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　　適用免稅政策未及時開具紅字發票，能否先享優惠再紅沖？國家稅務總局對此作了如下回答。

　　問題：為了支持疫情防控工作，我公司運輸了一批疫情防控重點保障物資，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告 》(2020年第8號)規定：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅，對于1月份取得的運輸疫情防控重點保障物資收入，我公司已在當月開具了增值稅專用發票，但近期難以開具對應紅字發票。請問是否可以先享受免征增值稅政策，再開具紅字發票呢？

　　回答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規定：納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，應開具對應紅字發票而未能及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發票，應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

　　因此，你公司可以先行享受免征增值稅的優惠政策，隨后再按照規定開具對應紅字發票，開具期限為相關免征增值稅政策執行到期后1個月內。

來源：國家稅務總局

　　發票紅沖指的是什么?重新開票又是什么意思?對于發票紅沖和重新開票的概念，作為會計人員必須了解。它們區別是什么呢?今天，會計網小編就在這里和大家聊聊發票紅沖和重新開票的區別。

　　發票紅沖和重新開票有哪些區別?

　　發票跨月紅沖指的就是開紅字發票，重新開票也就是開正確的發票的意思。而普通紅沖表示的是開負數發票，打開普票開票的頁面，點擊上方的紅字并按照提示進行相關操作即可。

　　知識拓展：開票流程操作流程是什么?

　　1、應當取得稅局紅字發票通知單。

　　如果是銷售方需要申請開具紅字專用發票，那么應當向主管稅務機關提交相應申請單。稅務機關審核通過后，銷售方若是收到稅局紅字發票通知單，則可通過開票系統開具相應的紅字專用發票。

　　如果是購買方需要開具紅字專用發票，其應當用上述方法向主管稅務機關提出申請。銷售方收到通知單后，即可開具紅字專用發票。

　　2、進入開票系統后，找到發票管理，點擊負數。下一步是在彈出的對話框，輸入相應通知單號。(稅務局發的紅字發票通知單)

　　3、將紅沖的原始發票代碼、號碼填上。

　　4、確認彈出來的發票號碼，注意無誤后再點擊。此時發票信息會自動填入。

　　5、將發票信息填完整，最后在確認無誤后，拿著相應的空白發票完成打印即可。

　　發票狀態是紅沖能否抵扣是會計工作中的常見問題，發票沖紅指的是原先開具發票有誤或者因其他原因需更正，需要重新開具發票對賬目進行調整。本文就針對發票狀態是紅沖能否抵扣做一個相關介紹，一起來了解下吧!

　　發票狀態是紅沖是否可以抵扣？

　　答：發票狀態是紅沖是不能抵扣的。

　　因為發票沖紅是原先開具的發票有誤或者因其他原因需更正，需要重新開具發票對賬目進行調整。紅沖指的是之前做了一張錯誤憑證，就用紅字做一張與藍字一模一樣的紅字憑證，把原憑證沖了后重新再做一張正確的憑證。

　　發票狀態是紅沖，也就表示發票已經不能用了，已經沖銷原先的發票。所以發票狀態是紅沖是不可以抵扣的。

　　購買方需暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，對于未抵扣增值稅進項稅額的，可以列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，可與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

　　已抵扣發票紅沖對公司是否有影響?

　　答：如果是正常的發票，是沒有影響的。多開了的情況下，則需具體分析。比如：

　　小規模納稅人季度銷售額超過了9萬元的情況下，如果平時不做控制，到季度末才大量紅沖或者作廢，這時候就會引起稅局檢查。

　　已抵扣的發票是否可以紅沖?

　　答：已抵扣的發票是可以紅沖的。抵扣方先將進項稅額轉出，接著再開一份紅字發票信息表。這樣開票方就可以開具紅字發票了。

　　發票紅字沖銷會計分錄

　　如果是本年度，紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：現金/銀行存款/應付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進項，也就會產生應交增值稅貸方余額，可以借方轉出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調整科目，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——增值稅檢查調整

　　發票紅沖和重新開票的區別

發票沖紅問題，不知道會計人們有沒有遇到過，發票問題是會計經常會遇到的問題，那么發票沖紅是什么意思呢？如果你還不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

發票沖紅是什么意思？

如果開了一張錯誤的發票，那就要開一張正確的發票重新入賬來調整賬目，當然這是在當月發生的情況下，如果是隔月才發現的，那就要開具紅字發票了，紅字發票的開具辦法是，用紅字做和藍字發票一模一樣的憑證，沖銷掉，這就是發票紅沖的意思。

其實紅沖發票有2種，一種是按照原來的做賬方法做負數，另一種就是直接做沖減差額部分。

發票沖紅會對公司造成很大的損失嗎？

不會損失錢！

紅沖發票，就是沖減原銷項，然后開具正確的發票重新入賬，跨月的就需要開紅字發票了。

紅沖就是以前做了一張錯誤的憑證，就用紅字做一張和藍字一模一樣的紅字憑證，就可以把原憑證沖了，然后再重新再做一張正確的憑證就可以了。

財務已結算的電子發票需要沖紅怎么辦？

一、如使用在線系統開具的發票，發生錯誤開具、發票損毀或打印不成功等情形時，需要對已開具的發票（包括填用票、開具的紅字發票、補錄票的紅沖票）進行作廢操作，必須在本月作廢。本系統只允許對本月開具的尚未記帳的發票做出作廢處理。通過“發票開具” “發票作廢”進行發票作廢操作。

二、如屬需作廢以往月份的發票或者已記賬的發票可通過開具紅字發票進行處理。

1 、如需對已開具的在線發票（包括填用票、開具的紅字發票、補錄票的紅沖票）作廢的，可通過菜單中“發票開具” “紅字發票開具”進行沖紅操作。

2 、如納稅人使用發票在線應用系統開具電子發票前，開具的發票出現錯誤、銷售退回等原因時，需要開具一張對應的紅字發票進行沖銷。由于在發票在線應用系統中沒有數據，需通過“數據采集” “發票補錄”進行補錄登記，待補錄信息經稅務人員審核通過后，可以在“補錄發票紅沖”中進行紅沖操作。

作廢及補錄發票的具體規定詳見《關于明確在線開具發票管理若干問題的通知》（穗地稅函 [2010]67 號）的規定。以上文件可登陸廣州市地方稅務局網站首頁“稅收法規” “政策法規庫”進行檢索查閱。

上月購進發票沖紅如何做賬?

答：根據增值稅法管理規定,你正常開紅票后,可以沖銷你的銷項稅額,申報時準予扣除,如果你上月結轉成本的需在當月沖銷,發票聯和抵扣聯自己保管好(如果對方不需要的話).

開紅字發票時:

借：應收賬款（紅字）

貸：主營業務收入（紅字）

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（紅字）

借：主營業務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

注:按準則是做相反分錄,但實際操作時,做相反分錄不利于查賬.

申報的時候,用合計數申報即可,也就是你當月的實際正數開票金額-紅字發票金額.

以上就是有關發票沖紅問題以及相關的會計分錄，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

發票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

　　抵扣的發票是否可以沖回是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的的內容。發票涉及的知識范圍比較廣泛，操作過程中難免會遇到難題。本文就針對抵扣的發票是否可以沖回做一個相關介紹，來跟隨會計網一起了解下吧!

　　抵扣的發票能不能沖回?

　　答：抵扣的發票是可以沖回的。

　　由對方前往稅務機關提交申請單，你方需要憑借稅務機關出具的開具紅字發票的通知單進行沖紅，沒有取得通知單之前，你方是不可以擅自沖紅的。

　　已抵扣發票沖紅對公司有沒有影響?

　　答：一般正常情況下，已抵扣發票沖紅對公司是沒有影響的。但是如果在開多了的情況下，就要根據實際情況分析了。

　　例如：如果小規模納稅人季度銷售額已經超過了9萬元，平時不加以注意，到了季度末才開始控制，發生大量紅沖或作廢的情況就會引起稅局檢查。

　　把不能抵扣的發票抵扣了怎么做賬務處理?

　　1、當月未認證的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　貸：應付賬款/應付貨款

　　2、在下個月認證了的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　已經認證抵扣的增值稅發票開紅字發票后賬務處理怎么做?

　　1、銷售方開具紅字專票時，可以用來沖減前期已確認的收入及銷項稅額。

　　2、銷售方開具藍字專票時，可根據藍字專票在當期確認收入及銷項稅額。

　　3、購買方按照《開具紅字增值稅專用發票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉出。取得紅字專票后，可以將其作為沖減分錄的附件。

　　4、購買方取得藍字專票后，按照藍字專票在當期確認采購成本及待認證進項稅額(進項稅額)。

　　已入賬未抵扣的發票會計分錄怎么做?

　　以上就是關于抵扣的發票是否可以沖回的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關抵扣的發票的內容，請持續關注會計網!

　　當工作中遇到發票開錯的時候，會聽到會計說把發票紅沖吧。紅沖發票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發票是什么意思？

　　紅沖發票，即對發票“紅沖”處理。發票開錯了如果不處理，導致賬實不符，被查出了就會被罰款。為了將原來錯誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍字(原始發票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見的發票紅沖情形：發生銷貨退回，開票有誤，應稅服務終止。

　　紅沖發票要怎么操作？

　　對普通發票紅沖，我們需要打開開票軟件，進入發票填開界面，點擊紅字發票的模塊，把需要紅沖的發票信息輸入一遍，點擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專用發票，還需要填開一張紅字發票信息表，然后再下載打印紅字專用發票。

　　開出來的紅沖發票表現在票面的左上角會有負數發票的字樣，而開具的金額也是負數。

　　會計分錄參考

　　紅字發票：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　正確發票：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　企業開票出了問題，往往需要紅字發票來相助。但很多會計朋友常常弄不清楚，出現大錯。今天，會計網和大家說說紅字發票的開具流程，最后針對大家常問的問題進行一個答疑。

　　一、紅字發票是個啥?

　　紅字發票說白了就是負數發票，是企業因為銷售的貨物退回，或者是因為之前開具的發票有錯誤，而開具金額為負數的發票。

　　這樣一聽似乎是發票一開錯，就能開紅字發票來補救。這種想法可是錯的厲害!

　　所以紅字發票不是你想開就能開的，要符合上述三個條件之一才能開具紅字發票。需要注意的是在開具紅字發票時，要注意保存相關證據，以備稅務局的人事后抽查(拒收證明、折讓協議等)。

　　PS：很多會計容易把作廢和紅沖混淆，其實總結起來就是：當月發現發票開據錯誤(符合作廢條件)，直接作廢。因為其他原因不能夠進行作廢的，可以跨月紅沖，開紅字發票處理。

　　二、紅字發票的開具流程

　　這個部分我們要分三種來說

　　1、紅字增值稅專用發票

　　流程主要分為3個步驟：紅字信息表填開→主管稅務機關檢驗→開具紅字信息專用發票

　　雖然看上去十分簡單確是大家最容易出錯的地方，下面跟隨Fiona對每個步驟進行一個詳細的拆解。

　　(1)紅字信息表填開

　　小伙伴們最多問的是這個地方：到底是銷貨方申請?還是購貨方申請?想想那些年開票的故事，感覺心碎。

　　我們先來看個官方說法：

　　①購貨方申請

　　也就是說，如果雙方的發票已經開好，但是賣家還沒有交給買家;或者是買家拿到了發票，但沒有拿去抵扣進項稅，并且將發票的發票聯和抵扣聯退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(銷貨方)申請填開《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：這個時候兩種情況需要填寫相應藍字發票的信息

　　②購貨方申請

　　也就是說，買家已經收到賣家開具的發票，并且已經用于抵扣進項稅;或者是買家收到發票，還來得及抵扣，但是由于某種原因，抵扣聯和發票聯未能全部退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(購貨方)申請填開《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：第一種情況不需要填寫相應藍字發票的信息;第二情況需要填寫相應藍字發票的信息

　　(2)主管稅務機關校驗

　　稅務機關收到系統中的上傳的《紅字增值稅專用信息表》后，進行見檢查核對，校驗通過后，在《紅字增值稅專用信息表》中生成紅字發票信息表編號，之后再同步到上傳信息表的納稅人系統中。

　　(3)開具紅字信息專用發票

　　最后，銷貨方根據校驗后的信息表開具紅字發票。

　　2、其他紅字發票

　　紅字普通發票和紅字機動車銷售統一發票均不需要填寫《紅字增值稅專用信息表》，直接在系統中開具紅字發票就可以。

　　注意：

　　①開具紅字普通發票時可以對應的藍字發票范圍內開具多份紅字普通發票

　　②紅字機動車銷售統一發票與對應的藍字發票必須一一對應。

　　三、紅字發票熱點問答

　　1 小規模納稅人開具紅字專票時要注意什么?

　　答：《紅字增值稅專用信息表》的銷售方及納稅人識別號應該按照代開專票的稅務機關名稱和納稅人識別號進行填寫。

　　2 紅字發票認證了怎么辦?

　　答：紅字發票是不需要認證的，如果認證了，則需要去稅務大廳進行手工申報。

　　3 紅字發票開錯了怎么辦?

　　答：①信息表開具錯誤，如果信息表還沒有上傳可以直接在開票系統中刪除。如果信息表已經上傳，原來是需要到稅務大廳辦理撤銷，現在可以通過稅控系統直接將他錯誤的信息表進行撤銷。

　　②紅字發票開具錯誤，先將錯誤的紅字發票作廢，之后再開具正確的紅字發票。

　　本文為大叔說會計公眾號原創整理，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務總局。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　發票開錯時，一般通過作廢發票或開具紅字發票的方式處理。作廢發票和紅沖發票，主要區別是什么？

　　答：作廢發票和紅沖發票都是對之前錯誤的發票進行修正的一種方式，他們的區別主要在于之前錯誤發票使用時間上的不同，發票作廢適用于本月開具的錯誤的發票，本月可以作廢，而紅沖發票，則是針對以前會計月度的發票進行修正，以前月度的發票不能再作廢了，只能開紅字發票進行沖減。

　　跨月發票作廢的處理方法

　　跨月發票由于已經抄報稅，則發票無法作廢，只能開具紅字發票沖銷。

　　一般納稅人取得專用發票后，發生以下情形，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》：

　　1、發生銷貨退回、 開票有誤等情形但不符合作廢條件;

　　2、銷貨部分退回、發生銷售折讓。

　　跨月發票作廢后，沖銷收入憑證分錄如下：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入(用紅字)

　　企業發票作廢后，通過開具紅字發票做沖銷處理，則開具紅字發票部分無需繳稅。

　　沖紅發票如何做會計分錄？

　　借：銀行存款(紅字)

　　       貸：主營業務收入(紅字)

　　              應交稅費-增值稅-銷項稅(紅字)

　　重新入賬：

　　借：銀行存款

　　      貸：主營業務收入

　　             貸：應交稅費-增值稅-銷項稅

　　沖本年利潤：

　　借：本年利潤(紅字)

　　       貸：主營業務收入(紅字)

　　              應交稅費-增值稅-銷項稅(紅字)

　　重新結轉本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-增值稅-銷項稅

　　納稅人開具增值稅電子專用發票后，如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢？

　　開具紅字電子專票的流程

　　第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發票管理系統（以下簡稱“發票管理系統”）中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

　　根據購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應的藍字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應的藍字電子專票信息。

　　第二步是稅務機關信息系統自動校驗。

　　稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。

　　銷售方在發票管理系統中查詢到已經校驗通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

　　相較于紅字紙質專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經開具的藍字電子專票，具有簡便易行好操作的優點。

　　需要說明的是，對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據發票代碼、發票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息，在全國增值稅發票查驗平臺查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。

來源：國家稅務總局

　　所謂紅字發票，又稱作負數發票，在企業的日常業務中時常出現。那么當企業收到紅字發票時該如何進行賬務處理？

　　收到紅字發票的賬務處理

　　1.收到紅字發票

　　借：原材料(紅字)

　　       應交稅費---應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　       貸：應付賬款(紅字)

　　2.收到正確的發票

　　借：原材料

　　       應交稅費---應交增值稅(進項稅額)

　      　貸：應付賬款

　　紅字發票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的應對情況。

　　購買方取得了紅字增值稅專用發票是否需要認證？

　　購買方取得了紅字增值稅專用發票不需要認證。因為：如果已抵扣，購買方填開前上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，不管當月是否收到紅字專用發票，也應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。如果取得紅字專用發票認證了，相當于重復減少了進項稅額。如果未抵扣，如果取得紅字專用發票認證了，也會沖減正常進項稅額。

　　紅字發票和藍字發票有什么區別？

　　紅字發票和藍字發票區別為：代表含義不同、性質不同、目的不同。

　　一、代表含義不同

　　1、紅字發票：紅字發票代表的是沖抵的，是負數。

　　2、藍字發票：藍字發票代表的是收入的，是正數。

　　二、性質不同

　　1、紅字發票：紅字發票是銷項負數發票。

　　2、藍字發票：藍字發票是一般情況下開具的發票。

　　三、目的不同

　　1、紅字發票：紅字發票的目的為沖抵藍字發票的金額，那么最終某項經濟活動的最終金額就是藍字發票的金額減去紅字發票的金額。

　　2、藍字發票：藍字發票的目的為繳納稅費。

　　開具紅字發票，俗稱“紅沖”。即用紅字發票進行沖賬。這里的紅字可以理解為負數或沖銷。企業發生紅字發票業務，應該如何進行賬務處理？

　　紅字發票怎么做賬？

　　上月分錄 ：

　　借：銀行存款

　　        貸：主營業務收入

　　                應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　沖紅的賬務處理：

　　借：銀行存款 紅字

　　        貸：主營業務收入 紅字

　　                應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 紅字

　　重新開具的分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　什么情況下可以開具紅字發票？

　　在納稅人開具增值稅專用發票后，發生下列情形且不符合作廢條件的可以開具紅字發票：

　　1.銷貨退回;2.開票有誤;3.銷售服務中止;4.發票抵扣聯和發票聯均無法認證。

　　除此之外，因銷貨部分退回以及發生銷售折讓等原因需要開具紅字發票的，同樣也是可以開具紅字發票。

　　如何開具紅字增值稅專用發票？

　　開具紅字增值稅專用發票一共可分為三個步驟。

　　步驟一：開具紅字增值稅專用發票信息表。

　　開具紅字增值稅專用發票信息表可以劃分為兩種情形。一種情形是由購買方申請開具紅字增值稅專用發票信息表;另一種情形是由銷售方申請開具紅字增值稅專用發票信息表。

　　步驟二：稅務機關接收校驗信息表;

　　在申請開具紅字增值稅專用發票信息表后，主管稅務機關將會通過網絡接收納稅人上傳的紅字增值稅專用發票信息表。等系統會自動校驗通過后，生成的的紅字增值稅專用發票信息表會有“紅字發票信息表編號”，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　步驟三：銷售方開具負數發票。

　　銷售方將會依據稅務機關系統校驗通過的紅字增值稅專用發票信息表，開具紅字專用發票。在系統中將會以銷項負數的形式開具。

　　企業收到進賬發票進行沖紅，應通過“應付賬款”、“應交稅費”、“原材料”等對應科目進行核算，具體賬務處理是什么？

　　收到紅字發票如何做賬？

　　對申請開具紅字發票的，進項稅額的轉出應憑借稅務機關出具的通知單轉出，應該填入“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”欄中。

　　1、收到紅字票：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　              應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、收到正確的發票時：

　　借：原材料

　　       應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費屬于負債類科目，它是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照規定，采用特定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業可以按照不同稅種進行該科目明細賬的設置。包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　紅字增值稅發票開具有關規定

　　根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》規定：購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　企業出現發票開錯的情況，一般會開紅字發票進行處理，對于紅字發票，會計人員應如何做賬務處理？

　　紅字發票的賬務處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　       貸：主營業務收入（紅字）

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　開具正確的發票的會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常情況下的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。

　　企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業能夠持續經營。

　　對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，借方表示應收賬款的增加額，貸方表示應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也可以在“應收賬款”科目核算。

　　主營業務收入怎么理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　紅字發票是指以前開具的發票，由于某種原因出現錯誤需要重新開具，在重新開具前，需要用紅字發票進行沖賬。當企業收到紅字發票時，具體的賬務處理怎么做？

　　收到紅字發票的會計分錄

　　借：應收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發票會計分錄：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　需要開具紅字發票的情況有哪些？

　　1、購買方認證發票結果為納稅人識別號認證、專用發票代碼、號碼認證都相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情況，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的；

　　2、購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的；

　　3、銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業作為購貨方，因發生退貨收到紅字發票時，會計人員一般通過原材料、應交稅費等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　退貨收到紅字發票的會計分錄

　　如果作為購貨方，退貨收到紅字發票時，可以以紅字發票為依據，沖銷原先的購貨憑證。

　　購貨時會計分錄

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　紅字發票沖賬會計分錄

　　借：應付賬款

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款，指的是企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。

　　在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。

　　對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。

　　預付賬款一般包括：預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅發票的作用就是記錄商品經濟交易行為，它是一種非常重要的憑證，當發生退貨時，一般會涉及紅字發票的開具，那么紅字發票是指什么？

　　紅字發票如何理解？

　　紅字發票，由于發票上的金額都是負數，也被稱為負數發票。當企業已經開完發票，卻發現發票有錯或是在別人退貨的情況下，此時可以開紅字發票來沖抵已開錯的發票。

　　開具紅字發票的情況：

　　(1)購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的;

　　(2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產、流通等多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，并且增值稅由消費者承擔，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發票和增值稅專用發票有什么區別？

　　１、聯次不同。增值稅普通發票有１、２、５聯，而增值稅專用發票只有３聯。

　　２、發票使用人不同。增值稅普通發票可以由辦理了稅務登記的從事經營活動的各種納稅人使用，而增值稅專用發票一般由增值稅一般納稅人領購使用。

　　３、起到的作用不同。增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，但增值稅普通發票不能（特殊情況除外）。

　　增值稅專用發票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現一些錯誤的情況，那么增值稅專用發票如何開具紅字發票呢？

　　增值稅專用發票開具紅字發票的流程

　　（一）如果購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時應從當期進項稅額中轉出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應的藍字專用發票信息。

　　但也有需要填寫相對應的藍字專用發票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發票，但發票聯或抵扣聯無法退回。

　　如果銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》。

　　（二）主管稅務機關接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，生成帶有紅字發票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發票信息表》（系統會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統中。

　　（三）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。各項信息應當一一對應。

　　什么是增值稅專用發票？

　　增值稅專用發票由國家稅務總局監制設計印制，僅限于增值稅一般納稅人領購使用。它既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環節聯系了起來，保持了稅賦的完整。

　　登錄廈門市電子稅務局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇“我要辦稅”-“開票業務”；

　　點擊“紅字發票開具”，開具紅字發票前，要購銷雙方對紅字發票確認單已確認操作；

　　選擇要紅沖發票的相應信息，選擇完成后，點擊“查詢”；

　　選擇要紅沖的發票，點擊“去開票”；

　　進入到紅字發票開具頁面，確認無誤后，點擊“開具發票”，會跳轉至顯示開票成功提示界面。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　登錄廈門市電子稅務局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇企業業務，輸入信息后點擊登錄；

　　點擊“我要辦稅”-“開票業務”；

　　點擊“紅字發票開具”，點擊“紅字發票確認信息處理”；

　　錄入查詢條件，點擊“查詢”；

　　選擇需要處理的紅字發票信息確認單，點擊“查看”，進入頁面進行信息確認；

　　點擊“拒絕”作廢此紅字發票信息確認單；

　　點擊“確認”彈出提示框，再次點擊“確認”，完成紅字發票信息確認單處理。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　我開了一張數電票，稅率選擇錯誤，要如何開具紅字發票呢？

　　尊敬的納稅人，紅字發票開具分兩張情況，一種是購買方未做用途確認及入賬確認的，分兩步操作，一是由銷售方填開《紅字發票信息確認單》，二是由銷售方全額開具紅字發票。另一種是購買方已進行用途確認或入賬確認的，分三步操作，一是由銷售方或購買方填開《紅字發票信息確認單》，二是對方對《紅字發票信息確認單》進行確認，三是銷售方根據《紅字發票信息確認單》開具紅字發票。

　　下面以購買方已進行用途確認或入賬確認的情形為例：

　　第一步，銷售方或購買方填開《紅字發票確認信息》

　　登錄深圳市電子稅務局，進入“我要辦稅”-“開票業務”-“紅字發票開具”模塊，選擇“紅字發票確認信息錄入”功能，進入頁面后，根據購/銷方選擇、對方納稅人識別號、開票時間等條件，查詢需沖紅的藍字發票，查詢后選擇對應藍字發票，進入確認單填寫頁面。頁面的上分是對應藍字發票的信息。頁面中間需選擇開具紅字發票的原因，請根據實際選擇“開票有誤”、“服務中止”、“銷售折讓”等原因。頁面下方需選擇應稅項目，若開具紅字發票的原因是“開票有誤”，則只能全額沖紅；若沖紅的原因是“服務中止”、“銷售折讓”，則可部分沖紅。填寫信息后，點擊“提交”，生成“確認單編號”，您可提醒對方納稅人進行確認。

　　第二步，對方處理《紅字發票確認信息單》

　　登錄深圳市電子稅務局，進入“我要辦稅”-“開票業務”-“紅字發票開具”模塊，選擇“紅字發票確認信息處理”功能，進入頁面后，根據購/銷方選擇、確認單狀態、對方納稅人名稱等條件，查詢需確認的確認單，查詢后點擊“查看”按鈕。請您認真核對開具紅字發票的原因、項目、金額等信息，若信息有誤，點擊“拒絕”作廢此確認單；若信息無誤，點擊“確認”完成確認單的處理。需要注意的是，若發起的確認單需對方確認，對方72小時內未進行操作，則此確認單作廢。

　　第三步，銷售方開具紅字發票

　　登錄深圳市電子稅務局，進入“我要辦稅”-“開票業務”-“紅字發票開具”模塊，選擇“紅字發票開具”功能，進入頁面后，根據確認單狀態、對方納稅人名稱、開票日期等條件，查詢已確認或無需確認的確認單。查詢后，若您要核對信息，點擊“查看”；若信息有誤或無需再開具紅字發票，點擊“撤銷”；若要開具紅字發票，點擊“去開票”，進入開票頁面。開票頁面默認是列表模式，您可選擇切換至票面模式。頁面包含銷售方、購買方、對應藍字發票、開票項目等信息，請您認真核對，核對無誤后點擊“開具發票”。紅字發票開具成功后，您可通過郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發票交付給購買方。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。