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注冊會計師的《稅法》科目，也被各位考生戲稱為“碎法”，主要是因為知識點太細了，稅法的知識點也很多，今天我們就來說說有關進口關稅完稅價格的知識點，和小編一起來看看吧。

（一）進口關稅完稅價格

1、完稅價格是計算關稅的基礎，分為兩種：一種是進口完稅價（CIF），一種是出口完稅價（FOB）；

2、進口關稅的計算公式：

從價計征的進口關稅應征稅額=CIF*進口從價關稅稅率；

CIF=FOB+運費+保險費；

CIF=（FOB+運費）/（1-保險費率）

3、出口貨物的完稅價格計算公式

出口貨物完稅價格=離岸價格（FOB中國境內口岸）-出口關稅

出口貨物完稅價格=（FOB中國境內口岸）/（1+出口關稅稅率）

（二）案例分析

甲公司為進出口貿易公司，在年末進口了摩托車以及配件共32萬元，入關前甲公司支付了運費5萬元，保險費用還不確定，摩托車的關稅稅率為25%，那么該公司應繳納的關稅為多少？

A：7.53萬元

B：9.53萬元

C：7.58萬元

D：9.58萬元

解析：

1、當保險費用無法確定時，應該按照“貨運+運費”來計算兩者的總金額的3%計算保險費；

2、甲公司應繳納的關稅為=（32+5）*（1+3%）*25%=9.53萬元。

由上述可得，該題答案選B

（三）關稅完稅價格的組成部分包括哪些？

1、貨物的價格

2、抵達運輸地點的起卸前的運輸以及相關的費用

3、保險費用

以上就是有關進口關稅完稅價格的內容，想要了解更多有關注冊會計師《財務管理》科目的相關內容，請多多關注會計網哦！

　　“關稅”是我們在日常生活中聽到蠻多的。那你對我國的關稅又了解多少呢？今天會計網就跟大家聊聊關稅的知識點。

　　什么是關稅？

　　關稅是國家稅收的重要組成部分，是國家中央財政收入的重要來源，也是世界貿易組織允許各締約方保護其境內經濟的一種手段。按進出口貨物的流向，分為進口稅、出口稅、過境稅;按關稅性質，分為普通關稅、優惠關稅、差別關稅。

　　關稅和增值稅、消費稅一樣都是“流轉稅”大家庭中的一員。

　　進出境的物品、貨物都是要征收關稅的。

　　曾經有童鞋提問：如果從海外進口一批“原產于中國”的貨物，是不是可以不征收關稅？

　　上述的情況是要按照“最惠國稅率”征收關稅。

　　“最惠國稅率”又是什么呢？下面就要講講“關稅的稅率”。

　　我國現行的關稅稅率一共有6類，分別是普通稅率、最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率和暫定稅率。

　　關稅稅率種類各自對應的適用范圍具體如下：

　　回歸剛才那個問題，雖然貨物是原產于我國的，但是出了國門到海外溜達了一圈，又回來了。因此要執行最惠國稅率來征收關稅。

　　那又應該如何計算關稅的應納稅額呢?

　　戳下圖，關稅的應納稅額計算一目了然!

　　前面三個計稅依據與消費稅差不多，可以結合著來記憶。不過圖中好像混進了某個奇怪的東西。什么是“滑準稅”?所謂的滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，稅率是采用比例稅率。

　　還有一個重要的知識點忘記和大家介紹了，那就是“關稅完稅價格”。說明一下這里只介紹一般情況下的進口貨物關稅完稅價格的確定

　　一句話解釋 “關稅完稅價格”：以“海關審定”的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。

　　“應計入完稅價格的項目”和“不應計入完稅價格的項目”具體分別如圖所示：

　　今天的“關稅”知識就介紹到這里。

       延伸拓展：進口關稅會計分錄怎么做？怎么計算？

　　專家解稅公眾號原創首發，作者：銅豌豆，部分素材來源于網絡。

關稅完稅價格，一般是出入境外貿易的公司的會計人會遇到的比較多，如果你不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

關稅完稅價格是什么意思？

是指出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關稅后，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。

出口貨物完稅價格的計算公式：

1、出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內口岸)-出口關稅

2、出口貨物完稅價格=(FOB中國境內口岸)/(1+出口關稅稅率)說明

3、應征出口關稅稅額的計算公式應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率

但是一般在日常比較常用的是第二個計算公式，

進入境內的商品完稅價格應該遵循以下原則：

1、《完稅價格表》已列明完稅價格的物品，按照《完稅價格表》確定

2、《完稅價格表》未列明完稅價格的物品，按照相同物品相同來源地的主要市場零售價格確定其完稅價格

3、實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發票或收據，并承擔相關責任，海關可以根據物品所有人提供的上述相關憑證，依法確定應稅物品完稅價格

4、邊疆地區民族特需商品的完稅價格按照海關總署另行審定的完稅價格表執行。

以上就是有關關稅完稅價格的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

進口關稅會計分錄怎么做？怎么計算？

　　企業進口產品貨物，一般都要繳納關稅、增值稅等稅費。對于會計人員而言，經常會處理進口關稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進口關稅和增值稅的會計分錄，來一起了解下吧!

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額。

　　進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　進口關稅和增值稅怎么記賬?

　　對于關稅和增值稅，可以計入該設備的原值當中：

　　1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅。

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

　　如果該貨物要交消費稅，

　　則：

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)/(1-適用消費稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時，暫掛往來：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　進口增值稅與關稅發票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交進口關稅

　　實際繳納進口關稅時：

　　借：應交稅金——應交進口關稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關進口增值稅專用繳款書：

　　借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進口貨物按照國外的發票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款/預付賬款/銀行存款

　　進口商品未繳納增值稅的會計分錄

　　進口商品需要繳納什么稅?

　　進口商品需要繳納的稅費：

　　包括進口增值稅、進口關稅、少數商品需要征收進口消費稅。

　　各類稅費涉及的計算公式：

　　進口關稅=完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅額)×增值稅率

　　進口消費稅：

　　從價消費稅額= (完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×消費稅率

　　從量消費說額= 應稅消費品數量×消費稅單位稅額

　　進口環節消費稅計入哪個會計科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進口關稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進口關稅不可以抵扣增值稅。進口增值稅可以抵扣銷售的銷項稅額，關稅不能抵扣銷項稅額。

當一家公司是外貿公司，經常需要進出口貨物時，就會涉及到完稅價格和含稅價格知識點，如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網一起學習吧。

　　完稅價格和含稅價格有哪些區別?

　　1、計算不同

　　稅價格為含企業稅基準價， 價格由成本、利潤和稅收組成。 稅金計入價格管理。如果商品價格是扣除價格稅，它按照組成計稅價格和含稅價格是必要的。

　　當商品的進出口關稅價計征海關規定管理完稅價格被使用

　　2、包含不同稅目

　　出口貨物的完稅價格是指出口商在貨物運往出口港裝貨前所發生的一切費用的基礎上的價格，即FOB價格。但是，只有在進出口業務的申報價格是受到海關接受才會成為進出口貨物的完稅價格。

　　含稅價包含的是增值稅即零售價,部分進行征收企業消費稅的貨物信息除了通過增值稅也包含了我國消費稅,但不可以包括作為價外費用,銷售商開具的普通發票上的金額即為含稅價而增值稅專用發票上的為不含稅價。

　　關稅和進口環節海關代征稅一般情況下按照下述計算公式計征：

　　1、從價計征關稅的計算公式為：應納稅額=完稅價格×關稅稅率。

　　2、從量計征關稅的計算公式為：應納稅額=貨物數量×單位關稅稅額;

　　3、從價計征進口環節消費稅的計算公式為：應納稅額=〔(完稅價格+實征關稅稅額)/(1-消費稅稅率)〕×消費稅稅率。

　　4、用于從量計算應納稅進口消費稅如下：應納稅額=消費稅產品數量×單位消費稅稅額。

　　想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　海關進口增值稅完稅價格如何計算是會計工作中的常見問題，進口增值稅指的是進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅范圍。出口貨物通常會涉及到完稅價格的計算，本文就針對海關進口增值稅完稅價格如何計算做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　海關進口增值稅完稅價格的計算公式

　　海關進口關稅增值稅完稅價格=貨價+運費+保險費+消費稅

　　完稅價格(dutiable value)：是指海關規定的對進出口貨物計征關稅時使用的價格，1985年頒布的《中華人民共和國進出口關稅條例》規定，進口貨物的完稅價格為到達中國進口地點的進口貨物到岸價。

　　海關進口關稅計算的基本公式

　　進口關稅完稅價格×進口關稅稅率

　　關于海關進口關稅，應該注意以下幾點：

　　1、進口企業稅款繳納社會形式為人民幣.進口商品以外幣計價的交易，由海關按照出售人民幣匯率上證所的外匯管理部門的中間價發行的納稅征收宣布人民幣。人民幣外匯牌價表未列入的外幣,按國家發展外匯風險管理相關部門可以確定的匯率折合人民幣。

　　2、應納稅價格的價值計算到元，四舍五入到元以下，分以下四舍五入。

　　3、一票進口貨物的關稅進行稅額在人民幣50元以下的免稅進口商品中，由于各種成交條件和形式的交易價值有不同的價格，常用的價格條款，有FOB，CFR，CIF三種。

　　計算海關進口增值稅的基本公式

　　進口貨物增值稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率

　　部分產品含有進口消費稅，是國家為反映消費政策而對生產，委托，加工，零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。

　　消費稅的計算公式：

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅+進口的應稅消費品×固定稅消費稅稅額

　　以上就是對海關進口增值稅完稅價格的計算的介紹，相信大家看完之后就會有所了解了，希望能在工作中會對伙伴們有幫助。

進口貨物的關稅完稅價格一般都是在外貿公司的會計經常接觸的，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。

什么是進口貨物的關稅完稅價格

關稅完稅價格就是海關征收關稅的計算依據，并且企業納稅人是必須要按照此依據進行計算相應的納稅款的

怎么確定進口貨物的關稅完稅價格？

關稅完稅價格是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關征收關稅的計算依據，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費

關稅完稅價格怎么計算？

1、進口關稅計算公式：從價計征的進口關稅應征稅額=進口貨物的完稅價格(即CIF)×進口從價關稅稅率

2、出口貨物的完稅價格的計算公式：

（1）出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內口岸)-出口關稅

（2）出口貨物完稅價格=(FOB中國境內口岸)/(1+出口關稅稅率)

上述公式一只是說明"出口貨物完稅價格"，"離岸價格(FOB中國境內口岸)"和"出口關稅"這三者之間的關系，在實際計算中并無多大用處，實際計算中常用公式二

3、應征出口關稅稅額的計算公式

應征出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率

以上就是有關進口貨物的關稅完稅價格的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

進口形式發票可以入賬嗎？

　　關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)

　　借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關稅的會計處理

　　借:原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關稅的計算公式

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率。

　　外貿企業進口貨物時，其應納稅額應按照組成計稅價格及相應稅率計算，一般情況下進項稅額不得抵扣，那么關稅中的組成計稅價格是什么意思？

　　關稅組成計稅價格如何理解？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅，但因某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。

　　關稅組成計稅價格計算公式

　　組成計稅價格和應納稅額的計算公式如下：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　計算進口關稅稅款公式為：關稅=完稅價×關稅稅率

　　其中完稅價CIF=成交價FOB+運費+保險費

　　消費稅組成計稅價格公式如下：

　　1、進口物品組成計稅價格

　　從價計稅：組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(關稅完稅價格×(1+關稅稅率)+按量計征的消費稅)÷(1-消費稅稅率)

　　2、委托加工組成計稅價格

　　從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1 - 消費稅稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+按量計征的消費稅)÷(1 - 消費稅稅率)

　　關稅的征收對象主要是進出口貨物，公司進口貨物時，繳納的關稅如何進行賬務處理？

　　繳納關稅如何做賬？

　　繳納關稅時：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關稅的計算方法

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

　　3.復合關稅的計算方法。

　　復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　關稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發生的關稅，應如何做會計分錄？

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口關稅的計算方法

　　進口關稅應納稅額的計算：

　　一、從價稅應納稅額計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額

　　三、復合稅應納稅額的計算

　　我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　完稅價格指的是由海關進行規定的，對進出口貨物計征關稅時使用的價格。對于關稅完稅價格，確定方法是什么？

　　關稅完稅價格如何確定？

　　出口貨物的完稅價格包括了：出口貨物的貨價;貨物從國外運到中國境內輸出地點裝載前發生的運輸費用;保險費。

　　進口貨物的到岸價格如果不能確定的，海關應該以此對價格進行估定：

　　(1)這一項進口貨物在同一個出口國或出口地區購進相同或類似貨物的成交價格

　　(2)與這一項進口貨物相同或類似在國際市場上的成交價格

　　(3)與這一項進口貨物相同或相似在國內市場上的批發價格，在減去進口的關稅和其他稅收，以及進口后的運輸費用，儲存費用，營業費用以及利潤后的價格

　　(4)海關用其他方法估定的價格。

　　進出口貨物的完稅價格是什么？

　　進口貨物的完稅價格，應該包括為了在境內制造、使用、出版或者發行的目的而向境外支付與該進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專用技術、資料等費用。

　　出口貨物應當以海關審定的貨物往境外銷售的離岸價格，在扣除出口關稅后，作為完稅價格。如果離岸價格沒有辦法確定，完稅價格應該由海關進行估定。進出口貨物申報的價格如果與相同或類似的貨物的成交價格有著明顯的差異，那么將由海關依據相關規定確定完稅價格。

　　作為外貿企業，進口商品時，一般需繳納增值稅和進口關稅。對于特定商品，還應繳納消費稅。

　　進口商品要繳納的稅種

　　1.進口增值稅。增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　2.進口關稅。海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進口消費稅。為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口貨物稅費的計算公式有哪些？

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　企業進口貨物時，會計人員除了要處理增值稅的實務問題外，也要掌握消費稅的相關處理。對于進口貨物消費稅，應如何計算？

　　進口貨物消費稅計算公式

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　消費稅：為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口環節消費稅的會計分錄

　　進口環節消費稅計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　       貸：銀行存款

　　進口貨物關稅計算公式

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

　　3.復合關稅的計算方法。

　　復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　有的企業的生產原材料要從國外市場購入，從國外進口原材料要進行報關，那么就要繳納一定的關稅，這里的原材料成本包括采購價及關稅。那么原材料關稅入成本的會計分錄該怎么做？

　　原材料關稅計入成本的賬務處理

　　原材料的進口關稅應計入采購材料的成本。分錄是：

　　借：原材料（采購價格＋關稅）

　　      應交稅費一應交增值稅一進項稅額

　      　貸：銀行存款

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　關稅的計算方法

　　１、從價關稅的計算方法。

　　從價關稅是以進出口貿易貨物的價格為標準進行計征企業關稅。這里的價格不是指交易價格，而是指進出口貨物的完稅價格。因此，按從價稅計算產品關稅，首先要進行確定企業貨物的完稅價格。從價稅的計算如下：

　　應納稅額＝應稅進出口貿易貨物數量×完稅價格×適用稅率

　　２、商品特有關稅的計算。

　　從量關稅是依據進行商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。其特點是不因商品價格波動而改變稅額，計算相對簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應稅進口貨物數量×稅率

　　３、復合產品關稅的計算方法。

　　復合稅也被稱為混合稅。它是對進口貨物征收數量稅和從價關稅的一種方法。一般以數量為準，并加征從價稅。復合稅的計算公式如下：

　　應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅稅額＋應稅進口商品貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　無論是一般納稅人還是小規模納稅人，在進口貨物時，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。那么進口環節的增值稅怎么計算？

　　進口環節增值稅的計算

　　1、我國稅法規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅金）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

　　應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率

　　2、如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額，此時進口增值稅計算公式為：

　　進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅率）×增值稅率

　　進口增值稅和關稅的區別

　　1、進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅。

　　2、關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進出口商品都可征收關稅，但進口關稅最為重要，是主要的貿易措施。

　　關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。

　　關稅應稅額的計算公式為：應納稅額＝關稅完稅價格×適用稅率。

　　關稅完稅價格是指海關對進出口貨物進行計征關稅時規定使用的價格，是海關征收關稅的依據，不包括增值稅。

　　關稅完稅價格是否包含增值稅？

　　關稅完稅價格不包含增值稅，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　關稅完稅價格包括什么？

　　1、進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　2、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：出口關稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：

　　（1）同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的相同貨物的成交價格。

　　（2）同時或者大約同時向同一國家或者地區出口的類似貨物的成交價格。

　　（3）根據境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格。

　　（4）按照合理方法估定的價格。

　　進口貨物完稅價格中的相關費用如何計算？

　　1、進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算。如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定。

　　2、進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=[貨價+運費]×3‰

　　3、郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

　　2022年初級會計考試已經進入到最后倒計時階段，接下來做題成為了考生提高分數最有效的途徑，下面會計網給大家出幾道模擬訓練題，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據關稅法律制度的規定，下列關于出口貨物關稅完稅價格的計算公式中，正確的是()。

　　A: 關稅完稅價格=離岸價格÷(1-出口稅率)

　　B: 關稅完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)

　　C: 關稅完稅價格=離岸價格×(1-出口稅率)

　　D: 關稅完稅價格=離岸價格×(1+出口稅率)

　　正確答案：B

　　出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。計算公式為：出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據關稅法律制度的規定，下列各項中，海關可以酌情減免關稅的是()。

　　A: 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料.物料和飲食用品

　　B: 無商業價值的廣告品及貨樣

　　C: 國際組織無償贈送的物資

　　D: 在境外運輸途中受到損壞的進口貨物

　　正確答案：D

　　選項ABC均屬于法定性減免稅的情形，經海關審查無誤可以免稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】甲企業5月計提工資費用明細如下：總經辦200萬，財務部15萬，銷售部40萬，采購部10萬，A產品生產部500萬。下列會計分錄編制正確的有( )。

　　A: 借：銷售費用40 貸：應付職工薪酬40

　　B: 借：生產成本500 貸：應付職工薪酬500

　　C: 借：財務費用15 貸：應付職工薪酬15

　　D: 借：管理費用225 貸：應付職工薪酬225

　　正確答案：ABD

　　企業日常所發生的經濟利益的流出不能計入特定核算對象成本應計入當期損益(銷售費用、管理費用、財務費用);企業日常所發生的經濟利益的流出能計入特定核算對象計入特定產品成本(生產成本);“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”屬損益類反映費用的科目，借方登記增加數，貸方登記減少數;“應付職工薪酬”屬負債類會計科目、借方登記減少數、貸方登記增加數;總經辦、財務部、采購部為管理部門，其所發生的費用一般計入“管理費用”會計科目;為銷售目的發生的費用一般計入“銷售費用”會計科目;為生產特定產品發生的費用，計入“生產成本”會計科目。

　　Q&A

　　4、【判斷題】貨幣時間價值是指一定量的資金在不同時點上的價值量的差額。( )

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：A

　　【解析】貨幣時間價值是指一定量的資金在不同時點上的價值量的差額。

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。

　　A: 保險賠償

　　B: 勞動分紅

　　C: 退休工資

　　D: 軍人轉業費

　　正確答案：ACD

　　【解析】根據個人所得稅法律制度的規定，保險賠償，軍人的轉業費、復員費，退休工資屬于免征個人所得稅的范圍。勞動分紅按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　不含稅。完稅價格即關稅完稅價格，是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后，通過估價確定的一個價格，它是海關征收關稅的依據，是不含稅的。

　　出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　哪些費用不應計入關稅完稅價格？

　　進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收，費用，不計入該貨物的完稅價格。

　　1、廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；

　　2、進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；

　　3、進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；

　　4、為在境內復制進口貨物而支付的費用；

　　5、境內外技術培訓及境外考察費用。

　　同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格:

　　1、利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的:

　　2、有書面的融資協議的；

　　3、利息費用單獨列明的；

　　4、納稅義務人可以證明有關利率不高干在融資當時當地此類交易通常應當具有的利率水平，目沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。

　　關稅是什么？

　　關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物征收的一種稅收。其納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

　　關稅的納稅期限為自海關填發稅款繳款書之日起15日內。如關稅繳納期限的最后1日是周末或法定節假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第1個工作日。

　　納稅義務人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　進口關稅怎么計算？

　　進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

　　清關時，通常按照完稅價格計算商品稅費，但對于實際價格超過完稅價格2倍或者低于完稅價格1/2的商品，按照實際價格乘以稅率計算稅費。需注意完稅價格是海關定義的商品完稅金額，并不等于實際支付的商品訂單金額。

　　進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發票或收據，并承擔相關責任。海關會根據物品所有人提供的上述相關憑證，依法確定應稅物品完稅價格。

　　進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價格：

　　1、從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格。

　　2、該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格。

　　3、該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收/以及進口后的運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格。

　　4、海關用其他合理方法估定的價格。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經濟師《經濟基礎》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【公式】關稅

　　1、從價稅應納稅額的計算

　　①從價稅是一種最常用的關稅計稅標準。

　　②我國海關計征關稅標準主要是從價稅。它是以貨物的價格或者價值為征稅標準，以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率，價格越高，稅額越高。

　　③計算公式：關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量X單位完稅價格X稅率

　　2、從量稅應納稅額的計算

　　①從量稅是以貨物的數量、重量、體積、容量等計量單位為計稅標準，以每計量單位貨物的應征稅額為稅率。

　　②我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

　　③計算公式：關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量X單位貨物稅額

　　3、復合稅應納稅額的計算

　　①又稱混合稅，即訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進口數量的變化而變化，征收時兩種稅率合并計征。

　　②計算公式：關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量X單位完稅價格X稅率+應稅進(出)口貨物數量X單位貨物稅額