專題
《會計》科目中的主要市場和最有利市場的知識點，已經連續出現好幾年了，今天我們就來說說主要市場和最有利市場的相關知識點，他們的概念是什么？應該怎么識別？和小編一起來看看吧。
（一）主要市場和最有利市場
主要市場：相關資產或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。
最有利市場：在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關資產或者以最低金額轉移相關負債的市場。
（二）案例分析
甲公司在非同一控制下的企業合并中取得生產設備20臺，合并日以公允價值計量這些設備，甲公司可以在一市場或者二市場出售這幾個機器，合并日相同生產設備的公允價值為190萬元和185萬元，如果在一市場出售這些設備，那么需要支付相關的交易費用200萬元，將這些設備運到一市場，需要支付相關運費70萬元，如果在二市場出售相關的設備，那么需要支付相關的交易費用90萬元，將這些設備運到二市場，需要支付相關運費30萬元，假設上述的生產設備不存在主要市場，在不考慮其他增值稅因素的情況下，甲公司的生產設備的公允價值總額是多少？
A：3660萬元
B：3670萬元
C：3580萬元
D：3530萬元
解析：
1、一市場交易價格=20*190-200-70=3530萬元
2、二市場交易價格=20*185-90-30=3580萬元
3、二市場為最有利市場；題干中說不存在主要市場，應以最有利市場確認公允價值；
4、甲公司的上述生產設備的資產價值總額為=20*185-30=3670萬元
以上就是有關最有利市場和主要市場的知識點，想要了解更多有關《會計》科目的知識，請多多關注會計網哦！
定期定額戶要自行申報納稅，各位會計人應該會遇到很多這樣的問題，那么對于這類型的問題你了解多少呢？如果不清楚，就和會計網一起來學習吧。
首先我們先來了解什么是定期定額征收
定期定額征收是由所屬稅務機關對納稅人在一定經營的時間，核定其應納稅收入或所得額和應納稅額，進行分期征收稅款的一種征收方式。
定期定額征收和核定征收的差別
1、核定的范圍不同
定期定額征收核定的范圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理，另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行；核定征收核定的范圍是《稅收征管法[1]》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況，其中有個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。
2、核定的時間等前提條件不同
定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定,一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報
核定征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之后,以申報為參考進行核定,是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用
3、核定的程序不同
期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節；核定征收核定的程序比較簡單,一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序復雜
以上就是定期定額征收和核定征收的區別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！
一般納稅人和小規模納稅人比較劃算?說到哪個劃算，其實就要了解哪個繳納的稅款少，具體需要看公司的業務有哪些，公司性質是怎樣的，今天會計網就給大家整理了一般納稅人和小規模納稅人哪個更劃算的相關知識，來一起了解下吧!
一般納稅人和小規模納稅人哪個更劃算?
1、如果你是小規模，對方給你開什么稅點的票其實對于你而言，都沒什么太大影響，因為不可以抵稅，關于增值稅方面，只是和你自身的銷售收入有直接關聯。
2、如果你是一般納稅人，對方開專票給你，其實是可以用于抵稅的，13%比6%抵的稅會多一些，同時你繳的稅也少一些 (注：原適用17%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。調整自2019年4月1日起執行)
各自有各自的優勢：
1、像小規模有免稅政策
2、一般納稅人也有它的抵稅、退稅政策
一般納稅人的優勢：
1、可以開具稅率為13%的增值稅發票，以供應客戶的需求
2、可以享受出口退稅
3、可以享受免，抵，退稅
4、免稅：出口免稅，免征增值稅
一般納稅人和小規模納稅人的區別：
1、銷售額控制不同：小規模納稅人連續12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。
2、稅率不同：小規模納稅人除出租、出售不動產征收率5%以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅分別為6%、11%、17%三檔稅率;
3、增值稅計算方式不同：小規模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅;
4、開具增值稅發票不同：部分小規模納稅人不能開具增值稅專用發票或月銷售額超過3萬才能開具專票;一般納稅人可以開具增值稅專用發票;
5、抵扣進項不同：小規模納稅人不能抵扣進項稅，一般納稅人執行一般計稅法的可以抵扣進項稅。
一般納稅人納稅標準是什么?
1、增值稅17%的稅率降低為16%
2、增值稅11%的稅率降低為10%
小規模納稅人納稅認定標準：
工業企業：從之前的年銷售額50萬調到為年銷售額500萬;
商業企業：從之前的年銷售額80萬調到為年銷售額500萬;
啥時候繳增值稅?
增值稅納稅時點的法律規定:
納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
分析：
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;
未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
簡而言之，只要開始干活了，收到錢就有納稅義務。
干完活沒有收到錢，但是合同上有明確的收款時間，那么就按照合同約定的收款時間作為納稅時點。
但如果合同約定的付款時間客戶沒有付錢，企業依然要報稅。
如果業務還沒完成，企業先開發票了，就需要先繳稅。
小規模納稅人與一般納稅人哪個比較好?對于這一問題，有人認為小規模納稅人好，也有人認為一般納稅人好，主要還是取決于公司業務和性質。本文就針對小規模納稅人與一般納稅人哪個比較好做一個相關介紹，來一起了解下吧!
小規模納稅人與一般納稅人哪個好?
小規模納稅人和一般納稅人的區分按照公司經營銷售額以及納稅性質來卻確定：
1.工業企業：年銷售額小于50萬為小規模納稅人，如果貴公司銷售額大于50萬，就要升級成為一般納稅人;
2. 商業企業：年銷售額小于80萬為小規模納稅人;
3. 新辦企業：注冊資本在100萬以上，在企業開辦之日起一個月內，可以申請成為一般納稅人，過期則視為自動放棄，需要年銷售額達到標準才可以申請。
注冊公司是選擇一般納稅人還是小規模納稅人?很多新創業者很糾結，會計網給出以下建議：
1.看規模
如果公司投資規模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規模納稅人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方
如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。
3.看抵扣
如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，那么建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規模納稅人。
4.看行業
如果是13%稅率的行業，且為輕資產行業。這類行業一般增值稅稅負較高，建議選擇小規模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5.看優惠
看你所在行業能否銷售增值稅優惠政策。
小規模納稅人與一-般納稅人利弊分析
小規模納稅人
一、優勢
1、核算簡便，統一按3%征收率核算繳稅。
2、月銷售額不超過3萬或季銷售額不超過9萬免征增值稅(開普票)。
3、如果企業所得稅定率征收，對于取得成本和費用發票要求不嚴格，不存在進銷項比
對的的風險。
4、小規模企業受到稅務關注度較低，相關風險較小。
二、劣勢
1、如果企業正規，且成本和費用可以取得增值稅專用發票，稅負率不超過3%，小規
模稅負率會較高。
2、部分下游客戶可能會要求16%的增值稅專用發票，間接對發展業務造成影響。
一般納稅人
一、優勢
1、如果企業正規，且成本和費用可以取得增值稅專用發票，稅負率不超過3%，可以
降低稅負。
2、部分下游客戶可能會要求16%的增值稅專用發票，有利于發展大企業的業務。
二、劣勢
1、核算復雜，稅負率較難控制。
2、不能享受月銷售額不超過3萬或季銷售額不超過9萬免征增值稅。
3、如果取得發票不正規或存在問題，存在進銷項比對的風險，以及進銷存比對的風險。
4、一般納稅人企業受稅務關注度較高，相關風險較高
小微企業判定標準及所得稅減免政策
其實很多創業公司剛開始時大部分都是選擇小規模納稅人居多,而最新出的2019小微企業政策,對小規模納稅人來說是莫大的福音。
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是5%的企業所得稅。
對年應納稅得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳企業所得稅，均可享受上述優惠政策。
定期定額征收，想必很多從事會計工作的小伙伴都清楚，這種征稅的方式主要是針對個體戶以及個人獨資企業。而查賬征收，是納稅人自行繳納稅款，事后稅務檢查之后不符的，可以進行多退少補。那么就有小伙伴就會問了：查賬征收和定期定額征收的區別是什么呢？
查帳征收和定期定額征收
查帳征收是指納稅人在規定的期限內根據自己的財務報表或經營成果，向稅務機關申報應稅收入及納稅額，并向稅務機報送有關帳冊和資料，經稅務機關審查核實后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。
定期定額征收是指稅務機關根據納稅人的生產經營情況，按稅法規定直接核定其應納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。
查賬征收和定期定額征收的區別
1、含義不同
定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產經營情況和應納稅款,再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，
實行增值稅或營業稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營業額、所得額難以準確計算的小型納稅人適用。
而查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。
2、核定的范圍不同。
定期定額征收核定的范圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行。
而查賬征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的情況。其中包括個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。
3、核定的時間等前提條件不同。
定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定，一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報。
而查賬征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之后，以申報為參考進行核定，是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用。
4、核定的程序不同。
定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節。而查賬征收核定的程序比較簡單，一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序復雜。
以上有關查賬征收和定期定額征收的區別。了解更多會計知識請繼續關注會計網。
不同類型的企業需要不同的納稅人，會計人員在工作時也需要處理各種與納稅人有關的工作，但很多會計人員對一般納稅人與小規模納稅人的區別卻存在著疑問？會計網就為大家總結了四點不同，希望對大家有所幫助。
1.計稅方法：前者采用一般增值稅計稅方法，后者采用簡易計稅方法。
2.稅率和征收率方面：前者適用增值稅稅率，基本稅率為17%，實行扣除制。后者適用增值稅征收率為全額3%。
3.納稅申報周期：前者納稅申報是每月一次，而后者一般每季度一次。
4.增值稅專用發票方面：前者可以開具并取得增值稅專用發票，而后者不能，但可以請稅務局代開。
一般納稅人與小規模納稅人的劃分標準
年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人。年銷售額低于500萬的企業以及新成立的企業默認為小規模納稅人，但如果企業有較高的會計核算水平，也可主動申請成為一般納稅人，此為企業自愿行為。新企業怎么申請成為一般納稅人？
一般納稅人轉為小規模納稅人的條件
根據國家稅務總局發布的關于《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》的解讀：
一般納稅人轉登記為小規模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，已登記為一般納稅人;二是轉登記日前連續12個月(按月申報納稅人)或連續4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。
需要明確的是，納稅人是否由一般納稅人轉為小規模納稅人，由其自主選擇。
一年一度的匯算清繳工作已經開始了，對于我國境內居民企業，企業所得稅的征收方式并沒有統一。很多人不清楚核定征收的企業所得稅是如何計算的，下面會計網就跟大家講解這個問題。
核定征收企業所得稅計算方法介紹
核定征收企業所得稅方法分為核定其應稅所得率和核定其應納所得稅額二種：對于能正確核算查實收入總額，但不能正確核算查實成本費用總額的;能正確核算查實成本費用總額，但不能正確核算查實收入總額的;通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業。采用核定其應稅所得率的方法。
核定征收企業所得稅的計算方法：
采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
核定征收方式主要包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納稅企業所得稅款，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法，定額征收方式不存在計算問題。
實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：
(一)計算應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或應納稅所得額=[成本費用支出額/(1-應稅所得率)]×應稅所得率
(二)計算應納所得稅額
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
核定征收企業所得稅的情形：
包括了該企業未設置賬簿的、不能準確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業可以以核定征收企業所得稅的方式繳納稅款。企業經營涉及到的行業比較多，所以稅率也會不同。企業應繳納的稅費除了與稅率有關，還與企業的應納稅所得額相關。
匯算清繳可以理解為納稅人在納稅年度終了后規定時期內進行的所得稅匯算清繳工作。根據現行稅法規定，哪些企業可以不用進行匯算清繳？
不需要進行匯算清繳的企業
實行核定征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。核定征收企業所得稅是指納稅人按照由稅務機關依法核定的應納企業所得稅稅額繳納企業所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算（查實）收入總額，不能正確核算（查實）成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額，就應當實行核定征收企業所得稅。
企業所得稅匯算清繳的介紹
企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起５個月內或實際經營終止之日起６０日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳分錄
通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費—應交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
調整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：
借：應交稅費—應交所得稅
貸：以前年度損益調整
調整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配—未分配利潤
我國的納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人，這兩者屬于不同的納稅群體，享受的稅收優惠也有所區別。
一般納稅人和小規模納稅人的區別
1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；
2、稅率不同。小規模納稅人一般適用3%稅率；一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；
3、抵扣進項稅不同。小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額；一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。
一般納稅人和小規模納稅人的賬務處理有何不同？
（1）購票商品，開具發票時
1、一般納稅人：
借：庫存商品等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
2、小規模納稅人
借：庫存商品等
貸：銀行存款等
（2）在銷售商品時
1、一般納稅人
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。
一般納稅人和小規模納稅人賬務處理
（1）購票商品，開具發票
1、一般納稅人：
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
2、小規模納稅人
借：庫存商品等
貸：銀行存款等
注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦！
（1）在銷售商品時稅率的不同
1、一般納稅人
借：銀行存款(或應收賬款)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人
借：銀行存款/應收賬款)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
一般納稅人和小規模納稅人的區別
1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人，超過規定標準的納稅人為一般納稅人；
2、稅率不同，小規模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；
3、抵扣進項稅不同，小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。
小規模納稅人和一般納稅人都是我國稅收財政收入的主要對象，國家根據實際情況對兩類納稅人出臺了不同的稅收政策，納稅人可依據自己的實際情況申請調整，那么小規模納稅人想要轉為一般納稅人如何做？
小規模納稅人想要轉為一般納稅人怎么做？
小規模納稅人計算的年應稅銷售額超過了小規模納稅人的標準，應當向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定，當然如果年應稅銷售額沒有超過小規模納稅人標準的，如果滿足以下兩個條件，也是可以申請一般納稅人的，具體如下：
①固定的生產經營場所;②能按照國家統一的會計制度設置賬簿，能提供準確稅務資料，也能向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定
一般納稅人年應稅銷售額應在500萬元以上。
申請轉為一般納稅人所需資料
辦理一般納稅人認定，要向稅務機關提供以下證件及資料，具體如下：
1、一般納稅人的申請報告：著重說明申請認定一般納稅人的具體理由及履行一般納稅人的義務能力
2、公司的營業執照
3、納稅人的章程、合同、協議等資料
4、銀行賬號的證明資料。
5、注冊資金的證明資料。(商貿企業)
6、法人代表和辦稅人員的身份證明(身份證、護照或其他合法的證件)。(商貿企業)
7、房屋產權證明資料、房屋的租賃合同等證件。(商貿企業)
8、稅務機關要求提供的其他資料、證件。
小規模納稅人會計分錄怎么做？
交納增值稅的會計處理
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
購入增值稅稅控系統專用設備會計處理
①初次購買時：
借：固定資產(全額)
貸：銀行存款/應付賬款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用等
發生技術維護費的會計處理
①企業發生技術維護費
借：管理費用等
貸：銀行存款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
一般納稅人一般指的是年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。自2020年開始在，只要認定為一般納稅人的企業，就不能轉為小規模納稅人。
2022年一般納稅人可以轉為小規模納稅人嗎？
一般納稅人不可以轉為小規模納稅人，在2019年12月31日前，符合條件的一般納稅人可以登記轉為小規模納稅人，但是自2020年開始，就沒有符合一般納稅人轉為小規模納稅人的政策了。
一般納稅人的定義是什么？
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。
什么是小規模納稅人？
小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
2022年一般納稅人納稅申報的種類
1、增值稅：小規模納稅人2022年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%。
2、企業所得稅：根據企業在一段時間產生利潤而征收的稅。現在小微企業稅收優惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。
3、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔，但是有分配利潤的企業代扣代繳。
4、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低。
5、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費；特殊商品還需要繳納如消費稅、資源稅、煙葉稅；如果企業購買車輛會涉及車輛購置稅，買賣房產土地會涉及房產稅、契稅等。
一般納稅人簡易計稅的基本規定
1、征收率：增值稅征收率為3%或5%。
2、應納稅額：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。
3、簡易計稅開具專用發票規定：除另有規定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。
4、計稅方法變更：一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。
cpa和cfa證書針對的方向不同，cpa偏向于財會審計方向，cfa偏向于金融方向，這兩個對應的領域是不同的，可以選擇的工作崗位也是不同的。兩個證書的就業前景都非常的不錯，要看哪個更有利，需要看個人想要選擇哪個行業從事什么工作。下面對兩個證書的就業前景詳細介紹一下：
1、CFA就業前景
許多公司明確招聘有工作經驗和專業證書的人員（CPA、注冊會計師、CFA、FRM），特別是在外資機構。據不完全統計，未來10年，我國每年將需要15萬名金融專業人才，目前在中國獲得金融專業人才證書的前景非常廣闊，工資在50-100萬這個區間。在國內，金融業從業人員主要集中在銀行、股票、期貨等少數窄幅市場。目前，招聘最多的CFA人士在世界各地的金融機構工作：美林、花旗、摩根等。與發達的金融行業相比，創新和業務拓展已經滲透到廣泛的領域。金融衍生品、固定收益產品、金融風險投資和PE投資都是中國新一代年輕人需要拓展的領域。
目前我國金融機構的水平不是很高，金融投資分析方面的人才非常缺乏，所以很多企業在招聘的時候都需要專業證書和相關的工作經驗，尤其是外企，據不完全統計，我國每年需要15萬人從事金融領域，所以CFA持證人的就業前景非常好。
2、CPA就業前景
目前，注冊會計師資格，在我國各種資格考試難度都是金字塔的頂端，好的方面也是可以在5年內通過考試的。許多大中型企業都有主管會計、財務經理、財務部長、財務總監、總會計師等職務，這些職務都需要注冊會計師證書。經濟欠發達地區注冊會計師的工資起薪在5000-8000元/月左右，經濟發達經濟發達地區注冊會計師的工資起薪在10000-20000元/月左右。很多人考取CPA，是因為考取注冊會計師后，可以進入很多與財務工作相關的單位。大型企業是CPA候選人的第二選擇，僅次于事務所。現如今，注冊會計師證書已經成為很多大型企業財務管理層的必備條件，一些大型企業對注冊會計師的要求非常高。
1、語言差異
CPA是中文考試，CFA是全英文考試。CFA對英文的閱讀速度、閱讀理解能力、專業詞匯掌握等等都有較高的要求。到了三級的時候，還有簡答題，對詞匯、句型等背誦也有一定要求。對于很多中國考生而言，擋在CFA道路上的不是知識難度，而是英語。
2、考試費差異
CPA的專業階段的每科報名費用在60至100元之間，綜合階段則按照專業階段的兩倍收取，每個省份的收費標準不一樣。CFA首次考試需要交450美元（約3000元人民幣）。
3、學歷要求
CPA：具有高等專科以上學校畢業學歷。CFA：擁有學士學位或相當的專業水準以上。
4、通過條件
CPA單科成績60分即可通過，每科考試均實行百分制，60分為成績合格分數線。CFA是跟同批考試的考生相比，一般成績高于全球前1%考生分數的70%，即可通過。
CPA和CFA考試難度因人而異，CPA和CFA是兩個不同的領域，所以根據自己的學習背景來決定哪個考試的難易程度會比較好。CFA考試之所以難，主要是因為它是一個全英文的考試，對于考生的母語為漢語來說，在語言上是有一個障礙的，同樣，CFA在每次考試中很難通過10個科目，好在難度是層級遞進的，但是當你通過一級考試，達到二級考試的時候，難度會小一些，因為你已經在一級中打下了基礎。大多數學員需要兩到三年才能通過所有三個CFA水平。CPA的考試難度不輸于CFA考試，專業階段階段分為6個科目，綜合階段分為1個科目，考生只有在5年內通過專業階段的每一個科目，才有資格參加綜合階段。考試科目不容易，備考時間長，大多數注冊會計師一般需要3-5年的時間才能通過。
大專生考cma肯定是有用的，cma可以提升自身的競爭力，大學生學習CMA可以完善財務知識體系，讓管理會計知識對財務會計知識形成有效的補充。
總體而言，考CMA可以完善財務知識體系，讓管理會計知識對財務會計知識形成有效的補充。
1、會計能力：外部報表分析，規劃、分析及控制，稅務、信息化、內部控制、職業道德
2、管理能力：領導力，道德、社會責任、過程管理、持續改進、治理、風險、合規及其他管理核心能力
3、基礎能力：溝通能力、量化分析、分析解決問題、人際交往、技術能力
此外，外企、央企、國企、大中型企業在招聘財務人士時都明確標明“持有CMA者優先”，如果大專生能夠擁有CMA證書，就能提高自身競爭力。
1、提升工作職能
很多人學習CMA的目的是提升自己的工作能力，使自己在未來的職業發展中能夠具有更加明顯的優勢。CMA的內容有效的將理論知識與實務操作很好的結合起來，具有很全面的知識體系，實操性也很強，在學會了某個知識后能非常及時地運用到工作中，因此非常適合財務轉型。
2、企業支持，政策福利
目前海爾、強生、中國銀行、浪潮等很多知名企業要求內部人員去考CMA證書，這樣不僅節省了企業的培訓CMA人才的時間和成本，同樣還省去了想方設法招聘CMA人才的問題，對于企業來說，相當有益處的。而且像中國化工、國投中魯、新浪等企業在招聘財務總監、財務經理時都明確表示CMA持證者優先考慮。
3、高薪優勢
在全球薪資調查結果中，表明擁有美國注冊管理會計師（CMA）認證的財務專業人員的平均薪酬中位數比非認證財務專業人員高出62%，總薪酬中位數高出67%。
FRM和CFA是金融行業內最具有權威性的證書之一。FRM（Financial Risk Manager）是針對金融風險管理領域的職業資格證書，CFA（Chartered Financial Analyst）是針對金融投資領域的職業資格證書。那么，FRM和CFA哪個證書更有利于職業發展呢？
FRM證書
FRM證書是由全球金融風險管理協會（Global Association of Risk Professionals）頒發的，主要考察考生在金融風險管理領域的專業知識和技能，包括市場風險、信用風險、操作風險等多個領域。FRM證書對于從事風險管理工作的職業人士來說，是提升職業競爭力和職業發展的重要手段。
FRM證書的優勢：
1.專業性強：FRM證書主要考察考生在金融風險管理領域的專業知識和技能，具有較高的專業性和專業認可度。
2.職業發展前景廣闊：隨著金融市場的不斷發展和變化，金融風險管理的需求也在不斷增加，FRM證書的職業發展前景廣闊。
3.薪酬水平較高：FRM證書的職業人士在金融機構、保險公司等領域內擔任風險管理師、風險控制師等職位，薪酬水平普遍較高。
CFA證書
CFA證書是由美國金融分析師協會（CFA Institute）頒發的，主要考察考生在金融投資領域的專業知識和技能，包括投資、金融市場、財務報表分析、投資組合管理等多個領域。CFA證書對于從事投資管理、證券分析、基金管理等職業的人士來說，是提升職業競爭力和職業發展的重要手段。
CFA證書的優勢：
1.行業認可度高：CFA證書在金融行業內具有較高的認可度和聲望，是金融行業內競爭力最強的證書之一。
2.職業發展路徑多樣：CFA證書可以幫助職業人士在金融行業內實現多樣化的職業發展，如證券分析師、投資顧問、基金經理、風險管理師等。
3.薪酬水平較高：CFA證書的職業人士在金融機構、投資銀行、基金公司等領域內擔任高級職位，薪酬水平普遍較高。
FRM和CFA證書的比較
FRM和CFA證書各有優劣，具體選擇應根據自身的職業規劃和發展方向來決定。一般來說，如果從事的職業是金融風險管理領域，建議選擇FRM證書；如果從事的職業是金融投資領域，建議選擇CFA證書。
FRM和CFA證書的選擇還應考慮以下因素：
1.證書難度：FRM和CFA證書的考試難度都較高，需要考生具備較高的學習能力和專業素養。
2.學習成本：FRM和CFA證書的學習成本較高，需要考生投入較多的時間和精力。
3.證書認可度：FRM和CFA證書在不同的行業內認可度不同，需要考生根據自身的職業規劃和發展方向做出選擇。
綜上所述，FRM和CFA證書都是金融行業內最具有權威性的證書之一，具有不同的優勢和適用范圍。考生在選擇證書時應根據自身的職業規劃和發展方向進行選擇，并且需要充分考慮證書的難度、學習成本和認可度等因素。
免聯考國際博士對學員有利，主要體現以下幾點：
1、有利于建立對這個世界新的認知
免聯考國際博士特色的特色之一就是國際化，體現在理念、師資、課程、教學方式等諸多方面。參加國際化的項目無疑會幫助學員打開一個了解世界的窗口，讓學員擁有多元化的視角和建立更寬廣的格局。
2、有利于建立更多有價值的鏈接
攻讀免聯考國際博士學員大多有多年工作經驗，正處在事業發展的黃金期。通過互相交流可以獲得一手的跨界知識，建立更多有價值的鏈接。
3、有利于成功跨界轉型
現在行業變化快，挑戰與機會并存。很多人希望能把握機會、成功轉型。參加免聯考國際博士項目無疑是一條捷徑，學員不但可以系統學習專業知識，還可以建立行業人脈，這對成功轉型至關重要。
免聯考國際博士適合哪些人群報考
免聯考國際博士的專業非常豐富，可以滿足不同人的需求。免聯考國際博士適合相關專業人士進行深造，可以提高自己的職業素養和競爭力。如政府、銀行等非企業類機構高管國有企業、民營企業的中高層管理人員私企老板、企業家外資企業類的高管人員。此外，免聯考國際博士還適合想要從事科研工作的人士進行深造，可以提高自己的科研能力和水平。申請者需要根據自己的實際需求和能力進行選擇，才能真正提升自己的職業能力和競爭力。
免聯考國際博士的院校
免聯考國際博士的院校有法國布雷斯特商學院、菲律賓國父大學、馬來西亞萊佛士大學、韓國又松大學、美國布魯克斯大學、俄羅斯圣彼得堡國立工業技術與設計大學、法國諾歐商學院、法國蒙彼利埃大學、俄羅斯人民友誼大學、法國尼斯大學、EU商學院、法國高等科學技術與經濟商業學院等。其中，法國布雷斯特商學院創辦于1962年，法國精英學校聯合會、法國國家企業管理教育基金會、歐盟伊拉斯謨計劃、國際商學院促進協會、歐洲國際教育協會等成員。法國布雷斯特商學院在全球擁有50多所合作院校，提供22個雙學位文憑遍布美國、德國、英國、愛爾蘭、芬蘭等國家。法國布雷斯特商學院可在中國教育部涉外監管信息網進行查詢。
免聯考國際博士的就業方向
免聯考國際博士畢業后的就業方向有：
1、到國家和省市各級經濟綜合管理部門或行業管理部門。
2、到以大中型工商企業為主的內資企業。
3、到外資或涉外經營的工商企業，以及國際著名的會計師事務所和其他類型的咨詢服務等中介企業。
4、到在國內院校繼續攻讀學位或到國外高校深造。
小規模納稅人與一般納稅人的關系是一個常見的稅務問題，小規模納稅人如果已經符合一般納稅人的標準，能認定為一般納稅人，可以依法向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。并且轉為小規模納稅人的主體在一定的經營期限內超過小規模納稅人的應稅銷售額標準的，也能再次轉為一般納稅人。
一、小規模納稅人與一般納稅人的定義和區別
1.定義
①一般納稅人是指有一定納稅責任和財務責任，在一定期限內，有完整記賬和現金流分析書，及時完成繳納稅款的企業。他們的稅收籌款來源可以從企業財務報表中完整記賬和現金流分析書中獲得，根據企業的不同的財務報表，大多數企業的一般納稅人資格要求兩帳內銷售收入滿足80萬元，并繳納稅款超過30萬元。
②小規模納稅人是指具有一定財務責任，但是在一定期限內沒有完整記賬書和現金流分析書，在一定期限內因小規模生產經營而未繳納稅款或繳納稅款量較少的企業。其稅收籌款來源可以從企業的實際經營情況來分析、征收，大多數企業的小規模納稅人資格要求兩賬內銷售收入不超過80萬元，繳納的稅款量不超過25萬元。
2.區別
①納稅標準：小規模納稅人的年度銷售額或營業額不超過一定標準，而一般納稅人的年度銷售額或營業額超過一定標準。
②納稅方法：小規模納稅人適用的是簡易計稅方法，一般納稅人適用的是一般計稅方法。③進項稅額抵扣：小規模納稅人不得抵扣進項稅額，一般納稅人可以抵扣進項稅額。
二、小規模納稅人是否可以轉為一般納稅人
1.符合條件如果小規模納稅人已經符合一般納稅人的標準，即年度銷售額或營業額超過一定標準，可以依法向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。一般納稅人的，在轉登記日前連續12個月或連續4個季度累計應稅銷售額如果沒有超過500萬元的話，就能夠變更為小規模納稅人;
2.辦理程序小規模納稅人需要向主管稅務機關提交相關申請材料，包括申請表、身份證明、營業執照等，經過審核后，可以辦理一般納稅人登記。
3.轉換效果一旦小規模納稅人轉為一般納稅人，其納稅方法將從簡易計稅方法變為一般計稅方法，可以享受進項稅額抵扣的權益。而轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，一般不得再轉登記為小規模納稅人。
三、小規模納稅人再次轉為一般納稅人的條件1.經營期限小規模納稅人轉為一般納稅人的主體，在一定的經營期限內超過小規模納稅人的應稅銷售額標準，可以再次轉為一般納稅人。
2.辦理程序小規模納稅人需要向主管稅務機關提交相關申請材料，包括申請表、身份證明、營業執照等，經過審核后，可以再次辦理一般納稅人登記。3.轉換效果再次轉為一般納稅人后，納稅方法將變為一般計稅方法，可以享受進項稅額抵扣的權益。四、小規模納稅人與一般納稅人的選擇和影響1.納稅負擔小規模納稅人相對于一般納稅人來說，納稅負擔較輕，但進項稅額無法抵扣。一般納稅人納稅負擔較重，但可以抵扣進項稅額。
2.管理成本小規模納稅人的納稅程序相對簡單，管理成本較低。一般納稅人的納稅程序較為復雜，管理成本較高。
3.業務需求根據企業的經營規模、行業特點和發展需求，選擇適合的納稅身份，可以更好地滿足企業的稅務管理和發展需求。
五、法律依據國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第八條自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。所以轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。總而言之，小規模納稅人如果符合一般納稅人的標準，可以辦理一般納稅人登記。小規模納稅人在一定的經營期限內超過應稅銷售額標準后，也可以再次轉為一般納稅人。
在備考稅務師的時候，稅務師近年真題是大家必做的題目，那么，2022年稅務師考試真題有哪些呢？下面我們一起來看看吧！
2022年《稅法一》稅務師考試真題
1.下列屬于關稅的納稅人的是（）。
A.進口貨物的發貨人
B.出口貨物的收貨人
C.郵寄出境貨物的發貨人
D.郵寄進境貨物的發貨人
【答案】C
【解析】關稅納稅人為進口貨物的收貨人（選項A錯誤）、出口貨物的發貨人（選項B錯誤）、進出境物
品的所有人或者推定的所有人；一般情況下：
①對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；
②對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；
③對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人（選項D錯誤）;
④以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。
2.原油委托加工收回后移送加工成品油，消費稅計稅依據為（）o
A.委托加工數量
B.收回數量
C.生產數量
D.銷售數量
【答案】B
［解析1從量計征消費稅的計稅依據包括：
①銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量（乂生產數量）O
②自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。
③委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。
④進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
2022年《稅法一》稅務師考試真題考點：
主觀題考點
1、增值稅
(1)賓館生活服務類行業加計抵減政策
(2)不動產的租賃服務應納稅額的計算
(3)會議服務
(4)管理不善進項稅的轉出
(5)增值稅抗艾滋病毒藥品的稅收優惠
(6)進項稅的抵扣
2、土地增值稅
(1)土地增值稅的扣除范圍
(2)清算后在轉讓房地產土地增值稅的清算
(3)不能提供金融機構貸款證明利息支出的計算
3、消費稅
(1)金銀首飾與非金銀首飾成套銷售消費稅的計算
(2)自產卷煙用于抵償債務的消費稅和增值稅的處理
(3)委托加工煙絲、收回后部分銷售、部分用于繼續加工卷煙
一般納稅人和小規模納稅人區別是什么?主要體現在界定標準、稅率與征收率、稅收優惠政策、發票使用、政務處理以及應交稅金計算方式。
一.界定標準
1.一般納稅人：則是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。具體來說，對于從事生產貨物或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額大于50萬元(適用50%的標準)或從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元，以及應稅服務年銷售額大于500萬元(不含稅銷售額)的，均可認定為一般納稅人。
2.小規模納稅人：通常指的是年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人
二.稅率與征收率
1.一般納稅人：則根據公司銷售的貨物、提供的勞務等使用不同檔次的稅率，如13%、9%、6%等。
2.小規模納稅人：目前適用的增值稅征收率一般為3%，對于出售不動產等特殊業務，征收率可能為5%。
三.稅收優惠政策
1.一般納稅人：雖然不享受直接的免征增值稅政策，但因其進項稅額可以抵扣銷項稅額，從而在實際稅負上可能有所減輕。
2.小規模納稅人：享受一定的稅收優惠政策，如季度銷售額在30萬元以內可以免征增值稅，同時城建稅、印花稅、房產稅等稅費還可以減征。
四.發票使用
1.一般納稅人：則可以開具增值稅專用發票，并在獲得增值稅專用發票時抵扣進項稅，從而降低公司的運營成本。
2.小規模納稅人：在銷售貨物或提供應稅服務時，只能開具增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。同時，其取得的增值稅發票(無論是普通發票還是專用發票)均不能抵扣增值稅。
五.賬務處理
1.一般納稅人：則必須嚴格按照國家統一的會計制度來設置賬本，進行嚴格的賬務處理，以確保稅款的準確計算與繳納。
2.小規模納稅人：在記賬報稅方面相對寬松，可能不需要按照國家統一的會計制度來設置賬本。
六.應交稅金計算方式
1.一般納稅人：則按銷項稅額與進項稅額的差額來計算應交增值稅稅額，這種方式更加復雜但也更加準確。
2.小規模納稅人：按照銷售額乘以增值稅征收率來計算應交增值稅稅額。
ACCA指的是特許公認會計師公會，在國際上得到廣泛認可，考取ACCA能夠為個人的職業發展提供有力的支持和保障，吸引了很多人報考，acca對申請英國碩士有幫助嗎？一起來看看吧。
ACCA是特許公認會計師公會的簡稱，成立于1904年，總部位于英國倫敦，在國內被稱為“國際注冊會計師”，被譽為“國際財會界的通行證”，在全球范圍內具有很高的認可度——持證人可以在跨國公司、事務所、大型國企、金融機構等多個領域擔任高級財務管理職務。常見的職位包括財務總監、財務經理、內部控制經理等?。此外，ACCA會員還可以從事審計、稅務等多個專業領域的工作?。就業前景是比較不錯的，主要體現在以下方面：
1、高工資職位：
ACCA所有者在財務，審計，稅務等方面，許多公司愿意支付他們更高的工資，因為他們相信ACCA的員工可以提供更高質量的工作。
2、國際化就業機會：
ACCA證書具有國際性，ACCA持有人可以在全球尋找就業機會。ACCA證書在許多跨國企業和國際機構中非常受歡迎。
3、多種職業選擇：
在會計師事務所擔任審計、稅務、財務咨詢等職位，還可以進入企業擔任財務總監、財務經理、內部控制經理等關鍵職務，還可以選擇進入金融、投資等其他領域，實現跨行業的職業發展。
ACCA證書持有者有多種選擇來申請英國的碩士學位。例如倫敦大學的專業會計碩士學位，如果考生通過了ACCA的所有考試科目，并且成功完成了“Globalissuesforthefinanceprofessional”和“Strategicfinancialproject”這兩個項目，就可以獲得由倫敦大學頒發的會計師碩士學位。此外，ACCA考生還可以申請牛津布魯克斯大學的應用會計（榮譽）理學士學位，以及其他多所英國大學的相關碩士學位，如伯明翰城市大學、英國利茲都會大學、埃塞克斯大學等。
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