專題
自建房用于銷售需要繳納什么稅是會計工作中的常見問題，自建房指的是農民自己修建的房屋，是我國傳統建造方式的主流。本文就針對自建房用于銷售需要繳納什么稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
自建房用于銷售需要交哪些稅?
1、自建產房出售，需要繳納“建筑業”營業稅
按照相關規定可得，對于自建廠房出售的，應當按照“建筑業”稅目繳納營業稅，稅率為3%。
2、出售廠房，需要繳納納"銷售不動產"營業稅
按照相關規定可得，銷售廠房，應當繳納"銷售不動產"營業稅，其稅率為5%。
3、根據上述兩次繳納的營業稅，還需要附征城建稅、教育費附加
(1)城建稅，如果納稅人所在地為市區的，則稅率為7%;在縣城、鎮、大中型工礦企業不在縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城、鎮的稅率為1%。
(2)教育附加費(增值稅+營業稅+消費稅)納稅額*3%。
(3)地方教育費附加(增值稅+營業稅+消費稅)納稅額*2%。
4、按照相關規定可得，轉讓房地產并取得收入的單位和個人，需要繳納土地增值稅。
5、按照《企業所得稅法》相關規定可得，在中國境內轉讓不動產取得的收入，應當繳納企業所得稅。法定稅率為25%。
6、轉讓不動產如果有產權轉移合同的，則按照相關規定可得，買賣雙方需要繳納印花稅。
自建房用于經營是否需要繳納房產稅?
答：自建房用于經營是需要按照房產原值繳納房產稅的，每年按照房產原值減除當地人民政府規定的扣除額后的價值的1.2%繳納。
房產稅的稅率，如果是按照房產余值計算繳納的，則相應稅率為1.2%，如果是按照房產租金收入計算繳納的，則相應稅率為12%。
自建房作為售樓處需要繳納房產稅嗎?
答：按照相關規定可得，自建房作為自用的售樓部，應當按照其原值的70%的1.2%繳納房產稅。
以上就是關于自建房用于銷售需要繳納什么稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!
比例稅率計算簡單，便于征收管理。我們熟悉的增值稅、消費稅等采取的都是比例稅率，關于比例稅率的知識來一起了解吧。
什么是比例稅率？
比例稅率是對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同征收比例的稅率。
比例稅率的稅額與稅基保持同一比率，有以絕對額形式表示的額式比例稅率和以百分比形式表示的率式比例稅率。
優點：計算簡便，對同一征稅對象適用一個比例，有利于鼓勵競爭，實行規模經營。
缺點：稅負不公平，而且具有錄退性質。
比例稅率包括哪些稅種？
在實際運用中，比例稅率主要適用于對商業、勞務的課稅，我們熟悉的增值稅、消費稅等采取的都是比例稅率。
在具體運用上，分為以下幾種：
產品比例稅率，即一種(或一類)產品采用一個稅率，例如消費稅的高檔化妝品等;
行業比例稅率，即不同行業采用不同的稅率，例如金融行業增值稅稅率;
地區差別比例稅率，即對同一課稅對象，按照不同地區的生產水平和收益水平，采用不同的稅率，例如城市維護建設稅;
有幅度的比例稅率，即對同一課稅對象，稅法只規定最低稅率和最高稅率，例如契稅。
非營利性的學校，有一部分房屋是用于學生的日常住宿。請問用于學生住宿的部分是否可以免征契稅？
答：不能免征契稅。
根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)第三條第2點規定，國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。
另外，《契稅暫行條例》第六條規定，國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。
《契稅法》第六條規定，自2021年9月1日起，國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位、非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構用于辦公、教學而承受的土地、房屋權屬，免征契稅。
綜上，如果房屋是用于學生住宿，并不是用于辦公、教學，不符合免征契稅的情形，不能免征契稅。
企業發生在建工程業務，一般涉及材料的核算。購進材料用于在建工程時，應如何做賬務處理？
購進材料用于在建工程的賬務處理
購進材料用于在建工程，計入工程物資會計科目核算，其相關的會計分錄如下：
借：工程物資
貸：銀行存款
領用材料，計入在建工程，其分錄如下：
借：在建工程
貸：工程物資
工程完工，達到預定可使用狀態，其計入固定資產會計科目，相關分錄如下：
借：固定資產
貸：在建工程
在建工程包括是在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
固定資產屬于資產類科目。固定資產是指使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產有關的設備、工具、器具。
固定資產的特點：
1.固定資產的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產過程。
2.在生產過程中雖然發生磨損，但是并不改變其本身的實物形態，而是根據其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。
工程物資是什么？
工程物資是指用于固定資產建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產負債表中并入在建工程項目。
企業記錄設置工程物資科目，該科目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。企業購入不需要安裝的設備，應當在“固定資產”科目核算，不在本科目核算。
企業租入房屋，因用途不同，其會計處理也會有所不同。如果租入房屋用于生產，則相應的賬務處理該怎么做？
租入的房屋用于生產怎么做賬？
如當月付當月房租的：
借：制造費用-租賃費
貸：銀行存款
如當月支付幾個月房租需要分攤的，支付時：
借：預付賬款—待攤費用
貸：銀行存款
按月分攤時：
借：制造費用-租賃費
貸：預付賬款—待攤費用
制造費用包括哪些？
制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。
“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。
收到房屋租金分錄處理
如果是房地產企業，其會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
如果是其他類型的企業，其會計分錄為：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
企業購進一批物資，主要用于捐贈，可通過營業外支出科目核算，相關的賬務處理是什么？
購買的物資用于捐贈賬務處理
購買物資捐贈是要視同銷售的：
借：營業外支出-捐贈支出
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
營業外支出是指什么？
營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
其中，非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。
公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
非常損失，是指企業對于因客觀因素(如自然災害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。
企業應設置“營業外支出”科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出。
視同銷售通常是指在會計上不作為銷售核算處理，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務的轉移行為。那么企業自建固定資產所耗用自產產品是否屬于視同銷售呢？
答：應視同銷售。
公司在自建固定資產過程中，使用了公司自產或委托加工的貨物，如半成品、產成品等，根據增值稅暫行條理實施細則第四條和第十條規定，公司將自產或委托加工的貨物用于固定資產的建造，所使用的自產或委托加工貨物，應視同銷售貨物繳納增值稅。
視同銷售的會計分錄
1.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
4.將自產、委托加工或購買的貨物用于投資
借：長期股權投資
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
5.將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
視同銷售的情形
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
生產產品所用的原材料，是按照不同部門領取計入到不同的科目中的。那么發出材料用于生產時，相關的會計分錄是什么？
發出材料用于生產的分錄
生產部門領料計入生產成本，有不同生產部門的再計入明細的部門，管理部門領用材料的計入管理費用，銷售部門領用材料的計入銷售費用，具體分錄如下：
借：生產成本——Ａ
生產成本——Ｂ
制造費用
管理費用
貸：原材料
領用材料的會計分錄
領用材料是用來包裝產品，其會計分錄又要怎么編寫呢？應把所領用的材料的具體環節的用途和對應性質分別情況處理。
1、假設是在生產環節領用包裝材料的，該材料也是產品的一個組成部分，例如生產糖果的企業領用糖紙對糖果進行包裝，會計分錄為：
借：生產成本
貸：原材料——包裝材料
2、假設同樣是在生產環節領用包裝物，如糖果生產企業領用塑料袋、紙盒、鐵罐等盛裝糖果，也構成了產品的組成部分。會計分錄：
借：生產成本
貸：周轉材料——包裝物
3、假設領用包裝材料對產品進行包裝是在銷售環節，如領用尼龍繩、封口膠打包裝等，會計分錄：
借：銷售費用
貸：原材料——包裝材料
企業采購原材料的會計分錄
發票與材料同時到（發票已到材料未到）
借：材料采購（實際成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）
同時：借：庫存商品（計劃成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本）
貸：材料采購（實際成本）
或：借：庫存商品（計劃成本）
貸：材料采購（實際成本）
材料成本差異（實際成本小于計劃成本）
材料已到，月末發票賬單未到
借：庫存商品
貸：應付賬款——暫估應付賬款
注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：
借：應付賬款——暫估應付賬款
貸：庫存商品
企業經營過程中，自產產品用于社會捐贈時，可計入營業外支出科目、庫存商品科目、應交稅費等科目進行有關核算，相關的賬務處理是什么？
自產產品用于捐贈的會計分錄
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。
捐贈實物的會計分錄
如果是收到的實物捐贈，賬務處理是：
借：固定資產，庫存商品等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：營業外收入
如果是以實物對外捐贈，賬務處理是：
借：營業外支出
貸：庫存商品等科目
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
接受捐贈的會計分錄
①接受貨幣資金
借：銀行存款/庫存現金
貸：營業外收入—捐贈利得
②接受非貨幣資金，以公允價值入賬
借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產
貸：營業外收入—捐贈利得
企業在經營過程中會產出商品，將商品用于社會捐贈時，計入營業外支出科目核算，相關的賬務處理怎么做？
自產商品用于捐贈的分錄處理
在做賬過程中，面對將自產商品用于對外捐贈的情況時不用確認收入，只需將對外捐贈的產品按成本結轉至營業外支出中，并且按市場公允價作為計稅基礎來計算相應的增值稅，具體的會計分錄如下：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
只需做該會計分錄，不再進行其他處理。
營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。
自產商品自用的賬務處理
自產商品用于職工福利時：
借：應付職工薪酬——福利費
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
自產商品用于企業固定資產時：
借：固定資產
貸：庫存商品
自產商品用于在建工程時：
借：在建工程
貸：庫存商品
自產商品用于日常辦公時：
借：管理費用
貸：庫存商品
外購貨物是指從其他地方購買，不屬于企業自產的貨物，當外購貨物用于集體福利時，企業會計人人員應如何做賬務處理？
外購貨物用于集體福利的會計分錄
1、購入商品時應做的會計分錄為：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/庫存現金
2、使用時應做的會計分錄為：
借：應付職工薪酬
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、期末計提職工薪酬應做的會計分錄為：
借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用
貸：應付職工薪酬
什么是庫存商品？
是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
什么是應付職工薪酬？
是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
銀行匯票作為企業常用的結算方式之一，使用靈活、流動性強，那么當企業發生同城業務時，可以使用銀行匯票進行結算嗎？
銀行匯票可以同城使用嗎？
銀行匯票是可以同城使用的。《票據法》和銀行實務中都規定銀行匯票是可在本地同城使用的，只是實務中企業一般在有異地結算需要時才向開戶行申請開具銀行匯票，提交相應資料（銀行匯票請領單、申請單位的財務部門向簽發銀行提交的銀行匯票委托書）并將擬出票金額全額存入出票行，出票行在審核相應資料后根據企業要求即可出具“現金”或“轉賬”字樣的銀行匯票，異地客戶取得票據后可根據業務需要背書轉讓（收款人為個人的，可以經過背書將匯票轉讓給在銀行開戶的單位和個人。如果收款人為單位的，不得背書轉讓。匯票必須轉讓給在銀行開戶的單位和個人，不能轉讓給沒有在銀行開戶的單位和個人）或可在規定的提示付款期內到自己的開戶行交票進賬或提取現金。
什么是銀行匯票？
銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票一般由匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金。
銀行匯票的特點是什么？
1、銀行匯票的簽發和解付
銀行匯票的簽發和解付，只能由中國人民銀行和商業銀行參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。跨系統銀行簽發的轉帳銀行匯票的解付，應通過同城票據交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關銀行審核支付后抵用。省、自治區、直轄市內和跨省、市的經濟區域內，按照有關規定辦理。在不能簽發銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應將款項轉交附近能簽發銀行匯票的銀行辦理。
2、銀行匯票一律記名
所謂記名是指在匯票中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權領款；但如果指定收款人以背書方式將領款權轉讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領款權。
3、銀行匯票無起點金額限制
根據《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》等相關規定，中國人民銀行總行對銀行結算辦法進行了全面的修改、完善，形成了《支付結算辦法》。新的《支付結算辦法》取消了銀行匯票金額起點500元的限制。
4、銀行匯票的付款期為1個月。
這里所說的付款期，是指從簽發之日起到辦理兌付之日止的時期；一個月，是指從簽發日開始，不論月大月小，統一到下月對應日期止的一個月。比如簽發日為3月5日，則付款期到4月5日止。如果到期日遇例假日可以順延。逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理。
銀行匯票的會計分錄
借：其他貨幣資金—銀行匯票存款
貸：銀行存款
購進材料時
借：原材料/在途物資/材料采購
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款
企業可以通過現金支票向銀行提取或支付給收款人現金，使用現金支票時，一般用于提取備用金、差旅費、工資等用途，那么現金支票可以用于支付貨款嗎？
現金支票可否支付貨款
一般不能，現金支票只能用來提取現金，如果企業需要支付貨款可以使用轉賬支票等支付方式。
如何區分現金支票和轉賬支票？
支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。
支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。
支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得用于支取現金。
現金支票可以背書轉讓嗎？
現金支票不可以背書轉讓，現金類的金融票據都不能用于轉讓，但是轉賬支票可以背書轉讓。
現金支票必須記載哪些內容？
1、表明“支票”的字樣；
2、無條件支付的委托；
3、確定的金額：根據票據法等相關規定，支票在記載確定的金額時，應當以中文大寫和數碼同時記載，并且二者必須一致。如果二者有不一致的地方，或者票據金額有更改的情況，則該票據無效。出票人簽發的支票金額，不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額，否則即為空頭支票，付款人不予付款；
4、付款人名稱；
5、出票日期：根據票據法的規定，出票日期不得更改，更改的票據無效。如果票據載明的出票日期有所更改，付款人或者代理付款人對這種票據付款的，根據《最高人民法院關于審理票據糾紛案件若干問題的規定》的規定；付款人或者代理付款人應當承擔責任；
6、出票人簽章：當出票人為單位時，出票人的簽章應當是與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章，并加蓋法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；當出票人為個人時，出票人的簽章應當是與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或者蓋章。如果出票人在支票上加蓋公章不是在銀行預留印鑒的印章，簽章人也應當承擔票據責任。
支付貨款的會計分錄怎么做？
1、購入貨物時發生應付賬款
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
償還時
借：應付賬款
貸：銀行存款
2、購入貨物時使用存款
借：原材料/材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
企業之間交易往來的支付形式，通常會使用支票，而支票具有貨幣的功能，使企業之間的交易會更加便捷，那么現金支票是否可以用于背書？
現金支票是否可以用于背書
現金支票是不可以用于背書轉讓的，只要是涉及現金類的金融票據，一律是不能用于背書轉讓的。
現金支票是可以在出票時立刻支取現金的，因此，現實的工作中一般情況下并沒有需要背書現金支票的情況，并且因為現金支票可以馬上支取現金的性質，也是不需要進行背書的，出票現金支票的收款人和付款人都是支票人，所以現金支票只能用于支取現金。
現金支票不能夠進行轉讓，但是轉賬支票是可以進行背書轉讓的，因為用于支取現金的現金支票不能轉讓，是由于轉讓的話會擴大支票的使用范圍，而現金支票是一種專門制作來用于支取現金的支票而已，一般現金支票是由存款人簽發，用于到銀行為等單位提取現金，也可以簽發給其他單位或者個人，用來辦理結算業務或委托銀行支付現金給收款人。現金支票是當客戶需要使用現金時，隨時隨地可以簽發現金支票向開戶銀行提取現金，銀行將會在見票時無條件的支付給收款人確定的金額的現金票據。倘若現金支票進行背書轉讓的話，將會對現金的流向造成影響，如若出現丟失或遺漏等情況，銀行將無法查詢現金的流向。
要是我們平時在使用實際有需要使用現金支票，也有需要使用轉賬支票的情況，可以向銀行購買普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉帳，只需要在普通支票的左上角劃兩條平行線，即為劃線支票，這樣就可以變為轉賬支票，不能用于支取現金。這樣可以在最大程度上以最方便的方法讓我們使用支票進行交易活動，方便用戶的使用。
公司在以前年度購買的儀器設備，現在改變用途用于研發。請問在折舊時是否可以享受加計扣除政策？
答：可以。
根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定，用于研發活動的設備，其對應的折舊費用應當歸集為研發費用。而只有符合條件的研發活動，其研發費用可以加計扣除。
因此，公司改變儀器的用途，那么改變后用于研發的儀器，在滿足該活動是屬于符合條件的研發，且取得了相關的扣除憑證，那么其折舊可以計入研發費用加計扣除。
相關規定：國家稅務總局公告2017年第40號三、折舊費用指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
(一)用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
(二)企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
在正常情況下，納稅人有應稅行為的，按照取得的總價款和附加價款作為銷售額全額納稅。但是對于某些項目，允許以在規定范圍內扣除特定項目支付給納稅人的價格后獲得的總價和非價格費用的余額，即差額征稅。那么差額征稅適用于什么范圍？
差額征稅的適用范圍
1、經紀代理服務。經紀代理服務的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費用后的總價和額外價格費用的余額。
2、原有形動產融資性售后回租服務。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息后的余額為銷售額。
3、旅游服務。試點納稅人在提供旅游服務時，可以選擇將獲得的所有價格和額外價格費用的余額，扣除旅游服務購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和旅游費，作為銷售額。
4、勞務派遣服務。一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價和額外價格費用扣除代理人支付給勞務派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計稅法計算繳納，稅率為5%。
5、人力資源外包服務。提供人力資源外包服務的納稅人按經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會保險和住房公積金。
差額征稅的計算公式
1、一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。
2、小規模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。
差額征稅的有效扣除憑證
從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證，否則不得扣除。差額征稅的有效扣除憑證有：
1、發票應作為向境內單位或個人付款的合法有效憑證。
2、向境外單位或個人付款，以該單位或個人簽署的收據為合法有效憑證。稅務機關對收據有疑問的，可以要求其提供境外公正機構的確認證明。
3、完稅憑證是合法有效的完稅憑證。
4、扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，應當由省級以上財政部門監制的財政票據提供合法有效的證明。
工會經費的開支范圍是指工會經費開支的界限，并規定哪些費用由工會經費開支。根據工會工作的任務和活動內容以及有關政策和管理辦法規定，工會經費的開支范圍有哪些？
工會經費的開支范圍
1、會員活動費。組織會員開展集體活動的費用和會員特殊困難的會費補貼。例如組織會員活動日、郊游活動、聚會、參觀展覽、電影、舞蹈、花園和其他集體活動的費用。
2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。
3、工會業務費。履行工會職能、加強自身建設和開展業務工作的費用
4、事業支出。用于為員工服務的文化、體育、教育、生活服務等非獨立核算附屬機構的費用，以及獨立核算附屬機構的補貼費用。
5、其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。
6、上繳經費支出。按規定比例上繳上級工會的經費。
7、工會行政經費方面。縣級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。
8、專項資金使用方面。縣級以上工會機關應當按照主管工會批準的專項預算，將專項資金用于專項工程和特種設備的購置、維修實際支出。
9、補助下級工會支出。縣級以上工會為解決下級工會經費短缺問題或者按照有關規定給予補助的。
工會經費的來源
1、工會會員繳納的會費。工會會員繳納會費不僅是會員的義務，也是會員在工會組織內享有權利的物質基礎。會員繳納工會會費反映了會員的組織理念，密切了會員與工會組織的關系，也有利于加強員工之間的互助團結。
2、設立工會組織的企業事業組織和機關每月撥給工會的經費，為全體職工工資總額的2%。根據《工會法》的規定，設立工會組織的企業事業單位和機關，應當將上月職工工資總額的2%撥付工會當月的工會經費，工會應當按照有關規定逐級發放。
3、工會所屬的企業、事業單位上繳的收入。工會可以利用自己籌集的各種資金，組織職工旅游、職工消費合作社等經濟事業為職工服務。
4、人民政府的補助。工會經費不足時，人民政府給予同級工會的補助，作為工會經費的補充來源。它具有一次性和特異性的特點。
5、其他收入。其他收入主要指：上級工會的補貼，個人、社會團體及海外僑胞、友人的捐助，工會變賣財產收入，銀行存款利息收入等等。
薪稅師證書分三級，一級主要用于企事業單位負責人、人力資源部總經理、財務部門總經理等。二級主要用于企事業單位人力資源部或財務部經理等；三級主要用于人力資源管理專業、財稅專業、會計專業等計劃從事薪稅師行業的大、中院校學生，或薪酬專員、會計專員、從事薪酬行業的其他工作人員等。
“薪稅師”崗位是集人力資源投資評估師IIP、人力資源管理師、稅務師等相關要求于一身的創新型、復合型、知識型、全球化專業人才，其能力標準需既掌握人力資源管理基礎知識及財稅基礎知識，又能熟練進行企業薪酬體系的全流程設計，并能熟練掌握薪稅規劃、薪稅費核算、薪酬支付、稅費申報、薪稅數字化管理與應用及薪稅費風險防范與管理。
高級薪稅師的申報條件是什么？
高級薪稅師的申報條件是取得人力資源管理師一級、稅務師、注冊會計師、高級會計師、高級經濟師、律師、ACCA、AICPA、IFA的相關資質或證書，并從事薪稅相關工作滿3年；取得薪稅師二級（中級）、CMA、CIMA、中級會計師、中級經濟師的相關資質或證書，并從事薪稅相關工作滿5年；具有碩士研究生及以上學歷，在人力資源總監、財務總監、稅務總監崗連續從事薪稅相關工作滿3年；具有本科學歷，在人力資源總監、財務總監、稅務總監崗連續從事薪稅相關工作滿5年；具有專科學歷，在人力資源總監、財務總監、稅務總監崗連續從事薪稅相關工作滿10年；有5年以上工作經驗（含3年以上企事業單位管理經驗）的民營企業董事長、總經理、法人、股東、副總，或跨國公司及大中型國有企業總監人士。
薪稅師考試科目有哪些？
薪稅師考試科目有職業理論知識和薪稅的實操演練，共兩門科目，薪稅師考試是新型的考試，分為三個不同的級別，分別是初級薪稅師、中級薪稅師和高級薪稅師，初、中、高級薪稅師考試時間分別為120分鐘、150分鐘、180分鐘。
統計師可以從事的工作非常多，具備統計師證書的人員可以到金融機構從事金融工作，或者到會計師事務所進行相關工作，但這對統計師的工作能力和工作經驗有一定的要求。很多大型企業也需要統計師進行市場調查、統計分析等相關工作，現在市場對于統計師的需求還是非常大的，職業發展前景廣闊。
什么是統計師
統計師指的是統計師職稱，具體包括初級統計師職稱、中級統計師職稱以及高級統計師職稱三種。統計師主要是負責公司各運營部門回款數據的核準、拆分、登記等工作，以及負責事業部營業額數據的統計管理及報送等工作順利進行。
初級統計師考試科目有《統計學和統計法基礎知識》與《統計專業知識和實務》兩個科目。考察內容以學習統計學基礎知識為主，包括統計方法、統計的法律法規等內容，需要考生能對簡單的實務進行分析和運用。
中級統計師考試科目有《統計基礎理論及相關知識》與《統計工作實務》兩個科目。《統計工作實務》考查統計調查設計方法、專業統計調查制度等統計實務知識。《統計基礎理論及相關》考查統計方法、經濟學基礎理論、會計基礎知識等內容。
高級統計師的考試科目是《高級統計實務》，采取考評結合的方式，主要考察考生的實操和實踐能力，試卷滿分是150分，合格標準是90分。
統計師的職業發展前景如何
隨著市場經濟的不斷發展，社會對統計師的需求量逐漸增大，統計師人才缺口大，就業前景可觀。持證上崗的統計人員已經不單單是填報數據的角色，還需對數據進行分析處理。統計師證書作為統計行業的門檻級證書，取得統計師證書的人員說明已經具備一定的能力，在求職時能為個人就業帶來一定的競爭優勢，獲得更多的工作機會。考取統計師過程中，能夠掌握數據處理技能，拿下證書后可以從事企業有關數據分析的工作，對企業的戰略部署決起著重要的影響作用。
統計師工作內容有什么
1、數據統計。主要負責公司內部的運營部門數據的統計、登記以及核算等等。
2、專業回款專員。主要是負責回款數據報表的傳送、回款票據的管理等等。
3、營業數據分析。主要負責營業額數據的統計、管理以及報送等等。
4、銷售數據分析。主要負責銷售數據的統計、銷售數據的整理以及報送等等。
中級經濟師考試有10個專業方向可以報考，所以有中級經濟師證書的考生可以從事這10個專業相關行業工作，一起來詳細了解一下吧！
1.在工商管理領域，中級經濟師可以從事物流、電子商務和管理相關工作。
2.在人力資源管理領域，中級經濟師可以從事人力資源管理相關工作。
3.在金融領域，中級經濟師可以在銀行和證券公司上班，或者從事金融行業和經濟類相關工作。
4.在財政稅收領域，中級經濟師可以從事國家財政稅收相關工作。
5.在農業經濟領域，中級經濟師可以在農村信用社、農業政府機構和農業生產研發機構等單位從事相關工作。
6.在保險領域，中級經濟師可以在保險公司、保險中介公司、相關機構(銀行、4s店等)、監管機構和行業協會等單位從事相關工作。
7.在運輸經濟領域，中級經濟師可以從事水路、公路、鐵路、民航、郵政等相關行業的相關工作。
8.在旅游經濟領域，中級經濟師可以負責和旅游、經濟相關的工作。
9.在建筑與房地產經濟領域，中級經濟師可以在招標公司、房地產市場調研機構等單位從事相關工作。
10.在知識產權領域，中級經濟師可以在律師事務所、專利務所、商標事務所等從事商標代理、專利代理等專門知識產權務，或者在公、檢、法等部門從事知識產權司法審判及其他法律事務。還可以在版權局、商標局、專利局、科技局等部門從事知識產權管理事務的相關工作。
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