專題
進項稅額轉出的情況有：獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額；非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額等情形。
進項稅額轉出的幾種情況
進項稅額轉出的情況：非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；獲得保險賠償的毀損存貨轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。
進項稅額轉出的情況有：購進用于集體福利、個人消費；招待支出進項稅額抵扣；虛開進項發票抵扣的進項稅額等情形。
進項稅額轉出的賬務處理
借：應付職工薪酬—福利費
原材料等科目
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
進項稅額的含義是什么？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
進項稅額不予抵扣的5種情形
1、納稅人購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。
2、納稅人購進特殊服務：貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
3、非正常損失的購進貨物以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
4、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。
5、非正常損失的不動產和在建工程、不動產和在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
企業和銀行收到結算憑證的時間不一致時，容易產生未達賬項，未達賬項具體指的是什么？包括哪些情況？
未達賬項是什么？
未達賬項是指由于企業與銀行取得憑證的實際時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未入賬的款項。一般企業的未達賬項在編制銀行余額調節表的時候用到。
未達賬項的四種情況
企業和銀行之間可能會發生以下四個方面的未達賬項：
一是銀行已經收款入賬，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，(銀行已收而企業未收)如，委托銀行收款等。
二是銀行已經付款入賬，而企業尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項，(銀行已付而企業未付)如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未收款入賬的款項，(企業已收而銀行未收)如，收到外單位的轉帳支票等。
四是企業已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未付款入賬的款項，(企業已付而銀行未付)如，企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。
出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節表”進行調節。
出現第一和第二種情況時，開戶單位應到銀行取得相關結算憑證回來入賬。
記賬憑證上的金額為什么會是負數呢？在記賬憑證上的如果是負數應該怎么做記錄呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
記賬憑證上的負數怎么填寫？
財務費用屬于期間費用，發生額在借方反映，如果是是沖減費用的，要在借方用負數（紅字）反映，軟件一般用負數，手工賬一般紅字
什么情況下記賬憑證上的金額是負數？
貸方的正數寫到借方就是負的，同理借方正數，寫到貸方就是負的
在收到銀行利息20塊時，借貸都有的情況：
借：銀行存款20
貸：財務費用20
如果是雙借憑證：
借：銀行存款20
借：財務費用-20
以上兩種分錄的寫法都是對的
負數在記賬憑證上怎么記錄？
用紅字沖賬法沖銷錯誤憑證時記賬憑證上的金額是負數，記賬后，經核對發現原記帳憑證上的會計科目名稱或應借應貸的方向寫錯而造成帳薄記錄錯誤應當用紅字把以前的錯憑證沖掉,然后再做一筆正確的，在記賬或結賬后發現記帳憑證記載金額大于實際業務發生額，造成帳薄中記錄金額錯誤應當用紅字做一張與錯誤憑證一樣的憑證,將多記金額沖掉
憑證中的會計分錄時為什么要用負數表示？
用負數表示的情況一般為：發生費用在貸方的情況，如果費用在貸方，軟件結轉損益時會將其結轉在借方，這樣費用發生額就會擴大。而在做分錄時直接將費用貸方發生的作為借方的負數表示，就能避免此類情況的發生
以上就是有關記賬憑證上的金額是負數的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
會計在日常工作中經常會遇到白條入賬的情況，而白條入賬在很多時候是不符合相關規定的，可很多會計小伙伴經常分不清楚哪些情形可以直接白條入賬，今天就來和大家說說白條相關的問題。
首先，來和大家說說什么是白條?
簡單地來說，白條也是一種收支憑證，會計在做賬時，現在基本都會憑借發票入賬，可有時候還是無法避免沒有發票的情況，而業務卻是實際發生的，會計只能在賬務處理用這種非正式的單據作為入賬憑證。
有很多會計小伙伴就會有疑惑，白條入賬到底合不合理?
從會計的角度出發，如果日常工作中確實遇到無法拿到發票的情況下，用白條作為入賬憑證是可以的，因為在會計法里邊沒有做出很絕對的要求。而從稅務上的角度來講，通過白條入賬是不允許的，在申報納稅的時候得遵循以票計稅的原則。
如果真的遇上需要用到白條入賬的情況，我們還是需要及時獲取發票或者在匯算清繳前取得相關的有效憑證，無論如何，通過白條入賬都只是暫時的，票是一定需要補的，否則就會存在著稅務風險。
也有不少會計小伙伴會問，白條入賬的具體風險會有哪些?
首先用白條入賬，如果不符合入賬規定的相關白條，定是不允許進行稅前扣除的。再者，有可能公司會面臨稅務罰款處罰的風險;如果還涉及到繳納個稅的問題，那就會存在著偷稅漏稅，沒有履行好依法扣繳個稅的風險。
而我們日常工作中，經常會在哪些業務上出現白條入賬的情況?小圈羅列了一些常見、可以用白條入賬的情形，大家可以看下方圖片：
前面提到，通過白條入賬是不允許稅前扣除的，如果需要進行稅前扣除則需取得相關合法的發票。可有些情形無需發票也能稅前扣除，這些無票的情形又該怎么樣進行賬務處理?接下來舉些常見的情形和大家說說。
例1：假如甲公司向乙公司銷售的商品，商品費用很高，甲公司為了讓乙公司能早點付清費用，在協議里提到，只要在一個月內付清所有費用，就可以享受10%的現金折扣。
而這里的現金折扣就不需要發票也能進行稅前扣除的，并把相關的現金折扣數目計入財務費用即可。
賬務處理如下：
例2：公司支付給作為臨時工的清潔阿姨相應的費用。
如果這筆費用沒有超過500元，也是可以憑借著一張個人開具的收據作為稅前扣除憑證的，無需發票，并把相關的清潔費用計入管理費用即可。
賬務處理如下：
例3：公司為了吸引客戶消費，舉辦了消費就可以抽獎的活動，抽獎的獎品是現金，而這現金是已經代扣代繳過相關的個人所得稅。
這種情況下的支付，也是無需發票就能進行稅前扣除，并把相關的現金費用計入銷售費用即可。
賬務處理如下：
通過以上解說，你對白條入賬有一定的理解了嗎?不到萬不得已的情況下，最好不要用白條入賬，以免帶來不必要的麻煩。
本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。
視同銷售可以理解為在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售。一般增值稅、企業所得稅都會涉及視同銷售的處理，那么視同銷售不確認收入的情況主要有哪些？
視同銷售不確認收入的情況
不確認收入的視同銷售則是不須計算企業所得稅的視同銷售。因不確認收入，所以外購貨物的進項稅額要做轉出處理，以免發生銷售收入與銷項稅額不匹配的現象;自產貨物又因沒有對應的進項稅額，所以要按成本價計算銷項稅額。
視同銷售如何理解？
視同銷售：在增值稅、企業所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。
增值稅上的視同銷售：本質為增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。
企業所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理。
會計上的視同銷售：是指沒有產生收入但是視同產生收入了。
視同銷售的八種情況
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
cpa培訓機構費用因多種因素而異，包括培訓機構、課程類型等，具體費用還需根據個人情況和需求選擇適合的培訓機構和課程類型。
cpa培訓需要的費用主要分為以下幾種情況：
1.線下培訓機構費用：
一般來說，線下培訓機構的費用較高，通常在1萬元至2萬元之間，甚至可能高達6萬元。
單科培訓課程的價格一般在800～3000元/科，而科目合報班的價格一般在10000元以上。
2.線上培訓機構費用：
線上培訓機構的費用相對較低，價格范圍通常在幾千元至1萬元不等，具體費用可能因機構不同而有所差異。
3.報名費用：
除了培訓費用，考生還需要繳納報名費。注會考試報名費用整體比較便宜，專業階段單科的報名費合計是在450元左右，綜合階段報名費用是200元左右。具體報名費用可能因地方不同而有所差異。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
對于合并會計報表的章節內容，綜合性比較強，很多人都覺得很難，如果不能做到真正的理解，死記硬背其實是非常痛苦的，而且知識記得也不牢，主要是其中涉及的會計分錄不知道如何下手啊！今天小編就來和大家說一下，會計分錄怎么做，有哪幾種情況，一起來看看吧。
（一）同一控制下的企業報表合并
A取得B公司的控制權后，合并會計報表的編制如下：
借：股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
其他綜合收益
貸：長期股權投資
股東權益
很多人會不理解，為什么要做借：股本，貸：長期股權投資，這樣一個分錄呢，按照整體來說，一般母公司對子公司的投資屬于內部投資，在這一個情況下是要做一個抵消分錄的，母公司取得子公司的控制權的時候，會在財報上做一各分錄，借：長期股權投資，管理費用，貸：銀行存款，借貸方差額計入資本公積，如果在這時候不做一個抵消分錄，那么記賬的時候，就會多記一筆，除了長期股權投資外，還有一筆子公司自帶的所有者權益，就記重復了，所以這時候需要做一筆抵消。
（二）商譽怎么辦？
這時候又會有人問了，公司的商譽怎么做分錄？還是沿襲上題的內容，同一控制下的企業合并后是不會產生新的商譽的，只有控制權發生變化的時候，商譽才會變化，只要控制權不變，商譽就不會變。
（三）資本公積留在哪里？
對于合并后的部分，還要加一條會計分錄：
借：資本公積
貸：盈余公積
未分配利潤
為什么要加上這條分錄呢？一是一體化原則，二是為了報表看起來好看一些，畢竟有利潤的增加，大家看起來心情的比較好，但其實不轉入也是沒什么問題的。
以上是對企業合并報表的一些問題解答，大家可以參考一下。
相信大家聽到匯算清繳這個詞語并不陌生，我們一般是在年終的時候做匯算清繳，采取多退少補的征收方法，對于所得稅的匯算清繳差異，應該怎么做賬務處理呢？和小編一起來看看吧。
（一）所得稅費用多繳
1、匯算清繳后，全年的應納稅所得額少于已預繳稅額
借：應交稅費—應交企業所得稅
貸：所得稅費用
2、多預繳后退稅
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交企業所得稅
3、多繳不退稅，用來預繳下年度下年度的所得稅費用
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業所得稅
（二）所得稅費用少繳
1、匯算清繳后。需補繳所得稅費用
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業所得稅
2、繳納企業所得稅時：
借：應交稅費—應交企業所得稅
貸：銀行存款
（三）匯算清繳的關鍵
在有關收入的計算中，有十幾個科目會影響到應納稅所得額，匯算清繳的關鍵有3點，一是收入的確認，二是費用的扣除，有關合理性和相關性原則，三是納稅的調整，會計制度與稅法規定是會存在差異的，應納稅所得額不等于會計報表的利潤總額，要按照稅法規定進行調整。
（四）匯算清繳的期限
匯算清繳的時間一般是在次年的1月1日至5月31日，像現在這個時間是要做2019年年度的匯算清繳的，主要是對查賬征收和核定應稅所得率征收的企業進行匯算清繳，定額征收所得稅的企業，不進行匯算清繳。
以上就是有關匯算清繳的一些內容，希望可以幫助到大家。
當發生跨年度的費用調整時，應該怎么辦呢？可能一個不小心就會出錯，發生的跨年度費用應該怎么調整呢？接下來和小編一起來看看吧。
（一）跨年度的費用應該怎么調整？
有以下幾種情況：
按照權責發生制，當期發生的費用應該當期直接入賬，而不是等到拿到發票的時候才入賬，如果發生費用的時間在上一個年度，那么調整的時候，計入“以前年度損益調整”科目即可。
如果發生的金額不大，那么可以直接列今年的費用或者是成本；如果發生的金額比較大，那么就要通過“以前年度損益調整”科目，調整去年年末的“未分配利潤”；如果是正常合理的費用，金額比較小，可以計入收入發票的當期，如果費用的金額比較大，可以通過“以前年度損益調整”科目調整，調整去年的應稅所得額。
（二）案例分析
企業收回了上年度的一筆支出20000元，這筆款打入了財政的國庫賬戶，這時候還要根據國庫賬戶來轉給企業，相關的會計分錄如下：
借：財政應返還額度 20000
貸：財政撥款結轉—年初余額調整20000
年底要將“剩余結轉”的科目金額全部結轉到剩余明細中；
借：財政撥款結轉—年初余額調整20000
貸：財政撥款結轉—剩余結轉 20000
可是實際工作中，大部分的企業都是像以下分錄這么做：
借：財政應返還額度 20000
貸：財政撥款結轉—剩余結轉 20000
直接省掉了中間的那一步驟，調整賬目和退回的資金性質不同，會計科目也會不同，但是原理是一樣的。
以上就是有關跨年度費用應該怎么調整的一些方法，希望能夠幫助到大家。
繼初級會計職稱后，注冊會計師成為了國內第二大最多人報考的會計類考試，除了證書含金量外，大家最關心的就是取得CPA證書后收入情況、就業方向這類問題，對此，今天會計網就跟大家詳解。
一、會計事務所
注會持證首選的企業是事務所，因為事務所非常的專業，并且可以學到很多的經驗，但是事務所的薪酬并不是很高。
薪資情況：剛進入事務所的新人，能夠拿到6000多的基本薪酬就是非常不錯的情況了，當然還有其他的出差補助，加班工資，加起來過萬也是有可能的，這樣的工資水平在注會行業并不算很高。
二、外資企業
外資企業的競爭雖然非常激烈，但是發展空間還是比較大的。外資企業更加看重的是個人能力，如果你的能力得到廣泛的認可，加薪的非常的快。
薪資情況：新人拿到的薪資情況7000-8000之間，但是在工作一段時間之后，薪酬情況將大大的不同，外企的工資還是非常可觀的。
三、各大中型企業
國有企業的工資也不會很高，但是國有企業還是非常看重注會人員的。如果具備一定的審計經驗，并且有一定的工作年限，可以升職成為財務總監。但是前期的工資不會很高。
薪酬情況：新人的薪酬在4000-5000之間，不高，但是發展前景不錯。
注冊會計師難不難考?
注會每年都只有10%-20%的通過率。從這一點上不難看出注會的難度。難度主要來源于教材的難度與注會考生的態度。注會的教材難度一直都很高，考生不認真的態度對待考試更是提高了注會的難度。很多的考生會因為自身的原因報名相應網課課程，在老師的專業指導下，相信會對通過考試有一定的益處。
租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?如果將原有房產用于生產經營，那么納稅義務發生時間為是從生產經營之月開始。接下來具體了解下吧!
租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?
1、如果將原有房產用在生產經營方面，則相應納稅義務發生時間為生產經營之月起。
2、如果是自行新建房用在生產經營方面，那么相應納稅義務發生時間為從建成之次月開始。
3、委托施工企業建設的房屋，其對應的租金收入增值稅繳納時間為從辦理驗收手續之次月開始。(新建房屋若是此前已使用或出租、出借，則應當從使用或者出租、出借的當月開始繳納)
4、如果屬于納稅人購置新建商品房的情況，則相應納稅義務發生時間是自房屋交付使用之日開始。
5、若是屬于購置存量房的情況，則租金收入增值稅繳納時間是從辦理房屋權屬轉移、變更登記手續、房地產權屬機關簽發房屋權屬證書之次月開始。
6、如果是納稅人出租、出借房產的情況，房屋租金計提的會計處理是怎么做的?則對應租金收入增值稅繳納時間是從交付房租、出借房產之次月開始。
房租收入是怎么繳納稅款的?
房屋出租時，房租收入繳稅涉及到以下幾種稅賦項目及稅率。具體如下：
1、房產稅：從出租房產次月開始，按照租金收入的12%繳納房產稅。
2、營業稅：如果是個人出租房屋，則按照租金收入的5%對營業稅進行繳納。個人出租房屋若是月收入在8000以下的，則對營業稅實行免征。
3、印花稅：個人出租自有房屋，如果是用于生產經營口的，那么應當在簽訂合同的同時，按照雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一進行貼花。如果稅額不滿1元，那么按照1元進行貼花。
4、城鎮土地使用稅：以土地等級及適用的土地等級稅額為依據，對城鎮土地使用稅進行計算繳納。
發票開錯之后可以直接作廢嗎？一般發票作廢的情況有幾種？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
發票開錯是可以作廢的。
發票開錯一般有幾種作廢情況？
1、用票單位和個人開發票后，如果發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明"作廢"字樣或者取得對方的有效憑證。
2、開具發票時發生錯誤、誤填等情況需要重開發票的，可以在原發票上注明"作廢"字樣后，重新開具。同時，如果專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應該按填寫有誤辦理。
3、發生銷售折讓的，在收回原發票并注明"作廢"字樣后，重新開具銷售發票；需要注意的是，開具專用發票填寫有誤的，應當另行開具，并在誤填的專用發票上注明"誤填作廢"四個字。
發票作廢后要重新開具嗎？
發票作廢一定要重新開具，賬目要清晰明了，尤其是大的企業，會計朋友們認真把關， 一定要嚴把關，不能出現漏洞，以免給公司造成損失，也給自己惹麻煩。好多人都在賬目上出現問題后丟失自己的工作，丟失信譽，所以發票是一切報銷和繳納稅金的憑證，一定要好好保存，不能隨便丟棄。
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年終獎發放的時候，還是要繳納個稅的，那么年終獎繳納個稅應該怎么計算呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
年終獎計算的方法是什么？
取得年終一次性獎金的當月。個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去"當月工資收入低于5000元的差額"，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。這里要注意的是，在一個納稅年度內,對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
1、均衡月工資與年終獎
可以在當月收入與年終獎之間進行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級上，與之相對應的稅率也會降低，從而達到了規避稅收的目的。
2、以福利形式合理避稅
年終獎收入的多元化，除了一次性發放的現金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購買商業保險就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達到了合理避稅的目的。
其實年終獎合理避稅經常用的方法是：最后一個月或者季度獎金合并到年終獎發放（可在考核制度中規定），年終獎發放當月，工資不足5000元的，補足后再進行個稅計算（這屬于合法的），年終獎個稅陷阱區間，將部分年終獎作為獎金合并到工資發放（在臨界點之間）。
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2024年中級會計考試報名時間為6月12日-7月2日，想要報名考試，一定要滿足相應的條件，以下幾種情況不滿足的將面臨報名失敗、無緣考試!
一、未取得相應的學歷
中級會計職稱考試對于學歷最低要求是大專，所以滿足大專以上學歷才能報名考試，但如果你是中級經濟師、中級統計師、中級審計師，則對學歷沒有要求。除此之外，以下具體條件需要滿足其一：
1.具備大學專科學歷，從事會計工作滿5年;
2.具備大學本科學歷或學士學位，從事會計工作滿4年;
3.具備第二學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿2年;
4.具備碩士學位，從事會計工作滿1年;
5.具備博士學位。
二、未達到規定的工作年限要求
不同學歷對應著不同的工作年限要求，以2024年為例，不同學歷考生需要滿足以下工作年限要求：
| 學歷 | 工作年限 | 取得學歷證書時間 |
| 大學專科 | 從事會計工作滿 5 年 | 2019年12月31日前畢業并拿到學歷證書 |
| 本科學士學位 | 從事會計工作滿 4年 | 2020年12月31日前畢業并拿到學歷證書 |
| 第二學士學院/研究生班 | 從事會計工作滿 2 年 | 2022年12月31日前畢業并拿到學歷證書 |
| 碩士 | 從事會計工作滿1年 | 2023年12月31日前畢業并拿到學歷證書 |
| 博士 | 無從業年限要求 | |
| 取得經濟、統計、審計專業技術中級資格 | 無從業年限要求 | |
| 非全日制學歷 | 須在報名前取得非全日制學歷，可在學信網上查詢，滿足相應的會計從業年限(拿到畢業證前面工作年限都可以計入) | |
三、未完成信息采集或信息采集內容未更新
根據各地2024年中級會計職稱報名簡章，多數地區明確中級會計報名前需進行信息采集。如果未進行信息采集或信息未更新，都將影響考試報名!在規定時間內及時完成信息采集工作。報名2024年中級會計考試請大家務必提前進行信息采集或及時更新個人信息，避免耽誤報名!
黑龍江：中級資格考試報考人員應于2024年6月7日前登錄“黑龍江省會計網”完成信息采集，并在“會計人員信息查詢”欄目準確核對個人信息。登錄“全國會計資格評價網”報名系統報名后，報名系統調取報考人員信息采集數據后自動審核。
四川：中級、高級資格考生需首先在“四川會計服務”網進行信息采集，完成信息采集后再通過“全國會計資格評價網”報名(未注冊的需先注冊)。
四、未完成繼續教育
山東：
報考中級和高級資格的人員應具有相應會計工作年限的繼續教育記錄，繼續教育記錄以會計人員信息采集系統中的記錄為準。
新疆：
報考2024年會計專業技術中級資格考試的考生須完成2023年度繼續教育。
我司上一年度發生的一項業務，在今年因質量問題發生折扣，需要開具增值稅紅字發票給購買方，那么我司在企業所得稅上是否需要去修改上一年的報表中的收入？
答：今年開具的增值稅紅字發票，雖然是對上一年度發生的業務收入的沖減，但是這個折扣行為是發生在今年而非去年，根據權責發生制原則，這個折扣是歸屬于本年度的行為。
因此，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。其中第（五）款指出，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。據此，企業只需要直接沖減今年當期的收入，不需要調整上一年度的銷售收入。
會計計提，是入門會計必須要把握的一個知識。那么到底什么是會計計提呢?會計上的計提怎么理解?作為財務人員，務必要了解清楚。接下來就跟著會計網小編一起來瞧瞧吧!
會計上的計提怎么理解?什么是會計計提?
計提也就是計算和提取的意思。會計人員按照規定的比率和規定的基數相乘進行計算提取，列入到某一科目。
有些時候，如果費用已經發生了，但是并沒有完成支付。遇到這種情況，則要計提。舉個例子：企業員工工資不是當月發放，而是下個月再發。那么這時候就要計提。
計提時機發生在以下幾種情況：
1、以權責發生制為前提，預先對一些已經發生但卻沒有實際支付的費用進行計入。
2、根據相應制度規定，對相關留存、減值準備進行提取。
3、對某些應付賬款進行預計。
4、其他一些符合會計制度的預計項目。
知識拓展：新增的四項計提涉及哪些內容?
新增的四項計提包括了以下內容：
1、委托貸款減值準備：期末的時候，企業應當根據委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對收回金額低于本金的差額進行計提委托貸款減值準備。
2、固定資產減值準備：期末的時候，企業對于固定資產應當根據賬面價值和可收回金額進行孰低計量，在可收回金額低于賬面價值的差額上，對固定資產減值準備進行計提。
3、無形資產減值準備：期末的時候，企業如果是因為技術陳舊、長期閑置及損壞等導致了其可收回金額要比賬面價值低，這時候應當對無形資產減值準備進行計提。
4、在建工程減值準備：如果企業在建工程預計發生減值的時候，則以上述原則為依據對資產減值準備進行計提。
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