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<p>（四）<br/>甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財(cái)務(wù)資料如下：<br/>（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價(jià)款為1 000 000元，成本為800 000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價(jià)格為900 000元。<br/>（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價(jià)格為1 000 000元（不含增值稅）。<br/>（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時(shí)另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100 000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：<br/>借：銀行存款100 000<br/> 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100 000<br/>（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000 000元，增值稅稅款為900 000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項(xiàng)，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。<br/>（5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 000元，款項(xiàng)已支付。<br/>企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)，其正確的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。<br/><br/></p>

<p><span style=";font-family:宋體;font-size:14px"><span style="font-family:宋體">【</span>2713210】</span></p>甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X19年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1000萬元。截至2X19年12月31日，該批貨物已對集團(tuán)外部銷售，乙公司尚未支付該項(xiàng)貨款，甲公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。截至2X20年12月31日，乙公司資金緊張，無力全額償還該項(xiàng)貨款，甲公司對該筆貨款核銷壞賬500萬元（該項(xiàng)壞賬達(dá)不到稅法規(guī)定的可稅前扣除資產(chǎn)損失條件）。2X21年，乙公司資金改善，全額償還了上述款項(xiàng)。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X19年、2X20年、2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（ ）。

<p><span style=";font-family:宋體;font-size:14px"><span style="font-family:宋體">【</span>2713110】</span></p>甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X20年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。截至2X20年12月31日，該批貨物已對集團(tuán)外部銷售，乙公司尚未支付該項(xiàng)貨款，甲公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。截至2X21年12月31日，乙公司支付了該項(xiàng)貨款的50%。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。對當(dāng)年的應(yīng)收款項(xiàng)，甲公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬。對跨年的應(yīng)收款項(xiàng)，甲公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的15%計(jì)提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（ ）。

<p>甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2×14年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下： &nbsp;（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。 （2）乙公司以其發(fā)行的普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價(jià)為每股1.5元。股票面值為1元。 （3）扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免200萬元之后的剩余債務(wù)，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當(dāng)于同期銀行貸款利率。同時(shí)規(guī)定如果乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤超過100萬元，應(yīng)歸還豁免債務(wù)的16萬元。 甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。 要求：根據(jù)上述資料回答下列各題。債務(wù)人在債務(wù)重組中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

2×14 年12 月31 日，匯賢公司將賬面價(jià)值為3500 萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以4000 萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12 年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10 年，期滿后歸還設(shè)備。假定匯賢公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3600 萬元，并按直線法計(jì)提折舊。<br>要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<br>（1）2×14 年12 月31 日匯賢公司確認(rèn)的遞延收益為（ ）。<br>

<p>甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2×14年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下： &nbsp;（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。 （2）乙公司以其發(fā)行的普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價(jià)為每股1.5元。股票面值為1元。 （3）扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免200萬元之后的剩余債務(wù)，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當(dāng)于同期銀行貸款利率。同時(shí)規(guī)定如果乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤超過100萬元，應(yīng)歸還豁免債務(wù)的16萬元。 甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。 要求：根據(jù)上述資料回答下列各題。債權(quán)人在債務(wù)重組中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p>

<p>甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2×14年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下： &nbsp;（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。 （2）乙公司以其發(fā)行的普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價(jià)為每股1.5元。股票面值為1元。 （3）扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免200萬元之后的剩余債務(wù)，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當(dāng)于同期銀行貸款利率。同時(shí)規(guī)定如果乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤超過100萬元，應(yīng)歸還豁免債務(wù)的16萬元。 甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。 要求：根據(jù)上述資料回答下列各題。該項(xiàng)債務(wù)重組的方式為（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>

<p>甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元，并計(jì)入營業(yè)外收入300萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。 &nbsp;（2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號的設(shè)備，合同總價(jià)款為2000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬元，并繳納所得稅。 &nbsp;（3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為3000萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）；D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬元、勞務(wù)成本100萬元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司所做賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。</p>

<p><span style=";font-family:宋體;font-size:14px"><span style="font-family:宋體">【</span>2712810】</span></p>甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X20年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。截至2X20年12月31日，該批貨物已全部對集團(tuán)外部銷售，乙公司尚未支付該項(xiàng)交易款項(xiàng)，甲公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司、乙公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬。截至2X21年12月31日，上述貨款仍未支付，不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（ ）。

<p>甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月26日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2×14年2月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下： &nbsp;（1）乙公司以一批商品清償部分債務(wù)。商品的市場價(jià)格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為34萬元。 （2）乙公司以其發(fā)行的普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價(jià)為每股1.5元。股票面值為1元。 （3）扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免200萬元之后的剩余債務(wù)，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當(dāng)于同期銀行貸款利率。同時(shí)規(guī)定如果乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤超過100萬元，應(yīng)歸還豁免債務(wù)的16萬元。 甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。假定乙公司2×14年很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。 要求：根據(jù)上述資料回答下列各題。對于協(xié)議規(guī)定如果乙公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤超過100萬元?dú)w還豁免債務(wù)16萬元的條款，下列說法中正確的是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）</p>

<p class="MsoNormal"><span>華東公司適用的所得稅稅率為</span>25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。</p>

<p>高頓公司2013年12月31日購入大型設(shè)備一臺，設(shè)備已經(jīng)運(yùn)達(dá)高頓公司，支付運(yùn)雜費(fèi)100萬元，不需要安裝，當(dāng)日投入使用。購貨合同約定，設(shè)備的總價(jià)款為4500萬元，分3年等額支付，每年12月31日支付款項(xiàng)。該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法提取折舊。 假定高頓公司按照3年期銀行借款年利率8%為折現(xiàn)率，不考慮增值稅等其他因素。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 該項(xiàng)設(shè)備2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）</p>

甲商場為一般納稅人，2009年該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價(jià)1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　　）元。

甲商場為一般納稅人，2009年該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價(jià)1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　　）元。

2×14 年12 月31 日，匯賢公司將賬面價(jià)值為3500 萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以4000 萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12 年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10 年，期滿后歸還設(shè)備。假定匯賢公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3600 萬元，并按直線法計(jì)提折舊。<br /> 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<br /> （2）該管理設(shè)備對匯賢公司當(dāng)年損益的影響金額為（ ）。<br />

甲商場為一般納稅人，2009年該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價(jià)1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　　）元。

甲商場為一般納稅人，2009年該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價(jià)1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　　）元。

<p>2×14年12月31日，匯賢公司將賬面價(jià)值為3500萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以4000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定匯賢公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3600萬元，并按直線法計(jì)提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該管理設(shè)備對匯賢公司當(dāng)年損益的影響金額為（　　）。</p>

<p>甲公司自2020年2月1日開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬，開發(fā)階段支出500萬，其中開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬，至2020年7月1日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為8年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用，該公司2020年利潤總額為2 000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項(xiàng)外會(huì)計(jì)和稅法認(rèn)定一致。假設(shè)稅法上規(guī)定此項(xiàng)技術(shù)可以加計(jì)75%扣除（包括費(fèi)用化和后續(xù)攤銷）</p><p>要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。</p><p>2020年12月31日該無形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（ &nbsp;）,2020年的應(yīng)交所得稅為（ &nbsp;&nbsp;）萬元。</p>

<p>A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出的時(shí)間是2×15年的4月5日，實(shí)際對外報(bào)出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項(xiàng)均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項(xiàng)： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了800萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司于訴訟案件結(jié)案時(shí)決定不再上訴，并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項(xiàng)違約金規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價(jià)為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項(xiàng)尚未收到。A公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（1），A公司的下列會(huì)計(jì)處理，正確的是（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>