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　　 在會計實際工作中，像納稅申報業務是一定不要忘記的，如果會計忘記納稅申報，超過規定期限的天數，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計算，以及滯納金的賬務處理等問題，還不清楚的小伙伴就一起來學習吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計算？

　　根據《征管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅 務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由法規可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實際繳納稅款當天為止，是滯納天數。

　　滯納金的計算公式為：應納滯納金=應納稅額×天數×0.05%

　　滯納金賬務處理

　　首先我們要明確一點，滯納金的支出，是帶有懲罰性質的支出，一般情況下，把它計入“營業外支出”科目中進行處理。

　　會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

           營業外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內容就是滯納金賬務處理的所有知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網！

　　對于企業延期付款的利息，應通過財務費用——利息科目核算，相關賬務處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財務費用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入(其他業務收入)

　              　應交稅費——應交增值稅

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

　　1.利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4.其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業在日常經營過程中，需要定期進行納稅申報，如果超過規定期限的天數，則需要繳納滯納金。那么納稅申報過程中繳納的滯納金應如何做賬務處理？

　　滯納金的賬務處理

　　滯納金的支出是帶有懲罰性質的支出，所以在一般情況下，滯納金應計入“營業外支出”科目中進行處理，應做的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       營業外支出——稅款滯納金

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是營業外支出？

　　是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　滯納金的計算公式

　　滯納金是從繳納期限截止日的第二天算起，到實際繳納稅款當天為止，這期間則是滯納天數。

　　應納滯納金=應納稅額×天數×0.05％（萬分之五）

　　加收滯納金的情形

　　1、未按規定繳納稅款；

　　2、不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

　　3、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

　　4、偷稅；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　需要注意的是：企業在進行年度企業所得稅申報時，稅收滯納金不得扣除，應做納稅調增處理；稅務機關對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強制執行措施的。

　　核準延期申報通知書是稅務機關核準納稅人延期辦理納稅申報的稅務行政文書，當納稅人按照規定期限辦理納稅申報確有困難比如納稅人因不可抗力因素比如無法避免的水災、地震、疫情暴發等意外，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款的時，稅務機關經查明事實、核準同意，通知其在規定的時長期限內辦理申報而下達書面通知。

　　納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，經稅務機關核準，在核準的期限辦理納稅人申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，同時應在困難情形解決后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以核準。核準延期申報通知書可以幫助納稅人解決申報中遇到的實際困難，有利于納稅人維護和遵守正常的申報秩序。

相關法律依據

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條：

　　納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

核準延期申報期間需要納稅嗎？

　　需要預繳稅款的。稅務機關在核準納稅人延期申報的同時，核定申報期間應納稅額并限期繳納。經核準延期申報的，納稅人、扣繳義務人應當在納稅期內按照稅務機關核定的額度預繳稅款。

預繳稅款如何確定

　　一是按上月實際繳納稅款確定；無上月實際繳納稅款的，綜合征管軟件（CTAIS）通行規定是按其經營期內上推不超過12個月的月均實際納稅額確定。

　　二是對于本期經營情況變動大的納稅人：當納稅人本期應納稅額遠遠大于比照上期稅額的預繳稅款時，稅務機關為防止納稅人利用延期申報拖延繳納稅款，在審核延期申報時，要結合納稅人本期經營情況來合理核定預繳稅額，以維護國家稅收權益，并保護真正需要延期申報的納稅人的權利。

　　申報繳納印花稅的賬務處理是企業日常工作中不可避免的問題，其應納稅額是由納稅人自行核算的，一般涉及“稅金及附加”會計科目。有關申報繳納印花稅的賬務處理該怎么做？

　　申報繳納印花稅的會計分錄

　　1、不通過應交稅費科目核算

　　企業交納的印花稅如果金額比較小時

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　2、通過應交稅費科目核算

　　實際工作中，這時很多企業就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。

　　計提本月印花稅的會計分錄：

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：應交稅費——應交印花稅

　　實際交納印花稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　3、繳納以前年度印花稅的處理。按照《小企業會計準則》和權責發生制原則，應做如下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交印花稅

　　什么是印花稅？

　　對經濟活動中“書立、領受、使用”的各種合同、產權轉移書據、權力許可證等應稅憑證所征收的一種稅。

　　印花稅由納稅人即在中國境內書立、領受、使用稅法所列應稅憑證的單位和個人按規定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，則為完成納稅義務。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業經營活動時應負擔的相關稅費。自2016年“營改增”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，并且不包括企業所得稅和增值稅。月底結轉后該科目應無余額。

　　稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　出口視同內銷如何申報?賬務處理怎么做?對于外貿企業而言，如果出口貨物轉內銷，那么應當在當月向主管稅務機關申請開具相應證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內銷如何申報?

　　外貿企業原記入出口庫存帳的出口貨物若是發生轉內銷或者視同內銷貨物征稅的，及已經申報退(免)稅的出口貨物發生了退運并轉內銷的，那么外貿企業應當在在當月(發生內銷或者視同內銷貨物)向主管稅務機關申請開具相應的出口貨物轉內銷的證明。

　　出口業務執行視同內銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因為違反政策規定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優惠的，出口企業退稅賬務處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內銷應當攜帶以下資料進行申報：

　　增值稅專用發票(抵扣聯)、 進貨分批申報單、 增值稅專用發票(抵扣聯)、 出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件、內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件、主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內，外貿企業在申報時可將此作為進項稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內銷賬務處理怎么做?

　　當出口貨物視同內銷征稅時，那么內外銷銷售額之間無需作相應的會計分錄調整?？梢詫⑵湟曌鲀蠕N補征稅金。具體賬務處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內銷征稅，會計分錄：

　　借：主營業務成

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內銷征稅，賬務處理：

　　借：以前年度損益調

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　用銷項稅金對當期進項稅額抵減后再將稅款補繳，對于外貿企業發生的出口轉內銷，無需在退稅系統中進行相關操作。

　　企業不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規或稅務機關按照法律、法規確定的期限內提出申請延期繳納稅款，那么，應該提供什么資料呢？

　　企業申報延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告;

　　2、當期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;

　　3、當期資產負債表和應上繳、彌補款項表;

　　4、應付職工工資和社會保險費的支出預算證明。

　　5、稅務機關要求提供的其他資料。

　　企業申報延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務廳應當受理申請，申請材料存在當場可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

　　稅源管理部門負責對申請材料的實質內容進行核實，經過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準，主管國稅機關應當依法責令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業申報延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規或稅務機關按照法律、法規確定的期限內提出申請延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，但是考慮到疫情對企業的影響，稅務局對部分地區的申請時間做了延期調整，具體是哪些地區？

　　2022年因疫情延期申報的城市

　　1、江蘇省受疫情影響，徐州市、蘇州市、無錫市，三個城市4月申報期延長10天，截止日期由原來的4月20日延長到4月30日。

　　2、上海：4月申報期4月29日截止。

　　3、廣州：4月申報期4月27日截止。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

　　2、因財務處理上的特殊原因，財務未處理完畢，不能計算應納稅款，在規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　稅務申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算，按照規定期限辦理稅款結算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，為支持疫情防控工作，確保納稅人、繳費人、扣繳義務人平穩有序辦理稅費申報及繳納業務，那今年的稅務可不可以延期申報？

　　稅務申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算，按照規定期限辦理稅款結算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

　　若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務機關的批準?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

　　2、因財務處理上的特殊原因，財務未處理完畢，不能計算應納稅款，在規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發生較大損失時提供）。