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公司接受捐贈其實在會計日常工作中是經常遇到的事情，那么對于公司接受捐贈應該怎么做會計處理你知道嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧！

企業接受捐贈時的賬務處理

1、接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值

（1）捐贈方提供了有關憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值

（2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按順序確定其入賬價值，《新會計準則》規定將企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業外收入"

相關的會計分錄

借：銀行存款/庫存現金

貸：營業外收入——捐贈利得

企業接受捐贈應該怎么做賬務處理？

1、接受股東捐贈時

借：銀行存款

貸：資本公積——資本溢價

2、接受貨幣資金捐贈時

借：銀行存款

貸：營業外收入——捐贈利得

3、接受非貨幣資金捐贈時

借：原材料

貸：遞延稅款

貸：資本公積——接受捐贈非現金資產準備

其中，遞延稅款需要按比例轉為“應交稅金”

4、企業接受捐贈后，捐贈方提供了稅務發票

借：銀行存款

貸：資本公積——接受現金捐贈

貸：應交稅金——應交所得稅

以上就是有關公司接受捐贈的一些會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

對外捐贈是否屬于企業的費用？

　　企業經營過程中，參與慈善活動時往往會捐贈自己生產的產品或者捐贈現金，對外捐贈時，應計入營業外支出科目核算，具體會計處理怎么做？

　　對外捐贈的會計處理

　　對外捐贈的資產分為捐贈貨幣性資產和非貨幣性資產２種情況。

　　１、以貨幣形式捐贈：

　　借：營業外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　２、以商品捐贈：

　　借：營業外支出－－－捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　因為企業的對外捐贈活動不是日常性的經營活動，是一項偶爾發生的非日常經營性活動，所以企業不論對外捐贈何種形式的資產，一律作為損失計入“營業外支出”賬戶。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”科目；最后結轉清理損益，計入資產處置損益，不再通過營業外支出科目核算。

　　企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面差額，貸記或借記“資產處置損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。

　　對于企業發生的捐贈業務，會計人員一般設置營業外支出科目、庫存商品科目進行會計處理，編制會計分錄時，借方記營業外支出，表示增加了企業的非正常支出；貸方記庫存商品，表示因捐贈了物品，導致企業庫存的減少。

　　捐贈支出的會計分錄

　　1、發生捐贈支出時，

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、期末結轉時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出，指的是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

　　1、非流動資產毀損報廢損失（指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失）

　　2、捐贈支出

　　3、盤虧損失（經批準計入營業外支出的）

　　4、非常損失（自然災害等原因導致的）

　　5、罰款支出（行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等）

　　6、債務重組損失等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤，指的是企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅等；其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、“補貼收入”、營業外收入等。

　　企業經營過程中，涉及捐贈業務時，可設置“營業外支出”、“銀行存款”或“庫存商品”等科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　捐贈的會計分錄

　　1、對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　營業外支出科目是什么？

　　營業外支出科目屬于損益類會計科目，核算企業發生的各項營業外支出。期末，企業應將營業外支出科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　接受捐贈會計分錄

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業外收入—接受捐贈

　　捐贈固定資產分錄

　　借：營業外支出

　       　累計折舊

　       　固定資產減值準備

　       　貸：固定資產

　                 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：

　　固定資產處置損失，指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發生的凈損失;無形資產出售損失，指企業出售無形資產所取得價款，不足以抵補出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后所發生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產清查盤點中盤虧的資產，在查明原因處理時按確定的損失計入營業外支出的金額。

　　罰款支出，指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　公司經營過程中捐贈的現金，應設置營業外支出科目核算，捐贈現金時，如何做會計分錄？

　　公司捐贈現金如何做會計分錄？

　　對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　      　貸：庫存現金/銀行存款

　　對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

　　《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　企業實物捐贈屬于無償贈送，綜上規定可知，應視同銷售繳納增值稅。但是對企業扶貧的實物公益性捐贈，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。

　　企業發生捐贈支出業務時，會計人員一般通過“營業外支出”“應交稅費”等會計科目進行處理，具體的會計分錄如何編制？

　　捐贈支出的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末：

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

　　營業外支出如何理解？

　　營業外支出屬于損益類會計科目，營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出，具體包括有固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值、債務重組損失等。

　　企業發生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。企業出售無形資產時按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”，按該項無形資產已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”，按應支付的相關稅費貸記“應交稅費”，按其差額貸記“資產處置損益”，或是借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。

　　企業應當按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬進行明細核算，期末，應將“營業外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“營業外支出”科目應無余額。

　　把產成品進行捐贈的會計處理有兩種。一種是視同銷售通過主營業務收入核算，另一種是按成本轉賬進行核算，具體會計分錄如何編制？

　　捐贈產成品的會計分錄

　　首先，第一種是看作銷售通過主營業務收入的賬務處理，處理流程如下：

　　借：營業外支出

　       　貸：主營業務收入

　             　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　其次，第二種是按照成本轉賬的賬務處理，處理流程如下：

　　借：營業外支出

       　　貸：庫存商品

　             　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　按成本轉賬處理，年終所得稅應納稅所得額需要進行相應的納稅調整。

　　捐贈利得會計處理

　　（１）如果捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。如果憑據上標明的金額與受贈資產的公允價值相差較大，應當按照受贈資產的公允價值入賬。

　　（２）如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受贈資產應當以其公允價值作為入賬價值．公允價值的確定順序如下：如同類或類似資產存在活躍市場，應按同類或類似資產的市場價格估計的金額加上應支付的相關稅費作為入賬價值；如同類或類似資產不存在活躍市場的，應按接受捐贈資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。

　　（３）如果以上方法均無法確定受贈資產的入賬價值，則以其名義金額作為入賬價值。

　　企業為了獻愛心，有時會捐贈自產的產品，捐贈物資時可以計入庫存商品科目，營業外支出科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　捐贈物資的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　接受捐贈的會計分錄

　　借：庫存商品(按確認的捐贈貨物的價值)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　有時公司會收到其他企業捐贈的機器設備。收到捐贈設備后，需要進行相應的賬務處理。接受捐贈的機器，應如何做會計處理？

　　收到捐贈機器的會計處理

　　接受捐贈固定資產的入賬價值，應當按照下列規定確定：

　　1、捐贈人提供相關憑證的，以憑證上注明的金額加上應交的相關稅費作為入賬價值。

　　2、贈與人未提供相關證據的，按照下列順序確定入賬價值：

　　（1）相同或者類似固定資產存在活躍市場的，以相同或者類似固定資產的市場價格估計的金額加上應繳納的相關稅費作為入賬價值；

　　（2）相同或者類似的固定資產不存在活躍市場的，以捐贈固定資產預計未來現金流量的現值作為入賬價值。

　　3、捐贈資產為舊固定資產的，以按上述方法確認的價值減去按資產新舊程度估計的價值損失后的余額作為入賬價值。

　　根據稅法規定，捐贈固定資產應當計入當期應納稅所得額，并計算繳納企業所得稅。一個納稅年度納稅確有困難的，經主管稅務機關核定，在不超過五年的期限內，均勻計入每年的應納稅所得額。

　　例如，如果捐贈固定資產，捐贈者將向接受者開具增值稅發票，接受者將做以下賬務處理：

　　借：固定資產

　          應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：營業外收入

　　收到捐贈貨物的會計分錄怎么做？

　　《新會計準則》規定將企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業外收入"。

　　①接受貨幣資金；

　　借：銀行存款/庫存現金

　       　貸：營業外收入—捐贈利得

　　②接受非貨幣資金，以公允價值入賬

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　       　貸：營業外收入—捐贈利得

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　注意：其他業務收入是企業日常經營產生，只是對于企業來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業外收入弄混。

　　企業經營過程中，有時會收到捐贈的設備以供生產，核算時一般計入固定資產科目處理，相關的會計分錄應如何編制？

　　接受捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　捐贈設備的會計分錄

　　固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。固定資產經技術鑒定和經濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業生產經營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　目前很多公司都會做一些公益，有的會選擇直接捐錢，有的是直接捐贈物資，核算時一般可以計入營業外支出等科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　捐贈物資的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　接受捐贈的會計分錄

　　借：庫存商品(按確認的捐贈貨物的價值)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　對于公益性捐贈，稅法上的處理方法：

　　確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調增應納稅所得額;

　　用會計利潤計算捐贈限額，與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進行比較，捐贈成本若高于捐贈限額，調增應納稅所得額。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　對外捐贈主要指的是無償將自己的財產贈送給他人，可以對外捐贈現金資產和非現金資產。一般來說，對外捐贈是通過設置“營業外支出”科目進行相關會計核算的，相關的會計分錄該如何編制？

　　企業對外捐贈貨幣的會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　企業對外捐贈固定資產的會計分錄

　　固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　借：營業外支出——捐贈支出

　       　貸：固定資產清理

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　對外捐贈的增值稅處理

　　對外捐贈一般會碰到一個業務難點，那就是關于捐贈業務的涉稅處理，對外捐贈時，增值稅應做以下處理：

　　1、一般情況下，企業將自產、委托加工或購進的貨物無償捐贈給其他個人或單位的，視同為對外銷售貨物。

　　2、如果企業通過公益性社會組織或縣級以上人民政府等國家機關捐贈物資的，免征增值稅。比如為防控疫情，無償捐贈用于應對新冠肺炎的物資，可免征增值稅。

　　3、企業或個體工商戶用于公益事業或以社會公眾為對象無償提供服務的、或轉讓無形資產或不動產的，可以不視同銷售，不征稅。

　　公司經營發展過程中，發生公益捐贈業務，對于捐贈出去的物資，應計入營業外支出科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　捐贈出去物資分錄處理

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　對于公益性捐贈，稅法上的處理方法：

　　確認視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調增應納稅所得額;

　　用會計利潤計算捐贈限額，與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進行比較，捐贈成本若高于捐贈限額，調增應納稅所得額。

　　接受捐贈的會計分錄是什么？

　　借：庫存現金

　      　貸：應交稅費-應交所得稅

　　             資本公積-接受現金捐贈

　　年末處理

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：資本公積-接受現金捐贈

　　公司經營過程中，接受捐贈時的會計分錄，一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。

　　接受捐贈如何做會計分錄？

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：營業外收入—捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　       貸：營業外收入—捐贈利得

　　固定資產捐贈的會計分錄

　　1、轉入清理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　2、沖減已計提的減值準備

　　借：固定資產減值準備

　　       貸：固定資產清理

　　3、支付捐贈時發生的相關稅費

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　4、按市場公允價格計算繳納稅金：

　　(1)小規模納稅人分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　(2)一般納稅人分錄如下

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　5、按固定資產清理科目的余額轉入營業外支出科目

　　借：營業外支出—捐贈支出

　　       貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　企業將自制、委托加工或購進的固定資產無償贈送他人，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“營業外支出”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　借：固定資產清理

　　      累計折舊

　　      貸：固定資產

　　借：營業外支出——捐贈

　　       貸：固定資產清理