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　　總機構和分機構所得稅分配比例問題，是財務人員必須要知道的，不然年度匯算清繳會出現麻煩。會計網為大家整理的關于這個問題的資料，來一起了解吧。

　　總機構與分機構的所得稅分配比例

　　根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第八條 總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳?？倷C構應將本期企業應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

　　分支機構未按稅款分配數額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《征收管理法》的有關規定對其處罰，并將處罰結果通知總機構所在地主管稅務機關。

　　稅款繳庫程序

　　根據《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》(財預〔2012〕40號)：

　　(一)分支機構分攤的預繳、補繳稅款、查補稅款(包括滯納金和罰款)由分支機構辦理就地繳庫，并且開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應分別填寫“分支機構預繳所得稅”、“分支機構匯算清繳所得稅”和“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60%、地方40%”。

　　(二)總機構就地預繳、補繳、查補稅款(包括滯納金和罰款)由總機構合并辦理就地繳庫。分配方式為中央60%，企業所得稅待分配收入(暫列中央收入)20%，總機構所在地20%。由總機構稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應分別填寫“總機構預繳所得稅”、“總機構匯算清繳所得稅”和“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%(待分配)、地方20%”。

　　國庫收到稅款后，將其中60%分別列入中央“總機構預繳所得稅”、“總機構匯算清繳所得稅”和“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20%列入“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20%分別列入地方“總機構預繳所得稅”、“總機構匯算清繳所得稅”和“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。

　　(三)多預繳稅款由總機構和分機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

　　小規模納稅人申請為一般納稅人，前提條件是賬務核算要健全，且年內實際銷售額要達到標準，才可以去稅務機關申報大廳申請為一般納稅人。那么小規模納稅人申請一般納稅人需要提供哪些資料呢？

　　小規模納稅人申請一般納稅人的資料

　　1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。

　　2、工商行政管理部門批準發放的營業執照。

　　3、與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議等資料。

　　4、銀行賬號證明。

　　5、注冊資金證明。(商貿企業)

　　6、法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護照或其他合法證件)。(商貿企業)

　　7、房屋產權證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿企業)

　　8、稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。

　　對與總機構不在同一縣(市)的分支機構，在申請辦理一般納稅人認定時，還應提供總機構所在地縣級以上國家稅務局批準其總機構為一般納稅人的證明(總機構《增值稅一般納稅人申請認定表》等材料的影印件)。

　　小規模納稅人的認定標準

　　1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下

　　2、以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上

　　3、對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的

　　一般納稅人的定義

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。

　　2020年度企業所得稅匯算清繳接近尾聲，跨地區經營匯總納稅企業有哪些需要重點關注的問題?總機構和分支機構如何計算、繳納企業所得稅?今天，會計網詳細說說這方面的事情!

　　問題一、匯總納稅企業如何辦理匯算清繳?

　　根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告)，匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　問題二、如何計算總分支機構分攤就地繳納的企業所得稅款?

　　總機構按以下公式計算分攤稅款：總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%分支機構按以下公式計算分攤稅款：所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例。

　　問題三、匯總納稅企業填報企業所得稅年度納稅申報表要注意什么?

　　1.在企業所得稅年度納稅申報基礎信息表中，“納稅申報企業類型”欄次勾選跨地區經營企業類型代碼。

　　2. 應填報A109000跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表、A109010企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表。

　　問題四、匯總納稅企業匯算清繳時需要報送哪些材料?

　　答：匯總納稅企業匯算清繳時，總機構應報送：

　　《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A 類，2017年版)》(國家稅務總局公告2020 年第24 號修訂版本)。

　　外省市總機構在滬二級分支機構報送：

　　1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類，2018 年版)》(國家稅務總局公告2020 年第12 號修訂版本)。

　　2. 若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(復印件)。

　　企業增值稅和所得稅的申報地點如下：

　　-固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　-一般納稅人需要在每月10號之前到主管稅務局的征收所去申報納稅，填增值稅申報表。如果是小規模納稅人只填一張主表和一副付表。

　　企業增值稅和企業所得稅的申報是企業在稅務治理中非常重要的環節。根據財稅和法律層面知識，下面詳細解析企業增值稅和企業所得稅的申報程序以及相關要求。

　　一、企業增值稅的申報企業增值稅是對企業在銷售貨物、提供勞務或進口貨物時產生的增值部分征收的稅款。根據國家稅收政策，企業增值稅的申報主要分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　1、一般納稅人的申報一般納稅人的企業需要按月或按季度進行增值稅的申報和納稅。具體步驟如下：a、首先，企業應當開具銷售貨物或提供勞務的增值稅普通發票，并將銷售明細記錄在銷售明細表上。b、接下來，企業需要填制增值稅納稅申報表，根據銷售額、銷售貨物的使用稅率、進項稅額等信息，計算應納稅額。c、最后，在規定的納稅期限內，將填制好的納稅申報表和增值稅普通發票等資料提交給稅務機關，并繳納相應的稅款。

　　2、小規模納稅人的申報小規模納稅人企業的申報程序相對簡化，主要包括以下幾個步驟：a、按季度填制銷售明細表，記錄銷售貨物或提供勞務的銷售明細。b、根據銷售明細表的銷售額，按照政策規定的稅率計算應納稅額。c、在規定的納稅期限內，將填制好的銷售明細表和申報表等資料提交給稅務機關，并繳納相應的稅款。

　　二、企業所得稅的申報企業所得稅是針對企業在一定會計期間內實現的利潤征收的稅款。根據稅法規定，企業所得稅主要適用于一般企業所得稅納稅人和小型微利企業。

　　1、一般企業所得稅納稅人的申報一般企業所得稅納稅人的申報流程如下：a、首先，企業應當按照稅法規定，制定財務報表，包括資產負債表、利潤表等。b、企業應按照稅法規定的計算方法，計算企業所得稅應納稅所得額，并填制企業所得稅申報表。c、最后，企業應在規定的納稅期限內，提交企業所得稅申報表和財務報表等資料給稅務機關，并繳納企業所得稅。

　　2、小型微利企業的申報小型微利企業是根據國家稅收政策享受企業所得稅優惠政策的企業。這類企業的申報相對簡化，具體步驟如下：a、首先，企業應當按照稅法規定，制定財務報表，包括資產負債表、利潤表等。b、企業按照稅法規定的計算方法，計算企業所得稅應納稅所得額，并填制企業所得稅申報表。c、在規定的納稅期限內，將填制好的企業所得稅申報表和財務報表等資料提交給稅務機關，并繳納相應的稅款。

　　三、法律要求與注意事項在申報企業增值稅和企業所得稅時，企業需要遵守相關法律規定，并注意以下幾個要點：

　　1、準確記錄銷售明細：企業應當準確記錄銷售貨物或提供勞務的銷售明細，以確保納稅申報的準確性。

　　2、合規開具發票：企業在銷售貨物或提供勞務時，應依法開具增值稅普通發票，并妥善保管相關票據。

　　3、注意納稅期限：企業應在規定的納稅期限內提交納稅申報表和繳納稅款，以避免遲報和滯納金的發生。

　　4、遵守稅法規定：企業應嚴格遵守相關稅法規定，如實申報納稅，以避免因違反法律規定而面臨罰款或其他法律風險。

　　5、尋求專業咨詢：如果企業在申報過程中存在疑問或需要幫助，建議尋求財稅專業人士的意見和指導，以確保申報的準確性和合規性。