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　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，銷售貨物提供勞務時所繳納的增值稅，應通過應交稅費科目核算，對于小規(guī)模增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模增值稅分錄

　　小規(guī)模增值稅會計分錄：

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　增值稅、小規(guī)模納稅人是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　如果小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計收入超過小規(guī)模納稅人500萬元，則會被強制要求成為一般納稅人，所以小規(guī)模又會有一個限制條件，就是連續(xù)12個月個月累計銷售收入不得大于500萬元。

　　一般情況下小規(guī)模納稅人企業(yè)符合規(guī)定條件時，可以享受相應的增值稅減免優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模增值稅減免，應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模增值稅減免如何做會計分錄？

　　發(fā)生銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　               　應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　應交稅費是企業(yè)按規(guī)定應當繳納的各項稅費，主要包括增值稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

　　小規(guī)模增值稅減免最新優(yōu)惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務局負責征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生銷售收入，需繳納增值稅時應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何寫會計分錄？

　　小規(guī)模計提增值稅會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結轉分錄

　　如果是一般納稅人銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　同時，

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　小規(guī)模企業(yè)產生應交未交增值稅時，財會人員一般設置應交稅費為一級科目，在該科目下設置相關明細科目進行有關核算，相關會計分錄是什么？

　　小規(guī)模企業(yè)應交未交增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人結轉銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——轉出未交增值稅

　　同時

　　借：應交稅費——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　1.生產型增值稅

　　生產型增值稅指只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。

　　2.收入型增值稅

　　收入型增值稅指只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。

　　3.消費型增值稅

　　消費型增值稅指允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　增值稅是根據商品流通過程中產生的增值額征收的一種稅費，會計人員碰到小規(guī)模公司計提增值稅的情況時，一般計入應收賬款、主營業(yè)務收入等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模公司計提增值稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款/預收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　小規(guī)模公司繳納增值稅的會計分錄怎么寫？

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目，“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　1、合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　2、該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　3、該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　　4、該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　　5、企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　計提是什么？

　　計提指計算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數相乘計算提取，列入某科目。計提的功能有：

　　1、在權責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據制度規(guī)定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，應按照不含稅的銷售額乘以規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，其增值稅不能進行抵扣。具體會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末計算減掉預繳的

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？

　　小規(guī)模納稅人做賬：根據業(yè)務發(fā)生情況做分錄，根據分錄登記賬簿，出具報表。比如實現的收入：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務收入

                     應交稅費—應交增值稅

       結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　      貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人報稅：根據實現的收入情況做增值稅的申報，根據增值稅申報附加稅，根據利潤表申報企業(yè)所得稅，根據印花稅應稅行為發(fā)生情況申報印花稅。

　　對于小規(guī)模增值稅減免的會計處理，企業(yè)通常計入“應交稅費”“主營業(yè)務收入”等科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　小規(guī)模增值稅減免的會計分錄

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進項稅額，那么在對于銷售貨物，產生的費用該怎么來做會計分錄呢？

小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項、銷項等明細科目

1、銷售商品確認收入

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

2、結轉銷售成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應交稅金——應繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品

不用“應交稅金”科目，按票面上的價稅合計數入帳即可，因為小規(guī)模納稅人不需要進銷項抵扣，相關的會計分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現金/銀行存款

未付款時

借：庫存商品

貸：應付賬款

 以上就是有關小規(guī)模納稅人計提增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網！

小規(guī)模納稅人是否可以開專票？

　　我國納稅人分為兩種，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人，那么小規(guī)模納稅人繳納增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　銷售商品確認收入：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在企業(yè)發(fā)生增值稅應稅業(yè)務時都需要繳納增值稅，對于小規(guī)模納稅人計提的增值稅，應如何寫會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交城建稅

　　                應交稅費——應交教育費附加

　　小規(guī)模納稅人的相關會計分錄

　　確認收入時：

　　借：銀行存款等

　         　貸：主營業(yè)務收入

　                    應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標準以下從事貨物生產的企業(yè),一般他們的會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料。如果會計核算健全，能夠提供稅務資料的，可以向稅務機關申請辦理一般納稅人登記，依法計算增值稅應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用3％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購進的貨物不能抵扣進項稅額，應該按照實際金額計入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，以季度為納稅申報期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點為月銷售額15萬元。

　　小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置增值稅專欄。

　　2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。

　　2、提高免征增值稅起征點到15萬元以下（含15萬），季度不超過45萬，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。

　　3、對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅，現行5%，再減半就是2.5%。

　　增值稅納稅人按經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，如果是屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)，計提增值稅時該如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄

　　計提增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交地方教育附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括有消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，其屬于損益類科目。其基本的賬務處理有：

　　1、企業(yè)銷售應稅產品按規(guī)定應交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

　　2、經營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

　　3、企業(yè)按規(guī)定應交的城市建設維護稅、教育費附加和礦產資源補償費等，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城建稅”等科目。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費核算的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　小規(guī)模納稅人與一般納稅人一樣，都需要繳納增值稅，繳納時會涉及到應交稅費——應交增值稅會計科目，會計人員應如何做相關的會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目。主營業(yè)務收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經營活動所取得的收入。主營業(yè)務收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經濟效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲得的收入。

　　主營業(yè)務收入的借貸方向

　　本賬戶期末應無余額，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業(yè)務收入＂賬戶下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅時一般采用簡易征收的辦法，繳納的增值稅，應計入應交稅費科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　小規(guī)模納稅人的進項稅不能抵扣。

　　１．銷售商品和提供服務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　２．下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費就是在一定階段內，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等，然后按照現有的關于稅法的規(guī)定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下、會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，對于小規(guī)模納稅人而言，計提和繳納增值稅時應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人計提和繳納增值稅的會計分錄

　　購入材料時

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物時

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人計提和繳納增值稅的會計分錄

　　購進貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費應、按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)通過應交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應該按照銷售額和征收率計算增值稅的應納稅額。對于小規(guī)模納稅人應交增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的會計分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅的計算公式

　　小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，特殊情況除外。

　　小規(guī)模納稅人的應納稅額=銷售額x征收率

　　小規(guī)模納稅人應交增值稅=含稅銷售額/(1+3%)x3%

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人的征收方式分為三種，分別是：查賬征收，查定征收和定期定額征收。

　　1.查賬征收。稅務機關根據小規(guī)模納稅人的賬簿反映的經營情況，依據適合的稅率計算小規(guī)模納稅人繳納稅款的方式。這種方法適用于財務會計制度較為健全，能認真履行納稅義務的企業(yè)。

　　2.查定征收。納稅機關會根據小規(guī)模納稅人的生產設備，采用的原材料等因素，對其應稅產品查定核定產量，銷售額并根據此征收稅款。這種方法使用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料的納稅單位。

　　3.定期定額征收。稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據以征稅的方式。這種方式適用于沒有完整考核依據的納稅單位。