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　　馬上就要到2020年ACCA9月考季了，之前會計網(wǎng)已經(jīng)介紹了比較多關于ACCA考試核心考點內(nèi)容，不知大家掌握得如何?因為ACCA考點較多，今天會計網(wǎng)繼續(xù)為大家講解另一個高頻考點：壞賬和壞賬準備，并結合一個例題進行詳細解析。

　　ACCA考點解析

　　01、What is Bad debt&Doubtful debt

　　1. Dad debt：

　　?If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

　　?對應收賬款影響：減少Trade receivable balance

　　2.Doubtful debt：

　　?If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

　　?分類：

　　1)Specific allowance：

　　針對某個特定客戶的壞賬準備(Particular/named individual customer)。

　　2)General allowance=(Trade receivable balance - Bad debt - Specific allowance)*n%

　　公司跟據(jù)以往經(jīng)驗確定一個Trade receivable減去Bad debt和Specific allowance后可能發(fā)生壞賬的百分比。

　　對應收賬款影響：不減少Trade receivable balance

　　02、Initial recognition

　　1.Bad debt：

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Trade receivables(SOFP)

　　2. Specific allowance&General allowance

　　Dr Receivable expense(SPL)

　　Cr Allowance for receivables(SOFP)

　　03、Subsequent change in bad debt and doubtful debt

　　1.Initial bad debt->Subsequent recovered(壞賬收回)

　　直接記錄收到了現(xiàn)金，抵消過去記錄的壞賬費用，不影響Trade receivable：

　　Dr Cash

　　Cr Receivable expense

　　2.Initial specific debt->Subsequent recovered(壞賬準備收回)

　　1)第一步：抵消過去記錄的壞賬準備：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Receivable expense

　　2)第二步：記錄我們收到的現(xiàn)金：

　　Dr Cash

　　Cr Trade receivables

　　3. Initial specific debt->Subsequent go bad(壞賬準備變成壞賬)

　　因為壞賬準備和壞賬都是Receivable expense且壞賬準備變成壞賬時金額沒有發(fā)生改變，所以壞賬準備變成壞賬不影響Receivable expense，也不影響Profit：

　　Dr Allowance for receivables

　　Cr Trade receivables

　　04、Receivable expense的計算

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　05、例題

　　At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was $39,000. At 30 June 20X5 trade receivables totaled $517,000. It was decided to write off debts totaling $37,000. The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

　　What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

　　A. $61,000

　　B. $22,000

　　C. $24,000

　　D. $23,850

　　分析：題目讓求在利潤表中記錄的壞賬和壞賬準備的費用的金額，也就是求計入利潤表的Receivable expense。

　　Step1：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance

　　= Bad debt + (Closing allowance - Opening allowance)

　　Step2：

　　Bad debt題目信息直接給了=37000

　　Step3：

　　Movement in allowance = Closing allowance - Opening allowance

　　= (517000-37000)*5% - 39000 = -15000

　　Step4：

　　Receivable expense = Bad debt + Movement in allowance = 37000-15000 = 22000

　　所以這道題答案選擇B。

　　以上就是我們壞賬和壞賬準備的內(nèi)容，重點需要大家掌握的就是：

　　? Allowance的計算

　　? Receivable expense的計算

　　? 壞賬收回，壞賬準備變壞賬，壞賬準備收回的會計處理

　　ACCA報考條件

　　ACCA是什么?

　　ACCA中文全稱為特許公認會計師，與其國際類考試相比，ACCA是最早進入中國的國際會計師組織，由于他們有著國際一流專業(yè)水平并且國模最大的團隊，因此ACCA獲得了國際包括國內(nèi)所有企業(yè)的一直贊譽和認可。同時ACCA證書在國際領域方面有著極高的權威性，被大家稱作為金融領域的“商界通行證”。

　　ACCA報名條件是什么?

　　與其它國際類考試相比，ACCA它的報名要求可以說是最低的了。首先在學歷上，只要達到大專文憑就可以報名成為ACCA的正是學員。

　　而對于在校大學生來說，沒有畢業(yè)也關系不大，只要能夠通過了大學第一學年的所有課程考試，簡單來說也就是大二的在校學生都可以報考ACCA。

　　ACCA值不值得考?

　　第一點，要知道ACCA在全球方面有著極高的知名度，因此只要大家順利能夠拿到這個含金量超高的“通行證書”，那么進入世界知名企業(yè)不成問題，你的職業(yè)道路也將意味著一帆風順。

　　其次，由于ACCA報考要求并沒有太高，大二學生就可以報名參加了，所以作為大學生的你，無論成功與敗都值得去嘗試，只要是通過自己努力，學到了專業(yè)技能知識，即使沒有順利拿到證書，也是對你的工作道路有著非常大幫助。

　　第二點，沖著薪酬待遇非常值得。都知道ACCA證書有著極高的含金量，以歷年數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，持有ACCA證書的學員，在工作崗位上的薪資基本能保持在20萬~30萬這個水平。尤其對于有著一定工作經(jīng)驗的ACCA學員，更容易晉升財務總監(jiān)、財務經(jīng)理等職位，因此，更容易拿到更高的薪資。

　　ACCA適用范圍

　　哪些人適合報考ACCA?

　　1、熱愛從事財務行業(yè)人士

　　都知道，入行最重要是自己感興趣，要想在行業(yè)上干出一番成就，一定要對行業(yè)工作非常熱愛，只有專注在工作上才能帶來好的成績。首先，報考ACCA前提就是要對財務事業(yè)感興趣，確定自己未來是在這方面發(fā)展。

　　其次，自己也需要具備一定的英語基礎功底。畢竟ACCA是一門國際考試，教材和考題基本都是純英文，所以不具備基本的英語讀寫能力，是無法參加ACCA考試的。

　　2、會計專業(yè)畢業(yè)生

　　畢竟ACCA考試是有一定難度的，如果不花費一定時間在備考上，很難通關拿到證書。因此要想順利、高效的拿下考生，對于會計專業(yè)畢業(yè)生來說是最具優(yōu)勢的群體。建議這類考生除了自己備考，還需要報名相關網(wǎng)課培訓來進一步鞏固知識內(nèi)容，結合自己在學校所學的專業(yè)知識，進一步對ACCA課程加深了解。

　　3、職位晉升人士

　　對于不滿足現(xiàn)在工作薪資的財會人，同樣可以通過報考ACCA考試，提升自己的專業(yè)水平，在拿到證書后，就可以名正言順地升職加薪了。

　　ACCA就業(yè)方向

　　1、四大事務所

　　大多數(shù)人會選擇去四大工作，畢竟四大除了工作壓力大之外，對于年輕人來說真的是很不錯的跳板，在四大工作兩年后出去，行業(yè)內(nèi)人的都會對你刮目相看，在四大能接觸到的業(yè)務也是很多地方接觸不到的，在四大工作的好處就是能接觸的業(yè)務類型多，跳板高，以后跳槽也容易，缺點就是工作量大，工作壓力大。剛?cè)肼毜男劫Y能達到10萬以上。

　　2、外企

　　選擇去外企的ACCA持證人也很多，在外企相對于在四大來說，就輕松一些，但是接觸到的業(yè)務就沒有那么全面，如果以后跳槽，選擇的機會也會比在四大工作過的同行更少一些，可能之后跳槽的行業(yè)類型也是外企這一類的公司。在外企薪資也有10萬左右。

　　3、外資投資銀行

　　很多ACCA會員都傾向于去往外資銀行任職，但是外資投資銀行的條件就稍微更高一些，業(yè)務能力需要更全面，除了專業(yè)能力外，還需要一定的業(yè)務能力，一般在中國招的畢業(yè)生的工作地點，大多會在上海、香港等比較發(fā)達的城市，所以薪資也不會低，研究生的工資會比較高，一般能在50萬上下。

　　所以大家不要以為考下ACCA沒用，其實能去這么多地方發(fā)展，真的很不錯了，再結合自身的長處和實力，大家可以對ACCA有一個較為全面的了解。

　　在日常工作中，很多財務人員很容易將壞賬損失和壞賬準備所混淆的，對此，會計網(wǎng)將會從不同方面為大家進行區(qū)分，我們來看看吧。

　　壞賬準備和壞賬損失的區(qū)別

　　一、在含義上不同

　　壞賬準備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。 壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

　　二、在性質(zhì)上不同

　　壞賬準備是用來反映壞賬準備的提取和壞賬損失的發(fā)生情況。而壞賬損失是企業(yè)發(fā)生了無法回收企業(yè)的應收款的損失。

　　三、在損益善不同

　　壞賬準備只是根據(jù)可能出現(xiàn)的情況進行一種準備，并非涉及到損益;而壞賬損失是企業(yè)真正的這筆款項已經(jīng)無法回收了，已經(jīng)給公司造成了一種損失。

　　四、賬務處理上不同

　　壞賬損失：已經(jīng)有確鑿證據(jù)表明確實無法收回。比如說債務人死亡或者債務人破產(chǎn)，那么這部分款項確實無法收回了，所以就確認為“壞賬損失”。

　　壞賬準備：估計可能無法收回的部分，預先提取的準備。

　　公司預計將來有一部分金額收不回來了，按照“謹慎性原則”計提壞賬準備。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　等到這筆損失確實發(fā)生的時候

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　壞賬準備的引入，可以反映資產(chǎn)負債表時點上的真正價值，不再影響損益。

　　壞賬損失和壞賬準備的聯(lián)系

　　不同的資產(chǎn)，減值準備的叫法不同，應收賬款類資產(chǎn)的減值準備稱為壞賬準備，也只有在計提應收賬款類的減值準備的時候，兩者有聯(lián)系：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備其他類型的資產(chǎn)都有各自相應的稱謂，比如存貨的減值準備稱為存貨跌價準備，固定資產(chǎn)的為固定資產(chǎn)減值準備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備/固定資產(chǎn)減值準備.綜上，計提壞賬準備的時候，必然要確認資產(chǎn)減值損失;

　　企業(yè)財會人員肯定都會遇到過壞賬，當出現(xiàn)壞賬時要怎么進行賬務處理呢？

　　一、什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是針對企業(yè)應收賬款科目的一個會計科目。簡單地說，就是針對那些收不回來或者能收回來的概率很小的款項，進行記賬的一種會計處理。是企業(yè)“應收賬款”科目的明細科目，也是應收賬款科目的備抵科目。即貸方表示“壞賬準備”增加，借方表示“壞賬準備”減少。壞帳準備的相關稅法規(guī)定

　　二、壞賬準備怎么進行賬務處理？

　　企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)企業(yè)應收賬款的實際情況以及經(jīng)過相應審批，確定需要計提壞賬準備了，處理如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　如果該筆壞賬準備對應的款項最終確實沒有收回，則應做如下會計處理：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款/應收票據(jù)/其他應收款

　　如果計提的該筆壞賬準備對應的應收賬款后來又收回了，則應做如下會計處理：

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　（確認壞賬準備時，需按公司管理審批權限。得到批準后，方可進行相應的會計核算）

　　前面也和大家提到了，壞賬準備相當于是“應收賬款”科目的備抵科目，即貸方表示增加，借方表示減少。因此，“壞賬準備”科目，期末余額在貸方，則反映的是：企業(yè)已經(jīng)計提，但還沒有轉(zhuǎn)銷的壞賬準備金額。

　　企業(yè)的壞賬損失是因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶，期末估計壞賬損失時，應設置壞賬準備科目。對于壞賬損失和壞賬準備，應如何區(qū)分？

　　壞賬損失和壞賬準備如何區(qū)分？

　　一、壞賬損失：已經(jīng)有確鑿證據(jù)表明確實無法收回。比如說債務人死亡或者債務人破產(chǎn)，那么這部分款項確實無法收回了，所以就確認為“壞賬損失”。

　　二、壞賬準備：估計可能無法收回的部分，預先提取的準備。

　　公司預計將來有一部分金額收不回來了，按照“謹慎性原則”計提壞賬準備。

　　壞賬準備只是根據(jù)可能出現(xiàn)的情況進行一種準備，并非涉及到損益;而壞賬損失是企業(yè)真正的這筆款項已經(jīng)無法回收了，已經(jīng)給公司造成了一種損失。

　　壞賬損失和信用減值損失的區(qū)別是什么？

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，屬于損益類科目。壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，屬于資產(chǎn)類科目，是備抵賬戶，在資產(chǎn)負債表上列示的應收賬款數(shù)據(jù)，是應收賬款賬面金額減去壞賬準備后的余額。

　　壞賬準備如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)提取壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　2、企業(yè)對于確實無法收回的應收款項時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款/其他應收款等

　　3、已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回時：

　　借：應收賬款/其他應收款等

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款/其他應收款等

　　壞賬的實際操作處理是財務人員在全面學習財務賬務處理的過程中所必需要熟練掌握的專業(yè)知識內(nèi)容，而且壞賬的處理也是需要涉及到很多公司發(fā)展過程中的各類賬款內(nèi)容，因此壞賬內(nèi)容對于每位財務人員都很重要，來一起了解吧。

　　什么是壞賬？

　　壞賬就是企業(yè)無法收回的應收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱為壞賬損失。這些損失在損益表中通常列為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，直接影響企業(yè)所得稅額。壞賬計提壞賬準備籌劃的思路主要是如何熟練掌握壞賬損失的處理方法。

　　企業(yè)計提壞賬的原因：應收賬款計提壞賬準備的原因就是擔心客戶在還款期限內(nèi)無法正常還款，而對應收款項的期末余額按照一定的比例計提的壞賬。

　　相關會計分錄：

　　壞賬準備借方表示減少，應收賬款借方表示增加，具體賬務處理如下：

　　(1)計提壞賬：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　(2)發(fā)生壞賬，就是該應收款收不回來了，作為壞賬從賬上核銷

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　(3)收回壞賬 ，即轉(zhuǎn)回已核銷的壞賬

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　(4)以后各期計提或沖減壞賬準備的賬務處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　或者借：壞賬準備

　　　　　　貸：資產(chǎn)減值損失