澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　貿易公司與國外的業務往來，往往會涉及到“出口樣品是否能夠申報退稅的問題”。今天，會計網小編就在這里和大家詳細聊聊出口樣品能不能申報退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報退稅?怎么操作?

　　1、對于企業出口樣品，假設已經取得了出口報關單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿企業，則需具備采購專用發票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設企業出口樣品，已經取得了報關單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進項轉出。

　　3、如果企業出口樣品，還沒取得報關單，則應當將其視為內銷從，對增值稅銷項稅額進行計提。

　　4、如果企業出口樣品的進貨專票發票并未取得，那么將無法對出口退稅進行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內銷征稅。

　　5、假設企業出口樣品不收匯，實行出口免稅政策，則不用在企業出口退稅申報系統進行錄入，需在相應增值稅納稅申報表上完成免稅銷售額的填寫。假設對于采購的進項稅額已經進行申報抵扣，則需將其轉出。并留存有效的進貨憑證等資料(出口報關單、其他)。

　　6、假設企業出口樣品不收匯，還沒有相應的出口報關單。這種情況，需將其視為內銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿易報關出口模式：通常在向客戶收取樣品費的時候采用

　　采用一般貿易報關出口模式時，操作的時候將把出口樣品視為正常出口貨物。出口后是可以申請辦理退稅的。

　　貨樣廣告品報關出口模式：對于擁有進出口經營權的企業適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報關快遞出口模式：如果貨物價值在5000元人民幣或者以下，其適用非報關快捷地出口模式。

　　出口視同內銷如何申報?賬務處理怎么做?對于外貿企業而言，如果出口貨物轉內銷，那么應當在當月向主管稅務機關申請開具相應證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內銷如何申報?

　　外貿企業原記入出口庫存帳的出口貨物若是發生轉內銷或者視同內銷貨物征稅的，及已經申報退(免)稅的出口貨物發生了退運并轉內銷的，那么外貿企業應當在在當月(發生內銷或者視同內銷貨物)向主管稅務機關申請開具相應的出口貨物轉內銷的證明。

　　出口業務執行視同內銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因為違反政策規定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優惠的，出口企業退稅賬務處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內銷應當攜帶以下資料進行申報：

　　增值稅專用發票(抵扣聯)、 進貨分批申報單、 增值稅專用發票(抵扣聯)、 出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件、內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件、主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內，外貿企業在申報時可將此作為進項稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內銷賬務處理怎么做?

　　當出口貨物視同內銷征稅時，那么內外銷銷售額之間無需作相應的會計分錄調整。可以將其視作內銷補征稅金。具體賬務處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內銷征稅，會計分錄：

　　借：主營業務成

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內銷征稅，賬務處理：

　　借：以前年度損益調

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　用銷項稅金對當期進項稅額抵減后再將稅款補繳，對于外貿企業發生的出口轉內銷，無需在退稅系統中進行相關操作。

　　出口不退稅是否還要交進項稅額是會計工作中的常見問題，不退稅商品分為免稅及視同內銷征增值稅兩種情況，本文就針對出口不退稅是否還要交進項稅額做相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　出口不退稅是否需要交進項稅額?

　　答：出口不退稅是需要交進項稅額的。可以沖減收入，也可以做進項稅額轉出。

　　出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額怎么處理?

　　出口退稅進項稅額轉出的形成：出口收入*(征稅率-退稅率)

　　實際報稅時，進項稅額填在附表二第18行，對于轉出的進項稅額，下一步會計分錄具體如下：

　　借：應交稅金——增值稅——進項稅額轉出

　　貸：應交稅金——增值稅——未交稅金

　　貿易出口不退稅進項稅如何處理?

　　答：不退稅的商品分為免稅及視同內銷征增值稅兩種情況，按照相關規定規定可得，外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，已申報退(免)稅的出口貨物發生退運或者并轉內銷的，外貿企業應當于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。所以出口企業需根據時間點來處理不退稅進項稅的問題。

　　政策依據：《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第10條第6項規定

　　知識拓展：出口視同內銷如何申報?賬務處理怎么做?

　　出口不退稅怎么開票?

　　答：出口不退稅的開票與平常一樣，并無區別。根據國家稅務總局的相關規定，即使不退稅，也應當取得增值稅發票。

今年的疫情影響，讓很多生產企業都實行出口轉內銷了，那么有關這部分的內容你了解嗎？如果對這部分的內容不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

出口轉內銷的賬務處理

如果生產企業預期沒有收齊相關的單證的，要視同內銷征稅，會計分錄如下：

1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內視同內銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業務收入——出口收徒

貸：主營業務收入——內銷收入

2、按照單證不齊全的情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注意事項：

1、對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

2、對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的，由于申報系統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業務成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中，上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

按照單證不齊全，情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

按照單證不齊情況下，銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借：以前年度損益調整（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

按照單證不齊的情況下，出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

以上就是有關生產企業出口轉內銷的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

出口樣品能不能申報退稅？怎么操作？

　　出口企業在出口貨物時會涉及到退稅的問題，出口企業的會計朋友對于出口貨物退稅的操作是否有疑問呢？文中將為你整理出口退稅申報操作的部分常見問題，希望對大家有所幫助。

　　一、時間要求：

　　出口企業當年出口的貨物，最晚應在貨物報關出口之日的次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內向主管稅務機關申報出口退(免)稅。

　　二、順序要求：

　　生產企業申報增值稅納稅申報表和出口退(免)稅時，應先申報增值稅納稅申報表，后申報出口退(免)稅。但應注意，一旦稅務機關審核通過，就不能修改該企業的增值稅納稅申報表。因此，在申報出口退(免)稅前，應仔細核對填報的申報表是否正確，增值稅納稅申報表確認無誤后，再點擊出口退(免)稅申報。

　　三、勾選操作：

　　外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。也就是說，外貿企業取得的用于內銷的進項和用于出口的進項需要分別核算。

　　故，應遵循以下原則：在勾選確認發票操作前，先確認發票用途，勾選“進項抵扣”或“用于出口退稅”。例如：若取得發票中的貨物暫不能確定內銷或出口的，可先按照“用于出口退稅”勾選確認，后期確認用作內銷使用，再辦理“出口轉內銷證明”，待證明開具后的次月申報期，填寫增值稅申報表附表二“外貿企業進項稅額抵扣證明”欄次進行抵扣。

　　四、不退稅商品或是免稅商品：

　　由于企業申報的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“出口商品代碼”中填報的商品代碼為不退稅商品代碼，或免稅商品代碼。企業需在申報系統中點擊“在線申報”找到“配置”在“退稅商品碼”中輸入相應的商品代碼，來查詢企業出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品，查看該商品代碼所對應的“特殊商品標識”。若特殊商品標識為“1”，則該商品為不退稅商品，需在增值稅申報表中按適用征稅率申報增值稅;若特殊商品標識為“2”，則該商品為免稅商品，需在增值稅申報表中按免稅收入申報增值稅。

　　五、報關單號：

　　出口企業在申報出口退(免)稅時，系統提示“海關數據中無此報關單號”是由于企業申報的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“出口貨物報關單號”中填報的報關單號未在海關數據中找到。可能是該筆報關單的海關信息還未傳送到稅務機關或者報關單號錄入錯誤造成的，這時就需要企業等待報關單海關信息傳送到稅務機關或修改報關單號后進行申報。

　　出口轉內銷指原來已經出口到外國的情況下，由于各種原因，經由各種渠道返回本土銷售。很多會計人員不知道出口轉內銷該如何處理，今天會計網為大家總結了出口轉內銷的相關知識，大家一起來學習吧！

　　出口轉內銷賬務處理

　　生產企業出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。

　　具體會計處理如下：

　　本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

　　沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

　　借：主營業務收入——出口收入

　　貸：主營業務收入——內銷收入

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出。

　　借：以前年度損益調整(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

　　借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)(紅字)

　　出口轉內銷分錄

　　1、沖減出口收入

　　借：主營業務收入——出口收入

　　貸：主營業務收入——內銷收入

　　應交稅金——增值稅——銷項稅額

　　2、沖減進項稅額轉出

　　借：主營業務成本 紅字

　　貸：應交稅金——增值稅——進項稅額轉出 紅字

成本會計屬于會計行業的一個子行業，那么成本會計的日常工作是怎么樣的呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

成本會計要做好哪幾點？

1、收集材料單，入庫單，與倉庫材料會計或保管員/倉庫記賬員接口，做好協調工作

2、確定最合適你公司材料成本計算方法：先進先出，后進先出，加權平均

3、建立材料明細賬，確定產品分類

4、月底根據發出材料，購進材料單，匯總合計，與倉庫材料會計核對

5、根據計算方法確定單位成本，及結存成本

6、期間末做材料預算，成本對比，進銷差價分析。控制生產成本

公司做成本核算時要怎么做？

1、整理各項費用并進行歸集和分配

2、做記賬憑證并登賬

3、月末對費用進行核算

4、統計各項費用的指標考核結果并上報經理

公司做成本分析時應該怎么做？

1、根據成本構成和歷史發生情況以及計劃指標進行比較

2、成本分析報告

應付賬款往來核算應該怎么做？

1、接收原材料入庫單、銷售發票，核算、審核付款清單和各種應付賬款，審核各項記錄

2、審核各業務部門轉交的發票及單據

3、登賬，記賬

國內銷售應收賬款往來業務核算是怎么樣的？

1、核算各國內銷售客戶應收賬款和記錄

2、憑發票登記，記賬

3、定期與銷售人員核對銷售明細及監督匯款

現金與支票是怎么管理的？

1、保管單據（支票、支票報銷單、支票申請單、收據等）、財務專用章及現金

2、填寫現金支票、轉賬支票及匯款憑證

3、辦理匯款、取現和支票轉賬手續

4、辦理國際收支申報手續

5、每日對庫存現金進行盤點與結算

6、開立還款收據、交款收據及客戶回款收據

7、初步審核現金報銷單據的合法性和真實性，辦理現金報銷手續

以上就是有關成本會計工作的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　我司為生產型出口企業，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發票（且確定無法取得發票）。那么這批出口配件是做免稅還是應該視同內銷？

　　答：根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項的規定，出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。

　　因此，企業在確定無法取得進項發票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。

　　電子發票是不是紙質發票的電子版?電子發票和紙質發票有哪些區別?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　電子發票和紙質發票有什么不同?

　　1、呈現方式不同

　　紙質發票是以紙質方式呈現的，電子發票是以數字方式呈現的。

　　2、保存的方式不同

　　紙質發票是需要好好保存紙質發票，電子發票只要保存好電子檔就可以了，必要的時候再進行打印，不會因為丟失紙質的找不到備份。

　　3、開票成本

　　與傳統紙質發票相比，電子發票管理系統可以在線開票，節省發票工本費、稅控機成本以及相關人力成本。

　　發票報銷需要注意哪些問題?

　　1、遵循"實事求是，準確無誤"的原則，有明確的發生原因、費用項目、發生時間、地點、金額及報銷人、審批人。

　　2、報銷的費用項目、報銷標準和報銷審批程序符合企業制度的規定

　　3、報銷人取得相應的報銷單據，且報銷單據上面經辦人、驗收證明(復核)人、審批人簽名齊全，報銷單據所附原始憑證應是稅務機關認可的合法、完整、有效憑證

　　4、報銷單據的填寫及原始憑證的黏貼需符合會計工作基本規范的要求

　　5、報銷單據填寫應根據費用性質填寫對應單據。

　　以上就是有關電子發票和紙質發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　根據國際貿易的出口退稅政策要求，我國在進行出口貿易的經濟交易時要按規定繳納相應稅款，對于出口退稅中的進項稅額轉出，相關的賬務處理怎么做？

　　出口退稅進項稅額轉出的賬務處理

　　1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出口退稅額

　　借：應收出口退稅款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　2、收到出口退稅時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款

　　3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　6、在規定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　應交增值稅明細科目有哪些？

　　應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“出口退稅”、“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”。其中：

　　1、“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額；

　　2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；

　　3、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；

　　4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額；

　　對于企業出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業務收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時：

　　（1）采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　（2）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業務收入—內銷收入

　　3、既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉出，計入“主營業務成本”：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理。

　　外貿出口退稅的本質是先稅后退，發生出口退稅業務時，應設置應交稅費科目、應收出口退稅款科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　外貿公司出口退稅的會計分錄

　　外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　（１）購買出口貨物時，取得增值稅專用發票：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　（２）確認出口貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定的匯率確定銷售額

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　（３）結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　（４）根據稅率與退稅率的差額，不退進項稅額計入成本

　　借：主營業務成本（退稅差額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（5）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　（6）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款(增值稅)

　　出口退稅和出口免稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口免稅是指對企業出口貨物免征出口環節應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　　（１）企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時的賬務處理

　　對企業只有出口免稅貨物的業務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　　１．采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業務收入——出口貨物收入

　　（２）企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業務收入——內銷收入

　　（３）既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業務成本”作如下分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（４）出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　出口轉內銷就是指一些企業將本來要出口銷售的產品，因為各種原因無法出口，為了減少損失，將貨物改為在國內銷售。那么出口轉內銷的會計分錄是什么？

　　出口轉內銷會計分錄

　　借方沖減出口銷售收入，貸方增加內銷銷售收入。

　　借：主營業務收入－－出口收入

　       　貸：主營業務收入－－內銷收入

　　銷項稅額按照出口銷售額乘以征稅稅率計提

　　借：主營業務成本

　       　貸：應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）

　　沒有出口就不符合退稅規定或者退稅憑證不全造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，并辦轉內銷手續。

　　借：主營業務收入－－外銷收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營業務收入－－視同內銷

　　              應交稅費－－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款－－應收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應交稅費－－－－應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業務成本－－外銷（紅字）

　       　貸：其他應收款－－應收出口退稅－－－－消費稅（紅字）

　　借：主營業務成本－－外銷（紅字）

　      　 貸：應交稅費－－－－應交增值稅（外銷進項稅額轉出）（紅字）

　　外貿進出口企業的會計核算

　　１、外貿企業出口貨物的銷售實現時間是按照取得運單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來確定的。

　　２、外貿企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購進金額和進項金額，如果購進貨物無法確定用于出口或內銷的，先一律記入出口庫存賬，內銷時再從出口的庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　企業在開具增值稅發票時，有時會遇到發票開具錯誤需要重開的情況，重開發票時具體的賬務處理怎么做？

　　增值稅發票開具錯誤重開的會計分錄

　　1、沖紅時

　　借：應收賬款（紅字金額）

　　　　貸：主營業務收入（紅字金額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字稅額）

　　2、重開時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　對于增值稅發票開具錯誤重開的情況，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　作廢增值稅發票須在防偽稅控系統中將相應的數據按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅征收的對象

　　在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人均是增值稅納稅人，都要依法繳納增值稅。

　　內銷是指在中國大陸范圍內，以開具國內增值稅發票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區域銷售，或者國內轉廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。

　　內銷和外銷是指什么？

　　所謂內銷，就是在中國大陸范圍內，以開具國內增值稅發票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區域銷售，或者國內轉廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時候也把外銷看作外貿。

　　內銷和外銷的區別在于：

　　1、內銷只是開具國內發票，包括增值稅發票；外銷要有海關報關單，外銷發票，外匯核銷單等。

　　2、內銷面對的客戶是國內消費群體；外銷面對的客戶是國外消費群體。

　　3、內銷則需要提供完善的產品系列供消費者選購；外銷只是圍繞外商提供的產品進行生產，企業的產品單一，沒有形成系列。

　　有內銷也有外銷的企業的增值稅稅負如何計算？

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。

　　稅收負擔率=[（內銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉出）]/全部銷售收入×100%。

　　稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

　　對小規模納稅人而言，稅負率即征收率：3%，而對一般納稅人而言，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是13%或9%，而是遠遠低于該比例。

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額。

　　出口轉內銷的會計分錄是什么？

　　出口轉內銷就是指一些企業將本來要出口銷售的產品改為在國內銷售。具體分錄為：

　　借方沖減出口銷售收入，貸方增加內銷銷售收入。

　　借：主營業務收入——出口收入

　　　　貸：主營業務收入——內銷收入

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）

　　沒有出口不符合出口退稅規定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，并辦理轉內銷手續。

　　借：主營業務收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））

　　　　貸：主營業務收入——視同內銷

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業務成本——外銷（紅字）

　　　　貸：其他應收款——應收出口退稅（消費稅）（紅字）

　　借：主營業務成本——外銷（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（外銷進項稅額轉出）（紅字）

　　發票入賬是指納稅人在取得發票后，電子發票服務平臺系統對納稅人取得的全部發票（含海關繳款書）及代扣代繳完稅憑證數據進行歸集，納稅人在電子發票服務平臺系統進行發票入賬操作，防范電子發票重復入賬歸檔的風險，以下為大家演示發票入賬的具體操作流程。

　　在功能菜單中“我要辦稅”-“稅務數字賬戶”，進入稅務數字賬戶，點擊“發票入賬標識”，進入發票入賬標識頁面后，選擇發票或海關繳款書或代扣代繳完稅憑證頁面，可選擇“入賬狀態”、“發票來源”、“開票時間”等條件，點擊“查詢”按鈕，在查詢結果區中顯示對應的發票信息，在查詢結果區里，查詢到的對應發票信息中填寫入賬用途，可選擇企業所得稅稅前扣除或不扣除用途，點擊“提交入賬”按鈕，顯示確認提交入賬并提示票數和稅額合計，點擊“繼續提交”后顯示“該發票已入賬成功”。

　　除此之外，還可以選擇“清單導入”方式進行入賬操作。點擊“下載模板”按鈕，將模板下載到本地，填寫信息后，點擊“清單導入”按鈕，選擇要導入的文件進行導入。如果文件導入失敗，可以在頁面下方下載失敗原因，對填寫的信息做相應修改。如果文件導入成功，則提示“文件導入成功，處理記錄X條，成功X條，失敗X條”。對于已入賬發票，可修改“入賬狀態”進行入賬調整，通過查詢條件查詢出已入賬的發票信息，選中后，修改“入賬狀態”，點擊“入賬調整”按鈕顯示“該發票已調整成功”即可。

　　以上就是為您演示的發票入賬的操作流程，如有疑問，可以點擊電子發票服務平臺右側的“稅精靈”圖標，智能咨詢為您提供服務。您還可以咨詢主管稅務機關，或撥打12366納稅繳費服務熱線了解更多內容。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

　　試點納稅人可以通過電子發票服務平臺進行發票查詢，以下為大家演示各類發票查詢的操作流程。

　　在電子發票服務平臺，點擊“我要辦稅”-“稅務數字賬戶”，點擊“發票查詢統計”按鈕，在該模塊中，選擇對應按鈕即可查詢相應種類的發票。

　　進入“全量發票查詢”，選擇“全量”，根據需要輸入或選擇相關查詢條件，如開票起止日期等，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢出符合條件的全部發票。

　　進入“發票領用及開票數據查詢”，根據需要輸入或選擇發票來源、票種和發票所屬期，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢出具體的發票領用明細。

　　進入“匯總納稅總機構匯總分支機構開票數據”，總機構在首次登錄系統時可選擇是否由總機構匯總開票數據確認，選擇“是”，錄入匯總開票數據所屬期，顯示發票匯總確認結果，即可查詢全部發票；選擇“否”，則系統不提供總分支機構開具發票匯總功能。

　　進入“未到勾選日期發票查詢”，根據需要輸入或選擇發票來源、票種和開票起止日期，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢未到勾選期的各類可抵扣勾選發票或海關繳款書信息。

　　進入“出口轉內銷發票查詢”，并且輸入相應查詢條件（發票代碼、發票號碼、開票日期），可查詢出口轉內銷發票和海關繳款書明細。

　　點選“進項稅額轉出情況查詢”，納稅人根據實際需要，選擇稅款所屬期，點擊“查詢”，系統按照納稅人的查詢條件，展示符合條件的各類發票和海關繳款書信息。

　　以上就是為您演示發票查詢的操作流程，如有疑問，可以點擊電子發票服務平臺右側的“稅精靈”圖標，智能咨詢為您提供服務。您還可以咨詢主管稅務機關，或撥打12366納稅繳費服務熱線了解更多內容。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

　　當納稅人發生銷售行為，需要開具全電藍字發票時，通過該模塊可以開具發票，以下為大家演示藍字發票開具操作流程。

　　首先登錄電子稅務局，進入功能菜單依次選擇“我要辦稅”-“開票業務”-“藍字發票開具”，進入藍字發票開具的二級首頁功能頁面，可通過“立即開票”、“發票草稿”、“掃碼開票”和“添加快捷方式”等開具藍字發票。

　　點擊“立即開票”，彈出立即開票頁面，選擇發票類型、票種標簽等信息后點擊“確認”，進入藍字發票開具表單視圖進行填寫。

　　填寫購買方信息時，可手工填寫，或者可點擊名稱右邊按鈕，在右側彈出的客戶信息查詢頁面選擇已維護的客戶信息。

　　填寫發票信息時，如發現當前發票類型不符合開票需求，可點擊“重選發票類型”，在上方彈出的選擇開具信息頁面進行修改。

　　填寫發票信息中的項目信息時，可手工填寫，或者點擊右側按鈕，在右側彈出的項目信息查詢頁面選擇已維護的項目信息，可根據實際需求在備注信息中填寫“備注”的內容，或者點擊“選擇場景模板”，在帶出的附加信息中填寫內容，若場景模板中的附件內容還未滿足需求，可點擊“添加附加內容”，彈出的選擇附加信息頁面選擇已維護的附件要素，也可以手工添加附加要素，選擇在備注信息填寫對應的內容。

　　納稅人可根據實際需求填寫經辦信息，包括購買方經辦人姓名、證件類型以及證件號碼，填寫完畢后，可點擊“預覽發票”預覽正式票樣的發票內容；可點擊“保存草稿”保存所填信息并同步到發票草稿功能；可點擊“發票開具”，進行開具。

　　開票成功后，全電發票將自動交付至受票方稅務數字賬戶，納稅人可通過“郵箱交付”或者“二維碼交付”方式將發票交付給受票方，可將發票以PDF、QFD、XML格式下載到電腦本地。

　　以上就是為您演示的藍字發票開具操作流程，如有疑問，可以點擊電子發票服務平臺右側的“稅精靈”圖標，智能咨詢為您提供服務。您還可以咨詢主管稅務機關，或撥打12366納稅繳費服務熱線了解更多內容。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

　　我公司取得1張數電票，請問要怎么樣查驗發票的真偽？

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務局發票查驗模塊辦理，具體操作如下：

　　第一步，登錄深圳市電子稅務局，進入我要辦稅-稅務數字賬戶-發票查驗模塊。

　　第二步，查驗發票。進入查驗頁面，上方是溫馨提示，告知您該功能目前僅支持查驗您開具的或取得的發票，下方是操作界面，您可使用單張查驗和批量查驗功能。

　　單張查驗又有手工查驗和上傳查驗兩種方式，首先，選擇手工查驗，發票來源若是稅控票，選擇增值稅發票管理系統，輸入發票代碼、發票號碼、開票日期進行查驗；若是數電票，選擇電子發票服務平臺，輸入數電票號碼、開票日期進行查驗。以數電票為例，點擊查驗后，您可查看查驗結果、用途標簽，若有需要可打印查驗結果。其次，選擇上傳查驗，您可上傳PDF、OFD、XML和含有發票二維碼的圖片進行查驗，上傳后點擊查驗按鈕，生成查驗結果。最后，若您發票數量較多，可選擇批量查驗功能，選擇發票來源后，下載發票批量查驗模板，填寫后上傳文件，下方可查看上傳數據是否有誤，若數據有誤，請根據報錯修改，若數據無誤，點擊查驗按鈕，查看查驗結果，若有需要可導出查驗結果。

　　以上就是發票查驗的操作流程，您學會了嗎？

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。