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近年來，國家出臺了一系列稅收減免措施，其中相當(dāng)一部分跟咱們的生活密切相關(guān)，而且很多都是不用提交資料就能享受上的，但也有一些優(yōu)惠需要提供相關(guān)資料。國家稅務(wù)總局日前梳理發(fā)布了需要報送資料享受稅收減免的70種情形，其中列舉了一些大家在日常生活中可能會用得上的。

（一）申報個人購買家庭唯一普通住房減半征收契稅優(yōu)惠要提交4類資料：

1.房屋轉(zhuǎn)移合同或具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書原件及復(fù)印件。

2.房屋權(quán)屬變更、過戶文書原件及復(fù)印件。

3.身份證件、戶口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個人就婚姻狀況申報的承諾書。

4.家庭唯一住房相關(guān)材料或誠信保證書。

（二）申報城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅優(yōu)惠，應(yīng)報送購買公有住房或集資建房相關(guān)材料原件及復(fù)印件。申報夫妻之間變更房屋、土地權(quán)屬或共有份額免征契稅優(yōu)惠，應(yīng)報送財產(chǎn)分割協(xié)議，房產(chǎn)權(quán)屬證明，土地、房屋權(quán)屬變更、過戶文書復(fù)印件，戶口簿或結(jié)婚證原件及復(fù)印件。

（三）申報棚戶區(qū)個人首次購買90平方米以下改造安置住房減按1%征收契稅優(yōu)惠，應(yīng)報送棚戶區(qū)改造相關(guān)材料原件及復(fù)印件；房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件；身份證、戶口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個人就婚姻狀況申報的承諾書；家庭唯一住房證明材料原件及復(fù)印件或誠信保證書原件。

（四）申報棚戶區(qū)被征收房屋取得貨幣補(bǔ)償用于購買安置住房免征契稅優(yōu)惠，以及棚戶區(qū)用改造房屋換取安置住房免征契稅優(yōu)惠時，都應(yīng)報送棚戶區(qū)改造相關(guān)材料原件及復(fù)印件，房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件。

（五）申報個人購買家庭唯一住房90平方米及以下減按1%征收契稅、90平方米以上減按1.5%征收契稅優(yōu)惠時，應(yīng)報送身份證件、戶口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個人婚姻狀況承諾書，以及家庭唯一住房證明材料原件，家庭唯一住房證明材料復(fù)印件或誠信保證書原件。

（六）申報個人購買家庭第二套改善性住房90平方米及以下減按1%征收契稅、90平方米以上減按2%征收契稅優(yōu)惠時，應(yīng)提供身份證件、戶口簿、結(jié)婚證（已婚的提供）原件及復(fù)印件或個人婚姻狀況承諾書；家庭住房情況證明原件及復(fù)印件或誠信保證書原件。

（七）申報個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房減半征收契稅優(yōu)惠，應(yīng)報送購買經(jīng)濟(jì)適用住房的合同原件及復(fù)印件。申報個人房屋被征收用補(bǔ)償款新購房屋免征契稅優(yōu)惠，應(yīng)提供房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件。

據(jù)了解，申報以上優(yōu)惠需要提供的原件都是在查驗(yàn)后退回。納稅人可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。納稅人申報這些優(yōu)惠可同城通辦，不收費(fèi)，且都是即時辦結(jié)。

來源：經(jīng)濟(jì)日報

　　對于納稅人而言，減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅額

　　相關(guān)知識介紹：

　　減稅指的是對應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業(yè)務(wù)做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計算得出的應(yīng)納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

　　所得稅減免如何進(jìn)行財務(wù)處理?會計分錄怎么做?這一財稅知識，會計人員工作中常常用到。對于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè)，計提所得稅時應(yīng)當(dāng)借記所得稅，貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!

　　所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　一、如果是實(shí)行所得稅即征即退，先征后返(政策性減免)的企業(yè)，計提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，實(shí)際收到返還所得稅的時候，用來沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、繳納時:

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、收到時:

　　(1)本年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅

　　(2)下年度收到減免稅

　　借:銀行存款

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　二、如果是按照國家有關(guān)稅收法律，法定減免的，那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理，也可以作以下賬務(wù)處理，會計分錄如下：

　　1、計提時:

　　借:所得稅

　　貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　2、確認(rèn)時:

　　借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸:所得稅

　　三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況，那么賬務(wù)處理具體如下：

　　1、所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本.收到退稅時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本-國家資本金

　　2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時，其會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸:資本公積-其他資本公積

　　小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?

　　如果以“減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例，其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時候應(yīng)當(dāng)對應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計算，接著計提入賬。比如，利潤是10萬元，沒有其他調(diào)整項(xiàng)，則計算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會計處理?

　　借：所得稅費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000

　　受到疫情影響之下，無論是個人還是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上均造成了嚴(yán)重?fù)p失，為了加強(qiáng)對疫情防控，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步提升，同時減輕企業(yè)、個人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對此，相關(guān)部門也出臺了不少的稅收減免優(yōu)惠政策，那么具體的減免措施有哪些?

　　企業(yè)可申請延長納稅申報期及繳納稅款

　　在疫情防控期間，納稅申報成為了企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，為了減輕企業(yè)受到的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從2月份開始，國家按照《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)做好疫情防控工作相關(guān)通知》，對按月申報的納稅人和企業(yè)延長了申報期限，目前，根據(jù)最新消息，納稅申報期限從原來的2月份已經(jīng)延長至5月22日。

　　另外，在延長申報納稅期限的基礎(chǔ)上，對于受疫情影響辦理申報仍存在困難的人員，可以繼續(xù)申請進(jìn)一步的納稅延期。

　　增值稅減免優(yōu)惠

　　從新冠肺炎疫情發(fā)生以來，大大影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，所有企業(yè)不得不被迫停工停產(chǎn)。為了幫助企業(yè)能夠在這次疫情中渡過難關(guān)，國家出臺了不少支持中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策，其中重要的一項(xiàng)就包括了減免增值稅。

　　根據(jù)國家發(fā)布的《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》，在本次肺炎疫情當(dāng)中，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　而享受增值稅免征政策的相關(guān)企業(yè)和納稅人，可自主進(jìn)行免稅申報，無需再辦理其它免稅備案手續(xù)，只需要將相關(guān)符合政策條件的證明資料保留好就可以了。

　　疫情期間，受困難企業(yè)可免征3個月房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　根據(jù)國家發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情支持企業(yè)共渡難關(guān)的若干措施》，在疫情期間，對于受損失比較大的困難企業(yè)，可減免其3個月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　另外，享受這項(xiàng)政策的企業(yè)，只需要通過電子稅務(wù)局辦理相關(guān)手續(xù)就可以，無需再到稅務(wù)大廳現(xiàn)場遞交其它資料。

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)正確開具發(fā)票。減免稅發(fā)票如何正確開具始終是會計人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題，本文就針對減免稅發(fā)票的開具做一個相關(guān)介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發(fā)票?

　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面，稅務(wù)總局設(shè)計開發(fā)稅控開票軟件時，采取了“彈窗提示”和“默認(rèn)顯示”調(diào)整后的征收率兩項(xiàng)措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。

　　享受減免稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款。現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，直接以銷售額乘以征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面，政策規(guī)定均相對寬松。

　　具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

　　關(guān)稅是通過國家關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進(jìn)出口的企業(yè)接觸最多，如果遇到關(guān)稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進(jìn)口關(guān)稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)(進(jìn)口關(guān)稅計入采購貨物成本)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)口增值稅計入進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅的會計處理

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進(jìn)口關(guān)稅的計算公式

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　實(shí)行從價定率：進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　實(shí)行復(fù)合計稅：進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計稅依據(jù)，一般增值稅減免的同時，也對城建稅減免征收。以下主要介紹城市維護(hù)建設(shè)稅減免的相關(guān)知識。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅如何減免？

　　城建稅根據(jù)減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計算繳納，隨著增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。

　　1、由于減免稅對增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)行退庫的同時，可以對已經(jīng)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫。

　　2、對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、消費(fèi)稅、增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅，一律不退換。(除另有法律規(guī)定外)

　　4、國家重大水利工程建設(shè)基金，享受免征城市維護(hù)建設(shè)稅的政策。

　　城建稅減免怎么做分錄？

　　減免的城建稅，可以計入營業(yè)外收入。城建稅已經(jīng)計提了，未繳納，做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

　　貸：營業(yè)外收入

　　城建稅退稅會計分錄

　　城建稅退稅通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果需要計提盈余公積，則按比例計盈余公積：

　　收到退回款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　城建稅及教育費(fèi)附加需要和增值稅一起預(yù)繳嗎？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)知識

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率。如果納稅人所在地為市區(qū)，則適用7%的稅率；如果納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，則適用5%的稅率；如果納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)，則適用1%的稅率。計算公式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率。

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計稅依據(jù)。

　　無論是小規(guī)模企業(yè)還是一般納稅人，都應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定完成納稅義務(wù)。若是符合減免稅條件的，應(yīng)如何做賬？

　　稅收減免如何做賬？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入——減免稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　2.避孕藥品和用具。

　　3.古舊圖書。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　7.其他個人銷售的自己使用過的物品。

　　稅收減免是什么意思？

　　稅收減免，主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。

　　稅收減免方式：

　　1、從時間上可劃分為定期減免和不定期減免。前者限于在規(guī)定的期限內(nèi)給予減稅免稅，過期一般不再繼續(xù)減免照顧;后者是對特定納稅人和特定征稅對象在一定范圍內(nèi)給予的減稅免稅，沒有固定的減免時間限制。

　　2、從性質(zhì)上可劃分為政策減免、困難減免和一般減免。政策減免，指配合國家有關(guān)政策所給予的減稅免稅;困難減免，指對納稅人因特殊情況納稅有困難而給予的減稅免稅;一般減免，指其他一般性的減稅免稅。

　　3、從與稅法的關(guān)系上可劃分為法定減免和非法定減免。前者指基本稅法中明文規(guī)定的減稅免稅;后者指基本稅法規(guī)定以外的由行政性法規(guī)規(guī)定的減稅免稅。

　　減免稅額是什么意思？

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入就是收入不征稅。減免稅額就是計算出稅額后再減。

　　減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

　　稅收減免，可以簡單理解為減少征稅稅款或給予免稅，稅收減免時，可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　稅收減免如何做賬？

　　稅收減免，主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。根據(jù)國家一定時期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會政策要求，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入——減免稅費(fèi)

　　增值稅直接減免的賬務(wù)處理

　　一般納稅人：

　　1、可以直接全額確認(rèn)收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

　　2、也可以先計提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

              貸：主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　小規(guī)模納稅人：

　　1、可以直接全額確認(rèn)收入

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

　　2、如果取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，則先計提應(yīng)納稅額：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益

　　企業(yè)所得稅匯算清繳各類優(yōu)惠很多，對應(yīng)的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會計網(wǎng)就給大家講解一下他們都包括哪些內(nèi)容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實(shí)包含免稅收入和減計收入兩個方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正常扣除。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計收入有綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費(fèi)、鐵路債券利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入等等!

　　免稅、減計收入通過填寫《A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業(yè)所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優(yōu)惠表，即《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》。常見的減免項(xiàng)目有農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、符合條件的 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項(xiàng)目的收入減去成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，并經(jīng)過納稅調(diào)整，核算出單個項(xiàng)目所得，再對每個項(xiàng)目根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行減免!即使同一類別不同項(xiàng)目也要單獨(dú)核算!

　　《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》千萬別忘記填寫項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項(xiàng)目所得優(yōu)惠，減免的是應(yīng)納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優(yōu)惠有小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)優(yōu)惠等等。通過《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填列!

　　不同的優(yōu)惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業(yè)所得稅匯算清繳時千萬別弄錯了哦!

　　疫情期間，不少企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營困難現(xiàn)象，為了緩解企業(yè)的負(fù)擔(dān)，國家出臺了有關(guān)社保減免的措施。作為會計人員，你知道該如何做社保減免的賬務(wù)處理嗎？

　　公司社保減免的賬務(wù)處理

　　計提社保費(fèi)：

　　借：管理費(fèi)用-單位社保費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用-單位社保費(fèi)等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi)

　　后期社保費(fèi)計提了沒有繳納，發(fā)生減免：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　后期社保費(fèi)繳納了，發(fā)生減免退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　繳納人身意外保險會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　公司繳納社保會計分錄

　　繳納時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)（單位部分）

　　      其他應(yīng)收款-社會保險費(fèi)（個人部分）

　　      貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　計提時：

       借：管理費(fèi)用-社會保險費(fèi)（單位部分）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)（單位部分）

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

　　       貸：其他應(yīng)收款-社會保險費(fèi)（個人部分）

　　              銀行存款／庫存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

　　企業(yè)滿足增值稅減免政策規(guī)定的條件時，可依法申報享受稅收減免優(yōu)惠，一般將減免的稅款計入應(yīng)交稅費(fèi)、營業(yè)外收入等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么編制？

　　減免增值稅的會計分錄

　　1、發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)正常計算增值稅

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的重要指示精神，堅(jiān)決落實(shí)黨中央、國務(wù)院以及省委、省政府疫情防控工作部署，支持我省疫情防控工作，解決企業(yè)困難，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)運(yùn)行。因此陜西在支持防疫生產(chǎn)生活物資保障方面制定了一些稅費(fèi)減免政策，那么具體包括哪些內(nèi)容？

　　陜西陜西在支持防疫生產(chǎn)生活物資保障方面的稅費(fèi)減免政策

　　1、對納稅人運(yùn)輸防控重點(diǎn)物資和提供公共交通、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)收入按規(guī)定免征增值稅。

　　2、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)參與疫情防控和運(yùn)輸防控重點(diǎn)物資的車輛，憑各級應(yīng)對疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組及應(yīng)急指揮部有關(guān)證明資料，免征2020年度車船稅；已繳納2020年度車船稅的，在下一年度應(yīng)繳車船稅中抵減。證明資料應(yīng)載明醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)或物流企業(yè)的名稱及統(tǒng)一社會信用代碼，車輛數(shù)量，每輛車的車牌號、車架號等信息。

　　3、在新冠肺炎疫情防控期間，免收全省收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)。

　　4、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個人所得稅。

　　5、對企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的用于新型冠狀病毒肺炎防控的財政性資金，符合規(guī)定的，作為不征稅收入。

　　陜西鼓勵支持捐贈的政策

　　1、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情防控的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。2、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　3、單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　4、對于境外捐贈人無償向受贈人捐贈用于防控新型冠狀病毒肺炎疫情的進(jìn)口物資，符合規(guī)定的免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　陜西優(yōu)化稅費(fèi)繳納的服務(wù)措施

　　1、優(yōu)化稅費(fèi)申報。各級財稅部門要通過擴(kuò)大宣傳和優(yōu)化升級申報系統(tǒng)，讓相關(guān)部門人員、納稅人和繳費(fèi)人及時知曉、學(xué)懂、用好優(yōu)惠政策；各級稅務(wù)部門要簡化流程，讓納稅人和繳費(fèi)人能及時享受政策，最大限度減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)，幫助因疫情遭受困難的企業(yè)和個人渡過難關(guān)。

　　2、延長稅費(fèi)申報期。將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日；將1、2月應(yīng)繳社會保險費(fèi)征收期限延長至3月底。對受疫情影響面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，無力足額繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)，可緩繳養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險費(fèi)，緩繳期最長6個月。

　　3、快速辦理退抵稅。對于政策實(shí)施前已經(jīng)繳納的稅費(fèi)，相關(guān)部門要積極配合盡快辦理納稅人的退稅（費(fèi)）或抵繳申請。

　　廣州疫情發(fā)生后，廣州稅務(wù)部門積極落實(shí)支持疫情防控的稅費(fèi)減免政策，那么，廣州疫情期間的稅收減免政策有哪些呢？

　　廣州疫情期間的稅收減免政策

　　1、自2022.1.1-2022.12.31，對中小微企業(yè)新購置價值500萬元以上設(shè)備器具，折舊為3年的，100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　2、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。優(yōu)惠時間：2022年1月1日至2024年12月31日。

　　注：小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日，具體如下：自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

　　自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車（是指固定路線、固定時間運(yùn)營，并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）等。

　　4、對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，暫減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　5、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　國家稅務(wù)總局公告2021年第8號：2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實(shí)際稅率為2.5%)

　　財稅[2019]13號及2022年政府工作報告：對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(再減半征收，實(shí)際稅率為5%)

　　6、全年一次性獎金優(yōu)惠延長至2023年12月31日，年終獎單獨(dú)申報：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)，適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定；年終獎并入綜合所得申報：應(yīng)納稅額=（年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）×稅率-速算扣除數(shù)

　　7、免于辦理個稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠延長至2023年12月31日，免于辦理：年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的；年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的；執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

　　8、上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計稅優(yōu)惠延長至2022年12月31日

　　9、外籍個人優(yōu)惠延長至2023年12月31日

　　10、中央負(fù)責(zé)人任期激勵優(yōu)惠延長至2023年12月31日，年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵：（1）申報方式：單獨(dú)申報；（2）適用時間：2023年12月31日之前。應(yīng)納稅額=年度績效薪金延期兌換收入和任期獎勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　11、支持新冠肺炎疫情有關(guān)個稅優(yōu)惠延長至2023年12月31日，優(yōu)惠對象分別有：

　　（1）單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）；

　　（2）參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金。

　　免征個人所得稅的優(yōu)惠內(nèi)容執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

　　12、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人優(yōu)惠延期至2023年12月31日

　　13、部分國家商品儲備優(yōu)惠延長至2023年12月31日

　　（1）對商品儲存管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；

　　（2）對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅（對合同其他方當(dāng)事人照章征收印花稅）；

　　（3）對其自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　14、延長科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　（1）自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象適用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

　　（2）向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅；

　　執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

　　15、延長對城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)稅優(yōu)惠政策

　　優(yōu)惠內(nèi)容：免征城鎮(zhèn)土地使用稅；執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；

　　16、繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場稅收優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

　　注意事項(xiàng)：同時經(jīng)營其它產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定。

　　執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；

　　17、延長高校學(xué)生公寓稅收優(yōu)惠

　　優(yōu)惠內(nèi)容：（1）對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；（2）對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　注：高校學(xué)生公寓，是為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

　　執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；

　　18、延長退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

　　（1）自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營

　　自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵

　　與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　優(yōu)惠時間延長至2023年12月31日。

　　19、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　自2019年1月1日起至2023年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　增值稅和城建稅是企業(yè)需要繳納的常見稅種，但在特定條件下可以享受免除。然而，并非所有企業(yè)都有資格隨意享受稅費(fèi)的免除，這需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來決定，以下是一些有關(guān)增值稅和城建稅的相關(guān)解釋。

　　一、概念闡釋增值稅是一種按照商品或勞務(wù)的增值額計算的消費(fèi)稅。根據(jù)我國的稅法規(guī)定，所有的增值環(huán)節(jié)都應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅。然而，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，國家為某些特定行業(yè)或活動提供了增值稅免除政策。例如，國家鼓勵的科研、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和小微企業(yè)以及特定的地區(qū)發(fā)展等，可享受增值稅的免除。企業(yè)在享受增值稅免除政策時，必須符合相應(yīng)的條件和程序，按照規(guī)定及時申請并向稅務(wù)部門報備相關(guān)信息。城建稅是一種地方稅種，是根據(jù)各地區(qū)政府規(guī)定的稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進(jìn)行征收的一種稅收。城建稅主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市管理等公共事業(yè)支出。盡管城建稅在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但也為特定的企業(yè)提供了免除政策。企業(yè)在享受城建稅免除政策時，需符合當(dāng)?shù)卣贫ǖ南嚓P(guān)條件和程序，按時申請并報備相關(guān)信息。

　　二、免增值稅免城建稅嗎一般情況下，免。根據(jù)稅法規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅計算繳納，隨三稅的減免而減免。例外情況，出口免稅，不免城建稅和教育費(fèi)附加。出口退稅的免抵稅額要計算繳納城建稅和附加。

　　三、作為個體經(jīng)營戶需要納稅嗎個體戶也是需要繳納稅費(fèi)的。個體戶最主要的繳納以下幾個稅費(fèi):增值稅、個人所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。其中，消費(fèi)稅是由零售貴重首飾和金銀珠寶的個體戶繳納，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是由從事文化娛樂業(yè)的個體戶繳納。其它稅費(fèi)是共性的，個體工商戶符合條件都要繳納。個體工商戶月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元，享受增值稅免稅政策。增值稅一旦免于繳納，相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也一并減免。但是，個人所得稅、消費(fèi)稅與增值稅減免沒有任何關(guān)系。這個政策適用于所有個體戶，只要符合條件就可以享受減免。在會計處理方面，企業(yè)在享受增值稅和城建稅免除政策時，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。一般情況下，免除的增值稅和城建稅都不計入企業(yè)的收入，因?yàn)樗鼈儾皇瞧髽I(yè)正常經(jīng)營活動的產(chǎn)出。在財務(wù)報表中，免除的增值稅和城建稅通常會在其他收入或營業(yè)外收入科目中進(jìn)行記載。值得注意的是，減免增值稅和城建稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在享受免除政策時，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。如違反規(guī)定或不按時申報，可能導(dǎo)致免除政策被取消，并可能面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。

　　增值稅減免是政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，是無條件或有條件的經(jīng)濟(jì)利益，為了鼓勵或援助企業(yè)發(fā)展而提供的，政府補(bǔ)助的核心是資源的轉(zhuǎn)移，即政府向企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)資源的過程。相關(guān)規(guī)定：對于企業(yè)所得稅的直接減免，不屬于政府補(bǔ)助，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號-所得稅》。

　　一、增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計稅抵百扣額、抵免部分稅額等稅度收優(yōu)惠形式，都不屬于政府補(bǔ)助。

　　二、政府補(bǔ)助的特征包括:

　　1、政府補(bǔ)助是無償?shù)?

　　2、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);

　　3、政府資本性投入不屬于政問府補(bǔ)助。

　　三、屬于政府補(bǔ)助的有:

　　1、先征后返(退)、即征即退答等稅收優(yōu)惠形式.

　　2、財政貼息、研究開發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼.

　　四、政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從內(nèi)政府無償取得容貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。然而，增值稅減免并不涉及企業(yè)和政府之間的資源轉(zhuǎn)移。增值稅減免是一種稅收優(yōu)惠政策，通過減少或免除企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。減免的增值稅并不是政府向企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)資源，而是通過減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)來支持企業(yè)發(fā)展。具體來說，增值稅減免是通過直接減免稅、抵免部分稅額、增加計稅抵扣額或差額扣除等方式實(shí)現(xiàn)的。這些減免措施并不涉及政府向企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)資源，而是通過調(diào)整稅收政策來減少企業(yè)的稅負(fù)。因此，增值稅減免不符合政府補(bǔ)助的定義。此外，雖然增值稅減免不屬于政府補(bǔ)助，但在會計處理上仍需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，減免的增值稅應(yīng)當(dāng)按照稅收法規(guī)定將減免金額確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，并在符合免稅條件時，將已計提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目，并在財務(wù)報表中進(jìn)行必要的披露，以確保財務(wù)報表的真實(shí)性和合規(guī)性。

　　綜上所述，根據(jù)專業(yè)知識和相關(guān)資料，增值稅減免不屬于政府補(bǔ)助。增值稅減免是一種稅收優(yōu)惠政策，通過減少或免除企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅來降低企業(yè)的稅負(fù)。減免的增值稅并不是政府向企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)資源，而是通過調(diào)整稅收政策來支持企業(yè)發(fā)展。在會計處理上，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會計處理，并進(jìn)行必要的財務(wù)報表披露。

　　減免的增值稅不屬于政府補(bǔ)助，而是一種減免稅款的稅收優(yōu)惠政策。增值稅是按照一定比例征收于企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅款，減免增值稅是指在一定條件下，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對特定行業(yè)、特定產(chǎn)品或特定區(qū)域的增值稅征收進(jìn)行減免的政策。

　　一、增值稅減免的性質(zhì)和目的

　　1.增值稅減免的性質(zhì)增值稅減免是稅收管理部門依法對部分具備特定條件的行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的增值稅減少征收的一種稅收優(yōu)惠政策。

　　2.增值稅減免的目的增值稅減免的目的是為了促進(jìn)特定行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)特定產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通，或者推動特定區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過減免增值稅，可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的競爭力。

　　二、增值稅減免與政府補(bǔ)助的區(qū)別

　　1.屬主體不同增值稅減免是稅收部門根據(jù)法律法規(guī)對特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的增值稅征收的優(yōu)惠政策;而政府補(bǔ)助是政府向企業(yè)或個人提供的經(jīng)濟(jì)援助，屬于財政預(yù)算支出。2.目的不同增值稅減免的目的是促進(jìn)特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的發(fā)展，通過減免稅款來提升相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的競爭力;而政府補(bǔ)助的目的是為了解決特定的經(jīng)濟(jì)或社會問題，如促進(jìn)就業(yè)、推動創(chuàng)新等。

　　3.獲取方式不同增值稅減免是根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，在符合條件的情況下享受減免稅款的優(yōu)惠;而政府補(bǔ)助是企業(yè)或個人在特定情況下向政府申請，經(jīng)政府批準(zhǔn)后獲取的經(jīng)濟(jì)援助。

　　4.審計和追溯性不同增值稅減免是在納稅申報和稅務(wù)部門核查的基礎(chǔ)上進(jìn)行，享受減免的稅款需要符合相關(guān)法規(guī)，并能夠提供相關(guān)的會計憑證和減免證明文件;而政府補(bǔ)助一般需要經(jīng)過政府部門的審批和核查，同時也需要提供相關(guān)的申請材料和報告。

　　三、增值稅減免的會計處理方法在進(jìn)行增值稅減免的會計處理時，企業(yè)需要根據(jù)具體的減免政策和相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行操作，具體方法可能包括：

　　1.直接減免法根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入直接減免，不計入應(yīng)交增值稅科目。同時，在財務(wù)報表中需要披露享受減免增值稅的金額和比例。

　　2.先計入應(yīng)交增值稅，再進(jìn)行減免根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入計入應(yīng)交增值稅科目，然后在計提增值稅的過程中，根據(jù)減免政策的要求，對應(yīng)減免的增值稅進(jìn)行沖銷。這種方法更加符合會計準(zhǔn)則的要求，但需要在財務(wù)報表中進(jìn)行相應(yīng)的披露。四、財務(wù)報表披露在編制財務(wù)報表時，企業(yè)需要根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，對享受減免增值稅的情況進(jìn)行披露。

　　具體披露內(nèi)容可能包括：

　　1.減免增值稅的金額和比例在財務(wù)報表的注釋中，披露享受減免增值稅的銷售收入的金額和比例。

　　2.減免增值稅的會計處理方法在財務(wù)報表的注釋中，披露減免增值稅的會計處理方法，包括直接減免法或先計入應(yīng)交增值稅再進(jìn)行減免的方法。

　　3.減免增值稅的稅務(wù)處理方法在財務(wù)報表的注釋中，披露減免增值稅的稅務(wù)處理方法，包括申請減免增值稅資格、繳納增值稅時享受減免的方法等。總而言之，減免的增值稅屬于一種稅收優(yōu)惠政策，不屬于政府補(bǔ)助。增值稅減免的會計處理方法需要根據(jù)具體的減免政策和相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行操作，并在財務(wù)報表中進(jìn)行相應(yīng)的披露。在享受減免增值稅的過程中，企業(yè)需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保減免政策的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

　　ACCA年費(fèi)可以申請減免，如果您今年出現(xiàn)了財政上的困難或者由于全職讀書，年收入低于15,000英鎊（長期準(zhǔn)會員年收入低于14,000英鎊）甚至沒有收入，即可申請年費(fèi)減免。年費(fèi)減免適用于所有正式會員以及準(zhǔn)會員身份3年以上的長期準(zhǔn)會員。

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ACCA年費(fèi)減免最新規(guī)定

　　ACCA再次調(diào)整了年費(fèi)支持政策申請的門檻。年收入低于15,000英鎊（長期準(zhǔn)會員年收入低于14,000英鎊）并且滿足相關(guān)條件的會員和長期準(zhǔn)會員（已經(jīng)在繳交會員年費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)賬單的準(zhǔn)會員）可以提交年費(fèi)支持申請，獲得一定程度的年費(fèi)優(yōu)惠。您需要通過系統(tǒng)提交申請，待總部的審批后，方可以減免后年費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納年費(fèi)。年費(fèi)支持申請類型如下：

（來源：ACCA官網(wǎng)）

　　1、Extended leave-低收入非全職工作類支持

　　如果您年收入低于15,000英鎊（長期準(zhǔn)會員年收入低于14,000英鎊），且因?yàn)橐韵缕渲幸粋€原因而無法全職工作，您可以申請此類年費(fèi)支持：

　　全職照顧家庭或者全職護(hù)理老人/病人；

　　脫產(chǎn)學(xué)習(xí)或深造；

　　長期失業(yè)；

　　由于長期疾病而無法就業(yè)；

　　投身宗教事業(yè)

　　2、Subscription assistance-低收入類支持

　　如果您屬于在職人士，但是年收入少于15,000英鎊（長期準(zhǔn)會員年收入低于14,000英鎊），您可以申請此類年費(fèi)支持。

　　3、Full time study support-提供給全職學(xué)習(xí)或深造準(zhǔn)會員的支持政策（此項(xiàng)僅適用于長期準(zhǔn)會員）

　　如果您在成為準(zhǔn)會員的期間，由于全職學(xué)習(xí)或深造（例如：就讀全日制碩士課程）而無法累積足夠的工作經(jīng)驗(yàn)申請成為會員，您可以申請?jiān)撃曩M(fèi)支持，繼續(xù)保持準(zhǔn)會員的年費(fèi)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整期最多可以享受兩年。

ACCA年費(fèi)減免申請材料

　　證明文件是為了更好的說明您的情況，請根據(jù)自身的具體情況提供對應(yīng)的證明文件，例如：

　　稅單、繳稅證明

　　離職證明

　　工資單（雇主開具）

　　錄取通知書或在讀證明（適用于Extended leave的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)或深造理由）

　　畢業(yè)證書（適用于長期準(zhǔn)會員的Full time study support申請）

　　*證明材料必須為英文資料。是否合格，最終以總部審核確認(rèn)為準(zhǔn)。

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ACCA年費(fèi)減免怎么申請

　　減免申請方式：登錄myACCA,點(diǎn)選左邊的Fees&transactions,在Related links可以找到年費(fèi)減免申請入口。

（來源：ACCA中文官網(wǎng)）

　　acca年費(fèi)能申請減免。如果今年出現(xiàn)了財政上的困難或者由于全職讀書，年收入低于14000英鎊甚至沒有收入，即可申請年費(fèi)減免。年費(fèi)減免適用于所有正式會員以及準(zhǔn)會員身份3年以上的長期準(zhǔn)會員。

（點(diǎn)擊咨詢，專業(yè)老師1V1指導(dǎo)）

　　減免申請方式：登錄myACCA，點(diǎn)選左邊的Fees&transactions，在Related links可以找到年費(fèi)減免申請入口。

ACCA年費(fèi)是否需要終身繳納

　　首先，我們需要了解ACCA年費(fèi)的定義和作用。ACCA年費(fèi)是ACCA會員每年必須繳納的會費(fèi)，主要用于維持ACCA組織的日常運(yùn)營和發(fā)展，包括考試和資格認(rèn)證、職業(yè)發(fā)展支持、會員服務(wù)等方面。

　　那么，ACCA年費(fèi)需要終身繳納嗎？答案是需要。但ACCA會員可以根據(jù)自己的需求和情況選擇是否繼續(xù)繳納年費(fèi)。如果您不想繼續(xù)繳納ACCA年費(fèi)，您可以選擇停止繳納，但是您的ACCA會員資格也會因此被取消。所以說，如果想維持自己的ACCA會員身份，或者是學(xué)員繼續(xù)進(jìn)行考試，是需要一直繳納年費(fèi)的。但目前ACCA協(xié)會也發(fā)布了ACCA終身會員政策，給予已經(jīng)退休或者是即將退休的ACCA會員提供了認(rèn)證，如果滿足終身會員申請要求，并且通過協(xié)會申請，那么則可以不用繳納年費(fèi)而終身享受ACCA會員權(quán)益。

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acca考過了還要交年費(fèi)嗎

　　acca考過了每年也需要交年費(fèi)，用來維持ACCA會員資格。如果不繳納年費(fèi)，將被凍結(jié)ACCA賬戶，ACCA會員會被無法繼續(xù)使用ACCA身份以及帶來的權(quán)益，ACCA學(xué)員則無法繼續(xù)參加ACCA考試以及享受免考政策。不過被凍結(jié)賬戶之后是可以解凍的，只需要向ACCA協(xié)會寫郵件，表明自己的意愿，在收到ACCA協(xié)會回復(fù)的郵件后補(bǔ)繳欠費(fèi)、恢復(fù)注冊費(fèi)及當(dāng)年年費(fèi)即可恢復(fù)ACCA資格。

　　ACCA（特許公認(rèn)會計師）是一項(xiàng)世界知名的會計資格認(rèn)證，通過考試取得ACCA資格證書可以證明您在財務(wù)和會計領(lǐng)域具備專業(yè)素養(yǎng)和技能。對于一些具有相關(guān)學(xué)歷或?qū)I(yè)經(jīng)驗(yàn)的人士，ACCA提供了免考政策，允許他們免除部分考試科目，從而加快獲得ACCA資格的進(jìn)程。在這篇文章中，我們將詳細(xì)探討ACCA免考條件及申請流程，幫助您了解如何減免ACCA考試科目，以便更高效地獲取ACCA資格證書。

　　一、ACCA免考條件

　　1、持有其他認(rèn)可的專業(yè)會計資格：ACCA承認(rèn)一些國際性的會計資格，如美國CPA、中國注冊會計師（CICPA）等。如果您已經(jīng)取得這些資格，您可能有資格申請免考ACCA考試科目。

　　2、完成相關(guān)課程或?qū)W位：如果您已經(jīng)完成與ACCA考試科目相似的課程或相關(guān)學(xué)位，您可以申請免考相關(guān)科目。這些課程或?qū)W位通常需要與ACCA考試科目的內(nèi)容相符合。

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　　二、ACCA免考申請流程

　　1、未注冊ACCA賬號的同學(xué)

　　在注冊時可以在提交注冊材料時一并提交免考申請材料，具體如下：

　　（1）【Upload identification】身份證明上傳。

　　（2）【Upload entry requirements】注冊ACCA所需的最低學(xué)歷證明上傳。

　　（3）【Apply for exemptions】免考資料上傳。

　　2、已注冊ACCA賬號的同學(xué)

　　（1）在獲得相關(guān)可申請免試的資格后(例如獲得會計學(xué)位、CPA證書)后可向ACCA申請追加免試。

　　（2）首先進(jìn)入ACCA官網(wǎng)，點(diǎn)擊【Learning providers】。

　　（3）點(diǎn)擊【Exemption accreditation】，下拉點(diǎn)擊【Apply for exemption accreditation】。

　　（4）下載ACCA免考申請表，填寫后和免考材料一并郵寄給ACCA協(xié)會官方。

　　請注意，免考政策和條件可能會根據(jù)ACCA的政策和要求進(jìn)行調(diào)整和更新。在申請免考前，請務(wù)必仔細(xì)閱讀ACCA官方網(wǎng)站上的相關(guān)免考政策說明，確保了解最新的要求和流程。通過了解ACCA免考條件及申請流程，您可以合理規(guī)劃自己的學(xué)習(xí)路徑，并通過減免考試科目來加快獲得ACCA資格證書的進(jìn)程。