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（四） 甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產及銷售業務。2019年4月份的部分財務資料如下： （1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現銷價格為900 000元。 （2）委托乙企業代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。 （3）銷售給丙企業一批鋼材，收取貨款時另向丙企業收取延期付款利息為100 000元，企業的賬務處理為： 借：銀行存款100 000 貸：財務費用100 000 （4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10 000 000元，增值稅稅款為900 000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產權轉移手續，發票已認證通過。 （5）企業購進一批材料用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 100 000元，款項已支付。 企業發出代銷商品時，其正確的會計分錄為（）。

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["\u501f\uff1a\u59d4\u6258\u4ee3\u9500\u5546\u54c1 800 000 \u8d37\uff1a\u5e93\u5b58\u5546\u54c1 800 000","\u501f\uff1a\u59d4\u6258\u4ee3\u9500\u5546\u54c1 1 000 000 \u8d37\uff1a\u4e3b\u8425\u4e1a\u52a1\u6536\u5165 1 000 000","\u501f\uff1a\u5e94\u6536\u8d26\u6b3...

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B公司有關業務如下：（1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續服務滿3年，即可自2×16年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現金股票增值權公允價值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有5名管理人員離開。稅法規定該股份支付在實際發生時允許從應納稅所得額中扣除。（2）2×14年B公司發生研究開發支出1 000萬元，在2×14年7月10日達到預定可使用狀態，其中800萬元予以資本化；預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定，企業費用化的研究開發支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發支出按資本化金額的l50%予以攤銷。（3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產、遞延所得稅負債。2×14年、2×15年實現的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調整事項。根據上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關2×15年的會計處理中正確的有（    ）。

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["2\u00d715\u5e74\u589e\u52a0\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea71\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u589e\u52a0\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea786\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a764\u4e07\u5143","2\u00d715\u5e74\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a1...

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B公司有關業務如下：（1）2×14年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續服務滿3年，即可自2×16年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×17年12月31日之前行使完畢。2×14年 12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為28 000元。2×15年12月31日每份現金股票增值權公允價值為12元，至2×15年年末有10名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有5名管理人員離開。稅法規定該股份支付在實際發生時允許從應納稅所得額中扣除。（2）2×14年B公司發生研究開發支出1 000萬元，在2×14年7月10日達到預定可使用狀態，其中800萬元予以資本化；預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定，企業費用化的研究開發支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發支出按資本化金額的l50%予以攤銷。（3）B公司適用的所得稅稅率為25%，2014年期初無遞延所得稅資產、遞延所得稅負債。2×14年、2×15年實現的會計利潤均為800萬元，不考慮其他納稅調整事項。根據上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列各題。B公司下列有關2×14年的會計處理中正確的有（    ）。

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["2\u00d714\u5e74\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea70.7\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea710.2\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a682.8\u4e07\u5143","2\u00d714\u5e74\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\...

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甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉發生困難，2×14年2月1日，雙方協商進行債務重組，協議如下：  （1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。（2）乙公司以其發行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股1.5元。股票面值為1元。（3）扣除上述抵債資產再豁免200萬元之后的剩余債務，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規定如果乙公司2×14年實現凈利潤超過100萬元，應歸還豁免債務的16萬元。甲公司已計提壞賬準備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實現凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。要求：根據上述資料回答下列各題。債務人在債務重組中應確認的債務重組利得為（    ）萬元。

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["316","350","184 ","366"]

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甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉發生困難，2×14年2月1日，雙方協商進行債務重組，協議如下：  （1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。（2）乙公司以其發行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股1.5元。股票面值為1元。（3）扣除上述抵債資產再豁免200萬元之后的剩余債務，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規定如果乙公司2×14年實現凈利潤超過100萬元，應歸還豁免債務的16萬元。甲公司已計提壞賬準備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實現凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。要求：根據上述資料回答下列各題。債權人在債務重組中應確認的債務重組損失為（    ）萬元。

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["100","200","116 ","216"]

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甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉發生困難，2×14年2月1日，雙方協商進行債務重組，協議如下：  （1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。（2）乙公司以其發行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股1.5元。股票面值為1元。（3）扣除上述抵債資產再豁免200萬元之后的剩余債務，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規定如果乙公司2×14年實現凈利潤超過100萬元，應歸還豁免債務的16萬元。甲公司已計提壞賬準備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實現凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。要求：根據上述資料回答下列各題。該項債務重組的方式為（    ）。

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["\u5c06\u503a\u52a1\u8f6c\u4e3a\u8d44\u672c ","\u4ee5\u8d44\u4ea7\u6e05\u507f\u503a\u52a1","\u4fee\u6539\u5176\u4ed6\u503a\u52a1\u6761\u4ef6    ","\u4ee5\u4e0a\u4e09\u79cd\u65b9\u5f0f\u7684\u7ec4\u5408"]

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華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。

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[" \u4e0015           "," 15"," 0              "," 60"]

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甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉發生困難，2×14年2月1日，雙方協商進行債務重組，協議如下：  （1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。（2）乙公司以其發行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股1.5元。股票面值為1元。（3）扣除上述抵債資產再豁免200萬元之后的剩余債務，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規定如果乙公司2×14年實現凈利潤超過100萬元，應歸還豁免債務的16萬元。甲公司已計提壞賬準備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實現凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。要求：根據上述資料回答下列各題。對于協議規定如果乙公司2×14年實現凈利潤超過100萬元歸還豁免債務16萬元的條款，下列說法中正確的是（    ）

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["\u5bf9\u4e8e\u503a\u6743\u4eba\u6765\u8bf4\uff0c\u8be5\u4e8b\u9879\u5e94\u5f53\u786e\u8ba4\u6216\u6709\u5e94\u6536\u91d1\u989d16\u4e07\u5143","\u5bf9\u4e8e\u503a\u52a1\u4eba\u6765\u8bf4\uff0c\u8be5\u4e8b\u9879\u5e94\u5f53\u786e\u8ba4\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a16\u4e07\u5143","\u5bf9\u4e8e\u503a\u52a1...

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甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年3月31日對外報出。 2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售一批D產品，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元；甲公司承諾K公司在三個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。2013年10月31日，甲公司發出D產品，開具增值稅專用發票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據以往經驗預計退貨率為25%。截至2013年12月31日，D產品實際發生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產品的退貨期滿，累計發生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對2013年財務報表進行調整時，下列處理中正確的有（　　）。

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["\u8c03\u6574\u51cf\u5c11\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea77.5\u4e07\u5143","\u8c03\u6574\u51cf\u5c11\u7559\u5b58\u6536\u76ca10\u4e07\u5143","\u8c03\u6574\u51cf\u5c11\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e10\u4e07\u5143","\u8c03\u6574\u589e\u52a0\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u75285\u4e07\u5143"]

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甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題：（1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。（2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。（3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現凈利潤1200萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益960萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（     ）。

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["\u56e0\u5dee\u9519\u66f4\u6b63\u5e94\u8c03\u51cf2\u00d715\u5e74\u5e74\u521d\u5b58\u8d2715\u4e07\u5143","\u56e0\u5dee\u9519\u66f4\u6b63\u5e94\u8c03\u589e2\u00d715\u5e74\u5e74\u521d\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea770\u4e07\u5143","\u56e0\u5dee\u9519\u66f4\u6b63\u5e94\u8c03\u51cf2\u00d715\u5...

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甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題：（1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。（2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。（3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現凈利潤1200萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益960萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（     ）。

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["\u56e0\u5dee\u9519\u66f4\u6b63\u5e94\u8c03\u51cf2\u00d715\u5e74\u5e74\u521d\u5b58\u8d2715\u4e07\u5143","\u56e0\u5dee\u9519\u66f4\u6b63\u5e94\u8c03\u589e2\u00d715\u5e74\u5e74\u521d\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea770\u4e07\u5143","\u56e0\u5dee\u9519\u66f4\u6b63\u5e94\u8c03\u51cf2\u00d715\u5...

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A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項：（1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。（2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。（3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。（4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。（5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（    ）。

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["\u57282\u00d714\u5e74\u5ea6\u7684\u8d22\u52a1\u62a5\u544a\u65e0\u9700\u8c03\u6574\u5df2\u7ecf\u786e\u8ba4\u7684\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a","\u8c03\u51cf2\u00d714\u5e74\u5ea6\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u4e2d\u8d27\u5e01\u8d44\u91d1\u9879\u76ee\u7684\u91d1\u989d","\u8c03\u51cf2\u00d715\u5e74\u5ea6\u8d27\...

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A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項：（1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。（2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。（3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。（4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。（5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（1），A公司的下列會計處理，正確的是（    ）。

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["\u57282\u00d714\u5e74\u5ea6\u7684\u8d22\u52a1\u62a5\u544a\u65e0\u9700\u8c03\u6574\u5df2\u7ecf\u786e\u8ba4\u7684\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a","\u8c03\u51cf2\u00d714\u5e74\u5ea6\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u4e2d\u8d27\u5e01\u8d44\u91d1\u9879\u76ee\u7684\u91d1\u989d","\u8c03\u51cf2\u00d715\u5e74\u5ea6\u8d27\...

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A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項：（1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。（2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。（3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。（4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。（5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（

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["\u8be5\u9879\u9500\u552e\u9000\u56de\u5e94\u5f53\u51cf\u5c112\u00d714\u5e74\u5ea6\u7684\u5e94\u6536\u8d26\u6b3e","\u8be5\u9879\u9500\u552e\u9000\u56de\u5e94\u5f53\u51cf\u5c112\u00d715\u5e741\u6708\u4efd\u7684\u9500\u552e\u6536\u5165\u548c\u9500\u552e\u6210\u672c","\u8be5\u9879\u9500\u552e\u9000\u5...

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A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項：（1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。（2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。（3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。（4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。（5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（

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