對于所得稅,很多小伙伴都會存在不少的疑惑,究竟所得稅是什么意思,公司所得稅什么時候交?下面就由小編為大家進行科普。
所得稅是什么?
所得稅,是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業課稅,這經常被稱為公司稅,或公司收入稅,或營利事業綜合所得稅。
所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同,有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。
公司所得稅什么時候交?
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
一、企業所得稅的繳納時間,《中華人民共和國企業所得稅法(1)》第五十四條規定:
(一)企業所得稅分月或者分季預繳。
(二)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。
(三)企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
(四)第五十五條規定:企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
二、企業所得稅的繳納周期
第五十三條規定:
?。ㄒ唬┢髽I所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(二)企業在一個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。
?。ㄈ┢髽I依法清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。
來源:高頓財經,高頓會計研究院講師、《會計職稱四維考霸》編者,高頓網校整理發布
預繳稅款要不要先計提是會計工作中的常見問題,預繳稅款可以將其理解為在實際納稅時間之前就已繳納稅金,比如對于納稅人提供建筑服務所取得的預收款需要預繳增值稅。本文就針對預繳稅款要不要先計提做一個相關介紹,來一起了解下吧!
預繳稅款是否要先計提?
答:預繳稅款不需要先計提,直接做借方即可。
預繳稅款指的是預先交納稅金,也就是實際納稅時間到來之前,就已經把稅金交了。
預繳增值稅是否需要計提?
答:預繳增值稅不用計提。發生增值稅專用發票購進貨物做進項增加,發生銷售做銷項稅。增值稅在購銷時是同時入賬的。
以下這些情況需要預繳增值稅:
1.一般納稅人或小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務的,應當預繳增值稅;
2.納稅人提供建筑服務取得預收款,應當在收到預收款時按照適用的計稅方法預繳增值稅;
3.納稅人出租的不動產其所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,應當預繳增值稅;
4.對于一般納稅人和小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產,個體工商戶轉讓其購買的住房這兩種情況,應當預繳增值稅。
本月有預繳地稅應該怎樣計提稅費?
按照企業會計制度的規定,交上個月的國稅和地稅及附加稅會計分錄具體如下:
1、計算應交增值稅(銷項稅額)時:
借:銀行存款或應收帳款等
貸:主營業務收入等
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
2、計算應交消費稅時:
借:主營業務稅金及附加等
貸:應交稅金——應交消費稅
3、計算應交營業稅時:
借:主營業務稅金及附加等
貸:應交稅金——應交營業稅
4、計算應交城市維護建設稅時:
借:主營業務稅金及附加等
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅
5、計算應交教育費附加時:
借:主營業務稅金及附加等
貸:其他應交款——應交教育費附加
6、計算應交資源稅時:
借:主營業務稅金及附加等
貸:應交稅金——應交資源稅
以上就是關于預繳稅款要不要先計提的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網后續也會持續更新更多有關預繳稅款的內容,請大家持續關注!
企業進行年度匯算清繳時,對于發生的營業外支出,比如公益性捐贈支出、罰款支出等費用,具體如何調整?
營業外支出匯算清繳時是怎樣調整的?
營業外支出匯算清繳時,按會計實際核算數填報,不允許稅前扣除部分在《納稅調整項目明細表》進行調整。
稅前不得扣除的項目:
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規定標準的捐贈支出。
6.與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。
9.與取得收入無關的其他支出。
營業外支出是什么意思?
營業外支出是指企業發生的與其日?;顒訜o直接關系的各項損失,主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等。
其中:非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。
公益性捐贈支出,指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
盤虧損失,主要指對于固定資產清查盤點中盤虧的固定資產,查明原因并報經批準計入營業外支出的損失。
罰款支出,指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款等。
企業應通過營業外支出科目,核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項營業外支出,貸方登記期末結轉入本年利潤的營業外支出。結轉后該科目應無余額。該科目應按照營業外支出的項目進行明細核算。
匯算清繳是什么?
匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據,在年度終了后,按全年的應稅收入額,依據稅法規定的稅率計算征稅。
為了保證稅款及時、均衡入庫,在實際工作中,一般采取分月、分季預繳稅款,年終匯算清繳,多退少補的征收辦法。分月、分季預繳,一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款,與全年決算的課稅依據往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算,清繳稅款,對已預交的稅款實行多退少補。
我們知道員工發放工資要代扣代繳個人所得稅,支付給境外單位的費用也要代扣代繳稅費,那么你知道支付外匯代扣代繳稅費的賬務處理怎么做嗎?一起來了解下吧。
支付外匯怎么代扣代繳稅款?
境外公司為非居民企業
借:管理費用
貸:應付賬款
借:應付賬款
貸:應交稅費-應交增值稅
銀行存款
支付稅款時:
借:應交稅金-應交增值稅
貸:銀行存款
收到外匯怎么做賬?
1、收到時:
借:銀行存款-美元賬戶
貸:應收賬款-國外客戶
2、結匯:
借:銀行存款-人名幣賬戶
貸:銀行存款-美元賬戶
財務費用-匯兌損失
房地產企業出租房屋時,一般會涉及預繳稅款的問題。今天會計網整理了關于納稅人出租不動產計算應預繳稅款的方法的內容,來一起了解吧。
納稅人出租不動產如何計算應繳稅款?
根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)規定:
第七條 預繳稅款的計算:
(一)納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%
(二)納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
第八條 其他個人出租不動產,按照以下公式計算應納稅款:
(一)出租住房:
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(二)出租非住房:
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
不動產經營租賃服務會計分錄
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
交納增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
預繳稅款是為了保證稅款均衡入庫的的一種手段,對于建筑企業而言,跨縣(市、區)提供建筑服務的,需向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款,下面會計網將為大家詳細介紹建筑業外地預繳稅款的賬務處理。
建筑業外地預繳稅款會計分錄
一般納稅人,預繳增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
小規模納稅人,預繳增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
建筑業外地預繳稅款時,可按照以下方法計算應預繳稅款:
1、適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
2、適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
4、納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。
建筑業異地預繳稅款多了怎么辦?
根據《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)及《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)相關規定:
納稅人跨地級行政區域提供建筑服務,應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
納稅人跨地級行政區域提供建筑服務,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
因此建筑業異地多預繳的增值稅,在申報時,可以在當期抵減應納增值稅額。尚未遞減完的,可結轉下期繼續抵減。
我司是一家建筑企業,提供外地建筑服務時,向當地主管國稅機關預繳增值稅時預繳多了,該怎么辦?
答:根據《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)及《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)相關規定:
一、納稅人跨地級行政區域提供建筑服務,應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
二、納稅人跨地級行政區域提供建筑服務,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
因此,根據建筑業在異地多預繳的增值稅稅款,在機構所在地申報時,可抵減應納增值稅,尚未遞減完的,可結轉下期繼續抵減。
建筑業異地預繳稅費如何做賬?
1、預繳稅時:
借:應交稅費——預繳增值稅 (已交稅金)
貸:銀行存款
借:應交稅費——企業所得稅
應交稅費——個人所得稅
應交稅費——城建稅
應交稅費——教育附加費
應交稅費——地方教育附加費
應交稅費——印花稅
貸:銀行存款
2、月末預繳增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預繳增值稅(已交稅金)
3、月末預繳企業所得稅時,無需做會計處理。
4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務處理:
借:工程施工——合同成本——勞務費/人工成本
貸:應付職工薪酬——工資(個人所得稅)
借:應付職工薪酬——工資(個人所得稅)
貸:應交稅費——個人所得稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——城建稅
應交稅費——教育附加費
應交稅費——地方教育附加費
應交稅費——印花稅
對于建筑企業而言,提供異地建筑服務的,應按規定預繳增值稅。那么異地預繳稅款時,需攜帶哪些資料?
建筑業異地預繳稅款需要準備哪些資料?
根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》規定,納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需填報《增值稅預繳稅款表》,并出示以下資料:
(一)與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);
(二)與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);
(三)從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。
異地提供建筑服務如何計算增值稅預繳稅款?
1、一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。
2、一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
3、小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
建筑業外地預繳稅款會計分錄
1、一般納稅人,預繳增值稅時,做以下分錄:
借:應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
2、小規模納稅人,預繳增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
建筑施工企業跨區域提供建筑服務的,應按現行稅法規定預繳增值稅稅款。以下是會計網整理的關于異地項目預繳稅款賬務處理的內容,來一起了解吧。
異地預交稅款會計分錄
一、簡易計稅會計分錄
借:應交稅費——預交增值稅
應交稅費——應交城市建設維護費
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
貸:銀行存款
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市建設維護費
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
月末時:
借:應交稅費——簡易計稅
貸:應交稅費——預交增值稅
二、一般計稅會計分錄
借:應交稅費——預交增值稅
應交稅費——應交城市建設維護費
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
貸:銀行存款
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市建設維護費
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
月末時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預交增值稅
異地提供建筑服務怎么計算增值稅預交稅款?
根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號 )第四條規定:納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下規定預繳稅款:
(一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
(三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下公式計算應預繳稅款:
(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。
2020年度個稅匯算清繳開展已經有一段時間了,不過一些小伙伴在申報過程中還是存在著操作上的問題,對此,會計網著重為大家詳解關于個稅匯算清繳申報操作的事兒。
個稅匯算清繳如何操作?
1.登錄個稅APP,點擊綜合所得年度匯算;
2.點擊使用已申報數據填寫;
3.勾選已閱讀并知曉;
4.點擊下一步;
5.核對一下收入情況;
6.然后就會進行稅款計算了;
7.如果你有可退的部分是可以發起退款。
什么情況需要辦理匯算清繳?
1、從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元等其他法律規定情形。
2、取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。
3、納稅年度內預繳稅額低于應納稅額。
4、納稅人申請退稅。
哪些情況需要進行補稅?
1、從兩處或者兩處以上取得工資或薪酬,預繳稅款時重復扣除了5000元/月的基本減除費用。
2、除工資薪金外,還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費等收入,各項綜合所得的收入累計導致適用綜合所得年稅率高于預扣率。
3、預扣預繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額超過規定標準,年度合并計稅時對扣除額進行了調減而導致個稅增加。
4、納稅人或扣繳義務人沒有申報收入并預扣預繳稅款,需對未申報收入進行補充繳稅。
個稅匯算清繳是什么意思?
個稅匯算清繳,是指對納稅人上個納稅年度取得的綜合所得(工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權四項所得)進行匯總,減去相關費用和扣除后,根據稅率表計算出全年應納稅額,再減去預繳稅款,向稅務機關辦理年度納稅申報,并結清應退或應補稅款的過程。
在計算個稅年度匯算清繳時,很多人不清楚個人應退稅額是什么意思,對此,會計網通過一個案例著重為大家進行解析。
個人應退稅額是什么?
個人應退稅額就是平時按月申報的個人所得稅的納稅金額,超過了匯算清繳時候計算的個人所得稅的應納稅額,就導致了需要退回給個人的稅款金額。個人應退稅額=月份預交稅款之和—匯算清繳計算的應納稅額。
個人應退稅額相關法律依據
根據《關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告規定如下:
依據稅法規定,2020年度終了后,居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈(以下簡稱“捐贈”)后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數,計算本年度最終應納稅額,再減去2020年度已預繳稅額,得出本年度應退或應補稅額,向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。
案例解析
甲公司5月6日發放4月工資,經計算,A員工(2018年入職)“累計應扣繳稅額”=500元,3月已預扣300元,4月已預扣300元。
【分析】按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的規定,甲公司在發放A員工工資時:累計應補(退)稅額=累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額,也即是:
(5月)累計應補(退)稅額=(1-5月)累計應扣繳稅額-(1-4月)累計已預繳稅額
(5月)累計應補(退)稅額=500-(300+300)=-100
其中,-100就是預繳多了的部分。
根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》規定,余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
一些行業通常會跨地區開展業務,一般來說都會采用預付支付形式進行交易,同時企業繳納稅款也會在異地進行預繳納,對于異地預繳稅款的會計分錄該怎么做?
異地預繳稅款的會計分錄
1、企業當月繳納增值稅
借:應交稅費———應交增值稅(已繳)
貸:銀行存款
2、上期未繳納的增值稅
借:應交稅費———未交增值稅
貸:銀行存款
3、增值稅預繳
借:應交稅費———應交增值稅
貸:銀行存款
月末結轉:
借:應交稅費———未交增值稅
貸:應交稅費———應交增值稅
應交增值稅是什么?
應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是,如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現負數時,該項一律填零,不填負數。
應交增值稅的計算方法:(1)一般納稅人企業,在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標,計算公式為:應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意,計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。
(2)執行簡易征收辦法的一般納稅人企業,可根據“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。
(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業,在根據“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。
(4)小規模納稅人企業,可根據“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。
企業在外地經營也需要繳納相應的稅款,這些稅款一般計入“應交稅費”科目進行核算,那么外地經營預繳稅款的會計分錄該怎么寫?
外地經營預繳稅款的會計分錄
1、異地繳納時:
借:應交稅費——預繳增值稅
貸:銀行存款
2、申報時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預繳增值稅
應交稅費是什么?
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅等稅費。應交稅費有余額,在借貸方都有可能。應交稅費余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的,余額在貸方表示應交未交的稅費。
未交增值稅是什么?
未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發生額,月末結賬時,當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時,為應繳增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業未繳的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業多繳的增值稅。
“未交增值稅”明細科目期末可無余額,也可能有余額,可能是貸方余額,也可能是借方余額。“未交增值稅”明細科目期末如借方余額,則反映企業多交的增值稅額。
在企業的生產經營過程中,除了需要正常繳納增值稅、企業所得稅費等相關稅費之外,還可能遇到其他情形的稅款繳納,那么通常稅款繳納的程序如何?
不同的稅款繳納程序
1、納稅申報和繳納:每次納稅申報和繳納前,納稅人應自行計算稅款,填寫納稅申報表,到納稅服務大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款(如以現金繳納,應在相應窗口辦理)。
2、繳納欠稅:納稅人需到窗口打印稅收繳款書,然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現金繳納需到相應窗口辦理)。
3、預繳稅款:首先在窗口下發預繳稅款通知書,打印一般納稅申報單,自行到開戶行繳納。
4、繳納滯納金:首先到窗口開具加收滯納金通知書,并打印稅收通用繳款書,自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)
5、繳納罰款:到窗口出示稅務行政處罰決定,開具稅收通用繳款書,自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)
6、繳納發票保證金和納稅保證金:持相關稅務文書到相應窗口辦理。
什么是滯納金?
滯納金是稅務機關對在納稅期限內未繳納稅款的納稅人,按照逾期天數收取一定比例的款項,實施經濟制裁的一種措施。
其特點是:(1)適用于負有金錢給付義務。(2)義務人超過規定期限不履行義務。(3)它可以重復進行,特別是作為每日附加費。例如,根據稅法的有關規定,對逾期不納稅的單位和個人,稅務機關應當依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務領域,但不限于此。在其他有支付義務的管理領域,當對方不履行義務時,可以收取滯納金,如環境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務人不履行義務對國家利益造成的損害,而且可以避免直接向對方征收滯納金對其權益造成的損害,促進義務人盡快履行義務。因此,它可以作為一種有效的行政管理手段。
建筑行業由于其建筑業務的特殊性,其稅款的申報與其他行業有所不同。建筑公司的建筑工地不在建筑公司所在地的,發生異地預繳稅款的,應當如何申報增值稅?
建筑公司一般納稅人異地預繳稅款的申報
納稅人在預繳稅款時,填寫預繳稅款的期間,當期已預繳的稅款可以在納稅申報時予以抵扣。
一般納稅人應先在增值稅納稅申報表附表(四)第三行第二欄填寫當期發生額。本期無需納稅的,在稅務局預繳的部分只需填寫附表四對應的第二欄,其他部分不需要填寫;如果本期需要繳納稅款,則在附表四第2欄填寫本期所有預繳稅款(包括本地預繳稅款和異地預繳稅款),在第4欄填寫需要扣除的實際預繳稅款(需小于或等于主表第24欄),然后將可抵扣稅款納入主表第28欄“分期預繳稅款”。
提示:對于跨省預繳的稅款,稅務系統可能不會提取預繳稅款的數據。需要攜帶相關納稅憑證和其他材料的詳細信息到主管稅務局進行信息核實。
什么是預付稅款?
預繳稅款就是預先交納稅金,即實際納稅時間尚未到,但稅款已經預繳。納稅是指納稅人和扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定,以不同方式繳納稅款的過程。納稅人、扣繳義務人應當在稅法規定的期限內及時足額繳納應納稅款,全面、徹底履行應納稅義務。稅務機關應當依照法律、行政法規的規定征稅,不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征稅款。納稅人、扣繳義務人應當依照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限繳納或者解繳稅款。
建筑公司的建筑工地或提供的建筑服務通常發生在異地,即與建筑公司所在地不在同一個地方,需要建筑公司異地預繳稅款。那么異地預繳稅款申報表怎么填報?
異地預繳稅款申報表的填報
增值稅預繳表的填寫:
在建筑服務發生地預繳稅款時,首先填寫增值稅預繳表,該表是一份單獨的報告,發生一次預繳義務,就需要填報一次,預繳一次。
實務中,預繳的具體時間把握至關重要,逾期不預繳將會面臨處罰風險。建筑業企業在納稅義務發生后,應及時支付分包單位款項并取得分包發票及稅務機關要求的其他憑證(實際工作中,總包方預繳稅款時,稅務機關會要求提供分包方已在本稅務機關預繳稅款的完稅憑證,才允許扣除分包款)。
項目編號:由異地提供建筑服務的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號,根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目不需要填寫。
項目名稱:填寫建筑服務項目的名稱。
項目地址:填寫建筑服務項目的具體地址。
納稅人提供建筑服務在“預征項目和欄次”部分的第一欄“建筑服務”行次填寫相關信息:第一列“銷售”,填寫納稅人跨縣(市)提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預收款金額;第二列“扣除金額”,填寫支付的分包款金額(含稅);第三列“預征收率”,提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率(一般計稅預征率2%,簡易計稅征收率3%);第四列“預征稅額”,填寫按照規定計算的應預繳稅費。
稅款差0.01如果是少計進項稅額,就借記應交稅費-應交增值稅(進項稅額)0.01;但如果是多計銷項稅額,則貸記應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.01。
稅款差0.01是怎么處理?
1、更正上月某號憑證少計進項稅額:
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)0.01
貸:存貨類或相關科目0.01
如果是銷項多計,那么本月做分錄。
2、更正上月某號憑證多計銷項稅額:
貸:主營業務收入或應收賬款等相關科目0.01
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.01
這樣調賬完成,賬表一致。
調賬是什么意思?
調賬是調整賬務的簡稱,含義便是在發覺早期做賬不正確時,再次編制會計分錄,對錯賬進行調整的一種對策。在生活中,一般指的是財務會計處理的一個內容,即調整賬務以實現期望的或要求的結果。
一般下列狀況需要調賬:
1、記賬的人發現前面的賬做的是錯誤的,需要調賬;
2、公司的賬經審計部門財務審計后,審計工作人員要求依照其意圖及方法調賬;
3、會計制度有變動,該政策要求追溯到之前某個年度的;
4、新會計準則啟用要與之前的企業會計制度銜接。
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。當前,一般納稅人適用的稅率有:13%、9%、6%、0%等。
應交稅費是什么?
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
保險營銷員與證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業成本及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。
扣繳義務人向保險營銷員與證券經紀人支付傭金收入時,應按累計預扣法計算預扣稅款。
展業成本是什么意思?
展業成本指從事保險營銷等業務的人員,工作中為招收客戶和維護客戶支出的成本,具體包括手續費,即傭金;管理津貼也就是業務管理費用;激勵政策的獎勵費用,鼓勵業務發展時,可能會開展活動以促進業務,活動獎勵也屬于成本;其他方面包括節假日、生日及其他重要時間發放紅包等現金或物品。
什么是累計預扣法?
累計預扣法是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額。
其中,累計專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除,可以簡稱為三險一金的社會保險累計扣除。
相關計算公式為:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額;
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
解繳稅款其實就是扣稅,解繳稅款含義為解付繳納稅款,解繳稅款是最后一步了。企業需要先計算稅金,填寫申報,核對無誤后進行申報,然后繳納稅款。
解繳稅款的含義
解繳稅款的含義是解付繳納稅款,即我們常說的扣稅。實際操作中,一般解繳稅款是最后一步了,企業需要先根據業務確認稅款計算方式,然后計算稅金,然后填寫申報,計算的稅金與申報的稅金進行核對,核對無誤后進行申報,然后繳納稅款。
解繳稅款完稅憑證的意思
解繳稅款完稅憑證指的是證明單位已經把相關稅款繳納給了稅務局。比如這個月需要繳納附加稅1萬,次月15日之前通過納稅申報扣繳了1萬的附加稅,這個時候就會產生一份解繳稅款完稅憑證,上面會記載單位繳納了附加稅1萬。
解繳稅款完稅憑證包括哪些
解繳稅款完稅憑證包括稅收繳款書、各種由國家稅務總局制定的完稅證、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。完稅憑證實行專票專用、按順序填開、一稅一票,指的是稅務機關征收稅款時依照稅法規定給納稅人開具的專用憑證。
解繳稅款的相關法律
解繳稅款在稅務部門特指代扣代收代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代內收或扣繳的稅款。
在《稅收征容管法》第三十二條規定,納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,加收滯納金。
根據《稅收征管法》第四條、第三十一條規定,納稅人、扣繳義務人必須按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。
解繳稅款和繳納稅款的區別主要在于定義不同,具體如下:
解繳稅款的定義
解繳稅款,即解庫,指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款(實際過程分為上解和入庫兩步,主要是銀行結算要有個過程。)
稅款繳納的定義
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時足額繳納應納稅款,以完全徹底地履行應盡的納稅義務。
解繳稅款完稅憑證有哪些
解繳稅款完稅憑證有如下:
1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。
2、注明增值稅額的增值稅專用發票;
3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書;
繳納稅款會計分錄
繳納稅款涉及較多稅種,以下舉例部分繳納稅款會計分錄:
1、繳納印花稅會計分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2、繳納增值稅會計分錄
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
3、繳納企業所得稅會計分錄
借:所得稅費用
貸:應交稅費—應交所得稅
借:應交稅費—應交所得稅
貸:銀行存款
繳納稅款的期限
1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的,納稅人應自期滿后十日內繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的,納稅人應自期滿后五日內預繳稅款,于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2、企業所得稅,按年計算,分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳,年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳,多退少補,外商投資企業和外國企業在五個月內匯算清繳,多退少補。