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　　按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定：甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

　　要理解這個概念，要把握以下幾個要點：

　　1、不分新老項目，合同或招標文件只要有甲供條款，工程承包方都可以選用簡易計稅方法。

　　2、甲供比例沒有限制，也就是無論發包方甲供比例高低，都是屬于甲供工程。

　　3、甲供的對象包括設備、材料，也包括動力，常見的動力是電力。

　　4、工程發包方包括房地產企業，也包括不動產在建工程的投資方，還包括建筑業企業中的總承包企業和專業分包企業。

　　甲供工程與清包工有什么區別？

　　甲供工程與清包工有著本質的區別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進場施工；甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。

　　清包工的業主掌握較大的主動權，所有事情都在其監督控制下，更符合業主的生活習慣，但需要投入大量時間與精力；甲供的質量與施工單位沒有太大關系，但如果是因為施工單位未檢查而使用的材料不合格，施工單位也要承擔相應的責任。

　　甲供工程有哪些類型？

　　1、差額模式：發包方在合同中約定材料、設備及動力由發包方采購，結算時承包方經營額不包括材料、設備、動力價款，即承包方的承包范圍和產值收入都不包含甲供部分。

　　2、總額模式：發包方在合同中約定，相應材料、設備、動力屬于承包方的承包范圍，但是由發包方負責采購，供應商將發票開給發包方，并將相應的材料交由承包方使用，結算時承包方經營額包括該部分材料、設備及動力價款，即承包方的承包范圍和產值收入都是包含甲供部分。

　　建筑服務總包方承接了業主的一個建筑項目，該項目是業主提供主要材料的甲供工程。總包方將其中的一部分工程分包給了另一個企業，總包方屬于增值稅一般納稅人。在計算銷售額時應如何申報增值稅？

　　答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2的規定，甲供工程的建筑服務可以適用簡易計稅。建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　因此，如果是甲供工程，該業務適用3%的征收率，且計算銷售額時可以扣除分包款。以扣除分包款后的余額作為銷售額繳納增值稅。

　　在填報增值稅申報表時需要填寫附表一當中的簡易計稅辦法下3%征收率的服務、不動產和無形資產，還需要填報第12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額;然后需要填報附表三中3%征收率的項目。

　　問：我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物，甲公司收到A貨物后，支付貨款10萬元。2020年10月份，甲公司因A貨物出現質量問題，向我司提出退貨要求，我司同意后，甲公司已將貨物退回。請問我司發生的銷售退回應怎么確認收入？

　　答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規定，企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

　　因此，貴公司銷售A貨物因質量問題發生退貨，應當在發生當期沖減當期商品收入。

　　企業發生銷售退回的賬務處理

　　借：應收賬款(紅字/負數)

　       　貸：主營業務收入(紅字/負數)

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數)

　　同時：

　　借：主營業務成本(紅字/負數)

　       　貸：庫存商品(紅字/負數)

　　子公司，也稱為附屬公司，在法律上獨立于母公司，屬于法律主體，因此也屬于會計主體。

　　子公司屬不屬于會計主體？

　　子公司屬于會計主體，子公司既是法律主體，也是會計主體，子公司因為具有獨立的法人資格，所以子公司是法律主體。

　　法律主體和會計主體的區別

　　法律主體和會計主體的區別在于定義不同、涉及領域不同以及包容性不同。

　　1、定義不同

　　法律主體是指活躍在法律之中，享有權利、負有義務和承擔責任的人；會計主體既可以是一個企業，也可以是若干個企業組織起來的集團公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體，會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織，是會計人員進行會計核算時采取的立場以及在空間范圍上的界定。

　　2、涉及領域不同

　　法律主體涉及司法領域，會計主體涉及會計核算和會計行為領域。

　　3、包容性不同

　　一般情況下，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體未必是法律主體，會計主體大于法律主體。

　　會計主體的具體含義

　　會計主體是現代會計學的基本概念，指的是會計信息所反映的單位，一個會計主體是編制財務會計報告的任何單位或組織，企業作為一個會計主體，應當對其本身發生的交易或事項進行會計確認、計量和報告，獨立地記錄和核算企業本身各項生產經營活動，而不能核算、反映企業投資者或者其他經濟主體的經濟活動。

　　子公司和分公司有什么區別？

　　子公司和分公司最明顯的區別是：子公司是獨立的法人，獨立承擔民事責任；而分公司不是獨立的法律主體，其民事責任由總公司承擔。

　　除此之外，設立子公司，必須嚴格按照設立公司的要求提出申請，依法取得營業執照、辦理相關手續后方可營業；而分公司是總公司的分支機構，設立時只需辦理簡單的登記和開業手續即可。

　　公司清算是指公司解散時依照相關法規清理公司債權債務的行為，進行清算時，一般需經過哪些步驟？

　　公司清算的流程是什么？

　　(1)首先需要先成立股東會議成立清算組才能進行公司的注銷清算，并在工商系統辦理備案。

　　(2)公司的清算組成立后，應當在成立之日起10內通知債權人，并且在60日內通過本地的報紙上發布公告。

　　(3)從接到通知書之日起三十天內，如果沒有接到通知書，債權人應向清算組申報其債權，時間是應從公告之日起四十五天內，。

　　(4)當清理完公司財產后，清算組應編制相應的財產清單和資產負債表，最后制定清算方案，報股東會或法院確認。

　　(5)根據股東會確認的清算方案，清算組應對公司財產進行分配。

　　(6)公司結束清算后，清算組還應當制作清算報告，清算報告需報股東會、股東大會或者人民法院確認。

　　公司清算是什么？

　　公司清算指公司解散時，為終結現存的財產和其他法律關系，依照法定程序，對公司的財產和債權債務關系進行清理、處分和分配，以了結其債權債務關系，從而剝奪公司法人資格的法律行為。

　　公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序。公司清算是一個系統工作，在公司的清算過程中，可以將公司人格否認制度、債權侵權行為理論吸納進來。《中華人民共和國公司法》第一百八十七條規定：清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產。

　　公司清算的主要類型

　　公司清算包括普通清算和特別清算。普通清算是指由公司自行組織清算機構依法進行的清算。普通清算一般適用于自愿解散且公司資產能夠抵償其債務的情況。特別清算是指公司解散時不能自行組織清算，或者在普通清算過程中發生顯著障礙，由有關政府部門或者法院介入進行的清算。特別清算一般適用于強制解散的情況。此外，公司清算還可分為破產清算和非破產清算。破產清算是指公司被依法宣布破產后，依照破產法的規定進行的清算。非破產清算是指破產清算以外的其他清算。

　　問：甲公司向乙公司購入一批貨物，按合同約定甲公司收到貨物后，應向乙公司支付貨款50萬。但甲公司由于經營不善，資金鏈出現問題，無法償付貨款，那么這筆無法償付的應付款項是否需要繳納企業所得稅？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入；

　　(二)提供勞務收入；

　　(三)轉讓財產收入；

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益；

　　(五)利息收入；

　　(六)租金收入；

　　(七)特許權使用費收入；

　　(八)接受捐贈收入；

　　(九)其他收入。

　　另外根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十二條規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，確定無法償付的應付款項屬于企業所得稅應稅收入中的其他收入，因此甲公司無法償付的50萬貨款，應當并入該公司收入總額繳納企業所得稅。

　　轉銷無法償付的應付賬款的會計分錄

　　確認無法支付的應付賬款計入營業外收入科目核算，分錄處理如下：

　　借：應付賬款

　　       貸：營業外收入

　　如果甲公司與乙公司有技術服務業務的往來，當乙公司收到了甲公司的技術服務費發票，那么該如何做賬務處理呢?接下來快跟著會計網小編一起看看吧!

　　公司收到技術服務費發票如何做賬務處理？

　　1、公司收到技術服務費發票怎么入賬?

　　答：當公司收到技術服務費發票，財務人員可直接將其計入主營業務成本科目，并且設置明細科目核算。

　　2、收到對方的服務費增值稅發票，怎么寫會計分錄?

　　借:管理費用-技術服務費

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)

　　貸:銀行存款

　　注：技術服務費方面，應當征收相應的增值稅。對于小規模納稅人而言，適用于3%的征收率;對于一般納稅人而言，適用于6%的征收率。

　　技術服務費發票怎么開具?

　　答：開具技術服務費發票，需提供相應具體的開票信息，其稅率為6%，屬于營改增范疇之內。

　　參考財稅37號文件相關規定可得，技術服務費是部分現代服務業。對于一般納稅人而言，其增值稅稅率為6%，對于小規模納稅人而言，應當按照3%征收率繳納增值稅。

　　所以，技術服務費應當單獨開具6%稅率的增值稅專用發票。

　　會計網總結：對于公司收到的技術服務費，做賬的時候應當將其計入主營業務成本，并設立詳細科目。并且所開具的發票適用于6%的稅率。另外，其涉及的會計分錄，各位小伙伴也應當重點把握!

　　金融公司的主要職責是向客戶提供金融服務。這些服務包括儲蓄、投資、貸款、理財、保險、證券交易等，涵蓋了金融市場的各個角落。其次，金融公司還承擔著風險管理和服從監管的責任。金融業務具有高度的風險性，金融公司必須通過科學的風險控制方法，確保財產的安全，并通過金融監管機構的規范指導，來進行管理的合法化。

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　　金融公司也存在一定的劣勢：金融公司的招聘和晉升比較苛刻，對人才的要求比其他行業更高。同時，在金融行業中，壓力非常大，因為公司所面對的風險性較大。由于競爭壓力大，金融公司對員工要求也高，追求高效率和持續的業務增長。

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