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A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。
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["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a300\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4f59\u989d\u4e3a675\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a93.75\u4e07\u5143","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a500\u4e07\u5143"]
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 A公司2010年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下： （1）持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； （2）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。 （3）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； A公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，A公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2010年度遞延所得稅費用是（　　）萬元。
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["-20","15","30","-35"]
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<br>A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。
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["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a300\u4e07\u5143&nbsp;","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4f59\u989d\u4e3a675\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a93.75\u4e07\u5143","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a500\u4e07\u5143"]
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<p>甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：</p><p>(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；</p><p>(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；</p><p>(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據稅法規定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；</p><p>(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。</p><p>甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。</p><p>以下說法正確的有哪些（&nbsp; &nbsp;）</p>
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["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u672c\u671f\u53d1\u751f15\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u672c\u671f\u53d1\u751f35\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u662f20\u4e07","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u75281400\u4e07\u5143"]
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【19010711】甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2018年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升100萬元，假定2017年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）萬元。
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["660","1060","1035","627"]
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<p>甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（　　）。</p>
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["\u4f01\u4e1a\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a60.75\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a243\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u671f\u672b\u4f59\u989d\u4e3a6.25\u4e07\u5143","\u672c\u671f\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a60.75\u...
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<p>甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：</p><p>(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；</p><p>(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；</p><p>(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據稅法規定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；</p><p>(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。</p><p>甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。</p><p>以下說法正確的有哪些（&nbsp; &nbsp;）</p><p><br/></p>
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["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u672c\u671f\u53d1\u751f15\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u672c\u671f\u53d1\u751f35\u4e07","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u662f20\u4e07","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u75281400\u4e07\u5143"]
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<p>甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（　　）。</p>
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["\u4f01\u4e1a\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a60.75\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6240\u5f97\u989d\u4e3a243\u4e07\u5143","\u4f01\u4e1a\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u671f\u672b\u4f59\u989d\u4e3a6.25\u4e07\u5143","\u672c\u671f\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a60.75\u...
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某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（　　）萬元。
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["12","60","200","192"]
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某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為25％。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（　　）萬元。
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["12","60","200","192"]
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某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（　　）萬元。
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["12","60","200","192"]
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2X16年1月1日，長江公司從黃河公司取得1 000萬元2年期的長期借款，票面利率6%，用于建設廠房，2X17年12月31日，累計未付本息合計1 120萬元。2X18年1月3日，由于經營不善，難以歸還借款，雙方進行協商，黃河同意免去長江公司應付未付利息，并將債務本金減至800萬元，利率降至4%，債務期限延長一年，按年支付利息。黃河公司已對該項應收賬款計提了20萬元壞賬準備。下列會計處理正確的有 ( )
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["\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97300\u4e07\u5143","\u9ec4\u6cb3\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u635f\u5931320\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u91cd\u7ec4\u540e\u503a\u52a1800\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u4e00\u5e...
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2X16年1月1日，長江公司從黃河公司取得1 000萬元2年期的長期借款，票面利率6%，用于建設廠房，2X17年12月31日，累計未付本息合計1 120萬元。2X18年1月3日，由于經營不善，難以歸還借款，雙方進行協商，黃河同意免去長江公司應付未付利息，并將債務本金減至800萬元，利率降至4%，債務期限延長一年，按年支付利息。黃河公司已對該項應收賬款計提了20萬元壞賬準備。下列會計處理正確的有 ( )
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["\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97300\u4e07\u5143","\u9ec4\u6cb3\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u635f\u5931320\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u786e\u8ba4\u91cd\u7ec4\u540e\u503a\u52a1800\u4e07\u5143","\u957f\u6c5f\u516c\u53f8\u4e00\u5e...
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某股份有限公司2×19年12月31日購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2×21年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司2×21年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（ &nbsp;&nbsp;&nbsp;）萬元。
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["12","60","200","192"]
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【例題5】2012年多選題 甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中， 會計與稅收處理存在差異的事項如下： （1）當期購入作為其他權益工具投資的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元。（2）收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，年初遞延所得稅資產和負債的余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅會計處理正確的是（ ）
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["\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a900\u4e07\u5143 \u3000\u3000","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a1300\u4e07\u5143 \u3000\u3000","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4e3a40\u4e07\u5143 &nbsp; &nbsp;","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u4e3a400\u4e07\u5143"]
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<p class="MsoNormal">2014年12月31日，華東公司應付華北公司貨款110萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，華東公司與華北公司簽訂債務重組協議，約定減免華東公司10萬元的債務，其余部分延期兩年支付，年利率為500（等于實際利率），利息按年支付。同時附或有條件，如果華東公司2016年盈利，則2016年按8%計算利息；如果華東公司2016年沒有盈利，則2016年仍按5%計算利息。華東公司預計很可能在2016年實現盈利。華北公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日，華東公司有關債務重組的會計處理，不正確的是（ &nbsp;）。</p>
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["&nbsp;\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u65e5\u672a\u6765\u5e94\u4ed8\u8d26\u6b3e\u7684\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u4e3a100\u4e07\u5143","&nbsp;\u5e94\u786e\u8ba4\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a3\u4e07\u5143","&nbsp;\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97\u4e3a10\u4e07\u5143","&nbsp;\u503a\u52a1\u91cd\u7ec4\u5229\u5f97\...
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<p>東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為&nbsp; ( &nbsp; &nbsp; &nbsp; )<br/></p>
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["1 000\u4e07\u5143\u3000\u3000","750\u4e07\u5143\u3000\u3000","1 750\u4e07\u5143\u3000\u3000","1 300\u4e07\u5143"]
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<p class="MsoNormal">2014年12月31日，華東公司應付華北公司貨款110萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，華東公司與華北公司簽訂債務重組協議，約定減免華東公司10萬元的債務，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實際利率），利息按年支付。同時附或有條件，如果華東公司2016年盈利，則2016年按8%計算利息；如果華東公司2016年沒有盈利，則2016年仍按5%計算利息。華東公司預計很可能在2016年實現盈利。華北公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日，華東公司有關債務重組的會計處理，不正確的是（ &nbsp;）。</p>
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<p class="MsoNormal" style="text-indent: 0cm;">&nbsp;東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）。</p>
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["1000\u4e07\u5143\u3000\u3000","750\u4e07\u5143\u3000\u3000","1750\u4e07\u5143\u3000\u3000","1300\u4e07\u5143"]
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<p class="MsoNormal">華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。</p>下列有關華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（）<p>&nbsp;</p>
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