷售收入實現。
受托代銷商品是什么?
受托代銷商品不是企業的存貨。受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品,受托方并沒有取得商品所有權上的主要風險和報酬,不符合資產的定義。因此,代銷商品應作為委托方而不是受托方的存貨處理,不能確認為受托方的資產。企業收到受托代銷商品的時候,應該借記“受托代銷商品”科目,貸記“代銷商品款”科目,將受托代銷商品納入賬內核算。
企業在經營過程中銷售商品時,對于取得的收入,一般要記入主營業務收入科目處理,那么應如何編制具體的會計分錄?
銷售商品收入的會計分錄
借:應收賬款/應收票據/銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
存貨跌價準備(如有)
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權,后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。
主營業務收入是什么?
主營業務收入是指企業通過主要經營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲取的收入等。企業應設置“主營業務成本”科目,本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
已確認銷售收入但尚未發出商品會計分錄為,借:銀行存款/應收賬款等,貸:主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額);借:主營業務成本,貸:庫存商品。
已確認銷售收入但尚未發出商品的做賬分錄是什么?
借:銀行存款/應收賬款等
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
已確認銷售收入但尚未發出商品會影響存貨賬面價值嗎?
會影響存貨賬面價值,因為需要減少庫存商品賬面價值。
確認收入后,需要結轉成本,分錄如下:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
一般來說,確認收入說明商品控制權已經轉移給客戶,即使企業沒有發出商品,這個商品的所有權也不再屬于企業,所以還是正常結轉成本,出售產品歸為售后代管商品,在備查賬簿登記,等客戶取走即可。
收入確認的條件有哪些?
1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。
2、企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制。
3、收入的金額能可靠地計量。
4、相關的已發生或將發生的成本能可靠地計量。
5、相關經濟利益很可能流入企業。
銷售收入是什么?
是銷售商品產品、自制半成本品或提供勞務等而收到的貨款,勞務價款或取得索取價款憑證確認的收入。其公式如下:
銷售收入=產品銷售數量×產品單價。
銷售收入的發生,是以商品產品所有權的轉移和已提供的勞務為依據,其主要標志是收到貨款或取得收取款項的權利。采用分期付款銷售的收入,常以每期收到的貨款作為該期實現的銷售收入。對于生產周期較長的商品產品,通常按生產完工程度,分期確認銷售收入。
銷售收入包括哪些?
銷售收入包括:主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益和投資收益等。
主營業務收入:是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。
其他業務收入:是指企業除商品銷售以外的其他銷售和其他業務所取得的收入。
公允價值變動損益:公允價值變動損益是指企業以各種資產,如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應當計入當期損益的利得或損失。
投資收益:是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。