專題
半變動成本是在一定初始量基礎上，隨著產品銷量的變動而部分相應變動的成本，它與銷售量不是成比例發生變動，如人工成本、水電費、固定電話座機費、電話網絡費用、煤氣費等。
半變動成本包括什么？
半變動成本是在一定初始量基礎上，隨著產品銷量的變動而部分相應變動的成本，它與銷售量不是成比例發生變動，如人工成本、水電費、固定電話座機費、電話網絡費用、煤氣費等。
半變動成本中的固定成本無論業務量多少都會發生，而其中的變動成分則與業務量有關，并隨之成比例變動，這種成本通常有一定的基數，一般不發生變化，相當于固定成本；但在此基數上，隨業務量的增加，成本也相應增長，這部分相當于變動成本，但增長幅度并不都與業務量成嚴格的比例關系。一般可分為三種情況：一是遞增上凹的半變動成本，還有遞增下凹的半變動成本與直線遞增的半變動成本。遞增上凹的半變動成本是業務量的增長速度比成本的增長速度慢，使單位變動成本逐漸上升，如為了限制能源消耗實行差別價格，耗能在一定數量以下，單價固定不變，超過一定數量則單價加成，從而引起單位產品負擔的能源費用增多。
半固定成本是什么？
半固定成本也稱階梯式變動成本，這類成本在一定業務量范圍內的發生額是固定的，但當業務量增長到一定限度，其發生額突然變動到一個新的水平，然后在業務量增長的一定限度內，發生額又保持不變，直到另一個新的變化，如企業的管理員、運貨員、檢驗員的工資等成本項目。
混合成本是什么？
混合成本是指成本的數額隨著業務量的變動而呈非正比例變動，混合成本可以分為半變動成本、半固定成本、延期變動成本以及曲線變動成本。
半固定成本也稱“半固定費用”、“階梯式成本”或“步增變動成本”，指在某一時期內只有當業務量超過一定范圍時才會發生變動的成本。
當業務量增長到一定限度，發生額會跳躍到一個新的水平，在業務量增長的一定限度內，發生額又保持不變，直到另一個新的跳躍，以后總是按此規律呈階梯形上升。
半固定成本有哪些例子？
企業化驗員、質檢員、保養工、運貨員等人員的工資等屬于半固定成本。
半變動成本和半固定成本有什么區別？
半變動成本也叫“半變動費用”，指其成本發生額雖隨業務量的增減而有所變動，但沒有保持嚴格的比例關系的部分成本，具體包括固定電話座機費、電話網絡費用，煤氣費、水費以及設備維護費用等。
半固定成本指成本隨產量的變化而呈階梯型增長，產量在一定限度內，該成本不變，產量增長到一定限度后，成本到達一個新的水平，如此成本是分階段遞增的，但在每一階段內總額是固定的。
半變動成本有哪些分類？
半變動成本通常可分為三種情況：一種是遞增上凹的半變動成本，一種是遞增下凹的半變動成本，還有一種是直線遞增的半變動成本。
其中，遞增上凹的半變動成本是業務量的增長速度比成本的增長速度慢，使單位變動成本逐漸上升。如為了限制能源消耗實行差別價格，耗能在一定數量以下時，單價固定不變，超過一定數量則單價加成，從而引起單位產品負擔的能源費用增多。
半變動成本總數=半變動成本中的變動成本*產量+半變動成本中的固定成本數。半變動成本是指那些既包含變動成本也包括固定成本的成本。
半變動成本的計算公式
半變動成本總數=半變動成本中的變動成本*產量+半變動成本中的固定成本數。
半變動成本的含義
半變動成本是指那些既包含變動成本也包括固定成本的成本。半變動成本中的固定成分不論業務量多少都要發生，而其中的變動成分則與業務量有關，并隨之等比例變動。
根據成本核算原理：成本=產量×單位變動成本+固定成本。假如已知半變動成本總數,而只要采用聯立方程式，便能分解出半變動成本中的變動成本和固定成定。如設y=半變動成本總數,x=產量，m=半變動成本中的變動成本，c=半變動成本中的固定成本數,即可用公式表示為:y=mx+c。為了從中找出它與產量的關系可取上期若干月的資料代入公式。
半變動成本和半固定成本的區別
半變動成本是指在初始基數的基礎上隨產量正比例增長的成本。例如，電費和電話費等公用事業費、燃料、維護和修理費等。
半固定成本。這類成本隨產量的變化而呈階梯型增長，產量在一定限度內，這種成本不變，當產量增長到一定限度后，這種成本就跳躍到一個新水平。化驗員、質量檢查人員的工資屬于這類成本。
半變動成本的特點
半變動成本通常有一個初始的固定基數，在此基數內與業務量的變化無關，這部分成本類似于固定成本；在此基數之上的其余部分，則隨著業務量的增加成正比例增加。
過節費、優秀獎、團隊獎...圍繞著各種個人所得是否要繳納個稅的問題。對此，今天會計網就跟大家分享一下這些問題的解答。
優秀員工獎需要交納個稅嗎？
答案是需要！優秀員工獎屬于工資、薪金所得。而工資薪金所得主要分為以下6個部分，具體如下所示：
其中優秀員工獎是企業根據員工各個方面或某一方面的成績或貢獻而給予的獎勵，屬于工資中的獎金范疇。而獎金根據提供超額勞動的情況可以分為綜合獎和單項獎，具體如下所示：
參考政策：
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第6條法例規定：
個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，需要繳納個人所得稅。
而針對上述粉絲提出以現金的形式發放優秀員工獎的問題，也是同樣要繳納個稅的。法律規定，無論企業以何種形式獎勵員工，凡是屬于工資薪金里獎金范疇的，均要繳納個人所得稅。
過節費需要繳納個稅嗎？
除了以上所講的優秀員工獎的個稅問題，其實過節費也是很多人會犯錯的知識點。
每逢過年過節，有些企業會用實物的形式作為職工福利獎勵員工，比如中秋節的月餅;有些企業則通過以現金的形式作為福利費犒賞員工，比如春節的紅包;這些因節日而做出補助的過節費，無論是以哪種形式進行的，統統應納入工資總額。
過節費通常是企業在除了正常工資之外發放給員工的額外收入。根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》規定，過節費是企業給予員工的節日補助，屬于工資、薪金所得，應該按當月工資、薪金所得納稅。即過節費要按照個人所得稅進行繳納。
參考政策：
團隊獎需要繳納個稅嗎？
這個問題不能絕對地回答，團隊獎是否需要繳納個稅，需要分成3種情況來鑒定。
第一種：團體獎以實物或現金方式發給個人。
如出現這種情況，則與第一種優秀員工獎的情況相似，個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關的其他所得，屬于工資薪金所得。按照法律規定，是要繳納個人所得稅的。
第二種：團體獎沒有發給個人，而是以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的。
屬于這種情況的，根據所發生的費用全額計入應稅所得，要依法繳納個人所得稅。
參考政策：
根據《財政部、國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)規定：
第三種：團體獎既沒有發給個人，也沒有進行培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的，而是其他情況的。
屬于這種情況的，無需繳納個人所得稅。由于員工個人并沒有獲得所得收入，所以是不用繳納個人所得稅的。
雖然這種情況下是無需繳納個人所得稅，但也不是作為大家逃避個人所得稅的途徑。
需要提醒一點，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定：當納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。作為納稅人，我們也要合法繳稅。
好了，以上所講知識就是本文的所有內容，看到這里，大家都理解了嗎？
本文為財稅智囊團(ID：shuizhinang)公眾號原創首發，作者：拾方。如需引用或轉載，請聯系授權。@管理會計圈 保留所有權利。
法國維萊爾國際商學院的MBA學費為7.6萬元人民幣。相對法國部分院校來說，學費不算很高，在職考研的可以考慮這個學校。詳細信息小編也給大家整理在下文，另外想要了解詳細信息可以咨詢老師。
一、法國維萊爾國際商學院mba學費
法國維萊爾國際商學院的MBA學費為7.6萬元人民幣。該校的MBA學制規定為1.5年，即18個月，利用周末授課。學員修滿課程學分，并完成畢業論文后，學校將安排中國的MBA畢業生前往法國校本部參加畢業生典禮，頒發碩士學位證書。
二、報考條件
持有大專或以上學歷且擁有二年或以上管理工作經驗者，可以報考該校MBA國際碩士課程學習（條件優異者或持有高校研修班結業證書者也可以報考）。
三、其他法國院校mba學費一覽表
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隨著2023年CPA考試的臨近，許多想要考取CPA證書的人開始了備考之路。然而，很多人都會有一個疑問：備考CPA需要多長時間？1年半的時間是否足夠備考完？本文將為大家詳細介紹1年半的時間如何高效備考CPA。
首先，備考CPA需要具備的基礎知識包括會計、財務、稅務等方面的知識。如果你已經具備這些知識，那么1年半的時間完全可以備考完。但如果你對這些知識還不夠熟悉，那么1年半的時間可能會有些緊張。
其次，1年半內高效備考CPA需要掌握一些方法和技巧。考生首先要了解考試有什么內容，CPA考試包含專業階段考試的《會計》、《經濟法》、《稅法》、《審計》、《財務成本管理》、《公司戰略與風險管理》共六門科目，綜合階段考試的《職業能力綜合測試》一門科目，在了解這些科目的考試大綱后，考生要有一個詳細的備考計劃，包括每天、每周、每月的備考內容和目標。其次，要選擇一些高質量的備考資料，如教材、題庫和模擬試卷等。最后，要合理規劃時間，充分利用碎片化時間，如地鐵、公交等時間。
除此之外，考生還需要掌握一些備考技巧。首先，要注重基礎知識的掌握，不要只追求題目的答案，而忽略了知識點的理解。其次，要注重練習，多做題，不斷提高做題速度和準確率。最后，要注重模擬考試，多參加模擬考試，熟悉考試形式和考試規則。
總之，備考CPA需要具備一定的基礎知識和備考技巧，同時需要制定詳細的備考計劃，選擇高質量的備考資料，并合理規劃時間。如果你能做到這些，1年半的時間完全可以備考完CPA。
企業有收入就有成本，除了提高收入，減少成本也是企業提高利潤的方法之一。成本包括固定成本、變動成本和半變動成本。接下來小編以餐飲行業為例子，列舉餐飲行業中的固定成本、變動成本和半變動成本。了解清楚了，企業才能有效控制成本，減少成本。提升企業的利潤。
固定成本
固定成本是指在產銷量發生變動時不會隨之增減變動的成本，其數額一般保持相對穩定。像餐飲企業中的設施設備折舊費，場地租金等，均屬于固定成本。因為無論有沒有銷售收入，這些成本都會發生。
變動成本
變動成本是指隨著產品銷售量的變動而相應變動的成本，即當產品銷售量增加時，變動成本隨之增大: 反之則減少，變動成本總額因銷售量的變動而呈正比例變動;餐飲企業中的食物材料成本、直接人工、加工費等就屬于變動成本。
半變動成本
半變動成本是在一定初始量的基礎上，隨著產品銷售量的變動而部分相應變動的成本，它與銷售量不是成比例發生變動，如人工成本、水電費等等。比如人工成本，餐飲業員工可分為兩類，一類是固定員工，工資總額固定不變，屬于固定成本。一類是臨時員工、其人數工資不確定，工資總額隨著業務量的變動而變動，像周末節假日，消費顧客人流量大，此時才需要更多的臨時服務員。而平時工作日不需要太多的臨時服務員。所以這兩類員工的工資成本加起來就是半變動成本。
2024華北水利水電大學MBA非全日制基本學制2.5年，學費4.8萬元。初試科目為管理類聯考綜合能力和英語（二）。華北水利水電大學MBA相對來說學費性價比高，在職想報考的人員可以考慮下。
一、華北水利水電大學MBA學費
2024華北水利水電大學MBA學費共4.8萬元，按學年進行繳納，學制為2.5年，因此一年的學費約為1.92萬元。
在規定年限內修滿規定的學分，完成碩士論文并通過論文答辯，經學校學位評定委員會審核批準后，授予碩士學位，頒發碩士研究生畢業證書和碩士學位證書。
二、華北水利水電大學MBA考試科目
初試科目為管理類聯考綜合能力和英語（二）。管理類聯考綜合能力滿分200分，分為數學、邏輯推理和寫作三個部分。其中，數學基礎的考查范圍包括算術、代數、幾何和數據分析。邏輯推理部分為單選題，包括形式化邏輯和非形式化邏輯。寫作部分需要寫一篇論證有效性分析和一篇論說文。英語（二）滿分100分，考察內容包括英語基礎知識應用（綜合填空）、閱讀理解、英語翻譯、英語寫作等。
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員工符合單位條件的可以取得年終獎的福利，年終獎也是屬于個人收入的一部分，那么員工年終獎要交個稅嗎?年終獎會計分錄怎么做?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。
年終獎是否要繳納個稅?
答：年終獎是屬于個人收入的一部分，數額達到一定標準，是需要繳納個人所得稅的。按照規定可得：
1、全年一次性獎金包括了年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪及績效工資。實際指的是作為扣繳義務人的企事業單位，結合全年經濟效益及員工工作業績的情況，給予員工的一次性獎金。
2、對于納稅人取得的全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得來計算繳納稅款。如果是在一個月度內分次取得屬于全年一次性獎金性質的收入，則應將其合并后單獨作為一個月的工資、薪金所得來計算繳納稅款。
新稅法下如何計繳年終獎個稅?
新稅法下，如果是在2021年12月31日前，對于居民個人所取得的全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，其個稅適用“應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數”的計算公式。一般來說，年終獎應繳稅款少于往年。
自2022年1月1日開始，對于居民個人取得全年一次性獎金，應當并入當年綜合所得計算繳納個稅。
年終獎會計分錄
1、計提年終獎金：
借：銷售費用/管理費用等
貸：應付職工薪酬—獎金
2、發放年終獎金時：
借：應付職工薪酬—獎金
貸：應交稅費—應交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅時：
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
單位是不是必須發放年終獎的?
1、有關年終獎是不是必須發放的，在勞動法當中并無硬性規定。單位可以自主決定要不要發放年終獎，這是屬于單位的自主權利。
2、若是單位與員工在勞動合同中有相關明確約定，或者是單位對年終獎發放有著明確的規章制度規定，那么單位應按照相應規定發放年終獎。
以上就是關于員工年終獎交稅及分錄處理的相關介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網。
聽到年終獎，想必大家內心無比歡喜。同時，也好奇個人所得稅的繳納如何計算。今天，小編在這給大家帶來2020年終獎個稅稅率表，一起來看看年終獎個稅怎么計算?
一、年終獎個稅稅率表
方式一：全年一次性獎金計算
方式二：并入綜合計算
二、年終獎個人所得稅如何計算
計算年終獎個人所得稅，有兩種方式：
其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎金計算方式。
你可以將當年一次性獎金除以12，所得商數就是你的應納稅所得額，接著在稅率表中找到相應稅率及速算扣除數是多少。最后使用公式：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
其二，并入綜合所得方式計算，好比1月發年終獎，你可以用年終獎加上1月份的工資，按照累計預扣法扣除稅款后，根據綜合所得年度匯算規定，計算個人所得稅是多少。
三、年終獎個稅計算案例
某公司員工小張的每月工資扣除“五險一金”等專項扣除后的應稅收入額為10000元，允許扣除的專項附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項目。年底，企業將發放全年一次性獎金36000元。
解析過程：
方式一：
第1步：全年一次性獎金除以12，即36000/12=3000元。
第2步：按照年終獎個人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數為0元。
第3步：全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
=36000*3%-0=1080元。
方式二：
并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。
小張應繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數=86400*3%-0=2592元。
兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎金計算年終獎個稅。
看到以上年終獎個稅稅率表，你知道如何計算了嗎?
小伙伴無論是應屆生還是打工族，在找工作or跳槽的時候，都必須問清楚企業核定的年終獎是以什么樣的方式、以什么樣的標準發放的，這個非常重要，影響到個人的利益！每個企業年終獎的發放形式都不同，但公司基本不會告訴你的坑！
常見企業年終獎的發放方式
第一種發放方式：年終獎。
年終獎是以獎金的形式進行發放的，這是大多數企業采取的形式，也是大家熟悉的。一般來說，年終獎是企業根據自身的生產經營情況，以及參照相關的考核指標，評價方法，給予員工物質上的獎勵，給員工發放的一次性獎金。
第二種發放方式：年終雙薪。
年終雙薪又稱為“13薪”，也有一些企業采取的發放形式。是與員工的工資掛鉤，一般是多出一個月的工資或者是部分工資，即基本工資。一種工資，指按照公司的規章制度或者績效方案，是全年一次獎金中的“年終加薪”，向勞動者多發一個月的工資。
兩者的性質不同
年終雙薪：主要是以工資為基準的獎金，彈性很小，最少是1個月的基礎工資。一般來說，員工的年終雙薪還是要看企業的規章或勞動合同約定。決定因素是年底時員工是否在公司，為員工多發一個月的工資，而不是總的收入。
年終獎：彈性很大，可以很高數額，也可以很低數額，也可以實物獎勵。也就是說是老板給予員工沒有封頂的獎勵。
但兩者有個共同點就是不強制支付。
兩者的發放時間不同
年終獎一般會在元旦、春節前發。發放時間根據企業自己的情況調整。年終雙薪一般是在年度最后一個月發。
年終雙薪的發放時間是確定的，數額也是確定的。一般來說，員工在年底12月還在公司上班的，是能夠獲得一筆固定的收入。
兩者的獎金核算方式不同
年終獎是以合并到工資計算或者單獨計算的形式，可以分攤到12個月，按照稅率表找合適稅率計算個稅。計算公式為：應納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數；
年終雙薪則采用合并計稅的方式，可以與當月工資合并計算個稅，相當于工資翻倍。計算公式為：應納稅額=（工資＋雙薪-個稅起征點）×稅率。
下面將舉例介紹年終獎應采用單獨計稅or合并計稅的情況。
舉例1：周某2022年1月份取得2021年年終獎4.8萬元，周某選擇的是年終獎單獨計稅，針對周某年終獎收入需要繳納多少個稅呢？
查找對應的稅率表可知，
按月換算后，48000÷12=4000元，查表確認稅率為10%，速算扣除數為210.
應納稅額=48000×10%-210=4590元。
舉例2：周某2021年12個月工資收入合計為20萬元，社保扣除2.4萬元，專項扣除2萬元，取得年終獎4.8萬元。
參照下方稅率表可知，
第一種情況，并入綜合所得，應納稅所得額=20-4.8-2.4-2＋4.8=15.6萬元
應納稅額=15.6×10000×20%-16920=14280元。
第二種情況，選擇單獨計稅，工資收入應納稅所得額=20-4.8-2.4-2=10.8萬元
應納稅額=10.8×10000×10%-2520=8280元
4.8萬元的年終獎單獨計稅，在第一個例子種已經計算過，年終獎應納稅額為4590元，合計需要繳納個稅為8280＋4590=12870元＜綜合積水額14280元。
因此，單獨計稅方式更適用于年終獎高于3.6萬元的情況，且適用于年終獎和年薪（扣除后）高于9.6萬的人群。
總結：
不管是哪種計稅方式，員工在簽勞動合同前需跟HR問清楚這點，企業發放年終獎是以哪種標準發放且以什么計稅標準核算的，別讓自己白忙活一年后，實際拿到手的工資卻“多發少得”，切記要保證個人利益不受損。
本文為會計小師妹原創首發，作者：Kabe。
附加稅減半征收按全額還是一般計提是會計工作中的常見問題，附加稅是一種隨正稅加征的稅，對于小規模納稅人而言，一般可以享受一定的稅收優惠。本文就針對附加稅減半征收按全額還是一半計提做一個相關介紹，來一起了解下吧!
附加稅減半征收按全額計提還是一半計提?
答：對于文件中已規定附加稅減半征收的，應當按照實際計提附加稅金額記賬，不用全額計提后再減去一般，更不能參照購入稅控盤一樣全額抵減的形式。
借：應交稅費——應交城建稅等
貸：營業外收入
按照稅法規定，小微企業在取得銷售收入的情況下，應當計算應交增值稅，并確認為應交稅費。當滿足了《通知》規定的免征增值稅條件時，應當將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。具體會計分錄如下：
確認收入時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
按規定免稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收入——稅收減免
附加稅減半征收如何做賬務處理?
計提時，賬務處理如下：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：應交稅費——應交教育費附加等
次月申報稅完畢后，若免稅：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
借：應交稅費——應交教育費附加等等
貸：營業外收入——政府補助
附加稅包括哪些?
附加稅是隨正稅加征的稅，一般包括兩種：
第1種是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種，比如城市維護建設稅，這是一種作為稅種存在的附加稅，計稅依據是增值稅、消費稅的的稅額。征稅標準通常為征稅的應納稅額。
第2種是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這是一種屬于正稅一部分的附加稅，以正稅的征收標準進行征收。
附加稅稅率如何規定?
城建稅：納稅人所在地為市區，對應稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮，對應稅率為5%;納稅人如果所在地不是市區、縣城、縣屬鎮的，則以1%為征收稅率。
教育費附加：增值稅和消費稅稅額的3%。
地方教育附加：增值稅稅額和消費稅稅額的2%。
已計提附加稅減半征收會計分錄怎么做?
計提時，會計分錄如下：
借：主營業務稅金及附加
貸： 應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
繳納時：
借： 應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
結轉時：
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加——應交營業稅
營業稅金及附加——應交城建稅
營業稅金及附加——教育費附加
對于企業年終獎的會計處理，企業通常設置銷售費用、應付職工薪酬、應交稅費等科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？
年終獎的會計分錄
計提：
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
發放：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
如何理解應付職工薪酬？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。
如何理解應交稅費？
應交稅費是指核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。
如何理解銷售費用？
銷售費用主要是核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與銷售商品和材料、提供勞務以及專設銷售機構相關的不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產后續支出，也在本科目核算。
年終獎是企業給職工發放的不封頂的獎勵，其發放額度按工作業績調整。年終獎具體如何計提和發放？
年終獎如何計提和發放？
首先要將提成計入銷售費用：
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
發放時要代扣代繳個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
庫存現金
應交稅費-應交個人所得稅
獎金要是全年一次性獎金，個稅計算分為兩種：
一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報;另一種是單獨申報，但是一年只可以選擇一次單獨申報。
單獨申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發在哪年算哪年，和會計不同。例如2019的年終獎是2020年發的，屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。
政策依據和單獨申報的方式：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項的規定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數，居民個人取得全年一次性獎金，
第二種也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。
短期薪酬，是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。
離職后福利，是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養老保險及失業保險歸為此類)
辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。
其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。
每年企業向職工發放的年終獎，是對職工工作業績的一種肯定，具體發放額度和形式由企業自行調整。企業發放年終獎時，如何申報個稅？
年終獎如何申報個稅？
分為兩種，一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報;另一種是單獨申報，但是一年只可以選擇一次單獨申報。單獨申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發在哪年算哪年，和會計不同。
例如2019的年終獎是2020年發的，屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。政策依據和單獨申報的方式：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項的規定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
個稅征稅范圍有哪些？
個稅征收范圍如下：
一、工資、薪金所得;
二、個體工商戶的生產、經營所得;
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
四、勞務報酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權使用費所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財產租賃所得;
九、財產轉讓所得;
十、偶然所得;
十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
年終獎賬務處理
計提年終獎金：
借：銷售費用/管理費用等
貸：應付職工薪酬—獎金
發放年終獎金時：
借：應付職工薪酬—獎金
貸：應交稅費—應交個人所得稅
銀行存款
繳納個人所得稅：
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
預提年終獎大家知道肯定是要繳稅的，那么可不可以進行稅前扣除呢？預提的和正常發放的是一樣的嗎？如果不是，那該怎么辦呢？如果對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
預提年終獎如何進行稅前抵扣？
根據(國稅函〔2009〕3號)規定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。”
根據(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規定：“企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”
因此，企業預提的職工獎金在匯算清繳結束前實際發放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。
預提的職工獎金是否能在稅前扣除？
企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。合理工資薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。
分支機構專門為總公司研發的，該分支機構需要繳納企業所得稅嗎？
根據《關于印發的公告》第五條第(一)款規定，不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。具體咨詢稅務機關。
預提年終獎當月是否需要交納個稅？
年終獎，即全年一次性獎金，屬于工資薪金的特殊征稅方法。工資薪金以每月取得的收入進行征稅。國稅發[2005]9號 特別指出，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
因此，年終獎優惠計稅辦法的控制點在于：
①每年只允許計算一次；
②取得/支付在一個月內完成；
③有計算和考核的依據；
④該個人屬于公司的員工。
綜上，在符合上述條件的情況下，分月預提年終獎不需要在當月計稅，在年終統一發放的當月按全年一次性獎金優惠稅率計稅。
以上就是有關預提年終獎是否可以稅前扣除的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！
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