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　　企業生產經營過程中，取得的利潤總額與營業利潤、營業外收入及營業外支出聯系緊密，具體如何計算？

　　利潤總額如何計算？

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤是什么意思？

　　營業利潤是指企業從事生產經營活動中取得的利潤,是企業利潤的主要來源。

　　營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用-資產減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+資產處置收益(-資產處置損失)

　　其中：

　　營業收入是指企業經營業務所確認的收入總額，包括主營業務收入和其他業務收入。

　　營業成本是指企業經營業務所發生的實際成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本。資產減值損失是指企業計提各項資產減值準備所形成的損失。

　　公允價值變動收益(或損失)是指企業交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得(或損失)。

　　投資收益(或損失)是指企業以各種方式對外投資所取得的收益(或發生的損失)。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。通俗一點講就是，除企業營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入是為營業外收入。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出，指企業發生的與企業業務經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業外支出的項目不能自行增設，要按照財政部統一規定辦理。

　　營業利潤是企業利潤的主要來源，是指企業在生產經營活動中取得的利潤。企業發生的營業利潤，該如何計算？

　　營業利潤如何計算？

　　營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用-資產減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+資產處置收益(-資產處置損失)

　　其中：

　　營業收入是指企業經營業務所確認的收入總額，包括主營業務收入和其他業務收入。

　　營業成本是指企業經營業務所發生的實際成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本。資產減值損失是指企業計提各項資產減值準備所形成的損失。

　　公允價值變動收益(或損失)是指企業交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得(或損失)。

　　投資收益(或損失)是指企業以各種方式對外投資所取得的收益(或發生的損失)。

　　營業利潤率一般多少合適？

　　主營業務利潤率是指企業一定時期主營業務利潤同主營業務收入凈額的比率。它表明企業每單位主營業務收入能帶來多少主營業務利潤，反映了企業主營業務的獲利能力，是評價企業經營效益的主要指標。營業利潤率多少合適，這個根據自己企業經營的項目來定，一般參照同行業的利潤率。一般房地產超過40%，高科技超過30%，零售業15%，制造業10%，建筑業2%，其他應>10%。

　　息稅前利潤可以理解為不扣除利息也不扣除所得稅的利潤，而利潤總額是指企業在所得稅前一定時期內進行經營活動所取得的總成果。

　　息稅前利潤和利潤總額區別

　　息稅前利潤包含利息費用，而利潤總額不包含利息費用。息稅前利潤是指企業當年實現稅前利潤與利息支出的合計數。利潤是指企業在一定期間的經營成果。利潤總額即企業在一定期間的利潤總和。

　　息稅前利潤=銷售收入-變動成本-固定成本=凈利潤/(1-所得稅稅率)+利息費用=凈利潤+所得稅費用+利息費用=利潤總額+利息費用

　　利潤總額=息稅前利潤-利息=凈利潤+所得稅費用=營業利潤+補貼收入+營業外收入-營業外支出

　　凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)=息稅前利潤-利息費用-所得稅費用

　　營業利潤和利潤總額有哪些區別？

　　1、計算公式不一樣。

　　(1)營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產處置收益(-資產處置損失)+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)

　　(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　2、定義不一樣。

　　(1)營業利潤是企業最基本經營活動的成果，也是企業一定時期獲得利潤中最主要、最穩定的來源。

　　(2)利潤總額指稅前會計利潤。也就是企業在一定時期內通過生產經營活動所實現的最終財務成果。

　　套期保值，簡單理解為利用套保比率計算得出為現貨做對沖時需要的期貨合約的數量，具體計算方法是什么？

　　套期保值的計算方法

　　套期保值的計算公式為：

　　對沖所需股指期貨合約數量=現貨量÷合約價值;

　　股指期貨的合約價值=期貨指數×合約乘數

　　套期保值如何理解？

　　套期保值，又稱對沖貿易，是指交易人在買進(或賣出) 實際貨物的同時，在期貨交易所賣出(或買進) 同等數量的期貨交易合同作為保值。它是一種為避免或減少價格發生不利變動的損失，而以期貨交易臨時替代實物交易的一種行為。

　　基本特征：某一時間點，在現貨市場和期貨市場對同一種類的商品同時進行數量相等但方向相反的買賣活動，即在買進或賣出實貨的同時，在期貨市場上賣出或買進同等數量的期貨，經過一段時間，當價格變動使現貨買賣上出現盈虧時，可由期貨交易上的虧盈得到抵消或彌補。從而在“現”與“期”之間、近期和遠期之間建立一種對沖機制，以使價格風險降低到最低限度。

　　理論基礎：現貨和期貨市場的走勢趨同(在正常市場條件下),由于這兩個市場受同一供求關系的影響，所以二者價格同漲同跌;但是由于在這兩個市場上操作相反，所以盈虧相反，期貨市場的盈利可以彌補現貨市場的虧損，或者現貨市場的升值由期貨市場的虧損抵消。套期保值的交易原則如下：

　　1.交易方向相反原則;

　　2.商品種類相同原則;

　　3.商品數量相等原則;

　　4.月份相同或相近原則。

　　企業利用期貨市場進行套期保值交易實際上是一種以規避現貨交易風險為目的的風險投資行為，是結合現貨交易的操作。

　　企業經營發展過程中，取得稅后利潤，稱為凈收益，對于當年凈收益，具體應如何計算？

　　當年凈收益如何計算？

　　當年凈收益=當年利潤總額-當期所得稅費用=當年利潤總額×(1-所得稅稅率);

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出;

　　營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-期間費用-資產減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資凈收益。

　　利潤總額是“虧損總額”的對稱。企業在一定時期內通過生產經營活動所實現的最終財務成果。企業純收入構成內容之一。工業企業的利潤總額，主要由銷售利潤和營業外凈收支 (營業外支出抵減利潤) 兩部分構成。

　　當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額。當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當期確認的應交所得稅。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。企業在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。

　　營業利潤是企業利潤的主要來源。它是指企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的利潤。其內容為主營業務利潤和其他業務利潤扣除期間費用之后的余額。其中主營業務利潤等于主營業務收入減去主營業務成本和主營業務應負擔的流轉稅，通常也稱為毛利。其他業務利潤是其他業務收入減去其他業務支出后的差額。

　　凈收益如何理解？

　　凈收益即是凈利潤，也稱稅后利潤，是指企業當期利潤總額減去所得稅后的金額，其中，所得稅是指企業將實現的利潤總額按照所得稅法規定的標準向國家計算繳納的稅金。

　　凈收益是一個企業經營的最終成果，它是衡量一個企業經營效益的重要指標。對于企業的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素;對于企業管理者而言，凈利潤是進行經營管理決策的基礎。同時，凈利潤也是評價企業盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業多方面情況的綜合指標。

　　企業通過凈利潤增長率，可以衡量其經營效益，該項指標越大，則意味著企業的盈利能力越強。對于凈利潤增長率，應如何計算？

　　凈利潤增長率如何計算？

　　凈利潤是指利潤總額減所得稅后的余額，是當年實現的可供出資人(股東)分配的凈收益，凈利潤增長率是指企業當期凈利潤比上期凈利潤的增長幅度，其計算公式為：凈利潤增長率=(本年凈利潤-上年同期凈利潤)/上年同期凈利潤×100%。指標值越大代表企業盈利能力越強。

　　凈利潤和營業利潤的區別是什么？

　　1、計算公式不一樣。

　　(1)營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產處置收益(-資產處置損失)+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)

　　(2)凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　2、定義不一樣。

　　(1)營業利潤是企業最基本經營活動的成果，也是企業一定時期獲得利潤中最主要、最穩定的來源。

　　(2)凈利潤(收益)是指在利潤總額中按規定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤。凈利潤是一個企業經營的最終成果。凈利潤多，企業的經營效益就好;凈利潤少，企業的經營效益就差，它是衡量一個企業經營效益的主要指標。

　　結轉凈利潤如何做會計分錄？

　　本年盈利的時候結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　本年虧損的時候結轉

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　每年年末企業會對營業利潤、利潤總額、凈利潤等進行核算，利潤總額是其中較為重要的部分，那么如何計算利潤總額和編制相關的會計分錄？

　　利潤總額的計算

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-信用減值損失-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產處置收益（-資產處置損失）

　　營業收入=主營業務收入+其他業務收入

　　利潤總額相關會計分錄

　　1、結轉相關收入至本年利潤時

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉相關成本費用至本年利潤時

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　制造費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　3、結轉利潤時，實現的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　4、凈虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

       距離2022年初級會計考試報名越來越近，最近很多同學都采取做題的方式了解初級會計考點進行預習，對此，會計網針對《初級會計實務》出幾道考題考考大家，看看能答對幾道題。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.會引起應收賬款賬面價值變動的有( )。

　　A.支付手續費方式下發出委托代銷商品

　　B.計提壞賬準備

　　C.代購貨方墊付的包裝費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　2.下列各項構成存貨成本的有( )。

　　A.購買價款

　　B.直接人工

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.加工費

　　3.下列各項，影響營業利潤的因素有(　　)。

　　A.信用減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業外收入

　　4.按我國企業會計制度規定，企業對外提供的年度財務會計報告應包括(　　)等。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.會計報表附注

　　D.現金流量表

　　5.企業發生賒購商品業務，下列各項中可能會影響應付賬款入賬金額的有( )。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【解析】選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購成本加工成本和其他成本。

　　3.答案：ABC

　　【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用- 財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益 (-資產處置損失)

　　4.答案：ABCD

　　【解析】一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變 動表以及附注。

　　5.答案：ABD

　　【解析】銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，ABD都影響應付賬款金額，選項C在實際發生時沖減財務費用，不影響應付賬款金額。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　在初級會計考試中，《初級會計實務》是一門綜合性較強、有一定難度的學科，需要通過做題才可將分數提高上來，下面會計網出幾道《初級會計實務》多選題給大家，看看正確率如何。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.會引起應收賬款賬面價值變動的有( )。

　　A.支付手續費方式下發出委托代銷商品

　　B.計提壞賬準備

　　C.代購貨方墊付的包裝費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　2.下列各項構成存貨成本的有( )。

　　A.購買價款

　　B.直接人工

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.加工費

　　3.下列各項，影響營業利潤的因素有(　　)。

　　A.信用減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業外收入

　　4.按我國企業會計制度規定，企業對外提供的年度財務會計報告應包括(　　)等。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.會計報表附注

　　D.現金流量表

　　5.企業發生賒購商品業務，下列各項中可能會影響應付賬款入賬金額的有( )。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【解析】選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購成本加工成本和其他成本。

　　3.答案：ABC

　　【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用- 財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益 (-資產處置損失)

　　4.答案：ABCD

　　【解析】一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變 動表以及附注。

　　5.答案：ABD

　　【解析】銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，ABD都影響應付賬款金額，選項C在實際發生時沖減財務費用，不影響應付賬款金額。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　在初級會計考試中，《初級會計實務》是一門綜合性較強、有一定難度的學科，需要通過做題才可將分數提高上來，下面會計網出幾道《初級會計實務》多選題給大家，看看正確率如何。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.會引起應收賬款賬面價值變動的有( )。

　　A.支付手續費方式下發出委托代銷商品

　　B.計提壞賬準備

　　C.代購貨方墊付的包裝費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　2.下列各項構成存貨成本的有( )。

　　A.購買價款

　　B.直接人工

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.加工費

　　3.下列各項，影響營業利潤的因素有(　　)。

　　A.信用減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業外收入

　　4.按我國企業會計制度規定，企業對外提供的年度財務會計報告應包括(　　)等。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.會計報表附注

　　D.現金流量表

　　5.企業發生賒購商品業務，下列各項中可能會影響應付賬款入賬金額的有( )。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【解析】選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購成本加工成本和其他成本。

　　3.答案：ABC

　　【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用- 財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益 (-資產處置損失)

　　4.答案：ABCD

　　【解析】一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變 動表以及附注。

　　5.答案：ABD

　　【解析】銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，ABD都影響應付賬款金額，選項C在實際發生時沖減財務費用，不影響應付賬款金額。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　敞口是指在金融活動中存在金融風險的部位以及受金融風險影響的程度，敞口大的金融資產，風險未必很高。

　　敞口是指什么？

　　敞口是指在金融活動中存在金融風險的部位以及受金融風險影響的程度。敞口是金融風險中的一個重要概念，但是與金融風險并不等同。敞口大的金融資產，風險未必很高。

　　敞口的種類

　　對應不同的場景，敞口通?？梢苑譃閹讉€種類，不同種類的敞口其含義的側重點也會有所不同。

　　1、市場敞口

　　市場敞口指的是投資者投資于特定類型證券、市場或行業以及更廣泛投資組合的資金數量或百分比。市場敞口通常以總投資組合的百分比來表示，例如：投資組合中10%是石油和天然氣、20%是政府債券，或5萬美元的比特幣。

　　常見的市場敞口類型有：按投資類型劃分的市場敞口、按地區劃分的市場敞口、按行業劃分的市場敞口。

　　2、經濟敞口

　　經濟敞口也叫做經營敞口，是指由于貨幣的意外波動對企業未來現金流、對外投資和收益造成一定影響。經濟敞口是一種外匯風險敞口，在此時更側重于敞口的風險分析含義。

　　經濟敞口隨著外匯波動性的增加而增加，隨著外匯波動性的下降而減小。經濟敞口通?？梢酝ㄟ^運營策略或貨幣策略來緩解對應風險。

　　3、交易敞口

　　交易敞口是指企業參與國際貿易所面臨的不確定水平。交易敞口通常是單方面的，只有以外幣完成交易的企業會面臨此種風險。有多種機制允許企業使用套期保值來降低交易敞口所帶來的風險。例如：企業可以實施對沖策略，通過套期保值使用遠期利率鎖定匯率，降低風險。

　　敞口授信與非敞口授信的區別

　　敞口授信與非敞口授信區別在于應用中額度的大小不同：敞口授信是指銀行沒有被風險緩釋措施所覆蓋的授信額度；非敞口授信是指借款企業所提供的質押或擔?？梢愿采w其授信金額。

　　風險敞口的計算公式

　　風險敞口是指未加保護的風險，即因債務人違約行為導致的可能承受風險的信貸余額，指實際所承擔的風險，一般與特定風險相連。

　　在標準法下，信用風險加權資產=∑信用風險敞口(EAD)×客戶風險權重。

　　FRM考生在備考過程中，一般都會學到“套期工具”這一金融詞匯。對于“套期工具”這一知識點，考生需掌握其概念以及理解有效部分和無效部分的內容。

　　套期工具的概念

　　套期工具，其公允價值或現金流量的預期可以抵銷被套期項目的公允價值和現金流量的變動。衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括期權、期貨、遠期合約，互換等比較常用的品種。非衍生金融資產或金融負債，只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目，指使企業面臨風險損失，即使企業面臨公允價值或未來現金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或在境外經營的凈投資。套期關系是指套期工具和被套期項目之間的關系。按照套期關系可以將企業為規避資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或在境外經營的凈投資有關的外匯風險、利率風險、股票價格風險、信用風險等而開展的套期保值業務，區分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期三類。

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　　有效部分和無效部分怎么理解

　　套期會計方法是指在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結果計入當期損益的方法。有效套期和無效套期：主要是針對現金流量套期而言的如果被套期項目虧損100，套期工具盈利80，那么這其中的80全部起到了抵銷風險的作用那這里面就不存在無效套期部分。如果被套期項目虧損80，套期工具盈利100，那么套期工具的盈利中只有80萬元起到了作用，另外的20萬元屬于無效套期部分。現金流量套期中：套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。

　　套期工具在會計實務中指的是“套期工具”會計科目，屬于共同類科目，是指企業為進行套期而指定的、其公允價值或現金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現金流量變動的金融工具。

套期工具包括什么

　　1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具，但簽出期權除外。企業只有在對購入期權（包括嵌入在混合合同中的購入期權）進行套期時，簽出期權才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨的套期工具。

　　2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產或非衍生金融負債，但指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且其自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債除外。

　　企業自身權益工具不屬于企業的金融資產或金融負債，不能作為套期工具。

套期工具借貸余額

　　套期工具科目期末借方余額，反映企業套期工具形成資產的公允價值；套期工具科目期末貸方余額，反映企業套期工具形成負債的公允價值。

套期工具核算什么

　　套期工具科目核算企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債，該科目可按套期工具類別進行明細核算。

套期工具賬務處理

　　1、企業將已確認的衍生工具等金融資產或金融負債指定為套期工具的，應按其賬面價值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”等科目。

　　2、資產負債表日，對于有效套期，應按套期工具產生的利得，借記“套期工具”科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；套期工具產生損失做相反的會計分錄。

　　3、金融資產或金融負債不再作為套期工具核算的，應按套期工具形成的資產或負債，借記或貸記有關科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　被套期項目的會計分錄主要涉及公允價值套期業務、風險凈敞口套期業務兩種情況，具體如下：

公允價值套期業務

　　公允價值套期業務，相關會計分錄如下：

　　1、指定被套期項目時：

　　借：被套期項目（有可能在貸方）

　　　　貸：原材料或債權投資或長期借款（有可能在借方）

　　2、后續計量：

　　借：被套期項目（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益或其他綜合收益——套期損益（有可能在借方）

　　3、結算或終止確認：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：被套期項目

風險凈敞口套期業務

　　風險凈敞口套期業務，相關會計分錄如下：

　　對于凈敞口公允價值套期，應當在被套期項目影響損益時，將被套期項目因被套期風險敞口形成的累計利得或損失轉出，貸記或借記“被套期項目”等科目，借記或貸記“凈敞口套期損益”科目。

　　借：被套期項目

　　　　貸：凈敞口套期損益

被套期項目借貸余額

　　被套期項目科目期末借方余額，表示企業被套期項目形成資產的公允價值；期末貸方余額，表示企業被套期項目形成負債的公允價值。

被套期項目核算什么

　　被套期項目科目核算企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債，該科目可按被套期項目類別進行明細核算。

被套期項目是什么

　　被套期項目，是指使企業面臨公允價值或現金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目，在會計實務中指的是“被套期項目”會計科目，屬于共同類科目。

　　被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。

　　在會計實務中，本年利潤指的是“本年利潤”會計科目，是一個匯總類賬戶，屬于所有者權益類科目，是指企業在一定會計期間的經營成果，是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

本年利潤的解釋

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

本年利潤借貸方向

　　本年利潤科目貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。

本年利潤的賬務處理

　　1、企業期（月）末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發生的凈虧損。

　　2、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。

本年利潤計算方法

　　本年利潤按以下公式計算：

　　營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失+資產處置收益（-資產處置損失）

　　對境外經營凈投資的套期，包括對作為凈投資的一部分進行賬務處理的貨幣性項目的套期，應當按照類似于現金流量套期會計的規定處理，具體賬務處理如下：

境外經營凈投資套期賬務處理

　?。?）套期工具形成的利得或損失中屬于套期有效的部分，應當計入其他綜合收益，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“其他綜合收益”科目。

　　全部或部分處置境外經營時，上述計入其他綜合收益的套期工具利得或損失應當相應轉出，計入當期損益。

　?。?）套期工具形成的利得或損失中屬于套期無效的部分，應當計入當期損益，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”科目。

　　相關會計分錄如下：

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：其他綜合收益（有可能在借方）

　　借：套期工具（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益（有可能在借方）

境外經營凈投資套期解釋

　　境外經營凈投資套期，是指對境外經營凈投資外匯風險敞口進行的套期。境外經營凈投資套期中的被套期風險是指境外經營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。

境外經營凈投資套期稅務處理

　　境外經營凈投資套期的稅務處理，與現金流量套期的處理不同。按照稅法的相關規定，套期工具及被套期項目按照實際成本為計稅基礎，因公允價值變動確認的會計利得或損失，不計入應納稅所得額。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。在企業收回或實際處置時，才允許扣除套期工具及被套期項目的計稅基礎。

　　公允價值套期賬務處理主要涉及指定套期工具、被套期項目時；后續計量；結算或終止確認三種情形，具體賬務處理如下：

指定套期工具、被套期項目時

　　企業將已確認的衍生工具、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產或非衍生金融負債等金融資產或金融負債指定為套期工具的，應當按照其賬面價值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產”等科目。

　　企業將已確認的資產、負債或其組成部分指定為被套期項目的，應當按照其賬面價值，借記或貸記“被套期項目”科目，貸記或借記“原材料”“債權投資”“長期借款”等科目。已計提跌價準備或減值準備的，還應當同時結轉跌價準備或減值準備。編制會計分錄如下：

　　借：套期工具

　　　　貸：衍生工具或交易性金融資產

　　借：被套期項目

　　　　貸：原材料或債權投資或長期借款

后續計量

　　套期工具產生的利得或損失應當計入當期損益。如果套期工具是對選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資（或其組成部分）進行套期的，套期工具產生的利得或損失應當計入其他綜合收益。即按照產生的利得或損失，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。

　　被套期項目因被套期風險敞口形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整為以公允價值計量的已確認被套期項目的賬面價值。即按照因被套期風險敞口形成的利得或損失，借記或貸記“被套期項目”科目，貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。編制會計分錄如下所示：

　　借：套期工具

　　　　貸：套期損益或其他綜合損益——套期損益

　　借：被套期項目

　　　　貸：套期損益或者其他綜合收益——套期損益

結算或終止確認

　　金融資產或金融負債不再作為套期工具核算的，應當按照套期工具形成的資產或負債，借記或貸記有關科目，貸記或借記“套期工具”科目。資產或負債不再作為被套期項目核算的，應當按照被套期項目形成的資產或負債，借記或貸記有關科目，貸記或借記“被套期項目”科目。編制會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：套期工具

公允價值套期解釋

　　公允價值套期，是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。該公允價值變動源于特定風險，且將影響企業的損益或其他綜合收益。

　　其中，影響其他綜合收益的情形，僅限于企業對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動風險敞口進行的套期。

課程背景

　　中國國航、東方航空航油套保虧損;中國中鐵、中國鐵建大額匯兌損失;中信泰富投資累積式澳元期權合約發出巨虧，雖然這些事件已過去兩三年，雖然多家中資企業在股權、商品以及外匯市場爆出巨虧后中央政府針對投資沖動與高風險業務發出警告，中央企業在投資方面的擴展沖動有所降低，但為何套保盈利企業仍屈指可數，利用外匯套保實現巨盈更是鳳毛麟角?在全球金融市場風聲鶴唳一片肅殺的情況下，振華港機又緣何可以實現豐厚收益?背后推手是誰?答案是：外匯。

　　外匯套保是國際匯市風云突變時對風險管理的最有效工具。我們多年來關注企業財務在外匯管理方面的實踐，不斷總結更新，對企業外匯運作進行最具實務性的指導，幫助企業對外匯收入進行套期保值，在操作中抓住時機，有效規避風險，并實現豐厚的收益。

課程收益

　　通過案例了解中國企業利用國內期貨市場進行套期保值的相關問題

　　加深對外匯市場的理解，并從企業經營的視角和實踐出發，認識和外匯套期保值

　　深入理解企業在外匯套保操作上可能面臨的風險，并懂得采取有效的應對措施

　　充分學習外匯套期保值的操作技巧，提升企業外匯管理水平

課程對象

　　董事長、總經理等企業中高層管理人員

　　財務總監、司庫、控制總監、投資總監

　　財務部人員與外匯操作人員

　　金融機構相關人員

課程大綱

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　　在當今多變的經濟環境中，企業面臨著各種市場風險，如匯率波動、利率變動和商品價格的不確定性等。為了有效管理這些風險，許多企業采用套期保值策略來減少潛在的財務波動。套期成本、套期儲備、凈敞口套期損益以及套期損益等概念在套期保值活動中至關重要，它們直接影響企業的分部收入和整體財務狀況。本文將對這些關鍵詞進行詳細解讀，并探討它們如何影響企業的財務決策和管理。

　　分部收入是指企業在各個業務分部或地區分部中實現的收入。它是評估企業各個部門或地區業績的重要指標，有助于管理層了解不同業務的盈利能力和增長潛力。在多業務或跨國經營的企業中，分部收入的分析和比較尤為重要，因為它可以幫助企業識別哪些部門是盈利的，哪些部門可能需要改進或重組。

　　套期成本指的是企業為實施套期保值策略而發生的直接成本，包括支付給金融機構的費用、交易成本以及與套期活動相關的其他費用。這些成本通常會減少企業的分部收入，因為它們是實施套期策略的直接支出。然而，套期成本也可能因避免潛在損失而帶來間接收益，因此需要綜合考慮其對企業整體利潤的影響。

　　套期儲備是一個會計概念，用于記錄企業為應對未來可能的套期損失而設置的儲備金。當企業預期未來可能發生套期損失時，會通過調整財務報表來體現這種預期損失。套期儲備的設置有助于企業平滑利潤波動，減少未來不利市場變化對分部收入的影響。

　　凈敞口套期損益則是指在套期保值活動中，由于套期工具和被套期項目之間的價值變動而產生的損益。如果套期工具的價值變動與被套期項目相反，那么企業可以實現凈敞口套期收益；反之，則可能產生損失。這種損益直接影響企業的分部收入和整體利潤水平。

　　套期損益是指在套期保值過程中，由于套期工具的市場價值變動而產生的總損益。它包括套期成本和凈敞口套期損益。套期損益的處理在會計上需要遵循特定的會計準則，確保其反映在企業的財務報表中。正確的套期損益處理有助于外部利益相關者理解企業的風險管理活動和財務狀況。

　　綜上所述，分部收入和套期保值策略是企業財務管理中不可分割的部分。通過有效的套期保值活動，企業可以減少市場風險對分部收入的負面影響，從而提高整體財務穩定性和預測性。同時，套期成本、套期儲備、凈敞口套期損益和套期損益等概念的正確理解和處理，對于確保企業財務報告的準確性和透明度至關重要。企業需要綜合考慮這些因素，制定適合自身業務和市場環境的套期保值策略，以實現長期的可持續增長。

套期保值的原則是什么?套期保值的原則包括種類相同或相關原則、數量相等或相當原則、交易方向相反原則以及月份相同或相近原則。

一、套期保值的原則是什么

1.種類相同或相關原則：在做套期保值交易時，所選擇的期貨品種通常要和套期保值交易者將在現貨市場中買進或賣出的現貨商品或資產在種類上相同或有較強的相關性。

2.數量相等或相當原則：在做套期保值交易時，買賣期貨合約的規模通常要與套期保值交易者在現貨市場上所買賣的商品或資產的規模相等或相當。

3.交易方向相反原則：在做套期保值交易時，套期保值者通常要在同時或相近時間內在現貨市場上和期貨市場上采取相反的買賣行動，即進行反向操作。

4.月份相同或相近原則：在做套期保值交易時，所選用的期貨合約的交割月份最好與套期保值交易者將來在現貨市場上實際買進或賣出現貨商品的時間相同或相近。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、套期保值的方式有什么?

1.買入套期保值(多頭套期保值或買期保值)

2.賣出套期保值(空頭套期保值或賣期保值)

三、套期保值的操作

1.做好套期保值前的準備：了解期貨市場的基本運行特點;健全風險管理制度、套期保值管理制度和交割制度。

2.識別和評估被套期風險：主要包括價格波動風險、匯率風險和利率風險。

3.制定套期保值策略與計劃：確定套期保值的目標、方向、比例、品種等。

4.優化套期保值方案：制定切實可行的套期保值策略;科學選擇建倉時機;不斷完善操作策略;做好配套工作

5.套期保值跟蹤與控制：正確評價保值效果;建立應急處理機制。