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　　“消費稅是否計入稅金及附加科目”這一問題在會計工作中很常見，消費稅是一種價內稅，由消費者承擔。下文就針對消費稅是否計入稅金及附加做相關介紹，一起了解下吧!

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎?

　　答：消費稅應當計入稅金及附加科目。計提消費稅時，借方計入“稅金及附加”科目，貸方計入“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記銀行存款。

　　計提消費稅會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費———消費稅

　　消費稅哪些情況下計入成本?

　　消費稅計入成本的情況包括：

　　1.進口應稅消費品在進口環節應交的消費稅可計入這項物資的成本。

　　2.對于委托加工的應稅消費品，收回后直接用于銷售的情況下，可把受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

　　3.對于自產自用的應稅消費品，如果企業把生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構，則可將應當繳納的消費稅計入工程成本。

　　用于連續生產的消費稅能否計入成本?

　　稅金及附加費包括什么?

　　答：稅金及附加指的是企業經營活動應當負擔的相關稅費。具體包括：

　　消費稅

　　教育費附加

　　資源稅

　　房產稅

　　城市維護建設稅

　　城鎮土地使用稅

　　印花稅

　　車船稅

　　消費稅的作用是什么?

　　1.消費稅的立法體現了消費政策，可以起到調整產業結構的作用。

　　2.征收消費稅可以正確引導消費，對超前消費起到抑制作用。

　　3.消費稅能夠起到穩定國家財政收入的作用。

稅金及附加怎么計提應該是很多會計人會遇到的問題，那么你了解這部分的內容嗎？如果對這部分不了解，那就和會計網一起來學習吧。

稅金及附加包含哪些內容？

稅金及附加主要反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等，以前這個科目叫營業稅金及附加，根據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

稅金及附加的核算內容包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅，期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。

相關的賬務處理

1、計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

2、繳納時

借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

貸：銀行存款

3、收到返還的稅金

借：銀行存款

貸：稅金及附加

如果企業收到返還的增值稅，計入營業外收入。

注意：房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅這幾個稅目，原來是放在管理費用一起核算的，全面試行營業稅改征增值稅后，沒有了營業稅，也就沒有營業稅的核算了，所以“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

以上就是有關稅金及附加的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

消費稅是否計入稅金及附加科目？

　　營業稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費，營業稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎？還不清楚的就來一起看看吧。

　　會計分錄：

　　1、計提時：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加——應交營業稅

　　營業稅金及附加——應交城建稅

　　營業稅金及附加——教育費附加

　　營業稅金及附加的核算

　　在全面試行“營業稅改征增值稅”后，根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）規定：“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　稅金及附加屬于企業期間成本費用么，隨著新會計信息準則的出爐，對“稅金及附加”作了不少調整，我們又要學習新的稅務知識了。關于稅金及附加的內容讓我們一起來了解吧。

　　稅金及附加屬于成本費用嗎？

　　稅金及附加不屬于成本費用，不計入總成本。營業稅金及附加屬于損益類科目，這類科目是為核算“本年利潤”服務的。

　　稅金及附加是指企業生產經營管理活動應負擔的相關環境稅費，包括我國消費稅、城市進行維護社會建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮農村土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業設立“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅，城市維護建設稅，教育費附加，資源稅，房產稅，城市土地使用稅，車船稅，印花稅等相關稅費。 其中，根據規定計算確定消費稅，城市維護建設稅，資源稅，教育費附加，房產稅，城鎮土地使用稅，車船稅等稅費，企業應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。 期末，“稅金及附加”科目余額應轉入“本年利潤”科目。 結轉后，“稅金及附加”科目無余額。企業繳納的印花稅不會發生在未繳納稅款的情況下，不需要預測應納稅額，不存在與稅務機關結算或清算的問題。 因此，企業繳納的印花稅不通過“應交稅費”賬戶，在購買印花稅票時，直接借記“稅金”和附加“賬戶，貸記”銀行存款“賬戶。

　　稅金及附加科目核算范圍

　　財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)將“營業稅金及附加”調整為“稅金及附加”科目。核算范圍也擴大到了原“管理費用”項下核算下的“房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅”。

　　調整之后，“稅金及附加”核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。計入“稅金及附加”的稅費就是那些直接影響企業經營損益，又與資產價值不直接相關的稅費。

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，稅金及附加包括哪些？又有哪些稅費不屬于稅金及附加核算的？讓我們一起來了解吧。

　　稅金及附加包括哪些？

　　根據《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號)，全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

　　企業應當設管"稅金及附加"科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　期末應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“稅金及附加”科目無余額。

　　不屬于稅金及附加核算的稅費

　　1、企業所得稅

　　“稅金及附加”核算的是經營活動中產生的稅費，影響的是營業利潤之前的損益，企業所得稅不在核算范圍內。

　　2、增值稅

　　增值稅只需要通過資產負債科目核算，不在“稅金及附加”的核算范圍內。

　　3、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、進口關稅等。

　　車輛購置稅計入“固定資產”科目，耕地占用稅計入“在建工程”科目，契稅計入“固定資產”或“無形資產”科目。都不使用應交稅費賬戶核算。

　　用人單位未按規定安排殘疾人就業的，應在規定期限內繳納殘保金，單位殘保金支出費用，能否計入稅金及附加科目？

　　殘保金是否計入稅金及附加？

　　殘保金不是計入稅金及附加科目，殘保金一般計入到管理費用—殘保金科目。全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　殘保金是什么意思？

　　殘保金是殘疾人就業保障金的簡稱，是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務局負責征收，沒有分設地方稅務局的地方，由國家稅務局負責征收。

　　殘疾人就業含義：

　　《殘疾人就業條例》所稱殘疾人就業，是指符合法定就業年齡有就業要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

　　《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72 號)所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員。

　　殘保金可以延期繳納嗎？

　　殘保金是否可以延期，具有要看當地政府是否出臺相關政策。如果沒有調整政策，延期繳納殘保金后果很嚴重。用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》第二十七條規定，由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

　　殘保金的賬務處理

　　1、如果不提取，繳納時直接計入管理費用。

　　借：管理費用——殘保金

　       　貸：銀行存款等

　　2、如果提取，會計分錄

　　提取時

　　借：管理費用——殘保金

　       　貸：其他應付款——殘保金

　　繳納時

　　借：其他應付款——殘保金

　      　貸：銀行存款等

稅金及附加屬于費用嗎？屬于費用的稅金包括哪些呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

稅金及附加屬于費用嗎？

稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費用類科目；稅金及附加是屬于會計六要素中的費用

哪些稅金需要計入管理費用？哪些稅金需要計入營業稅金及附加？

計入管理費用的有房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費、城鎮土地使用稅，

計入稅金及附加的有消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加、地方教育費附加

稅金及附加屬于什么科目？

稅金及附加屬于損益類科目，稅金及附加屬于損益類科目，這類科目是為核算“本年利潤”服務的

損益類科目，會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零

企業損益類科目是指核算企業取得的收入和發生的成本費用的科目，它具體包括：

1、收入類科目：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動損益

2、費用類科目：主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用

3、直接計入當期利潤的利得：營業外收入

4、直接計入當期利潤的損失：營業外支出

以上就是有關稅金及附加的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業經營活動發生各種稅費，比如消費稅、教育費附加等，一般通過稅金及附加核算，稅金及附加應屬于哪類科目？

　　稅金及附加屬于什么科目？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　稅金及附加相關賬務處理

　　1.應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等

　　(1)計算確認時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費

　　(2)實際繳納時：

　　借：應交稅費

　　       貸：銀行存款

　　(3)期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加

　　2.印花稅(不通過應交稅費核算)

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加相關計算公式

　　城市維護建設稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率(市區的稅率為7%，縣城、鎮的稅率為5%)

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%

　　地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　耕地占用稅征收對象為占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，采取定額稅率，實務中是否通過稅金及附加科目核算？

　　耕地占用稅是否計入稅金及附加？

　　耕地占用稅是計入稅金及附加科目進行核算。全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅、印花稅等相關稅費。

　　耕地占用稅如何做賬？

　　耕地占用稅是一個出于特定目的、對特定的土地資源課征的稅種，可以理解為對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人征收的稅，采取定額稅率。

　　計算繳納耕地占用稅時，相關賬務處理如下：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　耕地占用稅計算公式

　　應納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　耕地占用稅是以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據。

　　企業經營活動過程中應當負擔的各項稅費，稱為稅金及附加，其主要包括哪些內容？

　　稅金及附加的內容

　　全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　相關會計分錄為：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交XX稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應交稅費—應交XX稅

　　       貸：銀行存款等

　　稅金及附加屬于哪類科目？

　　稅金及附加是損益類科目。

　　損益類會計科目是根據反映的經濟內容，可分為收入類、費用類兩大類會計科目。損益類科目包括：主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、資產減值損失、投資收益、資產處置損益、公允價值變動損益、營業外收入、營業外支出、所得稅費用。

　　稅金及附加科目，借方登記增加額，貸方登記結轉額，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費，期末余額轉入本年利潤，結轉后本科目無余額。

　　稅金及附加用于核算企業生產經營過程中發生的一系列稅費，比如消費稅、城建稅等。那么稅金及附加屬于哪類會計科目？

　　稅金及附加是什么科目？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　損益類科目，會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶，結轉后這些賬戶的余額應為零。

　　企業損益類科目是指核算企業取得的收入和發生的成本費用的科目。

　　稅金及附加如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　              　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　 　             應交稅費—應交資源稅

　              　應交稅費—應交房產稅

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　           貸：稅金及附加

　　稅金及附加是企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城建稅、教育費附加等，對于稅金及附加，應如何做賬？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　3、期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　      貸：稅金及附加

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　1、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　2、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　什么是附加稅？

　　附加稅即隨著正稅按一定比例征收的稅。它的納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率又是另外規定的。目前，附加稅分為兩種：1、征收正稅的同時，再對正稅額加征的一部分稅。這屬于是正稅的附加稅。2、跟隨正稅一同征收的某種稅，它的應納稅額一般都與正稅的應納稅額一致，比如消費稅、城建稅、房產稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、車船稅、資源稅等。

　　稅金及附加科目的借貸方向

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　企業在日常的生產經營過程中，經常會涉及到各種各樣的稅，對于稅費，一般通過“稅金及附加”科目核算，對于稅金及附加，應如何做賬務處理？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交增值稅

　　              應交稅費--應交城建稅

　　              應交稅費--教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加--應交增值稅

　　              稅金及附加--應交城建稅

　　              稅金及附加--教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是企業經營主要業務應該負擔的稅，包括消費稅、城鎮土地使用稅、資源稅、城市維護建設稅和教育附加稅等。施行新稅制后，增值稅不再屬于稅金及附加項，而是歸入了應交增值稅明細表中單獨反映。

　　稅金及附加科目的用法

　　1、根據相關規定，房產稅、土地使用稅、印花稅、車船稅計入“稅金及附加“，不再計入“管理費用”科目核算。

　　2、企業與經營活動相關的稅費，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費”等科目。

　　3、企業應當在期末的時候將科目余額轉入“本年利潤”中，結轉后本科目無余額。

　　這幾天有會計小伙伴過來問會計網，稅金及附加到底屬于什么科目?稅金及附加是不是也算是費用?今天會計網就來和大家講講稅金及附加相關的內容，希望對大家有所幫助。

　　首先，稅金及附加它是屬于損益類科目里邊。而損益類科目里邊也包含了兩個科目，分別是收入類科目和費用類科目。

　　會計小伙伴說到的，稅金及附加屬于費用嗎?如果要說稅金及附加到底屬不屬于費用，它也是屬于費用的，它屬于會計六要素中的費用。

　　也有會計小伙伴過來問，是不是稅金計入管理費用還是計入營業稅金及附加都可以?

　　其實不是的，是要看具體的業務范圍。會計網給大家羅列一個表格，方便大家區分。

　　也有不少會計小伙伴在處理土地使用稅和房產稅的賬務處理的時候，很容易把會計分錄混淆，不知道怎么處理才合適，接下來也和大家說說。

　　1、一般情況下，土地使用稅通過“稅金及附加”科目計提，然后通過“應交稅費”科目結轉和繳納。

　　賬務處理如下：

　　發生的時候，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加——土地使用稅

　　貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　繳納稅款的時候，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　2、而房產稅，也是通過“稅金及附加”科目計提，然后通過“應交稅費”科目結轉和繳納，但是可以做的更具體些。

　　賬務處理如下：

　　發生的時候，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加——土地使用稅

　　——房產稅

　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　——應交土地使用稅

　　繳納稅款的時候，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　——應交土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　說到這，有會計小伙伴也會把稅金及附加和應交稅費的概念相混合，在這里也給大家區分一下。

　　我們也需要注意的是，增值稅和企業所得稅是不能通過稅金及附加進行核算的。

　　其實原因很容易理解，如增值稅，它是屬于價外稅，它不會影響到企業的經營利潤，所以自然不會涉及到稅金及附加這個科目。而企業所得稅，則是針對企業經營后所得征收的稅費，稅金及附加則是經營過程中產生的稅費，所以企業所得稅自然也不會涉及到稅金及附加這個科目。

　　在文章的開頭，會計網也有給大家說過，稅金及附加是損益類科目，而損益類科目里邊包含收入類科目和費用類科目。

　　最后，也給大家總結一下收入類科目和費用類科目這兩個科目具體包括哪些：

　　以上就是關于稅金及附加的一些知識點講解，希望對你有所幫助。

　　本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。

　　稅金及附加通常是指企業經營活動應負擔的相關稅費，通過稅金及附加科目核算的稅種有城市維護建設稅、教育費附加、消費稅等。

　　哪些稅種通過稅金及附加科目核算？

　　計入稅金及附加的稅種有：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　企業應當設置"稅金及附加"科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　稅金及附加的借貸方向

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加的計稅依據是什么？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。如城市維護建設稅和教育費附加，是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　稅金及附加屬于收入還是費用類科目？

　　稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費用類科目;稅金及附加是屬于會計六要素中的費用。

　　消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等計入稅金及附加科目核算。

　　計入稅金及附加的有哪些稅種？

　　計入稅金及附加的稅種有：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加的會計分錄

　　企業應當設置"稅金及附加"科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　1、計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅、城建稅等

　　2、實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交消費稅、城建稅等

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加的核算內容不包括什么？

　　稅金及附加科目核算的內容不包括契稅、增值稅。

　　稅金及附加和應交稅費的區別

　　一、稅金及附加是損益類科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　二、應交稅費是資產負債類科目，按權責發生制核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進口關稅通常情況下不計入稅金及附加科目，一般計入貨物成本中；而出口關稅可以根據應繳納的出口關稅，計入稅金及附加科目進行核算。

　　進口關稅一般計入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進項稅額抵扣，在計算方面，關稅應根據貨物所屬類別，選擇適用關稅稅率，根據海關完稅單據，在稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額；出口關稅可以根據應繳納的出口關稅，計入稅金及附加科目進行核算。

　　可以計入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費稅、房產稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規定計算確定的與經營活動相關的消費稅、房產稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、車船稅等。企業應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末時，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業所繳納的印花稅，不會發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題，因此，企業繳納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算。在購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應交稅費的區別是什么？

　　應交稅費屬于負債類科目，按照權責發生制核算企業按稅法規定應繳納的各項稅費，借方登記已經繳納的各項稅費，貸方登記應繳納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方余額表示尚未繳納的稅費；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結轉方面有所不同，稅金及附加直接結轉本年利潤；應交稅費在繳納時直接核銷。

　　增值稅是不計入稅金及附加的，而是計入“應交稅費-應交增值稅”科目中。應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務活動應繳納的增值稅。

　　增值稅有哪些特點？

　　1、分階段普遍征收，稅基廣泛。從事商品生產經營和勞務提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。

　　2、實行扣除已征稅款制度。計算應納稅款時，需扣除商品在以前生產環節已負擔的稅款，通常實行憑購貨發票進行抵扣。

　　3、稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向銷售方征收，但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉嫁給下一生產流通環節，最后由最終消費者承擔。

　　4、實行比例稅率，以及實行價外稅制度，銷售價格中不包含增值稅稅額。

　　繳納增值稅怎么進行賬務處理？

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　怎么理解稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，其是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅以及印花稅。企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關稅費。

　　稅金及附加的借方表示增加，貸方表示減少，是損益類科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。稅金及附加是企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。

　　城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業當期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。

　　稅金及附加和應交稅費的區別是什么？

　　稅金及附加和應交稅費的區別是稅金及附加是損益類科目，而應交稅費是資產負債類科目。稅金及附加是核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；而應交稅費則按權責發生制核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加。因此，稅金及附加和應交稅費是有差別的。

　　稅金及附加的相關分錄

　　1、企業銷售應稅消費品應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交資源稅

　　3、應交城市維護建設稅

　　應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅）×適用稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　4、應交教育費附加

　　應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅）×適用稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　5、應交房產稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　6、應交城鎮土地使用稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　　7、應交車船稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　8、應交印花稅

　　借：稅金及附加——應交印花稅

　　　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　9、房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納，消費稅是典型的間接稅。也就是說，消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　利潤表中的稅金及附加=消費稅+城市維護建設稅+教育費附加+資源稅+土地增值稅+房產稅+車船稅+城鎮土地使用稅+環境保護稅+契稅+耕地占用稅+車輛購置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計算方法，如：

　　1、城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率（市區的稅率為7%，縣城、鎮的稅率為5%）

　　2、教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%

　　3、地方教育附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×2%

　　4、房產稅

　　從價計征：全年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

　　從租計征：應納稅額=不含增值稅租金收入×12%（或4%）

　　5、城鎮土地使用稅

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　稅金及附加屬于什么科目？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　稅金及附加的基本賬務處理

　　期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　　（1）計算確認時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅等

　　（2）實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅等

　　　　貸：銀行存款

　　（3）期末結轉到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　2、印花稅（不通過應交稅費核算）

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款