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　　一般而言，企業(yè)需要繳納一定的教育費(fèi)附加，以發(fā)展地方性教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，對(duì)于計(jì)提的教育費(fèi)附加，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提教育附加費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　          貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　繳納教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　教育費(fèi)附加是什么？

　　教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。一般征收率為3%，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別

　　1、稅金及附加是費(fèi)用類，借方增加，貸方減少；應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。稅金及附加主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn);應(yīng)交稅費(fèi)繳納時(shí)直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤(rùn)表科目；應(yīng)交稅費(fèi)是資產(chǎn)負(fù)債表科目。

　　教育附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅都是企業(yè)需要繳納的稅種，本期會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的內(nèi)容是有關(guān)企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)算方法和計(jì)提問題，希望可以在工作中幫助到大家。

　　企業(yè)城建稅和教育附加稅的計(jì)算方法

　　一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅×城建稅適用稅率（納稅人所在地屬于市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

　　教育費(fèi)附加=增值稅×3%

　　地方教育附加=增值稅×2%

　　企業(yè)城建稅和教育附加費(fèi)的計(jì)提

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

　　需要注意的問題

　　(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)作為計(jì)稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)。即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(3)免征或者減征“三稅”同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　增值稅附加稅主要包括教育費(fèi)附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)及城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)。企業(yè)繳納增值稅附加稅時(shí)，怎么做賬務(wù)處理？

　　增值稅附加稅賬務(wù)處理

　　1.計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　2.實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅的計(jì)稅依據(jù)

　　附加稅，正稅的對(duì)稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%

　　附加稅主要有哪些？

　　附加稅包括兩種：

　　1.是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　2.是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的最新政策，從2021年8月1日起，將增值稅和消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)相結(jié)合，啟用了新的申報(bào)表，增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)不再分開申報(bào)了，那么在新的申報(bào)表出臺(tái)的背景下，一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)如何申報(bào)？

　　一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)流程

　　電子稅務(wù)局操作指南

　　1.申報(bào)路徑

　　步驟1：【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

　　步驟2：【增值稅及附加稅申報(bào)】-【增值稅一般納稅人申報(bào)】

　　2.申報(bào)步驟

　　步驟1：按需填寫加計(jì)抵減聲明

　　根據(jù)自身實(shí)際情況填寫加計(jì)抵減聲明后，選擇相應(yīng)表單進(jìn)入填寫。

　　步驟2：填報(bào)附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）

　　填寫銷售額、銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，其他項(xiàng)目自動(dòng)計(jì)算，保存。

　　步驟3：填報(bào)附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)情況明細(xì)）

　　填寫申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，保存。

　　步驟4：按需選填附列資料三、附列資料四和《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》

　　步驟5：填報(bào)附列資料五（附加稅費(fèi)情況表）

　　第1欄“增值稅稅額”根據(jù)主表34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。

　　注意：有增值稅留抵退稅的納稅人，自動(dòng)帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”；同時(shí)在第8~10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。

　　填寫完畢確認(rèn)無誤后保存，第12列“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”自動(dòng)帶入到主表第39、40、41欄。

　　注意事項(xiàng)：當(dāng)主表第34欄應(yīng)補(bǔ)退稅額數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細(xì)表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進(jìn)入附加稅（費(fèi)）明細(xì)表中進(jìn)行確認(rèn)后再進(jìn)行申報(bào)。

　　步驟6：申報(bào)表發(fā)送

　　有審核錯(cuò)誤的報(bào)表不能發(fā)送，請(qǐng)重新打開報(bào)表按提示進(jìn)行修改，直至審核通過。

　　其他應(yīng)交款，是指企業(yè)需要向國(guó)家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)。最近有小伙伴問及了關(guān)于其他應(yīng)交款分錄上的問題，下面我們來看看吧。

　　其他應(yīng)交款計(jì)入什么科目?

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他應(yīng)交款應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。2006年新的會(huì)計(jì)制度，將“其他應(yīng)交款”取消。“其他應(yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　(1)應(yīng)繳納的教育附加費(fèi)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育附加費(fèi)

　　(2)代收代繳的車輛購(gòu)置附加費(fèi)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-車輛購(gòu)置附加費(fèi)

　　(3)實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育附加費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-車輛購(gòu)置附加費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)交款是什么?

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)交款會(huì)計(jì)處理：

　　一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金等。

　　二、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的其他應(yīng)交款項(xiàng);期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交的其他應(yīng)交款項(xiàng)。

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)還有地方教育費(fèi)附加費(fèi)等都屬于增值稅附加稅，小規(guī)模納稅人季度不超過30萬是免征增值稅和附加稅的，如果超過了要怎么交？讓我們帶著疑問一起來了解吧。

　　小規(guī)模季度超過30萬要交哪些附加稅？

　　季度收入超過30萬的小規(guī)模納稅人，其增值稅按收入的3%進(jìn)行繳納，城建稅則是按增值稅的7%進(jìn)行繳納，教育費(fèi)附加費(fèi)則是按3%進(jìn)行繳納。

　　增值稅附加稅的稅率

　　一、通常增城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等都屬于值稅附加稅包括，其稅率具體如下:

　　1、城市建設(shè)稅=增值稅*7%（市區(qū)7%；縣城或鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)也不在縣城和鎮(zhèn)1%）

　　2、教育附加費(fèi)=增值稅*3%

　　3、地方教育附加=增值稅*2%

　　二、增值稅附加稅的解讀:

　　增值稅附加稅屬于附加稅的一種，是對(duì)應(yīng)于增值稅的，按增值稅稅額的一定比例進(jìn)行征收的稅。

　　其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，稅率則另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。

　　通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

　　注意：由于涉稅政策不斷變化，上述內(nèi)容僅供大家參考。

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)，主要是為了發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，那么教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　　　稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　不可以。機(jī)票改簽費(fèi)不可以抵扣增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。即航空旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額僅包含票價(jià)和燃油附加費(fèi)，不包含改簽費(fèi)，因此機(jī)票改簽費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額。

　　相關(guān)規(guī)定：納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%；

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　公司繳納的教育附加費(fèi)，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)方面，具體的計(jì)算方法是什么？

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算方法

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金，它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)進(jìn)行應(yīng)納費(fèi)額的計(jì)算。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%;

　　應(yīng)納地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%。

　　增值稅和消費(fèi)稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。

　　消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅特點(diǎn)：

　　1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;

　　2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅;

　　3、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分;

　　4、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅;

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　5、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;

　　6、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性 最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

　　教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　我司是一家建筑企業(yè)，提供外地建筑服務(wù)時(shí)，向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)預(yù)繳多了，該怎么辦？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))相關(guān)規(guī)定：

　　一、納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　二、納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此，根據(jù)建筑業(yè)在異地多預(yù)繳的增值稅稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，可抵減應(yīng)納增值稅，尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無需做會(huì)計(jì)處理。

　　4、月末個(gè)人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。而教育費(fèi)附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對(duì)于計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費(fèi)附加與實(shí)際上繳的增值稅與消費(fèi)稅掛鉤，按照實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算提取。城建稅的計(jì)算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時(shí)稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費(fèi)附加（除地方教育費(fèi)稅率為2%外）按照3%的稅率計(jì)算，公式為：應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*3%。

　　教育附加費(fèi)是什么？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納費(fèi)人）。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。