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　　企業購進一批材料，材料已收到但還未收到發票，這種情況下可進行估價入庫處理。相關的會計分錄是什么？

　　估價入庫分錄處理

　　借：原材料

　       　貸：應付賬款——入庫未達賬款

　　拿到發票時，首先沖回已經暫估入庫的原材料：

　　借：原材料(紅字)

　      　貸：應付賬款——入庫未達賬款(紅字)

　　然后，再根據發票金額入賬：

　　借：原材料

　       　應交稅費——增值稅(進項)

　       　貸：應付賬款

　　暫估入庫：根據企業會計制度的規定，對于已驗收入庫的購進商品，但發票尚未收到的，企業應當在月末合理估計入庫成本(如合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等)暫估入賬。

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　材料入庫相關會計分錄

　　1、貨款已支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

      　　貸：應付賬款

　　3、貨款已經支付，發票賬單已到，材料尚未驗收入庫：

　　借：在途物資

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗收入庫：

　　借：原材料

　　      貸：在途物資

　　估價入賬是貨物當月已入庫并入賬，但未收到供應商發票的情況，對于估價入賬一般計入原材料、應付賬款等科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　估價入賬的會計分錄

　　1、發票未到則貨物為估計數，則一般不考慮稅金問題：

　　借：原材料(暫估)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　暫估應付賬款指采購貨物的到貨、驗收、入庫或采購勞務已經驗收。

　　2、在次月買方收到發票后，先用紅字沖回暫估入賬的金額，再按發票的票面金額重新登記，注意在用紅字沖回后必須包括進項稅額。

　　紅字沖回時：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款等(紅字)

　　重新入賬時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款等

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產類賬戶，借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　不含稅。完稅價格即關稅完稅價格，是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后，通過估價確定的一個價格，它是海關征收關稅的依據，是不含稅的。

　　出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　哪些費用不應計入關稅完稅價格？

　　進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收，費用，不計入該貨物的完稅價格。

　　1、廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；

　　2、進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；

　　3、進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；

　　4、為在境內復制進口貨物而支付的費用；

　　5、境內外技術培訓及境外考察費用。

　　同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格:

　　1、利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的:

　　2、有書面的融資協議的；

　　3、利息費用單獨列明的；

　　4、納稅義務人可以證明有關利率不高干在融資當時當地此類交易通常應當具有的利率水平，目沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。

　　關稅是什么？

　　關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物征收的一種稅收。其納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

　　關稅的納稅期限為自海關填發稅款繳款書之日起15日內。如關稅繳納期限的最后1日是周末或法定節假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第1個工作日。

　　納稅義務人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　進口關稅怎么計算？

　　進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

　　清關時，通常按照完稅價格計算商品稅費，但對于實際價格超過完稅價格2倍或者低于完稅價格1/2的商品，按照實際價格乘以稅率計算稅費。需注意完稅價格是海關定義的商品完稅金額，并不等于實際支付的商品訂單金額。

　　進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發票或收據，并承擔相關責任。海關會根據物品所有人提供的上述相關憑證，依法確定應稅物品完稅價格。

　　進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價格：

　　1、從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格。

　　2、該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格。

　　3、該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收/以及進口后的運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格。

　　4、海關用其他合理方法估定的價格。

財會領域分為財務會計和管理會計，隨著AI的逐漸普及，財務會計領域已經越來越多的被AI逐步取代了，因此，急需轉型向管理會計方向發展，管理會計最讓人熟知的一張證書就是CMA，它的含金量無論是國內還是國外都是認可的，下面我們一起來了解一下CMA這張證書吧。

上海海關學院基本介紹

上海海關學院前身為創建于1953年的上海海關學校，是經教育部批準設立的具有高等學歷教育招生資格的全日制普通高等學校。

該學院由中華人民共和國海關總署主管，并由海關總署與上海市人民政府共建。

學院入選了上海高等學校一流本科建設引領計劃和上海高等學校一流研究生教育引領計劃。

科目成績有效期

CMA考試單科成績的有效期是三年，從準入費繳納之日起開始計算，三年內所有科目沒有全部合格的情況第一次合格的科目就會失效需要重新參加考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

2024年 cma考哪幾門

cma考試科目共兩門，分別是P1《財務規劃、績效與分析》和P2《戰略財務管理》，是美國注冊管理會計師，是美國財會領域的三大黃金認證也全球范圍內各大企業高管所認可，稱為Mini-MBA，中國管理會計師，簡稱MAT，是2017年由中國總會計師協會推出的管理會計認證。

　　海關稅款是進出口時企業需要對海關繳納的稅款，可記入應交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關賬務處理怎么做？

　　海關稅款的會計分錄

　　1、根據海關完稅單據，通過向稅務局認證后，可抵扣增值稅進項稅額。

　　2、進口增值稅和進口關稅

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關稅等）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　海關稅款做賬的注意事項有什么？

　　1、庫存商品/原材料的金額確定一般為采購價+關稅等。

　　2、增值稅一般納稅人進口貨物時應準確填報企業名稱，確保海關繳款書上的企業名稱與稅務登記的企業名稱保持相同。

　　3、稅務機關將海關采集的繳款信息與進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關繳款書信息進行稽核比對?；吮葘ο喾?，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣；稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關繳款書票面信息與納稅人實際進口業務相同后，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費包括企業增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；借方登記已交納的各種稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業交稅都應該在規定期限內完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進出口貨物需要向海關繳納增值稅時，有關單位和個人因逾期向海關繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計人員繳納增值稅時需要注意限制期限，要在規定時間內完成稅款的繳納，以免產生不必要的支出。今天會計網為大家整理了有關稅款滯納金計算的內容，希望能幫助大家。

　　海關稅款滯納金的計算

　　為了促使納稅義務人盡早履行納稅義務，稅法規定，關稅、進口環節增值稅、進口環節消費稅的納稅義務人或其代理人，應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數*萬分之五

　　2、關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　3，進口環節海關代征稅滯納金金額=滯納進口環節海關代征稅稅額×0.5‰×滯納天數

　　注意：滯納天數是從繳納期限截止日的第二天到實際繳納稅款當天為止。

　　扣繳義務人未暫停支付相當于稅款的款項，但是在一日之內報告的,稅務機關可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應加收滯納金。如果扣繳義務人暫停支付相當于稅款的款項有在一日之內報告的，稅務機關可及時將暫停支付的款項征繳，不涉及滯納金的加收。海關進口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　現階段正是中級經濟師備考強化時期，小編這里整理許多2023中級經濟師《財政稅收》易錯題，供大家復習鞏固知識點。

　　關稅完稅價格

　　【多選題】

　　海關審查確定貨物關稅完稅價格的方法包括()。

　　A、最低限價法

　　B、相同貨物成交價格估價方法

　　C、類似貨物成交價格估價方法

　　D、倒扣價格估價方法

　　E、計算價格估價方法

登錄后查看答案答案：BCDE 【點評】本題考查關稅完稅價格。進口貨物的成交價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法或者合理方法的順序審查確定該貨物的完稅價格。納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。

　　印花稅

　　【單選題】

　　王某以下行為中，需要繳納印花稅的是()。

　　A、房地產管理部門與個人訂立的租房合同

　　B、將個人財產捐贈給醫院所立書據

　　C、與銀行簽訂的貼息貸款合同

　　D、個人銷售或購買住房

登錄后查看答案答案：B 【點評】本題考查印花稅的減免。財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，免印花稅。將個人財產捐贈給醫院所立書據，需要繳納印花稅。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

　　企業在日常經營活動中一般需要進出口相關貨物或原材料，在進出口過程中不免會因為失誤被海關罰款，那么海關罰款的會計分錄應當怎么做？

       海關罰款的會計分錄

　　借：營業外支出——罰款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　罰款會計分錄應當怎么做？

　　1、支付罰款：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、結轉損益類賬戶：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業外支出

　　罰金與罰款有哪些區別？

　　在法律上，罰金與罰款是兩個不同的概念。罰金是由人民法院強制被判了刑的人在一定的期限內交納一定數量的金錢，罰款有兩種：一種是人民法院在民事、行政訴訟中責令妨害訴訟的人或單位繳納一定數額金錢的強制措施(簡稱司法罰款);另一種是行政機關決定對違反行政法規的人或單位向國家繳納一定數額金錢的處罰方式(簡稱行政罰款)。

　　什么是營業外支出？

　　企業發生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”。按照最新的會計準則企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”，按該項無形資產已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”，按其差額，貸記“資產處置損益”，或借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。