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　　A公司是一家煙草企業，由于近期需要舉辦一場促銷煙草的活動，計劃以廣告宣傳的方式引起客戶的購買欲望，因此與B廣告公司達成了合作。請問A公司煙草廣告費可以稅前扣除嗎？

　　煙草廣告費能否稅前扣除？

　　根據《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）的規定，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　因此，A公司煙草廣告費是不可以稅前扣除的。

　　廣告費稅前扣除標準

　　廣告宣傳費屬于什么科目？

　　廣告宣傳費屬于損益類的二級科目，一般在管理費用或銷售費用下設置。企業整體的宣傳費，應通過“管理費用——廣告宣傳費”科目核算；具體業務的宣傳費，應通過“銷售費用——廣告宣傳費”科目核算。

　　支付廣告費會計分錄

　　借：銷售費用——廣告費

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　廣告收入要繳納文化事業建設費嗎？

　　根據《財政部 國家稅務總局 關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關規定，提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應當繳納文化事業建設費。

　　應繳納文化事業建設費的五項廣告收入：廣告發布收入、廣告代理收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入。

　　不用繳納文化事業建設費的五項廣告收入：廣告策劃收入、廣告設計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會議展覽收入

　　廣告服務，是指利用雜志、廣播、互聯網、電視、圖書、報紙、路牌、櫥窗、霓虹燈等各種形式為客戶宣傳商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關服務的業務活動。主要包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳等。

　　2022年初級會計職稱考試安排于5月7日舉行，最近，很多考生已經開始進行大量的題海訓練，下面會計網出幾道單選題給大家，看看正確率怎么樣。

　　單選題

　　1.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

　　A 承租商鋪的李某

　　B 出讓國有土地使用權的某市政府

　　C 接受房屋捐贈的某醫院

　　D 轉讓廠房的甲企業

　　2.稅務行政復議申請人對稅務機關作出的下列行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是( )。

　　A 行政審批

　　B 確認計稅依據

　　C 停止出口退稅權

　　D 納稅信用等級評定行為

　　3.2017年10月，甲煙草批發企業向乙卷煙零售店銷售卷煙100標準條，取得不含增值稅銷售額10 000元;向丙煙草批發企業銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額為30 000元。已知卷煙批發環節消費稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支;每標準條200支卷煙。甲煙草批發企業上述業務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A 10000×11%+100×200×0.005=1200(元)

　　B 10000×11%+100×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

　　C 10000×11%+30000×11%=5500(元)

　　D 30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

　　4.A公司為支付B公司貨款將自己受讓的一張匯票背書轉讓給B公司，并記載“不得轉讓”，B公司事后又將該匯票背書轉讓給C公司以支付其貨款。根據支付結算法律制度的規定，下列各項表述中中，正確的是( )。

　　A B公司背書行為無效

　　B A公司背書行為無效

　　C A公司對C公司不承擔票據保證責任

　　D A公司不得記載“不得轉讓”字樣

　　5.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A 25元/片的面膜

　　B 電動汽車

　　C 高爾夫車

　　D 食用酒精

　　1.正確答案：D

　　【答案解析】

　　(1)選項A：房地產的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項B：出讓國有土地使用權，不征收土地增值稅;(3)選項C：受贈人不是土地增值稅的納稅人。

　　2.正確答案：B

　　【答案解析】

　　選項ACD：申請人對稅務機關作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟;選項B：屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　3.正確答案：A

　　【答案解析】

　　煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。在本題中，甲煙草批發企業向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發環節的銷售，應繳納消費稅;而甲煙草批發企業向丙煙草批發企業銷售卷煙，屬于批發企業之間的銷售，不繳納消費稅。

　　4.正確答案：C

　　【答案解析】

　　背書人在票據上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。

　　5.正確答案：A

　　【答案解析】

　　選項BCD均不屬于消費稅的征稅范圍。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

會計人員在工作時都會遇到很多關于稅務的問題，在這些問題上會計人員都需要進行全面處理，并且在年末時需要進行匯算清繳，在這個過程中會出現很多相關費用的內容，但是費用的內容是也是需要會計人員了解之后在進行處理的，接下來跟著小編一起來了解一下吧！

扣除的標準：

在企業匯算清繳時廣告費和業務招待費準予稅前扣除的企業不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費不得扣除。

相關規定：

煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。因此，企業計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的基數“銷售(營業)收入”包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。

稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。對此，查補收入可以作為計提廣告費的基數。

　　2022年初級會計職稱預習模式已經開啟，最近有很多小伙伴通過做題的方式來熟悉考點內容，下面會計網給大家出幾道《經濟法基礎》多選題練習，看看能答對幾道題。

　　《經濟法基礎》多選題

　　1、下列表述正確的有( )。

　　A. 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報

　　B. 對個人轉讓限售股取得的所得，暫免征收個人所得稅

　　C. 個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅

　　D. 自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅

　　2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。

　　A. 罰金

　　B. 訴訟費用

　　C. 罰款

　　D. 稅收滯納金

　　3、根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A. 甲服裝廠生產銷售服裝

　　B. 丙煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業

　　C. 丁商場零售金銀首飾

　　D. 乙汽車貿易公司進口小汽車

　　正確答案

　　1、ACD

　　答案解析本題考查個人所得稅相關內容。選項B不正確，對個人轉讓限售股取得的所得，按照”財產轉讓所得“項目征收個人所得稅。

　　2、ACD

　　答案解析本題考查企業所得稅不得扣除項目。計算應納稅所得額時下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，(2)企業所得稅稅款，(3)稅收滯納金，(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，(5)贊助支出，(6)未經核定的準備金支出，(7)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除，(8)與取得收入無關的其他支出。

　　3、CD

　　答案解析本題考查消費稅征稅范圍。服裝不屬于應稅消費品，煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

　　來源：高頓初級會計題庫(APP)

可能很多會計人是沒接觸過這方面知識的，在我們國家的煙葉在生產加工銷售的過程中，煙草的稅率是，比較高的，那么在收購這一環節，應該怎么計算進項稅額？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們要先來了解我們國家的煙草行業

煙草行業不同于其他行業，它由國家專賣，屬于國家壟斷性質，如果完全放開煙葉收購價格有可能會出現價格扭曲的現象，即價格無法反映市場的供需情況。

收購環節的煙葉應該怎么計算進項稅？

首先，煙葉屬于農產品范疇，根據(財稅〔2018〕32號) 等政策、法規的規定，在國務院無特殊規定的情況下，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額.《增值稅暫行條例實施細則》第十七條規定，納稅人購進農產品的買價，除農產品收購發票或銷售發票上注明的價款外，還應包括按規定繳納的煙葉稅，《煙葉稅法》規定,煙葉稅應納稅額按照煙葉收購金額的20%計算。

煙葉稅的申報時間是什么時候？

納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天)，煙葉稅是按月計征的，納稅人應當自納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款，關于煙葉稅的納稅申報時間，由各煙葉收購地主管稅務機關在不遲于次月末的期限內，在不影響稅款征收的情況下自主核定。

原煙葉特產農業稅是在煙葉收購環節由煙草收購公司繳納的，改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環節、計稅依據等都保持了原煙葉特產農業稅的規定不變。

以上就是有關收購煙葉稅的一些相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網！

銷售煙絲消費稅怎樣計算？

　　2022年初級會計職稱備考工作正如火如荼進行，除了掌握教材考點內容外，真題練習也是考生不可缺少的備考環節，下面會計網出幾道《經濟法基礎》真題給大家，看看正確率如何。

　　《經濟法基礎》真題

　　Q&A

　　1、【多選題】根據社會保險法律制度的規定，失業人員在領取失業保險金期間，出現法定情形時，應停止領取失業保險金，并同時停止享受其他失業保險待遇。下列各項中，屬于該法定情形的有()。

　　A 應征服兵役的

　　B 移居境外的

　　C 重新就業的

　　D 享受基本養老保險待遇的

　　正確答案：ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查停止享受失業保險待遇的情形。失業人員在領取失業保險金期間有下列情形之一的，停止領取失業保險金，并同時停止享受其他失業保險待遇：(1)重新就業的;(2)應征服兵役的;(3)移居境外的;(4)享受基本養老保險待遇的;(5)無正當理由，拒不接受當地人民政府指定部門或者機構介紹的適當工作或者提供的培訓的。

　　Q&A

　　2、【多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A 甲服裝廠生產銷售服裝

　　B 丙煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業

　　C 丁商場零售金銀首飾

　　D 乙汽車貿易公司進口小汽車

　　正確答案：CD

　　【答案解析】

　　本題考查消費稅征稅范圍。服裝不屬于應稅消費品，煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。

　　A 罰金

　　B 訴訟費用

　　C 罰款

　　D 稅收滯納金

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　本題考查企業所得稅不得扣除項目。計算應納稅所得額時下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，(2)企業所得稅稅款，(3)稅收滯納金，(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，(5)贊助支出，(6)未經核定的準備金支出，(7)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除，(8)與取得收入無關的其他支出。

　　Q&A

　　4、【多選題】下列表述正確的有( )。

　　A 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報

　　B 對個人轉讓限售股取得的所得，暫免征收個人所得稅

　　C 個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅

　　D 自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　本題考查個人所得稅相關內容。選項B不正確，對個人轉讓限售股取得的所得，按照”財產轉讓所得“項目征收個人所得稅。

　　Q&A

　　5、【多選題】根據會計法律制度的規定，企業和其他組織的下列會計檔案中，應永久保管的有( )。

　　A 年度財務報告

　　B 半年度財務報告

　　C 會計檔案銷毀清冊

　　D 納稅申報表

　　正確答案：AC

　　【答案解析】

　　本題考查會計檔案保管期限。選項BD，半年度財務報告、納稅申報表是保管10年。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　財政部、海關總署、稅務總局10月25日發布了關于對電子煙征收消費稅的公告。將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環節的稅率為36%，批發環節的稅率為11%。

　　以下為公告全文：

　　關于對電子煙征收消費稅的公告

　　財政部海關總署稅務總局公告2022年第33號

　　為完善消費稅制度，維護稅制公平統一，更好發揮消費稅引導健康消費的作用，現就對電子煙征收消費稅有關事項公告如下：

　　一、關于稅目和征稅對象

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。

　　電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　電子煙進出口稅則號列及商品名稱見附件。

　　二、關于納稅人

　　在中華人民共和國境內生產（進口）、批發電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　電子煙生產環節納稅人，是指取得煙草專賣生產企業許可證，并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標（以下稱持有商標）的企業。通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業繳納消費稅。電子煙批發環節納稅人，是指取得煙草專賣批發企業許可證并經營電子煙批發業務的企業。電子煙進口環節納稅人，是指進口電子煙的單位和個人。

　　三、關于適用稅率

　　電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環節的稅率為36%，批發環節的稅率為11%。

　　四、關于計稅價格

　　納稅人生產、批發電子煙的，按照生產、批發電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅。納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　五、關于進、出口政策

　　納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

　　將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單并照章征稅。

　　除上述規定外，個人攜帶或者寄遞進境電子煙的消費稅征收，按照國務院有關規定執行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等規定執行。

　　本公告自2022年11月1日起執行。

　　特此公告。

　　附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　財政部海關總署稅務總局

　　2022年10月2日

　　附件：電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　注：①為《中華人民共和國進出口稅則（2022）》的稅則號列。

　　②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口稅則（2022）》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

　　③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。

　　2022年初級會計職稱考試復習工作正火熱進行，除了理解好教材內容外，真題練習也是考生復習核心的重點，下面會計網給大家出幾道《經濟法基礎》真題訓練，看看正確率如何。

　　《經濟法基礎》

　　Q&A

　　1、【多選題】根據社會保險法律制度的規定，失業人員在領取失業保險金期間，出現法定情形時，應停止領取失業保險金，并同時停止享受其他失業保險待遇。下列各項中，屬于該法定情形的有()。

　　A.應征服兵役的

　　B.移居境外的

　　C.重新就業的

　　D.享受基本養老保險待遇的

　　正確答案：ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查停止享受失業保險待遇的情形。失業人員在領取失業保險金期間有下列情形之一的，停止領取失業保險金，并同時停止享受其他失業保險待遇：(1)重新就業的;(2)應征服兵役的;(3)移居境外的;(4)享受基本養老保險待遇的;(5)無正當理由，拒不接受當地人民政府指定部門或者機構介紹的適當工作或者提供的培訓的。

　　Q&A

　　2、【多選題】根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A. 甲服裝廠生產銷售服裝

　　B. 丙煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業

　　C. 丁商場零售金銀首飾

　　D. D.乙汽車貿易公司進口小汽車

　　正確答案：CD

　　【答案解析】

　　本題考查消費稅征稅范圍。服裝不屬于應稅消費品，煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】根據地方增值稅法律制度的規定，下列各項中，在計算土地增值稅依據時，應列入房地產開發成本的有()。

　　A. 土地出讓金

　　B. 前期工程費

　　C. 耕地占用稅

　　D. 公共配套設施費

　　正確答案：BCD

　　【答案解析】

　　本地考查房地產開發成本。房地產開發成本，是指納稅人開發房地產項目實際發生的成本，包括土地的征用及 拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。(1)土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。(2)前期工程費，(3)建筑安裝工程費，(4)基礎設施費，(5)公共配套設施費，(6)開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福 利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。土地出讓金在屬于“取得土地使用權所支付的金額”，不列入“房地產開發成本”。

　　Q&A

　　4、【多選題】下列各項屬于法律行為的有( )。

　　A.稅務登記

　　B.簽發發票

　　C.爆發戰爭

　　D.收養孤兒

　　正確答案：ABD

　　【答案解析】

　　本題考查法律行為。法律行為為是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律后果，即引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。選項C屬于法律事件。

　　Q&A

　　5、【多選題】下列各項工作出納不得兼任的有( ) 。

　　A.會計檔案保管

　　B.稽核

　　C.收入費用賬目的登記工作

　　D.債權債務賬目的登記工作

　　正確答案：ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查會計崗位。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力，遵守職業道德，提高業務素質。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　公司經營發展過程中，一般采取廣告宣傳的方式擴大產品銷售市場，取得廣告費發票時如何做會計分錄？

　　收到廣告費發票分錄

　　借：銷售費用

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　廣告費稅前扣除標準

　　一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

　　三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　銷售費用核算內容

　　銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。核算內容包括：由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費和修理費等。

　　企業因新品上市而發生的廣告宣傳費用，可通過銷售費用科目核算，支付廣告費時，如何做會計分錄？

　　支付廣告費的會計分錄

　　廣告費記入“銷售費用”核算

　　1、如果不需攤銷

　　借：銷售費用——廣告費

　　       貸：銀行存款等

　　2、如果需攤銷

　　借：預付賬款——廣告費

　　       貸：銀行存款等

　　3、每月攤銷時

　　借：銷售費用——廣告費

　　        貸：預付賬款——廣告費

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　廣告費稅前扣除標準

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條規定：“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

　　根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規定：一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　為進一步激勵企業加大研發投入，更好地支持科技創新，財政部、國家稅務總局出臺了《財政部、稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號）。今天就此為大家講解研發費用加計扣除的具體政策和適用活動范圍。

一、研發費用加計扣除的具體政策

　　適用主體：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，其他行業企業均可享受。

　　優惠內容：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。上述政策作為制度性安排長期實施。

二、研發費用加計扣除政策的適用活動范圍

　　適用主體：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，其他行業企業均可享受。

　　適用活動：企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品、服務、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

　　下列活動不適用稅前加計扣除政策：

　　1、企業產品（服務）的常規性升級。

　　2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5、市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6、作為工業流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發布。

　　廣告費一般指廣告活動的費用支出，包括廣告制作費、媒介發布費、廣告人員工資等。請問支付廣告費會計分錄怎么做？如何稅前扣除？

　　廣告費會計分錄

　　廣告費實際支付時，計入“銷售費用”科目核算

　　借：銷售費用——廣告費

　　       貸：銀行存款

　　企業銷售商品、提供勞務的過程中發生的各種費用都歸屬于銷售費用的內容，比如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費。

　　廣告費如何稅前扣除？

　　1、根據《企業所得稅法實施條例》有關規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2、根據《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）有關規定，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

　　煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在所得稅稅前扣除。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。

　　電子煙進出口稅則號列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進出口稅則(2022)》的稅則號列。

　　②除標注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進出口

　　稅則(2022)》中的稅則號列對應的商品范圍為準。

　　③ex表示進口商品應在該稅則號列范圍內，以具體商品描述為準。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內生產（進口）、批發電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產（進口）環節稅率為36%，在批發環節稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？

　　以下我們用三個情形為大家進行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產、批發電子煙的，按照生產、批發電子煙的銷售額計算納稅。

　　電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商(代理商)銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產持有商標的電子煙產品并銷售給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經銷商(代理商)銷售同一電子煙產品，經銷商(代理商)銷售給電子煙批發企業不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　例如:

　　某電子煙生產企業持有電子煙商標A生產電子煙產品，2022年12月該納稅人生產銷售A電子煙給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月該納稅人(不持有電子煙商標B)從事電子煙代加工業務，生產銷售B電子煙給B電子煙生產企業(持有電子煙商標B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產企業將B電子煙銷售給電子煙批發企業時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關規定，當納稅人自產自用的應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應稅消費品全國平均成本利潤率由稅務總局確定。因此，根據我國電子煙行業生產經營的實際情況，經商有關部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環節

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

　　從事經濟活動的企業開具的相關發票，是會計核算的有效憑證。廣告公司也不例外，收到材料費發票時可以通過原材料等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　廣告公司收到材料費發票的會計分錄

　　購貨方企業索取增值稅普通發票時，應當向出賣方提供納稅人識別號或者統一的社會信用代碼。否則，發票將不作為涉稅業務的納稅憑證。

　　1、如果購入材料入庫的情況下所作的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果材料直接用于廣告制作的情況下所作的會計分錄

　　借：主營業務成本(或廣告成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　3、只有收據的材料，材料成本不能稅前列支。

　　廣告費稅前的扣除標準

　　一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

　　三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　廣告費和業務宣傳費都是企業生產經營過程中不可或缺的費用支出，實務處理時，可設置銷售費用科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？

　　廣告費和業務宣傳費分錄

　　廣告費和業務宣傳費支出在發生時按照會計準則規定即應計入當期損益，不形成資產負債表中的資產。但稅法規定了每年的扣除限額，超過扣除比例部分則要結轉以后年度扣除，這部分廣告費和業務宣傳費便形成了《企業會計準則第18號——所得稅》規定的可抵扣暫時性差異。這時可借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷。

　　廣告費和業務宣傳費分錄：

　　借：銷售費用

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　廣告費是指企業通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經營者、發布者的費用。業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發布者傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。

　　廣告費和業務宣傳費稅前扣除標準

　　1、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規定，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　廣告是企業形象傳播與推廣的主要途徑與手段，也是企業與消費者之間的橋梁，在商業發展中扮演著越來越重要的角色。對于企業發生的廣告費攤銷業務，該如何做會計分錄？

　　廣告費攤銷的會計分錄

　　1、廣告費需要攤銷時：

　　借：預付賬款-廣告費

　       　貸：銀行存款

　　2、每月攤銷時：

　　借：銷售費用-廣告費

　      　貸：預付賬款-廣告費

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是資產科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業預付的款項，如為貸方余額，則反映企業尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　廣告費稅前扣除規定

　　一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

　　三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　應納稅所得額是企業計算所得稅稅額的依據，因此是財務人員必須要掌握的知識點。那么在計算應納稅所得額時，廣告費要怎么扣除呢？

　　應納稅所得額廣告費扣除標準

　　根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　也就是說，廣告費扣除比例一般按15%計算。那么有哪些情況是扣除比例不適用15%的呢?根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)規定：

　　1.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除，也就是扣除比例0%。

　　2.化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　這兩種情況也屬于廣告費，可以稅前扣除

　　一些支出雖然發票品目不為“廣告費”，只要屬于廣告費支出，并符合法定條件，也可以按照廣告費支出稅前扣除。

　　情況一：名為技術服務費，實為廣告費

　　企業支付在搜索引擎或網上商城的競價排名費用，其目的就是為了宣傳本企業的產品或服務，顯然是在為自己的產品或服務做廣告。因此，雖然發票品目為“技術服務費”，但交易實質屬于廣告，應作為廣告費支出在稅前限額扣除。

　　情況二：名為贊助費，實為廣告費

　　企業以冠名、官方指定產品、場邊廣告牌等形式贊助體育比賽、演唱會、電視節目，明顯具有廣告性質，雖然受贊助方開具的發票品目多為“贊助費”，但實際上是廣告費支出，企業應按照廣告費支出，在企業所得稅前限額扣除。