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　　企業賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業也會去合理合法的節稅，達到節稅增收的目的。“避稅洼地”對于節稅的企業來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網就給大家講解一下稅收洼地的相關內容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區域，在其稅務管理轄區注冊的企業通過區域性稅收優惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現企業稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區的經濟發展 出臺了一系列的稅收優惠政策支持當地的發展，也就形成了我們現在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業，有限合作企業，一般納稅人/小規模享受核定征收，核定利潤率小規模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區屬于總部經濟招商的形式，不會讓企業實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當地招商引資優惠是否有越權行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關風險：虛開發票、關聯交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　有粉絲過來問會計網不征稅收入、免稅收入、應稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務處理有哪些區別?今天，就讓會計網和大家一起來討論學習一下這3個“收入”的相關知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業經營的項目不屬于繳納企業所得稅范圍的一些項目。

　　那企業哪些項目是屬于企業無需進行繳納企業所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關的政策規定：

　　在現實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關的稅務處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創業專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關項目。如果在稅務問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關的創業項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務是發生在2020年2月之前的，那開票時就應該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務是發生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業無需繳納企業所得稅的一些免征收應稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關的政策規定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應稅收入

　　應稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應稅收入的相關知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產開發的企業，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規定如下：

　　計算公式如下：應稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應稅收入嗎?

　　免稅收入也是應稅收入，它只不過是被國家納入稅收優惠政策，其實也是屬于應稅收入的，所以免稅收入所對應的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創首發，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　稅收洼地是減輕企業稅負方式的一種，身為稅務會計，對于“稅收洼地”你是否了解呢？企業選擇稅收洼地有哪些優勢？今天我們就來分析一下稅收洼地，享受陽光下的政策優惠，實現節稅增收的目的。

　　什么是“稅收洼地”？

　　首先，讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務洼地是指一個特定的行政區域，通過其區域稅收優惠稅收征管地區的企業注冊，稅收征管措施，簡化方法和地方留成的稅收返還，達到減輕企業稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網紅洼地”新疆霍爾果斯，吸引了許多企業。

　　選擇稅收洼地的好處

　　1、可以享受區域后方凹陷稅收優惠政策，享受當地的稅收優惠政策，這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產業公司選擇落戶新疆霍爾果斯，是因為當地政策對企業進行所得稅“五免五減半”（前五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收）的政策。

　　2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠實現節稅

　　稅收洼地的優勢之二，就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法，也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅。可享受所得稅核定征收政策，采用總部經濟管理模式，在不改變企業現有經營場所的前提下，節約稅收費用。

　　3、利用當地的稅收返還保留地方財政實現節約稅收“洼地”，以吸引企業入駐，將成為當地的利稅錢的企業進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業的稅收返還獎勵很高。

　　4、洼地稅收優惠享受的方式通過多種方法多樣發展企業入駐洼地后，享受稅后洼地的優惠活動方式也非常的多，比如辦理分公司到稅收洼地，以業務分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設立新公司，原公司沒有接到業務工作以后分包給稅收洼地的公司以實現節稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式，都是可行的;另外，辦理個人獨資企業、個體工商戶、合伙企業文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學形式。

　　企業除了享受洼地的稅收優惠，達到節稅的目的，還可以利用政府招商投資項目和政府合作，增強企業自身的競爭力。

　　想必大家都知道企業在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納人同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　企業收取的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經國務院、財政部和國家稅務總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　國家稅務總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應不征稅收入支出時，相應的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業所得稅，利息所得本來是企業所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業的經營所得，不屬于企業所得稅的應稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　(3)企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。所謂符合條件：居民企業之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2、企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　2024年初級經濟師財政稅收考試大綱出來了，此專業算是難度比較大的，在備考過程中務必跟隨大綱走。

　　2024年初級經濟師財政稅收考試大綱

　　考試目的

　　測查應試人員是否理解和掌握習近平經濟思想的核心要義、精神實質、豐富內涵、實踐要求，是否理解和掌握財政的概念與職能、財政支出理論與內容、財政收入、稅收基礎知識、貨物和勞務稅制度、所得稅制度、財產和行為稅制度、政府非稅收入、公債、政府預算管理等相關的原理、方法、技術、規范（規定）等，以及是否具有從事財政稅收專業實務工作的初步能力。

　　考試內容與要求

　　1．財政的概念與職能。了解財政產生的條件，理解市場效率與市場失靈的基本原理、政府干預的必要性及其干預手段，掌握財政的概念與特征、財政的職能。

　　2．財政支出理論與內容。理解財政支出的基本理論，了解財政支出的原則，熟悉財政支出的類型，掌握購買性支出與轉移性支出的具體內容。

　　3．財政收入概述。理解財政收入的基本原理，熟悉財政收入的類別、財政收入的規模與結構，理解組織財政收入的原則，熟悉財政收入效應。

　　4．稅收基礎知識。理解稅收的基本理論，掌握稅制要素、稅收類別，了解稅制結構，熟悉現行的稅收管理制度。

　　5．貨物和勞務稅制度。理解貨物和勞務稅的基本制度和基本要素，熟悉現行貨物和勞務稅各稅種的基本要素，掌握應納稅額的計算方法。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級經濟師

　　6．所得稅制度。理解企業所得稅和個人所得稅的基本原理、基本要素、基本規定，掌握所得稅各稅稅額的計算方法。

　　7．財產和行為稅制度。理解房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、城市維護建設稅、車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅、環境保護稅、資源稅、煙葉稅，等各稅種的基本制度，掌握各種稅稅額的計算方法。

　　8．政府非稅收入。理解政府非稅收入的基本理論和現行制度，了解非稅收入的類別，熟悉政府非稅收入管理要求。

　　9．公債。理解公債的基本原理，了解公債的規模與結構，掌握公債發行和償還的基本制度。

　　10．政府預算管理。理解政府預算、決算的基本理論，了解政府收支的類別，掌握現行政府預算制度，管理政府預算的編制、執行、調整和決算及績效管理，財政核心業務一體化管理，熟悉政府預算違法行為的法律責任。

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業所得稅有關規定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據《企業所得稅法》第六條、第七條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業所得稅收入，應并入收入總額繳納企業所得稅。

　　我國的稅收政策還是有許多優惠的，比如減稅、免稅等等，對于稅收減免，如何做會計分錄？

　　稅收減免的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入——減免稅費

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　營業外收入怎么理解？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　前幾天，會計網跟大家講解完初級會計《初級會計實務》科目的高頻考點內容后，今天，緊接著跟大家講解一下關于《經濟法基礎》科目的考點內容，企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　企業所得稅稅前扣除項目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發放

　　(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費

　　(三)社會保險費

　　1、“五險一金”準予扣除。

　　2、補充養老保險費、補充醫療保險費，在5%內準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規的商業保險費準予扣除。

　　3、財險準予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　(四)利息費用

　　1、非金融→金融企業借款的利息支出：準予據實扣除。

　　2、非金融企業→非金融，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費用：分清資本化和費用化

　　(六)業務招待費(雙標準)

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費和業務宣傳費，簡稱“廣宣費”

　　不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【注意】

　　1、企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(八)勞動保護費

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業收入為基礎，而是以利潤總額為基礎)，準予扣除。超過部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

　　(十)手續費及傭金支出

　　企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業所得稅稅收優惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業項目的所得。

　　2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。

　　4、符合條件的技術轉讓所得

　　一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　二、高新技術企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　三、技術先進型服務企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　5、非居民企業的應納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業所得稅。

　　6、加計扣除優惠

　　未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。

　　7、減計收入優惠

　　(1)企業綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區包括城市杜區和農村社區。

　　8、稅額抵免優惠

　　企業購置并實際使用《優惠目錄》等規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅款。(停+補)

　　9、小型微利企業優惠(★★★)

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(小微企業普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　初級會計報考條件

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計復習技巧

　　一、預習準備

　　小編建議不管零基礎還是會計專業的考生，一定要預習啊!!!零基礎考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎的知識點學起，而會計專業的考生不能掉以輕心。所以，學習的內容大家都要用心。但零基礎考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節，哪里是可以略過的章節，要學會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關資料進行學習，譬如2019年的教材、輔導書以及網課資源等。

　　學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰，考生一定要注意勞逸結合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎性內容，出題者都是從基礎性內容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結構進行檢測，根據自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內容進行多次復習。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學習過的內容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區。考生可以根據教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經不適合去鉆研難題了，備考時間已經非常有限，考生要把精力多放在基礎性知識和重點知識上。

　　以上是小編給大家總結的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!

　　之前為大家已經介紹了關于初級會計考試多個考點內容，考慮到2020年初級會計職稱考試臨近，今天會計網繼續為大家梳理一下關于《經濟法基礎》科目考點內容，企業所得稅收入總額。

　　初級會計考點內容

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅收入總額及確認條件

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述  

       (一)一般情況

　　1、銷售貨物收入

　　2、提供勞務收入

　　3、轉讓財產收入：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

　　4、股息、紅利等權益性投資收益(持有期間免稅的規定)：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按被投資企業作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　5、利息收入：按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　6、租金收入：　租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　7、特許權使用費收入：按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8、接受捐贈收入：按照實際收到捐贈資產的日期確認。

　　9、其他收入≠其他業務收入

　　收入的確認時點：

　　初級會計報考條件

　　初級會計報考條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　簡而言之，你要是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，那這肯定妥妥的!

　　那非會計專業能報考嗎?

　　那必須的啊!還是像上面說的，只要你是一位根正苗紅、遵紀守法、高中畢業的愛國青年，就可以報考的，不論你是哪個專業!

　　但是，初級會計考試對于會計專業的同學來說難度是比非專業的同學小得多，如果非專業的同學真的很難理解專業詞匯的含義，還是建議可以報個培訓班或者買些考試輔導資料來應對考試，通過率會高一些。

　　像經濟法基礎，比較全面的概括了會計涉及到的法律法規，雖然沒有過度細化，但對于報考同學來說記住和理解這些知識點也需要花費一定的時間和精力，所以不要掉以輕心啊!

　　初級會計實務較于經濟法，就需要更多的理解會計專業知識，實操性比較強，比如會計科目的借貸，如何編制會計分錄等等，對于非專業的同學來說還是有點難度的，或許會比在經濟法上花的時間和精力要更多一些，最重要的還是要理解題目含義和知識點的把握。

　　在解答報考初級會計遇到問題的同時也分享了一波備考初級會計的經驗，理解+掌握+堅持=成功!

　　證書領取

　　初級會計師證書什么時候可以領取?

　　關于證書的領取時間，小編也不好說，考生要知道，全國各地區證書領取時是不統一了，有些地區甚至要到明年才能領取證書，這是因為初級合格證書統一由人事部、財政部印發，由各地財政局發放，所以領證時間有早有晚。快則成績查詢后2-3個月即可辦理，慢則延至次年5-6月份。另外，初級會計師證書領取方式有兩種，一種是現場領取，另一種是郵寄領取。具體領取方式請以當地通知為準。所以還望考生做好心理準備哦。

　　初級會計師證書在哪里領取?

　　初級會計師考試合格證書一般在當地財政局領取，某些地方會有財政局指定地方領取。具體領取地址需要咨詢當地財政或者人事部門。

　　初級會計師證書可以委托他人代領嗎?

　　按照2017年的領證通知，部分地區是支持他人代領的。因故不能現場領取的，代領人需攜帶以下材料到當地財政局會計科或指定地點代領：

　　1.考生本人身份證件(原件、復印件)、代領人身份證件(原件、復印件)

　　2.考生親筆簽名的“委托書”

　　3.其他規定材料

　　另外，不支持證書代領的地區，也會定期開展證書補領工作。凡因個人原因未能在規定時間內遞交材料、領取證書的考生，請及時關注財政局官網發布的證書補領通知，或是直接與當地財政局會計管理機構聯系補辦事宜。

　　現工作單位和報名所填不一樣 會影響初級會計領證嗎?

　　這個沒有關系的，可以不一樣，單位蓋章只是證明你在工作，不管是不是同一單位都沒有關系的!

　　初級會計師報名條件一般只對考生的學歷有要求，對工作年限沒有過多規定。因此不必太過擔心工作單位的問題。

　　初級會計師證書拿到后有什么作用?

　　就業：無會計工作經驗者，建議報個實操培訓，學有所成后，找會計工作有證、有能力，通過面試幾率更大，工作也能直接上手。

　　考證：作為會計人，誰不是人手好幾本證書，想升職加薪，想有更好的發展，考取更多的證書是不可避免的，如中級會計職稱、高級會計職稱、注會等。

　　初級會計薪資待遇

　　初級會計考試通過有哪些好處?

　　入行必備

　　會計從業取消后，初級會計職稱成為財會行業的門檻證書，而且初級會計考試難度適中，涉及了會計相應的會計知識，拿下初級不急積累知識和經驗，更是為進入職場做好準備。

　　增加就業機會

　　因會計從業取消，初級會計職稱證書的含金量大大提高，在以后找工作的時候，大大的增加了就業機會。

　　初級每過一科，抵繼續教育60分

　　根據《會計專業技術人員繼續教育規定》意見通知獲悉，考生在初級會計師考試中，每通過一科可抵繼續教育60學分(會計專業技術人員每年參加繼續教育取得學分不得少于90分)，通過了初級會計考試，可以抵換全年的繼續教育學分。

　　考取初級會計證書后，工資待遇高不高?

　　1、出納

　　出即“支出”，納即“收入”，顧名思義，出納是管理資金出入的工作。助理會計師可以勝任出納里的任意細分崗位。

　　崗位職責：負責會計部門(有的也包括業務部門)票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算工作。工作內容包括，貨幣資金核算、往來結算與工資結算。

　　薪資：一線城市平均工資約為4000-6000左右;二三線城市平均工資約為3000-4000間。

　　2、會計

　　會即一年的總盤算，計即每月的零星盤算，顧名思義，會計是進行月計、歲會的工作。按照會計崗位可以細分為總賬會計、應收/付會計、稅務會計等。

　　崗位職責：從業務流程角度，助理會計師可以擔任企業事業單位的費用會計、成本會計、往來會計、銷售會計、結算會計等崗位。該崗位的主要職責是根據原始憑證登記記賬憑證，編制科目匯總表登記總賬，最后編制資產負債表與利潤表。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市平均工資約為4000-5000間。

　　3、審計

　　審計以會計資料及其反映的企業財務活動為審查對象，是一種具有獨立性、權威性與公正性的經濟監督工作。根據執行主體，審計可以分為公司內審、事務所審計與國家審計。助理會計師一般可以擔任會計師事務所的審計助理，還不能獨立擔任公司內審。會計師才能夠擔任事務所審計與公司內審。

　　崗位職責：審計負責認定經濟活動和經濟對象與標準間的一致程度。會計核算、分析、檢查企業經濟活動，審計監督、評價、公證企業經濟活動。

　　薪資：一線城市平均工資約為5000-7000左右;二三線城市的審計收入約為4000-5000間。除了固定薪酬外，審計工資的一部分還來自于出差補貼和加班費。

　　綜合上述，考取初級會計職稱證書出來工作的工資待遇并沒有大家所想的那么差，初級會計證書相當于踏入會計門檻最基本的職稱證書，如果大家想往更高層次發展，就要不斷提升自己，考取更多相關的會計職稱證書。

印花稅的合同金額是否含稅嗎？印花稅的計稅依據是含稅還是不含稅的？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

印花稅合同金額是否含稅？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據

印花稅的計提依據是以含稅收入還是不含稅收入？

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據

印花稅，按發票收入含稅算，還是不含稅算？

印花稅根據簽訂的購銷合同實際情況進行分類

1、如果合同是標注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算，如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計算

2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數額計稅貼花

3、對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花

4、實行新稅制后，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花

5、營改增納稅人采用核定方式征收印花稅的，其印花稅征收的計稅依據根據納稅人不同性質應稅憑證對應的含稅收入分別核定

以上就是有關印花稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　    為了扶持企業發展，政府部門出臺了不少稅收優惠的政策，符合條件的企業可以收到政府部門的稅收返還，相關的會計分錄怎么寫？

　　政府稅收返還分錄

　　計提時：

　　借：其它應收款

　       　貸：營業外收入

　　實際收到稅費返還時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　稅費返還需要繳納企業所得稅嗎？

　　除減免及返還的所得稅及國務院、財政部、國家稅務總局規定“有指定用途的減免及返還的稅款”以外，其他收到的稅費都要計入收入，并繳納企業所得稅。

　　如何理解營業外收入？

　　營業外收入是指不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。其是貸方科目，在利潤表中體現但并不影響企業營業利潤。比較常見的營業外收入有：

　　1、債務重組利得指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、所轉股份的公允價值、非現金資產的公允價值、或是重組后債務賬面價值間的差額（除因處置非流動資產產生的利得和損失外）。

　　2、盤盈利得指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額。

　　3、政府補助指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。

　　4、捐贈利得。

　　稅收返還屬于地方性優惠政策，是由地方政府出臺的，而稅收返還的核算會涉及“稅金及附加”等會計科目。當企業收到稅收返還時應如何做會計分錄？

　　稅收返還的會計處理

　　一、企業收到的返還的消費稅等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應按實際收到的金額，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業外收入“科目的貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　期末“營業外收入”貸方發生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結轉至“本年利潤"科目，結轉后本科目無余額。會計分錄如下：

　　借：營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　三、出口企業銷售出口貨物，按規定向稅務機關辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應退稅額，實際收到應退回的增值稅消費稅等時，計入“應收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收出口退稅款

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

　　什么是營業外收入？

　　是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業外收入－政府補助

　　企業所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優惠，而免稅收入屬于稅收優惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。那么企業繳納稅收滯納金時，相關的會計分錄怎么做？

　　稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅收滯納金？

　　稅收滯納金跟行政執行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數額款項的行政強制執行行為。財務人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的。

　　1、未按規定繳納稅款；

　　2、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤導致少繳稅款；

　　3、偷稅；

　　4、不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　不征稅收入主要是指企業生產經營過程中取得的不作為應納稅所得額部分的收入。以下主要介紹不征稅收入的會計分錄。

　　不征稅收入會計分錄

　　1、不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則全額計入收入進行核算：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　2、如果是免稅，則先區分出增值稅，再將免稅的增值額計入營業外收入核算：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——增值稅——銷項

　　再做免征處理分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——稅收減免

　　貸：營業外收入

　　在財務年報中，并不需要體現，但是企業所得稅年度匯總申報表里要填列相關位置做納稅調減。

　　不征稅收入和免稅收入的區別

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務也不作為應納稅所得額組成部分的收入。一般包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按稅法規定能夠免征企業所得稅的收入。一般包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　不征稅收入本身不屬于計稅項目，因此不征稅收入用于支出的費用及所形成資產的折舊、攤銷不能在所得稅稅前扣除，但是免稅收入是可以進行稅前扣除的。

　　更多推薦：免稅收入怎么做賬？