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　　一直以來(lái)，煤炭都是非常重要的能源。煤炭不僅在我們的日常生活中有著很重要的作用，很多企業(yè)也以煤炭為主要業(yè)務(wù)，比如電煤產(chǎn)業(yè)等。那么購(gòu)買煤炭如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　煤炭公司購(gòu)買煤炭賬務(wù)處理

　　１、采購(gòu)原煤：

　　借：庫(kù)存商品

　      　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　?。病N售：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。?、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。＂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＂賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＂賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)核算

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)需要消耗生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力，這些消耗在成本中用貨幣計(jì)量，就表現(xiàn)為材料費(fèi)用、折舊費(fèi)用、工資費(fèi)用等。

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本，屬于損益類科目。成本是生產(chǎn)和銷售一定種類與數(shù)量產(chǎn)品以耗費(fèi)資源用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　四川師范大學(xué)MBA2023年招生簡(jiǎn)章已經(jīng)發(fā)布，會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)四川師范大學(xué)官網(wǎng)發(fā)布的《四川師范大學(xué)2023年工商管理碩士（MBA）招生簡(jiǎn)章》，整理了四川師范大學(xué)2023年MBA招生的相關(guān)信息，僅供大家參考。

【四川師范大學(xué)MBA項(xiàng)目介紹】

　　四川師范大學(xué)始建于1946年，位于四川省會(huì)成都市，是一所文理滲透，理工、經(jīng)管結(jié)合，師范與非師范并重，學(xué)科門(mén)類較為齊全的四川省屬重點(diǎn)大學(xué)。1979年被批準(zhǔn)為全國(guó)首批碩士授權(quán)單位，2006年被批準(zhǔn)為博士授權(quán)單位，2009年被批準(zhǔn)為MBA辦學(xué)單位?！　?/p>

【學(xué)科支撐】

　　學(xué)?，F(xiàn)有2001年獲批的“企業(yè)管理”，2003年獲批的“旅游管理”兩個(gè)工商管理類碩士點(diǎn)及“政治經(jīng)濟(jì)學(xué)”等相關(guān)碩士點(diǎn)，有“工商管理”、“信息管理與信息系統(tǒng)”、“財(cái)務(wù)管理”、“會(huì)計(jì)學(xué)”、“市場(chǎng)營(yíng)銷”、“經(jīng)濟(jì)學(xué)”、“金融工程”、“國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易”等本科專業(yè)。“工商管理”專業(yè)是四川省唯一的國(guó)家級(jí)工商管理特色專業(yè)建設(shè)點(diǎn)，也是四川省管理學(xué)本科人才培養(yǎng)基地。

　　我校設(shè)有“企業(yè)管理培訓(xùn)中心”、“煤炭系統(tǒng)653高級(jí)培訓(xùn)中心”，具有國(guó)家批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部工商管理培訓(xùn)資格，已開(kāi)辦全國(guó)大型煤炭企業(yè)管理干部工商管理培訓(xùn)班、四川省煤礦企業(yè)主要負(fù)責(zé)人安全資格培訓(xùn)班、全國(guó)煤炭職業(yè)經(jīng)理人資格培訓(xùn)班共100多期，為國(guó)家培養(yǎng)培訓(xùn)了3萬(wàn)余名煤炭行業(yè)的優(yōu)秀管理人才。我校受四川省中小企業(yè)局委托，自2006年以來(lái)對(duì)幾十家企事業(yè)單位的2000余名中高層管理人員開(kāi)展了培訓(xùn)。近兩年，我校企業(yè)管理培訓(xùn)中心受四川華通控股有限公司、四川騰中重工機(jī)械有限公司、四川路橋集團(tuán)、五糧液集團(tuán)保健酒有限公司等大中型企業(yè)的委托，對(duì)這些企業(yè)的中高層管理干部進(jìn)行了系統(tǒng)的管理技能培訓(xùn)。　　

【教學(xué)條件】

　　教學(xué)和辦公場(chǎng)地充裕，擁有專用多媒體教室、討論室、演講室、多媒體語(yǔ)音室、資料室等。實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)條件齊備，與MBA教育密切相關(guān)的實(shí)驗(yàn)室有18個(gè)，總面積1300平米。其中，ERP沙盤(pán)實(shí)驗(yàn)室、金融實(shí)驗(yàn)室、行為決策研究實(shí)驗(yàn)室、財(cái)稅與電子政務(wù)實(shí)驗(yàn)室、是中央與地方共建特色優(yōu)勢(shì)學(xué)科實(shí)驗(yàn)室；還有會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室、安全展示室、創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室、計(jì)算機(jī)上機(jī)實(shí)驗(yàn)室等。除此之外，我校還在全國(guó)多家工業(yè)、商業(yè)、企業(yè)、銀行建立了實(shí)習(xí)基地，為MBA專業(yè)人才的培養(yǎng)提供實(shí)訓(xùn)條件和實(shí)踐機(jī)會(huì)。學(xué)校擁有四川省第三大圖書(shū)館，擁有圖書(shū)327萬(wàn)冊(cè)，擁有電子圖書(shū)70萬(wàn)余冊(cè)、期刊（含電子期刊）15000余種。同時(shí)，還有設(shè)在經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院的MBA專用圖書(shū)資料室?！?/p>

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

【師資隊(duì)伍】

　　MBA教育中心設(shè)在經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，并舉全校之力辦學(xué)。專任教師及導(dǎo)師中有教授14人，副教授19，講師1人，博士生23人，博士后5人，40%以上的教師具有海外學(xué)習(xí)背景；享受國(guó)務(wù)院特殊津貼專家4人，四川省有突出貢獻(xiàn)的優(yōu)秀專家2人，四川省學(xué)術(shù)和技術(shù)帶頭人5人，四川省學(xué)術(shù)和技術(shù)帶頭人后備人選2人。為了更好地完成實(shí)踐教學(xué)，我校還聘請(qǐng)了一批實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理、工業(yè)、金融、文化產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的高層管理專家作為兼職教授。　

【培養(yǎng)目標(biāo)】

　　培養(yǎng)掌握現(xiàn)代管理理論與方法，具有良好的專業(yè)素養(yǎng)、心理素養(yǎng)及戰(zhàn)略眼光、創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力，適應(yīng)工商企業(yè)發(fā)展需要的復(fù)合型工商管理人才。　

【辦學(xué)特色】

　　按照國(guó)家學(xué)位辦、教指委的指導(dǎo)原則，學(xué)校除開(kāi)設(shè)10門(mén)核心課程以外，為了突出和強(qiáng)調(diào)我校MBA教育對(duì)具體行業(yè)的定向培養(yǎng)特色，分別開(kāi)設(shè)了具有行業(yè)特征的必修課和選修課，并在培養(yǎng)過(guò)程中強(qiáng)調(diào)實(shí)務(wù)與技能訓(xùn)練，教學(xué)雙向互動(dòng)，實(shí)行學(xué)校和相關(guān)部門(mén)、企業(yè)、工程建設(shè)等單位聯(lián)合培養(yǎng)，從而充分體現(xiàn)我們“依托行業(yè)，立足四川，面向西部，放眼全國(guó)”的辦學(xué)思路，把我校建設(shè)成為西部地區(qū)工商管理專業(yè)碩士人才培養(yǎng)基地?！?/p>

【報(bào)名條件】

　　1、中華人民共和國(guó)公民；

　　2、擁護(hù)中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，愿為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，品德良好，遵紀(jì)守法；

　　3、身體健康狀況符合國(guó)家和招生單位規(guī)定的體檢要求；

　　4、國(guó)民教育序列大學(xué)本科3年及以上工作經(jīng)驗(yàn)人員；獲得國(guó)家承認(rèn)的高職高專畢業(yè)學(xué)歷后，有5年及以上工作經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到與本科畢業(yè)生同等學(xué)力的人員；已獲碩士學(xué)位或博士學(xué)位有兩年及以上工作經(jīng)驗(yàn)的人員。

【入學(xué)考試】

　　MBA入學(xué)考試分為初試和復(fù)試兩個(gè)部分：

　　初試為全國(guó)聯(lián)考：包括綜合能力（數(shù)學(xué)、邏輯、寫(xiě)作）、外語(yǔ)（英語(yǔ)或日語(yǔ)）兩門(mén)，滿分300分。

　　復(fù)試科目為筆試和面試，是在學(xué)校劃定全國(guó)聯(lián)考科目合格分?jǐn)?shù)線后，對(duì)上線考生單獨(dú)組織，具體復(fù)試內(nèi)容、時(shí)間及方式以研究生院通知為準(zhǔn)。

　　初試及復(fù)試合格，符合教育部和學(xué)校招錄條件的考生，我校將擇優(yōu)錄取?！?/p>

【招生人數(shù)】

　　以學(xué)校公布為準(zhǔn)?！?/p>

【學(xué)制與學(xué)費(fèi)】

　　基本學(xué)制：2.5-5年，學(xué)費(fèi)：4.5萬(wàn)（不含教材），以最新公共為準(zhǔn)。　

【學(xué)位授予】

　　凡取得入學(xué)資格，按照教學(xué)計(jì)劃要求修完全部課程，并取得相應(yīng)學(xué)分，通過(guò)碩士學(xué)位論文答辯者，經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)后，授予教育部統(tǒng)一制發(fā)的碩士研究生畢業(yè)證書(shū)和工商管理碩士（MBA）專業(yè)學(xué)位證書(shū)。

　　企業(yè)銷售的貨物若是不合格，對(duì)方則會(huì)要求退款退貨，為了減少企業(yè)的損失，企業(yè)可以協(xié)商以補(bǔ)貨的方式換回不合格的貨物，對(duì)于補(bǔ)貨，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　補(bǔ)貨的賬務(wù)處理

　　案例說(shuō)明：A企業(yè)購(gòu)買B企業(yè)的煤炭20萬(wàn)噸，價(jià)格為15萬(wàn)元/每噸，總計(jì)貨款300萬(wàn)元，合同中事先約定了如果B企業(yè)的煤炭不達(dá)標(biāo)，A企業(yè)將扣除貨款的20%也就是60萬(wàn)元作為補(bǔ)償，后來(lái)B企業(yè)的煤炭經(jīng)過(guò)檢測(cè)不達(dá)標(biāo)，為了減少損失，B企業(yè)與A企業(yè)進(jìn)行協(xié)商，要求以補(bǔ)貨4萬(wàn)噸的方式來(lái)解決，不要扣除60萬(wàn)的貨款，A企業(yè)已同意。

　　A企業(yè)稅務(wù)處理：A企業(yè)可以針對(duì)不合格的部分，開(kāi)具紅字發(fā)票，假定有2萬(wàn)噸的煤炭不合格。

　　A企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款(2萬(wàn)噸 負(fù)數(shù))

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2萬(wàn)噸 負(fù)數(shù))

　　                應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2萬(wàn)噸 負(fù)數(shù))

　　B企業(yè)賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存商品(2萬(wàn)噸 負(fù)數(shù))

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(2萬(wàn)噸 負(fù)數(shù))

　　        貸：應(yīng)付賬款(2萬(wàn)噸 負(fù)數(shù))

　　銷售貨物的賬務(wù)處理

　　銷售貨物會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　2024年大連高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱評(píng)審結(jié)果出爐！目前通過(guò)人員正在公示中，公示日期自2024年12月5日-12月11日，公示期為5個(gè)工作日。具體名單請(qǐng)看下文！

　　2024年度大連市工程系列（紡織、服裝設(shè)計(jì)、化工、機(jī)電、輕工、煤炭、建材、網(wǎng)信）和經(jīng)濟(jì)系列職稱評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)人員公示

　　2024年大連市工程系列（紡織、服裝設(shè)計(jì)、化工、機(jī)電、輕工、煤炭、建材、網(wǎng)信）和經(jīng)濟(jì)系列職稱評(píng)審工作已經(jīng)結(jié)束。經(jīng)評(píng)委會(huì)表決，夏君宇等306人取得副高級(jí)資格、劉仁偉等948人取得中級(jí)資格、王慶東等167人取得初級(jí)資格，現(xiàn)予以公示（名單詳見(jiàn)附件）。公示日期自2024年12月5日-12月11日，公示期為5個(gè)工作日。

　　如對(duì)以上人員有不同意見(jiàn)，請(qǐng)?jiān)?024年12月11日17時(shí)前，通過(guò)信函、電話等方式向評(píng)委會(huì)辦事機(jī)構(gòu)或大連市就業(yè)和人才服務(wù)中心反映。反映問(wèn)題要實(shí)事求是，講明具體問(wèn)題，電話或信函須署真實(shí)姓名，并提供清楚、準(zhǔn)確地址或聯(lián)系方式。

　　1.評(píng)委會(huì)辦事機(jī)構(gòu)地址及聯(lián)系方式：

　　地址：大連市西崗區(qū)勝利路38號(hào)1號(hào)樓705室

　　大連市企業(yè)服務(wù)中心（大連市工業(yè)和信息化發(fā)展服務(wù)中心）

　　聯(lián)系電話：0411-83614165

　　2.職稱評(píng)審監(jiān)督部門(mén)地址及聯(lián)系方式：

　　地址：大連市沙河口區(qū)聯(lián)合路100號(hào)

　　大連市就業(yè)和人才服務(wù)中心專業(yè)技術(shù)人才服務(wù)部

　　聯(lián)系電話：0411-39997638

　　附件：2024年度大連市工程系列（紡織、服裝設(shè)計(jì)、化工、機(jī)電、輕工、煤炭、建材、網(wǎng)信）和經(jīng)濟(jì)系列職稱評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)人員名單

　　大連市就業(yè)和人才服務(wù)中心

　　2024年12月4日

　　附件：2024年度大連市工程系列（紡織、服裝設(shè)計(jì)、化工、機(jī)電、輕工、煤炭、建材、網(wǎng)信）和經(jīng)濟(jì)系列職稱評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)人員名單.xlsx

　　目前資源稅主要征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類，實(shí)行從量定額征收。符合條件的納稅人，可享受資源稅減免優(yōu)惠。那么納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案？

　　納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)要不要備案？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第14號(hào))規(guī)定：三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　資源稅優(yōu)惠政策

　　目前國(guó)家對(duì)開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣和煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣免征資源稅。

　　從低豐度油氣田、衰竭期礦山等進(jìn)行資源開(kāi)采時(shí)具有一定的難度，開(kāi)采成本也會(huì)增加，但有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和保護(hù)環(huán)境，因此國(guó)家對(duì)下列情形施行減征政策：

　　1.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅;

　　2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅;

　　3.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;

　　4.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

　　資源稅如何計(jì)算？

　　1、采取從價(jià)定率的方法

　　應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　2、采取從量定額的方法

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

　　3、煤炭資源稅計(jì)算方法

　　煤炭應(yīng)納資源稅=原煤或者洗選煤計(jì)稅銷售額×適用稅率

　　計(jì)稅銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從坑口到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　洗選煤計(jì)稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率

　　洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額。

　　資源稅是什么？

　　資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅，其征稅范圍較窄，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為：實(shí)行差別稅額從量征收;實(shí)行源泉課征。主要作用是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入;利于促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)發(fā)、利用資源。

　　稅務(wù)師《稅法一》科目考試主要考查了各個(gè)稅種涉及的征稅范圍、稅率以及是否免征等內(nèi)容，其中資源稅也是重點(diǎn)之一，考生為保持題感，應(yīng)堅(jiān)持每日做題。來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)看看下面這道題~

　　下列情形中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

　　A、原煤

　　B、人造石油

　　C、天然原木

　　D、天然鹵水

　　E、礦泉水

　　【答案】ADE

　　【解析】BC選項(xiàng)不屬于資源稅征稅范圍。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“資源稅稅目”的考查，原油屬于資源稅的征稅范圍，而人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；天然原木不屬于資源稅的征稅范圍。

　　2.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。

　　A、高含硫天然氣減征30%資源稅

　　B、開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

　　C、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在60％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅

　　D、自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50％

　　E、煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅（不含水資源稅）。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)“資源稅的稅收優(yōu)惠”的考查。有下列情形之一的，免征資源稅：（一）開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣；（二）煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。有下列情形之一的，減征資源稅：（一）從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；（二）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；（四）從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：（一）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；（二）納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

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　　我司為煤炭生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求從成本中計(jì)提了專項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金，請(qǐng)問(wèn)該筆資金如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，應(yīng)區(qū)分該支出是屬于收益性支出還是資本性支出。屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以稅前扣除，預(yù)提部分不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　1.退出障礙

　　灤河公司是一家大型能源集團(tuán)，擁有分別從事煤礦開(kāi)采煉、發(fā)電等業(yè)務(wù)的多家子公司。面對(duì)煤炭產(chǎn)能過(guò)剩銷售困難的局面，該公司管理層提出放棄煤礦開(kāi)采業(yè)務(wù)，但此舉將大量煤炭采掘設(shè)備廢棄，下崗工人生活和重新安置費(fèi)用短期難以解決，煉焦、發(fā)電等業(yè)務(wù)原料來(lái)源的穩(wěn)定性將受影響，因此遭到各個(gè)子司員工的質(zhì)疑、不滿甚至反對(duì)。灤河公司的煤礦開(kāi)采業(yè)務(wù)面臨的退出障礙有（）。

　　A.感情障礙

　　B.固定資產(chǎn)的專用性程度

　　C.內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系

　　D.退出成本

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“退出障礙”知識(shí)點(diǎn)。退出障礙包括(1)固定資產(chǎn)的專用性程度；(2)退出成本；(3)內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系；(4)感情障礙；(5)政府和社會(huì)約束。其中“將大量煤炭采掘設(shè)備廢棄”，體現(xiàn)了固定資產(chǎn)的專用性程度；“下崗工人生活和重新安置費(fèi)用”；體現(xiàn)了退出成本?！盁捊?、發(fā)電等業(yè)務(wù)原料來(lái)源的穩(wěn)定性將影響”，體現(xiàn)了內(nèi)部戰(zhàn)略聯(lián)系；“遭到各個(gè)子公司員工的質(zhì)疑、不滿甚至反對(duì)”，體現(xiàn)了感情障礙。故選項(xiàng)ABCD正確。

　　2.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略

　　欣馨公司是某市一家向公眾開(kāi)放的花卉種植和銷售企業(yè)，平時(shí)采用自動(dòng)化設(shè)備培植、出售當(dāng)?shù)鼐用裣矏?ài)的蘭花，綠蘿等花卉;每逢節(jié)日前夕，便向市場(chǎng)推出富有節(jié)慶意義的花卉;同時(shí)接受并滿足顧客觀看公司業(yè)務(wù)流程后所提出的個(gè)性化定制要求。該公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略所涉及的主要因素有（）。

　　A.批量

　　B.可見(jiàn)性

　　C.種類

　　D.需求變動(dòng)

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略”知識(shí)點(diǎn)。生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略所涉及的主要因素有批量、種類、需求變動(dòng)及可見(jiàn)性四種?！捌綍r(shí)采用自動(dòng)化設(shè)備培植、出售當(dāng)?shù)鼐用裣矏?ài)的蘭花、綠蘿等花卉”體現(xiàn)了批量、種類，故選項(xiàng)AC正確；“每逢節(jié)日前夕，便向市場(chǎng)推出富有節(jié)慶意義的花卉”體現(xiàn)了種類、需求變動(dòng)，故選項(xiàng)D正確；“同時(shí)接受并滿足顧客觀看公司業(yè)務(wù)流程后所提出的個(gè)性化定制要求”體現(xiàn)了種類和可見(jiàn)性。故選項(xiàng)B正確。

　　3.基準(zhǔn)分析法

　　經(jīng)營(yíng)連鎖超市的茂林公司為了改善內(nèi)部管理，開(kāi)展了顧客滿意度調(diào)查，組織相關(guān)管理人員走訪學(xué)習(xí)了某著名連鎖餐飲集團(tuán)管理下屬分店的經(jīng)驗(yàn)，并瞄準(zhǔn)本行標(biāo)桿企業(yè)制定了整改方案。茂林公司進(jìn)行基準(zhǔn)分析所采用的基準(zhǔn)類型有（）。

　　A.內(nèi)部基準(zhǔn)

　　B.一般基準(zhǔn)

　　C.顧客基準(zhǔn)

　　D.競(jìng)爭(zhēng)性基準(zhǔn)

　　【參考答案】CD

　　【參考解析】本題考核“基準(zhǔn)分析法的基準(zhǔn)類型”知識(shí)點(diǎn)。基準(zhǔn)分析法的基準(zhǔn)類型主要包括內(nèi)部基準(zhǔn)、競(jìng)爭(zhēng)性基準(zhǔn)、過(guò)程或活動(dòng)基準(zhǔn)、一般基準(zhǔn)、顧客基準(zhǔn)五種類型?！伴_(kāi)展了顧客滿意度調(diào)查”屬于顧客基準(zhǔn)；“組織相關(guān)管理人員走訪學(xué)習(xí)了某著名連鎖餐飲集團(tuán)管理下屬分店的經(jīng)驗(yàn)”屬于過(guò)程或活動(dòng)基準(zhǔn);“瞄準(zhǔn)本行標(biāo)桿企業(yè)制定了整改方案”屬于競(jìng)爭(zhēng)性基準(zhǔn)。

　　重資產(chǎn)行業(yè)包括但不限于：煤炭、石油、鋼鐵、有色金屬、房地產(chǎn)、航空運(yùn)輸業(yè)、機(jī)械設(shè)備等行業(yè)，重資產(chǎn)行業(yè)是指企業(yè)所擁有的廠房、設(shè)備、存貨等有形資產(chǎn)比重較高的行業(yè)。

　　重資產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是什么？

　　重資產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：占用大量資金，機(jī)會(huì)成本耗費(fèi)較大；形成大量固定成本即折舊攤銷費(fèi)用，一旦轉(zhuǎn)產(chǎn)或資源使用不足導(dǎo)致大量損失的風(fēng)險(xiǎn)；重資產(chǎn)行業(yè)投入較多資金，但獲得較少的利潤(rùn)回報(bào)，利潤(rùn)率較低，且后續(xù)投入大，不斷發(fā)生更新與維護(hù)等相關(guān)費(fèi)用。

　　重資產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)有哪些優(yōu)勢(shì)？

　　重資產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)包括：資本與技術(shù)投入大，行業(yè)門(mén)檻高，運(yùn)營(yíng)模式不易被模仿，容易形成行業(yè)寡頭壟斷，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)；固定資產(chǎn)投入較大，生產(chǎn)線需不斷更新，折舊率高，產(chǎn)品也需要不斷更新，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用高，更新生產(chǎn)線投入大。

　　重資產(chǎn)和輕資產(chǎn)有什么區(qū)別？

　　1、企業(yè)類型不同：重資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)投入較大，大多屬于制造業(yè)；輕資產(chǎn)企業(yè)主要靠品牌效應(yīng)獲得利潤(rùn)，固定資產(chǎn)投入較小，大多是服務(wù)類行業(yè)。

　　2、表現(xiàn)形式不同：重資產(chǎn)通常指企業(yè)有形資產(chǎn)，也就是固定資產(chǎn)；輕資產(chǎn)一般指企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)，也就是非固定資產(chǎn)。

　　3、投資回報(bào)不同：重資產(chǎn)投資金額較大，獲得利潤(rùn)回報(bào)較低，且還伴隨較高的折損；輕資產(chǎn)投資金額較少，但獲得利潤(rùn)回報(bào)較高，不會(huì)產(chǎn)生較多折損。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般都會(huì)涉及水電費(fèi)用支出，那么繳納相應(yīng)增值稅時(shí)，一般適用多少稅率？

　　水電費(fèi)增值稅稅率

　　1、電費(fèi)增值稅稅率為17%；

　　2、自2017年7月1日起，自來(lái)水增值稅稅率由13%簡(jiǎn)并為11%。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅稅率：

　?。ㄒ唬┘{稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　?。ǘ┘{稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　?。ㄎ澹┚硟?nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào) ）規(guī)定，一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　水電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等