專題
交易性金融負債在會計實務中指的是“交易性金融負債”會計科目，屬于資產類賬戶，是指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，例如，應付短期債券。
交易性金融負債借貸方向
交易性金融負債借方表示交易性金融資產的取得成本、公允價值變動（收益），貸方表示企業處置交易性金融資產的賬面價值、公允價值變動（損失），余額在借方，表示其某一期末的公允價值，也可以理解為是此時的賬面價值。
交易性金融負債核算什么內容
1、交易性金融負債科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。
2、交易性金融負債科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。
交易性金融負債賬務處理
1、企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記“交易性金融負債”科目（本金）。
2、資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。
資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債”科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
3、處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
我們聽過交易性金融資產，但是還完全沒有聽說過交易性金融負債，那么交易性金融負債是什么呢？如果你對這部分的知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。
什么是交易性金融負債？
指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
在賬務上交易性金融負債要注意的問題
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十一條，投資資產按照以下方法確定成本：
1、通過支付現金方式取得的投資資產,以購買價款為成本
2、通過支付現金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
但是因為稅法和會計在交易性金融資產初始成本確認中存在不同，因此交易性金融資產在初始成本確認中應注意，交易費用在稅務處理上應計入交易性金融資產的成本,在年度申報時應進行調整。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十六條，企業持有各項資產期間資產增值或減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎
按照稅法規定持有各項資產期間發生的增值或減值，除特殊規定外，不得改變資產的計稅基礎,不得計入當期損益，因此適用企業會計準則,跟上述會計處理相同的企業，公允價值變動損益在稅法上不允許作為損失或利得處理。
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益怎么處理？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條企業所得稅法第二十六條，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，因此該企業持有股票時間小于12個月，不滿足居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅的條件，該股息紅利收入應計入應稅收入中，與會計處理相同。
以上就是有關交易性金融負債的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！
交易性金融負債借貸方向為借方表示交易性金融資產的取得成本、公允價值變動（收益），貸方表示企業處置交易性金融資產的賬面價值、公允價值變動（損失），余額在借方，表示其某一期末的公允價值，也可以理解為是此時的賬面價值。
交易性金融負債的解釋
交易性金融負債是指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，例如，應付短期債券。
作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
交易性金融負債會計分錄
1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
企業應該按公允價值對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債進行初始計量，發生的相關交易費用應直接計入當期損益（投資收益）。交易性金融負債初始計量的賬務處理如下：
借：銀行存款
投資收益
貸：交易性金融負債——成本
2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的后續計量
資產負債表日，企業應當按照公允價值進行后續計量，其公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益。交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債——公允價值變動”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。交易性金融負債公允價值變動的賬務處理如下：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融負債——公允價值變動
或者：
借：交易性金融負債——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。企業應該做的賬務處理如下：
借：財務費用
貸：應付利息
3、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的處置
企業出售交易性金融負債時，應按其賬面余額，借記“交易性金融負債——成本、公允價值變動”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，將差額借記或者貸記“投資收益”科目。同時將累計的公允價值變動損益轉入“投資收益”科目中。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的處置相關賬務處理如下：
借：交易性金融負債——成本
交易性金融負債——公允價值變動
貸：銀行存款
投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
或者：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益（截止出售時，累計的公允價值變動損益轉入本科目）
交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值，采取短期獲利模式融資而形成。對于企業發生的交易性金融負債，應如何做會計分錄？
交易性金融負債分錄處理
交易性金融負債賬務處理是：
借：銀行存款等科目
投資收益
貸：交易性金融負債
投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。
投資收益屬于損益類科目。其借方科目表示減少，貸方科目表示增加。
交易性金融負債是什么意思？
交易性金融負債，指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
符合以下條件之一的金融負債，企業應當劃分為交易性金融負債：
1、承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購;
2、金融負債是企業采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分;
3、屬于衍生金融工具。
交易性金融負債和衍生金融資產區別是什么？
1、衍生金融資產是由非衍生金融資產所衍生出來的。衍生金融資產比如期貨、期權、貨幣的交換等。
2、非衍生金融資產主要包括股票、債權、現金、應收賬款。
3、交易性金融負債指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。
4、衍生金融負債反映公司衍生金融工具業務中的衍生金融工具的公允價及其變動形成的衍生負債，本項目根據“衍生工具”、套期工具、衍生金融負債被套期項目科日的期末貸方余額填列。
企業持有的資產，主要包括固定資產、金融資產等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產。對于交易性金融資產，該如何理解？
交易性金融資產如何理解？
企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產。
企業的交易性金融資產一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內出售而持有的金融資產，企業一般是為了賺取差價，因此長期股權投資不以交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。如果確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能轉為其他類別的金融資產進行核算．
企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額．
交易性金融資產屬于什么科目？
交易性金融資產屬于企業的流動資產，是資產類科目。
交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
交易性金融資產的特點：
１、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
２、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
３、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
交易性金融資產核算的是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業在取得交易性金融資產時，所支付的交易費用是否包含在交易性金融資產成本當中呢？
交易性金融資產成本是否包括交易費用?
交易性金融資產成本中不包括交易費用。取得交易性金融資產具體的會計處理如下：
借：交易性金融資產——成本
應收股利
應收利息
投資收益
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金等
交易費用記入“投資收益”科目的借方，由此可見，交易性金融資產成本中不包括交易費用。
交易性金融資產取得時按公允價值計入交易性金融資產——成本的借方。
已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方，已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方。
交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費——應交增值稅(進項稅額)的借方。
支付的總價款總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。
交易性金融資產借方、貸方分別登記什么內容？
交易性金融資產借方登記的內容包括：
1. 交易性金融資產的取得成本;
2. 資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;
3. 出售交易性金融資產時結轉公允價值低于賬面余額的變動金額。
交易性金融資產貸方登記的內容包括：
1.資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額;
2. 企業出售交易性金融資產時結轉的成本;
3. 公允價值高于賬面余額的變動金額。
交易性金融資產出售時的會計處理是怎樣的?
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動(或借方)
投資收益(或借方)
實際收到的款項登記在其他貨幣資金的借方，具體的計算公式為：實際收到的款項=出售價款-出售的交易費用。
企業持有的交易性金融資產屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產包含哪些內容？
交易性金融資產有哪些？
交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產有：股票，債券，基金等。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
交易性金融資產的入賬價值是什么？
交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。
出售交易性金融資產會計分錄
出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益進行會計處理。
借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動(或借方，余額反向出)
投資收益(損失記借方，收益記貸方)
交易性金融資產屬于哪類科目？
交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。
企業持有的交易性金融資產，主要是為了在短期內取得利益。企業發生的交易性金融資產，其特征主要是什么？
交易性金融資產特征
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。
取得交易性金融資產怎么做賬？
企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。
應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。
交易性金融資產不屬于貨幣資金，屬于非貨幣性資產。交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。
交易性金融資產特征有哪些？
交易性金融資產特征有：
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年)；
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
金融資產的分類劃分是什么？
金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產通過“交易性金融資產”科目核算。交易性金融資產是企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者是在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產等，如企業管理的以公允價值進行業績考核的某項投資組合。
交易性金融資產屬于什么科目？
交易性金融資產屬于資產類科目。科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
企業持有交易性金融資產的目的是在近期內出售，這類金融資產主要包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。對于交易性金融資產，應如何做會計分錄？
交易性金融資產的賬務處理：
取得交易性金融資產時：
借：交易性金融資產—成本
應收股利
應收利息
投資收益
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金等
按照公允價值登記在交易性金融資產—成本的借方;已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方;已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方;交易費用登記在投資收益的借方;交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費—應交增值稅(進項稅額)的借方。支付的總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。
交易性金融資產持有期間確認的股利或利息：
1.被投資單位宣告發放現金股利時：
借：應收股利
貸：投資收益
2.被投資單位宣告發放利息時：
借：應收利息
貸：投資收益
收到現金股利時：
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利
收到利息時：
借：其他貨幣資金等
貸：應收利息
3.收到購買價款中已宣告尚未發放的現金股利時：
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利
4.收到購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息時：
借：其他貨幣資金等
貸：應收利息
資產負債表日交易性金融資產的公允價值的變動：
1.公允價值上升時：
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值下降時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
交易性金融資產出售時：
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額倒擠，或借方)
根據出售價款減去出售的交易費用，得到的差值就是實際收到的款項。這實際收到的款項登記在其他貨幣資金等會計科目的借方。
交易性金融資產一般是指為了獲取短期利潤而取得的債權證券和權益證券等，屬于金融衍生工具，它的主要特征有哪些？
交易性金融資產有哪些特征？
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。其特征如下：
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
交易性金融資產必須滿足哪些條件？
只要滿足以下條件之一的金融資產，就應該劃分為交易性金融資產：
1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬于金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。
交易性金融資產的入賬價值
交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。
交易性金融資產出售如何做會計分錄？
交易性金融資產出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益，具體分錄如下：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
企業購入交易性金融資產，主要目的是在短期的價格變化中取得較大的利潤，比如以賺取差價為目的從二級市場購入的基金。企業持有的交易性金融資產，主要特征包括哪些？
交易性金融資產特征
1、企業持有交易性金融資產的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過一年(包括一年);
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
交易性金融資產入賬價值有哪些？
交易性金融資產入賬價值就是交易性金融資產的入賬成本，取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。
取得交易性金融資產會計分錄
借：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)
應收股利/應收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息)
投資收益(發生的交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(可抵扣的進項稅額)
貸：其他貨幣資金等
企業取得交易性金融資產，主要是為了近期內出售或回購，獲取短期利潤。那么交易性金融資產產生的交易費用，應計入什么科目核算？
交易性金融資產的交易費用計入什么科目？
企業單位在取得交易性金融資產時發生的交易費用應計入投資收益科目。交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置"交易性金融資產"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目。新會計準則下企業持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產在"其他權益工具投資"科目核算。
取得交易性金融資產，會計分錄如下：
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
交易性金融資產公允價值變動會計分錄
1、期末交易性金融資產公允價值>交易性金融資產賬面價值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、期末交易性金融資產公允價值<交易性金融資產賬面價值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產
交易性金融資產是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，企業經常在短期價格變化中通過對該類資產進行交易獲取利潤，處置交易性金融資產，應設置“交易性金融資產”科目核算。
處置交易性金融資產會計分錄怎么做？
借：銀行存款（價款扣除手續費）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）
投資收益（可借可貸）
取得交易性金融資產會計分錄
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
后續計量會計分錄：
（1）反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（2）持有期間
借：應收股利/應收利息（雙面）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
交易性金融資產屬于什么科目？
交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。該科目用以核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。
交易性金融資產需滿足的條件
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
1、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購或贖回。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬于金融衍生工具。但包括被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。
交易性金融資產的入賬價值是什么？
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。
取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
許多企業都會頻繁買賣交易性金融資產以在短期價格變化中獲取利潤，對于持有交易性金融資產，應該如何做賬務處理？
持有交易性金融資產的會計分錄
１．初始計量：
①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益。
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目。
借：交易性金融資產——成本
應收股利／應收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
２．后續計量按資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。
（１）反映公允價值的變動：
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（２）持有期間：
借：應收股利／應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利／應收利息
投資收益怎么理解？
投資收益指的是企業或個人對外投資所得的收入（即所發生的損失為負數），如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。
“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業根據長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失，并且應當按照投資項目設置明細賬戶，進行明細核算。
期末，應將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。
企業或多或少都會購買一些交易性金融資產，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業購買交易性金融資產如何做賬務處理？
交易性金融資產的賬務處理
1、取得取得交易性金融資產時：
借：交易性金融資產--成本
投資收益（發生的交易費用）
貸：銀行存款（按實際支付的金額）
2、宣告發放的現金股利或債券利息時：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或利息時
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額時：
借：交易性金融資產--公允價值變動
貸：公允價值變動損益
5、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產--公允價值變動
6、出售交易性金融資產時，按實際收到的金額
借：銀行存款
貸：交易性金融資產--成本
公允價值變動損益
借貸方差額計入“投資收益”
什么是交易性金融資產？
主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產是以公允價值計量的，屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
交易性金融資產指為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等且其變動計入當期損益的金融資產。對于企業取得交易性金融資產，應設置投資收益科目等進行有關核算，相關的賬務處理怎么做？
取得交易性金融資產的賬務處理
企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
出售交易性金融資產分錄
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）
交易性金融資產特點
1、必須有活躍的市場報價，這是隨時變現的前提。
2、以賺取差價為目的。
交易性金融資產的入賬價值
交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。
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