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　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經濟制裁的一種措施，其會計分錄如何編制？

　　滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會計分錄應當怎么做？

　　1、上交時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（稅金）

　　       營業外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整（稅金）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整（稅金）

　　              營業外支出（罰款/滯納金）

　　營業外支出科目相關知識

　　企業應通過”營業外支出”科目來核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目可按營業外支出項目進行明細核算。

　　確認盤虧、非常損失計入營業外支出時，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”、“庫存現金”等科目。確認處置非流動資產損失時，借記”營業外支出”科目，貸記“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”等科目。

　　期末，應將“營業外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業外支出”科目。結轉后本科目無余額。營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務重組損失、非常損失等，是企業財務中很重要的一個指標。

　　稅收滯納金是稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的一種行政強制執行行為，對于稅收滯納金的會計分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　稅收滯納金是由稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制行為。比如企業超過交稅期限納稅，就要繳納相應的滯納金，因此會計人員要注意各項稅款的納稅期限，以免產生不必要的損失。對于稅收滯納金，應如何做會計分錄？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應交增值稅稅額*滯納天數*萬分之五。假設本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進口環節海關代征稅滯納金金額=滯納進口環節海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　根據稅法規定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　2.企業所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5.超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經核定的準備金支出;

　　8與取得收入無關的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計人員要注意應該在規定期限內完成交稅工作。

　　企業經營過程中，未在規定時間內繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時，如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金計入營業外支出科目。

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。

　　應納滯納金計算公式：應納滯納金=應納稅額×天數×0.05%

　　營業外支出是指什么？

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　非常損失，是指企業對于因客觀因素(如自然災害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

　　企業應設置“營業外支出”科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出。

　　以公司名義購房也是需要繳稅的，比如繳納契稅時，一般通過應交稅費科目核算，對于公司購房交稅的業務，應如何做會計分錄？

　　公司購房交稅的會計分錄

　　1、企業接受贈予的房屋并且能直接使用的，企業在接受捐贈時：

　　借：固定資產

　　　　貸：資本公積

　　　　　　應交稅費——應交契稅

　　實際繳納契稅時：

　　借：應交稅費——應交契稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業取得房屋但是并不能直接使用的，在取得房屋產權時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交契稅

　　　　　　銀行存款

　　3、企業購買房屋時并且房屋是能夠直接使用的，在買入時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交契稅

　　　　　　銀行存款

　　購買房屋涉及印花稅的會計分錄

　　印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應該交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末借方余額則反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　應交稅費科目主要核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括有增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等等，本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　應交稅費是指企業按照在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，根據現行稅法規定，應當繳納的各種稅費。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計提應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交資源稅

　　              應交稅費—應交房產稅

　                  應交稅費—應交車船稅

　　              應交稅費—應交城鎮土地使用稅等

　　2、計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　             　 遞延所得稅負債(或借方)

　　3、計提個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：庫存現金（或銀行存款）

　　根據稅法規定，應交納的各種稅費包括：企業所得稅、增值稅、印花稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、資源稅、土地使用稅、契稅等。

　　應交增值稅的會計核算

　　一、一般納稅企業

　　為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。企業交納的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、小規模納稅企業

　　小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

　　小規模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　稅務滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進行的罰款，那么稅務滯納金的會計分錄應當怎么做？

　　稅務滯納金的會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　營業外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補繳增值稅的會計分錄應當怎么做？

　　1、應繳未繳的：

　　借：應交稅費—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經稅務檢查，額外需補繳的：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—增值稅（稅收檢查調整）

　　3、繳納時：

　　借：應交稅費—增值稅（稅收檢查調整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整科目是什么？

　　以前年度損益調整指的是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　應交稅費科目是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　關稅滯納金如何做會計分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關稅的，海關按照相關法律規定在原應納稅款基礎上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關稅滯納金的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　關稅滯納金會計分錄

　　對于企業遲繳關稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

　　關稅繳納期限

　　由海關法定的關稅納稅人應當履行關稅給付義務的時間期限。納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

　　關稅配額內稅率

　　為了將征收關稅與進口配額制結合起來限制外國商品進口而對屬于預定進口配額內的商品實施的一種稅率，一般低于優惠稅率。我國自1996年4月1開始實施關稅配額內稅率。第一批列入實施關稅配額內稅率的有12種進口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關稅義務的形式：通常的關稅納稅方式是由接受按進(出)口貨物正式進(出)口的通關手續早報的海關，逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書;由納稅義務人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉賬入庫手續;之后，海關(憑銀行回執聯)辦理結關放行手續。征稅手續在前，結關放行手續在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進出口貨物放行后，海關發現納稅義務人違反規定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報手續的。

　　海關滯納金怎么算

　　1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數按照實際滯納天數計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。滯納金指因未在海關規定的納稅期限內向海關繳納稅款而依法應繳納的款項，它也是一種罰金。滯納金的計算公式

　　滯納金=關稅稅額x千分之0.5x(滯納天數)

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，在進行會計核算時會通過稅金及附加等科目處理，相關的會計分錄如何編制？

　　應交稅費的會計分錄

　　1.計提應交稅費時，相關會計分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅　　　　

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加等　　　　

　　2.計提所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　3.計提個人所得稅時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是按照可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

　　企業有時候繳納稅費的時候會出現一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調整應交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　２、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調整怎么理解？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　企業發生的應交稅費，主要有企業所得稅、房產稅、車船稅、消費稅等，對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　企業應交稅費分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　(二)計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　(三)計入其他科目

　　1、企業所得稅

　　(1)預繳時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計算時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　(2)上交時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費與稅金及附加有哪些區別？

　　應交稅費是負債類科目。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加包括消費稅，城市維護建設稅和教育費附加等。不包括增值稅，但是包括房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　于2月2日，蘇州出臺蘇“惠”十條支持中小企業共渡難關。這是關于扶持中小企業共渡難關的首個地方政府性政策文件。其中，關于房租免收、交稅延期政策是真的嗎?接下來讓我們具體來看看這暖人心的蘇“惠”十條。

　　第一，對中小企業將加大金融支持

　　首先，我們看到加大金融支持包括四個方面：

　　1、銀行機構需加大對小微企業的支持，確保小微企業信貸余額不下降。也就是保證小微企業2020年的信貸余額不低于2019年的同期余額。

　　2、“三必須一重要”，保證降低小微企業的融資成本，也就是鼓勵銀行通過降低成本費率加大小微企業的金融支持。

　　3、對于政策性銀行，“國家隊”作用及時發揮。對于疫情防控的融資需求全力滿足。

　　4、鼓勵金融機構通過開展“百行千人進萬企”活動對中小企業的金融服務提供更多保障。

　　第二，通過緩繳社會保險等途徑穩定職工隊伍

　　我們重點看到第六條政策措施：對于受到疫情影響，目前無法足額繳納社會保險費用的中小企業，依法經批準后，這些中小企業可緩繳社會保險費用。最長緩繳期限為六個月。

　　第三，通過減免房租、交稅延期等舉措減輕企業負擔，是真的嗎?

　　我們重點來看到第七條及第九條政策規定：

　　若中小企業所承租的經營用房屬國有資產類，那么可實行免收一個月的房租，兩個月房租進行減半。若是其他經營用房，鼓勵業主對房租進行減免，具體結果待雙方協商。

　　如果中小企業受疫情影響，交稅困難，則依法申請，可進行延期申報辦理。對于企業申請延期繳納稅款，最長期限是三個月。

　　對于小規模公司而言，發生銷售業務或取得經營所得時，都會涉及稅費的繳納。其繳納的增值稅或企業所得稅，均屬于應交稅費的核算范疇，對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　小規模應交稅費分錄處理

　　1、取得收入的時候，

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　2、減免增值稅或者繳納增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：營業外收入—增值稅減免 /銀行存款

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　小規模納稅人的定義

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費和稅金及附加的區別

　　應交稅費是負債類科目。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費主要包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅等;而稅金及附加主要包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業在其經營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業在繳納的時候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄？

　　多交稅款退稅時的會計分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　對于小規模納稅人而言，其不交稅收入的會計分錄，應借記應收賬款科目，貸記主營業務收入科目、應交稅費—應交增值稅科目。

　　小規模不交稅的收入分錄

　　小規模不交稅的收入會計分錄如下：

　　借：銀行存款、應收賬款

　　      貸：主營業務收入

　　             應交稅費—應交增值稅

　　月底：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業外收入

　　主營業務收入和營業外收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。通俗一點講就是，除企業營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入是為營業外收入。

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　　應交稅費待抵扣進項稅的會計分錄

　　借：庫存商品(或其他相關科目)

　　應交稅金-待抵扣進行稅額

　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　收到比對結果后

　　借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅金-待抵扣進行稅額

　　其政策依據如下：

　　第一、一般納稅人是指會計核算機制健全、年應稅銷售額沒有超過規定標準的納稅義務人。

　　根據《關于全面推開營業稅該征增值稅的通知》(財稅[2016]36號附件1)第四條的規定“會計核算機制健全的，能夠提供準確的稅務資料的，并且年應稅銷售額沒有超過規定標準的納稅義務人可以向主管稅務機關提交申請，辦理一般納稅人的資格登記，從而成為一般納稅人”。這樣的政策規定對那些銷售額沒有達標準，但客戶普遍要求提供專用發票的納稅人而言，是非常有利的，同時也憑借了營改增實現了對納稅人會計核算規范提升的推動。

　　第二，一般納稅人可能因為會計核算不健全而不得抵扣進項稅額

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局50號令)第三十四條規定“有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;”

　　可見，即使在取得一般納稅人資格后，保持增值稅業務會計核算的規范性也是企業財務部門必須堅持的底線。

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