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課程背景

　　轉讓定價一直是國際稅收領域最復雜、發展最快、最具爭議的問題，世界上的主要國家都在不斷地加強轉讓定價立法及相關的稅收征管工作。面對不斷完善的轉讓定價法規、不斷強化的轉讓定價監管，我們應該如何管理公司的轉讓定價風險，實現公司利潤最大化的目標呢?我們《轉移定價》課程結合國內外轉讓定價法規和其它相關法規及我國轉讓定價監管環境的特點，通過對轉讓定價相關知識的講解，對具體轉讓定價分析方法的剖析，對我國轉讓定價監管環境及具體轉讓定價調查案例的介紹,并結合最新的轉讓定價稅收法規政策的變化，對轉讓定價風險管理的理念和具體方法進行了詳細的分析。

　　自今年,新企業所得稅法頒布實施后,形成了較為系統的轉移定價稅制理論體系,中國稅務部門對稅收管理也日漸嚴格，專門制定了法律防止跨國公司通過集團關聯交易不正當漏稅。企業面對更大透明操作壓力，轉移定價檢查和訴訟事件的規模和數量都已大大增加。今年，國家稅務總局下發了《關于印發〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》，進一步明確和落實新的反避稅措施。新企業所得稅法以實體法的形式專設“特別納稅調整”一章，增加了成本分攤、預約定價安排、提供資料、受控外國公司、資本弱化、一般反避稅條款以及反避稅罰則，是反避稅的全面立法，凡是因不合理的安排而減少企業應納稅收入或者所得額的行為，稅務機關都要進行相應的調整。

　　稅務轉讓定價是集團公司、跨國公司稅務管理的重要課題。集團公司內部交易價格更多從公司整體利益考慮，通過內部交易，影響公司利潤，從而降低集團公司整體稅收負擔;但這正是所面臨的稅務風險所在。稅法針對轉讓定價，設置了系列的調整辦法;當公司受到轉讓定價審計和調整時，稅務風險各負擔就真實發生了。

課程收益

　　稅務轉讓定價的基本知識和法規

　　集團公司稅務讓定價的在我國的實踐、發展和教訓

　　新稅法對稅務轉讓定價的新規定、立法思路和針對問題

　　集團公司轉讓定價安排的基本模式和策略

　　集團公司稅務轉讓定價風險規避策略

課程對象

　　董事會、監事會成員及高層管理人員

　　財務總監，財務經理、主管，審計經理

　　稅務經理、主管

　　法務經理、主管

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　隨著BEPS15項行動計劃完成，世界各國稅務機關陸續在國內法體系中落實BEPS相關動議。

　　十八大以來，國家稅務總局不斷推動公平和現代化的國際稅收體系建設。其中一個引人關注的方面就是逐步調整反避稅思路，強化跨境利潤水平監控管理。

　　早在年初，國家稅務總局根據經濟情況發布的《預約定價安排年度報告》明確提出“管理、服務、調查”三位一體的反避稅防控體系，將關聯交易的管理放在突出位置。今年出臺的6號公告又將OECD在BEPS中的工作成果，特別是有關無形資產的內容整合進了中國的稅務法規里。今年，隨著個稅改變的推行，個人關聯交易的反避稅條例首次落地，國家對于反避稅體系的建立愈加完善。

　　作為與轉讓定價緊密關聯的企業，如何更好地把握轉讓定價政策的動向？

　　涉及企業關聯交易時，轉讓定價方法如何選擇？集團勞務如何歸集？

　　如何更好的合理遵循合規性要求而避免不必要的稅務風險？

　　如何更好地就轉讓定價相關問題與稅局進行合理有效地溝通？

　　個人反避稅條例落地后，有哪些需要注意的涉稅事項？

　　我們緊跟每一次政策變化，實時更新課程，與企業一起充分探討轉讓定價變化中的實務操作可行性，邀您與國際稅收實務專家一探究竟。

課程收益

　　【身臨其境的體驗】理念、案例與實踐相互融合

　　【理念視野的強化】最新轉讓定價法規變化盡收眼底

　　【豐富的實踐案例】通過案例了解轉讓定價的實踐過程

　　【高效的風險規避】明確與稅局溝通要領、有效規避轉讓定價風險

課程對象

　　◆財務總監、經理

　　◆稅務總監、經理

　　◆對轉讓定價有涉及的相關人員

課程大綱

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　　近幾年電商經濟非?；鸨?，不少人都想從中分一杯羹，于是很多人開起了網店，很多人以為把價格定高一些就可以賺取更高的利潤，其實不是的。物廉價美才能吸引到更多消費者。那么怎樣定價更合適呢？

　　一、階梯定價

　　什么是階梯定價，舉個例子，我們在超市或者網上購物的時候經?？吹劫I一件5元，買兩件8元，買的越多優惠越多，或者是買滿幾件的情況下，多送一件或者附送贈品，這樣能刺激消費者的購買欲望，讓消費者多買再買。像這種階梯定價適用價格不宜太高或者產品關聯性較差的或者買家單件購買頻次較高的商品。一般像衣飾鞋帽或者日用消費品等大家都可以根據實際情況去店鋪設置一些滿減的活動，吸引更多的消費者來購買，從而提升店鋪客單價及整體的成交額來提升寶貝的排名。

　　二、動態定價法

　　動態定價法，就是對商品或服務的價格進行動態調整的一種定價策略。像航空業、酒店業就被普遍運用，像旺季價格提升，淡季價格下降。如今，演出和體育比賽的門票市場，定價也在逐漸走向動態化。那么作為網店掌柜我們也可以利用這個定價方法，幫助店鋪產品提升基礎銷量及成交額。比如服飾，冬季服飾在夏季時可以調低價格便宜甩賣，減少庫存積壓，促進銷量。

　　產品定價公式為：成本毛利率=（銷售收入-營業成本）/營業成本*100%。商業企業計算毛利、成本和售價的兩種方法是順加和倒扣，目前常用的方法是倒扣。

　　產品定價的公式

　　產品定價的公式為：成本毛利率=（銷售收入-營業成本）/營業成本*100%。商業企業計算毛利、成本和售價的兩種方法是順加和倒扣，目前常用的方法是倒扣。

　　企業產品定價是否合理可以影響企業的投資回報和收益長短，合理的產品定價可以有力拉動企業銷售前期的資金回收，并降低企業市場投資的風險，保障企業收益，從而提高企業市場控制力。

　　產品定價的常用方法

　　產品定價常用的方法包括成本導向定價法、市場導向定價法以及顧客導向定價法。

　　1、成本導向定價法：以進貨成本為依據，加上期望得到的利潤來確定所賣產品的價格，該方法具體分為：成本加成定價法、目標收益定價法與盈虧平衡定價法；

　　2、需求導向定價法：按照購買產品買家們所能承受的能力來確定價格，其具體分為：理解價值定價法、需求差異定價法及反向定價法；

　　3、競爭導向定價法：參考銷售同類產品賣家的定價以確定自身產品的價格，競爭導向定價法分為隨行就市定價法、產品差別定價法和招標投標定價法。

　　產品定價的最高限度和最低限度是什么？

　　產品定價的最高限度是市場需求及有關限制因素，成本是商品價格的最低限度。長期來看，價格要等于成本加上一定的利潤，使之能夠補償產品生產及市場營銷的所有費用支出，并補償商品經營者為其承擔的風險支出，否則會出現經營困難。

　　影響定價決策的因素有什么？

　　影響定價決策的因素包括企業的營銷目標、成本、顧客、競爭對手和其他外部因素。需要明確公司的目標，是增加市場份額，改善企業收入還是最大化利潤或是其他目標，若營銷部門對于公司目標有了較為清晰的把握，確定價格在內的營銷組合則相對容易。

　　影響企業定價決策的另一個重要因素是競爭對手，大多數情況下，市場上可能會有同類檔次的公司或更高端的公司，競爭對手的定價也會對自身定價策略產生較明顯的影響。

　　不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準備2022年CMA考試，同樣需要一點一滴的積累?，F在會計網為考生準備定價決策的知識點，每天多學一點點，備考更容易！

　　CMA備考知識之定價決策

　　定價決策的含義“定價決策”一般是指公司為其產品和服務該收取多少價錢而做出的群體決策。

　　定價決策在決定企業的成敗方面非常關鍵。定價太高，可能會降低銷量；定價太低，可能收不回成本。

　　影響定價的因素：

　　1.產品或服務的價值

　　2.市場供求關系

　　3.國家的價格政策（生活必須品最高/低限價，物價調整）

　　4.競爭形式

　　競爭形式（市場局勢）

　　市場類型           廠商數目      產品差別程度         資源進出的難易程度               接近的市場

　　完全壟斷             唯一              無替代品                      困難                                   醫療

　　寡頭市場            幾個            有差別或無差別              較困難                       網絡服務商、汽車等

　　壟斷競爭            很多               有差別                         較容易                          輕工業品、日化

　　完全競爭            很多             無差別                           容易                                    農業產品

　　經典例題：寡頭壟斷市場的特征是

       A.沒有相近替代品的同類產品的單一賣家

       B.沒有相近替代品的不同產品的單一賣家

       C.在行業中缺少進入和退出壁壘

       D.公司間的定價和產量決策有相互依存關系

　　答案：D解析：選項A、B不正確。寡頭包含幾家公司，單一買家是壟斷的特征。選項C不正確。寡頭有進入壁壘；這是行業只有幾家公司的原因。選項D正確。寡頭模式不像其他市場結構那么具體，但是在行業中沒有幾家公司。因此，競爭對手公司的決策不會被忽略。產品可以差異化，也可以標準化。由于公司之間的內部依賴性，價格往往是剛性的(不動的)。由于自然或創造的進入壁壘，進入是非常困難的。在寡頭行業中，價格主導是主要特點。價格主導下，由主要的公司首先宣布價格變化。一旦行業龍頭發出聲音，行業中的其他公司會執行龍頭企業收取的價格。公司間相互依靠對價格和產量決策有影響。所以選D。

　　眾所周知，ACCA考試劃分了多個科目，其中在PM科目里有一個比較重要的考點使考生們經常失分，這就是Transfer price(轉移定價)，對此，會計網就為大家重點梳理一下這個常考點。

　　首先，我們要知道轉移定價存在的大背景是什么。也就是同一家企業里面有兩個部門，假設是AB,然后A生產的產品，剛好B部門也需要。所以我們可以把A部門就看成是一個供應商(supplying)，B部門看成是一個采購方(buying)。因此AB之間會發生商品的內部轉移。那么在這筆交易中，應該以一個什么樣的價格(也就是轉移價格)成交呢?

　　有兩種情況：

　　1. Corporate policy first

　　也就是說“company policy determines the transfer price”,但是這只是一個內部轉移價格，規定好的價格，不涉及企業內部兩個部門之間的協商。

　　2. Divisional autonomy first

　　我們接下來要研究的都是以此為大前提的。我們默認AB兩個部門都是高度自治，要站在自己部門的角度考慮自身的利益的，雙方會進行一個協商的過程，找到雙方都能接受的“transfer price”。

　　綜上，找準一筆交易的供貨方和采購方是我們做轉移定價的第一步。

　　明確角度

　　站在A的角度，肯定是希望以越高的價格賣給B越好，相當于說是沒有上限的，因此要考慮的就是A最低的心理防線，minimum price.

　　站在B角度，肯定是希望以越低的價格采購越好，相當于說是沒有下限的，因此要考慮的就是B最高的心防線，maximum price.

　　因此transfer price就是在minimum price和maximum price之間，可協商。

　　公式

　　1)站在A (供應商)的角度

　　情景一：spare capacity

　　Minimum acceptable price:marginal cost

　　當A部門還有多余的產能時，比如外部市場只需要1500件產品，但是A可以生產2000件，那么A部門肯定希望多生產出來的5000件也能賣出去，畢竟固定成本已經花出去了，所以他就要賣給B部門，此時A部門就想著不管怎么樣，以成本價賣出也可以，那么這個成本價是多少呢?是total cost嗎?這里要注意，是不包括固定成本的，因為A部門的廠房機器等固定成本，無論生產多少件，這些成本都是要發生的，因此A能接受賣給B的最低價格就是所有的變動成本，或者說是邊際成本Marginal cost.

　　情景二：full capacity

　　Minimum acceptable price:Market price-potential saved cost

　　當A部門沒有多余的產能，比如外部市場需要1500件，A最多也就生產1500件，那么這個時候A部門如果計劃把產品賣給B部門，肯定不能讓自己吃虧，因為能接受的最低價格就是按照市場價格賣給B.那么在這里，還有一個小點要注意，就是A賣給B的時候，是同公司內部的，所以一些產品運輸費用就可以節省了，因此賣給B的時候，定價可以稍微再市價的基礎上再低一點，也就是Market price-potential saved cost.

　　2)站在B (采購方)的角度

　　作為采購方的話，制定能夠接受的最高價格，可以從這兩個方向思考

　　方向一：

　　Maximum acceptable price:minimum market price

　　如果A的報價高于市場最低價，那么B肯定不會同意，一定就從外部市場買了。因此得出結論：minimum market price

　　方向二：

　　Maximum acceptable price: selling price of finished goods -further processing cost

　　B從A買來產品之后會繼續加工生產，然后把最終的產成品(finished goods)賣出去，那么可以從finished goods的利潤角度出發。首先finished goods的total cost是cost1(transfer price)+cost 2 (further process cost),finished goods 的收入是sales price ,從盈利性角度看，我么可以列出不等式：transfer price+further process cost<= sales price of finished goods

　　移項，可得transfer price<=sales price of finished goods-further process cost

　　綜上，B能夠接受的最大價格就是方向一(minimum market price)和方向二 (sales price of finished goods-further process cost )，兩者取低。

　　最后，我們整理一下transfer price 的公式：

　　Minimum：(supplying)

　　spare capacity：MC

　　full capacity: Market price-potential saved cost

　　Maximum：(buying)

　　lower of (1) lowest market price-potential internal cost saved

　　(2) selling price of finished goods-further processing cost

　　希望大家能夠結合實際情景記憶公式，不要死記硬背噢~

　　來源：ACCA學習幫

　　2022年CMA考試備考季已經開始，為了幫助廣大考生進一步掌握各科目章節重點知識點，會計網為考生講解關于轉移定價的方法，以便考生備考。

　　轉移定價的三種方法

　　（1）市場價格，管理層會選擇類似產品的價格作為轉移定價；

　?。?）以成本為基礎的定價，管理層會基于產品的成本定價；

　　（3）協議定價

　　優點：市場價格能實現最優的選擇，當市場競爭激烈，各分部之間聯系少，并且銷售產品不會發生額外成本時市場價格最優，市場價格有利于實現目標一致性，激勵管理層；不利：激烈的市場也許不存在同時市場定價并不適合以成本定價的優勢是當市場不適合以及不存在時，成本定價合適或者當產品屬于定制，或者質量不同于其他產品時，成本定價比較適合。

　　協商定價的優缺點

　　優點：幫助實現目標一致性激勵管理層，有利于評價管理層績效

　　不利：協商定價容易受到買賣分部的協商能力的影響，同時協商耗時，并且隨著情況的變化，協商價格會不斷變化.

　　適合協商定價的條件

　　1.雙方都存在外部市場作備選

　　2.雙方都了解市場價格信息

　　3.雙發都可以在公司之外自由買賣

　　4.公司考核基于分部，分權管理模式。

　　轉移定價對于稅收的影響

　　既然管理層會根據分部利潤進行績效評估。所以管理層會很關注轉移定價的制定，轉移定價可以減少所得稅通過將所得轉移到低稅率國家。每個國家的稅法會限制轉移定價的制定海關關稅也會有相同的影響公司會降低轉移定價以有利于進口降低海關關稅影響。

　　定價決策是CMA中比較重要的一個知識點，也是現實生活中比較務實的一個知識點，今天會計網分享定價決策中市場基礎定價法的內容，大家可以學習一下。

　　CMA知識點之市場基礎定價法

　　含義：在產品或服務基本同質的情況下（無競爭優勢），一般采用市場基礎定價法，即產品價格取決于同質和可替代產品的市場價格水平。

　　舉例：（芬達VS美年達）（康師傅純凈水VS怡寶）

　　市場基礎定價法常用方法

　　1、基于需求的定價：市場需求大，制定較高價格；市場需求小，制定較低價格。

　　2、基于競爭的定價：根據競爭對手同質產品和可替代產品的價格水平來確立產品價格。

　　市場基礎定價法的經典例題分析

　　某公司生產并銷售瓷器。該公司旗下有5家零售商店，分別位于不同的城市。每家商店各有一個不同的定價表，以便在各自的城市保持最低價。這是以下何種定價方法的示例?A.以市場為基礎得到定價法B.成本加成定價法C.保本定價法D.價格欺騙

　　答案：A解析：選項A正確，在各個定價方法中，市場定價法能確保價格在當地最低。選項B、C、D不正確，這些方法無法保證價格最低這一點。在采用市場基礎定價法時候，公司務必進行成本效益分析。如果該產品的生產和銷售成本過高，應當考慮退出該產品市場。

　　市場基礎定價法的優缺點

　　優點：著眼于市場，能夠較好的適應市場，有利于迅速讓企業參與市場競爭。

　　缺點：與企業成本費用分析脫節，無法優化經營，利潤無法保證。

　　定價決策是CMA中比較重要的一個知識點，也是實務中非常重要的經營管理工具，定價的失誤很可能會對企業造成非常嚴重的影響。所以一定要學好定價決策，不僅為了通過考試，也為了日后在企業中能夠正確地去運用。今天會計網為大家介紹關于定價決策的相關內容。

　　CMA知識點之定價決策

　　定價決策是指企業為了實現其定價目標，科學合理地確定最合適的商品價格。價格決策應考慮成本因素和供求規律因素（價格彈性因素）的分析。定價的第一個基礎是建立基于成本的價格，并闡明定價方法、優點和缺點，同時考慮全部成本、可變成本、邊際成本和關鍵成本；第二，基于供求規律的最優價格。在價格和銷售量不連續運行的情況下，當邊際收益等于或接近邊際成本時，應使用最大利潤確定最佳價格。

　　定價決策的類型

　　定價決策按時間范圍，通常分為短期和長期兩種類型。

　?。?）短期定價：決策針對的時間期間為1年或1年以內。短期決策適用于一次性的和短期的特別產品采購訂單，或用于對競爭性市場條件作出反應，市場競爭狀況要求更及時地調整產品線和產出量。

　?。?）長期定價：決策的時間范圍超過1年。長期決策一般關注主要市場上的某一產品或服務

　　總結分析：

　　1、在短期內，企業在一定范圍內固定成本不變，所以固定成本在短期定價決策中是不相關的；在短期定價決策中，企業只需考慮與企業相關的增量成本。若產能飽和，還應考慮相關機會成本。

　　2、長期定價決策優勢：在給定長期時間范圍內，穩定且可預測的成本更有利于定價決策，穩定的價格，促成更加牢固的長期買賣關系。長期決策的相關成本包括變動成本和固定成本，即全部成本。

　　特別訂單集齊定價是CMA考試中?？嫉膬热?，為了節約各位考生的備考時間，會計網為大家介紹特別訂單及其定價的相關知識，希望考生順利通過考試。

　　CMA知識點之特別訂單及其定價

　　1、含義：指企業有一次性的機會（偶爾，并不是頻繁發生），來選擇接受還是拒絕一個特定數量產品或服務的訂單。

　　2、特別訂單具有短期性質（有利有弊）。

　　3、決定是否接受特別訂單需要評估盈利性（基于相關成本和收入及機會成本）并考慮產能利用情況（是否存在產能過剩）。

　　具體分析決策原則：

　　（1）如果生產能力過剩，判斷準則是：如果特殊訂單價格大于變動成本和可避免固定成本之和就接受，否則就放棄。（變動成本中一般不含變動銷售費用）

　　（2）如果生產能力飽和，判斷準則是：如果特殊訂單價格大于正常售價與機會成本之和就接受，否則就放棄。（訂單價格大于變動成本、可避免固定成本、機會成本之和）

　　例：某企業收到一個特殊訂單，客戶訂購100個產品A，價格是10元/個。生產產品A的成本信息為：直接材料成本是3元/個，直接人工成本是4元/個。另需占用一種特殊的資源B，每個產品A需要一個資源B，資源B的成本是2元/個。（1）如果企業有閑置產能，該不該接受該特殊訂單？此時相關成本是3元/個＋4元/個＋2元/個＝9元/個。特殊訂單價格10元/個＞相關成本9元/個，所以接受。（2）如果企業正在滿負荷生產產品C，產品C要用2個資源B，產品C的邊際貢獻3元/個。此時該不該接受該特殊訂單？

　　解析：由于生產一個產品A將會放棄0.5個產品C，此時相關成本（產品A的變動成本和機會成本）是3元/個＋4元/個＋2元/個＋1.5元/個（放棄C的機會成本）＝10.5元/個。僅變動成本和機會成本之和（尚未考慮到固定成本）10元單價/個＜相關成本10.5元/個，所以不接受。

　　2022年第一次CMA考試即將開始，考生們應該從容備考，接下來會計網總結了關于資產定價模型方面的內容，希望對大家備考有所幫助。

　　CMA必考點：資產定價模型

　　1、資本資產定價模型：

　　量化風險與收益的關系(線性)，R j=Rf+(Rm-Rf)b j證券的貝塔值越大，該證券的預期收益率也越高。由于市場溢價(R m-R f)相對固定，所以當市場上無風險的收益(R f)越高，證券的預期收益率也越高。貝塔系數是一種系統風險指數，用于衡量單一股票收益率的變動對于整個市場投資組合收益率變動的敏感性。一種股票特征線的斜率越大，該股票的系統風險就越大。貝塔系數=1，該資產的收益=整個市場的收益=Rm

　　2、影響貝塔系數的因素

　　收入的周期性：周期性越強，企業的收入受到外部環境的影響就越大，則貝塔系數也就越大。

　　經營杠桿：經營杠桿會使得企業的經營性收益對于收入的變化更敏感，經營性收益發生更大的波動，則貝塔系數也就越大。

　　財務杠桿：財務杠桿會使得企業的每股收益對于經營性收益的變化更敏感，每股收益發生更大的波動，則貝塔系數也就越大。

　　資產定價模型經典例題分析

　　上市公司Clean Waterwoks的首席財務官預期明年的股利為$1.25，并且預計公司的股票價格在一年內都將為$45。該首席財務官已確定Clean Waterworks的預期收益率為10%。根據所提供的數據，Clean Waterworks股票現在的每股價值是多少?

　　A.$42.05 B.$45.00 C.$46.25 D.$51.39

　　答案:A

　　解析選項A正確。依據投資收益率的計算公式，投資收益率=(每股股利+資本利得)/股票目前市價，資本利得為股票預期價格與目前市價的差額。設股票目前價格為x，則(1.25+45-x)/x=10%。股票目前價格x=(1.25+45)/(1+10%)=42.05。

　　學習CMA需要循序漸進，是一個不斷積累的過程，轉移定價是CMA考試的熱門考點之一，會計網總結整理了該知識點供廣大考生學習。

　　CMA必背知識點之轉移定價

　　轉移價格的目標

　　1、激勵管理者更加努力地實現管理高層設定的目標；

　　2、促使管理者制定的決策與管理高層設定的目標保持一致；

　　3、根據管理者的努力和技能及其決策有效性公平地進行獎勵。

　　轉移品定價模型有四種分別是

　　1、市場價格模型

　　2、協商價格模型

　　3、變動成本模型

　　4、完全成本模型

　　轉移價格的方法

　　市價法

　　按該產品在外部市場上現行的價格來確定轉移價格。

　　1、優點：客觀性和公允性；給業務部門提供了自主權；鼓勵出售單位與外部供應商競爭；能最大限度地滿足從管理和稅收角度考慮的獨立性；

　　2、缺點：中間產品可能沒有市場價格。

　　協商定價法

　　涉及協商過程，有時需要在單位之間進行仲裁來確定價格。

　　1、優點：是解決利益沖突的有效方法；

　　2、缺點：仲裁造成的自主權降低；協商的效率低下。

　　變動成本法

　　按每單位的變動成本來確定轉移價格。

　　1、優點：管理者能做出正確的短期決策，因為不涉及固定成本，特別是當出售部門產能有剩余時；低價格能促使內部采購的達成；

　　2、缺點：有避稅的嫌疑；對賣方的業績評估會產生負面影響。

　　全部成本法

　　以單位生產成本確定轉移價格。

　　1、優點：直觀，容易實施；稅務部門接受；

　　2、缺點：固定成本不應包括在短期決策中；若采用實際成本法，賣方的低效率會轉嫁到

　　買方處。

　　雙重定價法

　　使用兩種或兩種以上的方法來定價，比如賣方用標準的全部成本，買方用市場價格。

　　1、優點：確保目標一致的實現；

　　2、缺點：在不同地區的業務單位會產生不同的應稅收益轉移定價方法的選擇。

　　如有已知的市場價格，應首選市場法；若沒有市場定價格，則優先采市場法用協商定價法。成本定價法是最后的選擇。

　　如果市場價格低于生產（轉出）部門的變動成本，則應選擇從外部采購；若變動成本低于市價價格，且轉出部門有剩余的產能，則應從內部采購。

　　2021年ACCA3月考季已經進入到最后沖刺階段了，不知各位考生都備考得怎么樣?根據往年考情，轉移定價(Transfer price)一直都是PM科目的重難點，對此，會計網今天就跟大家詳解下這個考點內容。

　　大背景

　　首先，我們要知道轉移定價存在的大背景是什么。也就是同一家企業里面有兩個部門，假設是AB,然后A生產的產品，剛好B部門也需要。所以我們可以把A部門就看成是一個供應商(supplying)，B部門看成是一個采購方(buying)。因此AB之間會發生商品的內部轉移。那么在這筆交易中，應該以一個什么樣的價格(也就是轉移價格)成交呢?

　　有兩種情況：

　　1. Corporate policy first

　　也就是說“company policy determines the transfer price”,但是這只是一個內部轉移價格，規定好的價格，不涉及企業內部兩個部門之間的協商。

　　2. Divisional autonomy first

　　我們接下來要研究的都是以此為大前提的。我們默認AB兩個部門都是高度自治，要站在自己部門的角度考慮自身的利益的，雙方會進行一個協商的過程，找到雙方都能接受的“transfer price”。

　　綜上，找準一筆交易的供貨方和采購方是我們做轉移定價的第一步。

　　明確角度

　　站在A的角度，肯定是希望以越高的價格賣給B越好，相當于說是沒有上限的，因此要考慮的就是A最低的心理防線，minimum price.

　　站在B角度，肯定是希望以越低的價格采購越好，相當于說是沒有下限的，因此要考慮的就是B最高的心防線，maximum price.

　　因此transfer price就是在minimum price和maximum price之間，可協商。

　　公式

　　1)站在A (供應商)的角度

　　情景一：spare capacity

　　Minimum acceptable price:marginal cost

　　當A部門還有多余的產能時，比如外部市場只需要1500件產品，但是A可以生產2000件，那么A部門肯定希望多生產出來的5000件也能賣出去，畢竟固定成本已經花出去了，所以他就要賣給B部門，此時A部門就想著不管怎么樣，以成本價賣出也可以，那么這個成本價是多少呢?是total cost嗎?這里要注意，是不包括固定成本的，因為A部門的廠房機器等固定成本，無論生產多少件，這些成本都是要發生的，因此A能接受賣給B的最低價格就是所有的變動成本，或者說是邊際成本Marginal cost.

　　情景二：full capacity

　　Minimum acceptable price:Market price-potential saved cost

　　當A部門沒有多余的產能，比如外部市場需要1500件，A最多也就生產1500件，那么這個時候A部門如果計劃把產品賣給B部門，肯定不能讓自己吃虧，因為能接受的最低價格就是按照市場價格賣給B.那么在這里，還有一個小點要注意，就是A賣給B的時候，是同公司內部的，所以一些產品運輸費用就可以節省了，因此賣給B的時候，定價可以稍微再市價的基礎上再低一點，也就是Market price-potential saved cost.

　　2)站在B (采購方)的角度

　　作為采購方的話，制定能夠接受的最高價格，可以從這兩個方向思考

　　方向一：

　　Maximum acceptable price:minimum market price

　　如果A的報價高于市場最低價，那么B肯定不會同意，一定就從外部市場買了。因此得出結論：minimum market price

　　方向二：

　　Maximum acceptable price: selling price of finished goods -further processing cost

　　B從A買來產品之后會繼續加工生產，然后把最終的產成品(finished goods)賣出去，那么可以從finished goods的利潤角度出發。首先finished goods的total cost是cost1(transfer price)+cost 2 (further process cost),finished goods 的收入是sales price ,從盈利性角度看，我么可以列出不等式：transfer price+further process cost<= sales price of finished goods

　　移項，可得transfer price<=sales price of finished goods-further process cost

　　綜上，B能夠接受的最大價格就是方向一(minimum market price)和方向二 (sales price of finished goods-further process cost )，兩者取低。

　　最后，我們整理一下transfer price 的公式：

　　Minimum：(supplying)

　　spare capacity：MC

　　full capacity: Market price-potential saved cost

　　Maximum：(buying)

　　lower of (1) lowest market price-potential internal cost saved

　　(2) selling price of finished goods-further processing cost

　　希望大家能夠結合實際情景記憶公式，不要死記硬背噢~

　　來源：ACCA學習幫

　　在一些沒有設置法務部門的企業，能看懂購銷合同，會審核合同是會計的必要工作內容之一。其中合同金額和合同價格是否含稅是我們會計必須關注的重點。那我們要怎么約定合同中的各項金額呢？

　　一、發票金額

　　發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證，是會計核算的原始依據。發票上載明的金額包括三部分，不含稅金額、增值稅、價稅合計。

　　二、合同金額

　　首先審核合同金額是否正確，

　　1、合同金額約定為含稅金額按照合同含稅金額執行，購買方勿需支付合同外價款。

　　2、合同金額約定為不含稅金額按照價稅合計(不含稅價加增值稅稅金)執行，購買方額外支付增值稅稅金給銷售方。也就是單獨列出不含稅價金額和增值稅稅率以及增值稅稅金金額。

　　3、未約定是否含稅根據增值稅執行條例，按照含稅價格執行。避免引起以后對價格是否含稅的爭議。

　　三、超出合同金額提供的應稅銷貨、勞務、服務參照以上3條執行。

　　四、建議

　　1、從合理避稅的角度，印花稅依據合同金額征稅，建議簽定不含稅合同。

　　2、從稅法解讀的角度，建議合同明確約定是否含稅。最好在合同里列明不含稅金額，增值稅稅率以及增值稅稅金金額和價稅合計金額，避免對金額有不必要的糾紛。

　　3、合同價格應該明確約定是否含稅，最好簽訂不含稅價格最優!

　　五、其他

　　除了金額，我們對其他事項也要加以注意，比如取得的發票是專票或者普票，對于一般納稅人來說肯定要取得增值稅專用發票才可以抵扣進項稅額。

　　付款方式以及付款時間，雙方約定是現金還是轉賬匯款或者票據。一般都是選擇方便的轉賬匯款方式。付款時間也是很重要的，涉及到公司現金流還有應收賬款后續收款的事項。

　　另外還要注意一些特殊事項，比如定金，違約金等，假如對方無法按時履行合同，對于我們的經營活動肯定會造成影響，給公司帶來經濟損失，如果約定了違約金，可以盡量減少公司的損失，保障我們的利益。

　　作為財務人員，我們要抱著謹慎專業的態度去對待合同審核，維護企業的利益，將風險降到最低。