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　　聽到年終獎，想必大家內心無比歡喜。同時，也好奇個人所得稅的繳納如何計算。今天，小編在這給大家帶來2020年終獎個稅稅率表，一起來看看年終獎個稅怎么計算?

　　一、年終獎個稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎金計算

　　方式二：并入綜合計算

　　二、年終獎個人所得稅如何計算

　　計算年終獎個人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎金計算方式。

　　你可以將當年一次性獎金除以12，所得商數就是你的應納稅所得額，接著在稅率表中找到相應稅率及速算扣除數是多少。最后使用公式：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

　　其二，并入綜合所得方式計算，好比1月發年終獎，你可以用年終獎加上1月份的工資，按照累計預扣法扣除稅款后，根據綜合所得年度匯算規定，計算個人所得稅是多少。

　　三、年終獎個稅計算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險一金”等專項扣除后的應稅收入額為10000元，允許扣除的專項附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項目。年底，企業將發放全年一次性獎金36000元。

　　解析過程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎個人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數為0元。

　　第3步：全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎金計算年終獎個稅。

　　看到以上年終獎個稅稅率表，你知道如何計算了嗎?

預提年終獎大家知道肯定是要繳稅的，那么可不可以進行稅前扣除呢？預提的和正常發放的是一樣的嗎？如果不是，那該怎么辦呢？如果對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

預提年終獎如何進行稅前抵扣？

根據(國稅函〔2009〕3號)規定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。”

根據(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規定：“企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”

因此，企業預提的職工獎金在匯算清繳結束前實際發放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。

預提的職工獎金是否能在稅前扣除？

企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。合理工資薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

分支機構專門為總公司研發的，該分支機構需要繳納企業所得稅嗎？

根據《關于印發的公告》第五條第(一)款規定，不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。具體咨詢稅務機關。

預提年終獎當月是否需要交納個稅？

年終獎，即全年一次性獎金，屬于工資薪金的特殊征稅方法。工資薪金以每月取得的收入進行征稅。國稅發[2005]9號 特別指出，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

因此，年終獎優惠計稅辦法的控制點在于：

①每年只允許計算一次；

②取得/支付在一個月內完成；

③有計算和考核的依據；

④該個人屬于公司的員工。

綜上，在符合上述條件的情況下，分月預提年終獎不需要在當月計稅，在年終統一發放的當月按全年一次性獎金優惠稅率計稅。

以上就是有關預提年終獎是否可以稅前扣除的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

工資沒繳稅，年終獎的個稅就不能退？

　　員工符合單位條件的可以取得年終獎的福利，年終獎也是屬于個人收入的一部分，那么員工年終獎要交個稅嗎?年終獎會計分錄怎么做?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　年終獎是否要繳納個稅?

　　答：年終獎是屬于個人收入的一部分，數額達到一定標準，是需要繳納個人所得稅的。按照規定可得：

　　1、全年一次性獎金包括了年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪及績效工資。實際指的是作為扣繳義務人的企事業單位，結合全年經濟效益及員工工作業績的情況，給予員工的一次性獎金。

　　2、對于納稅人取得的全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得來計算繳納稅款。如果是在一個月度內分次取得屬于全年一次性獎金性質的收入，則應將其合并后單獨作為一個月的工資、薪金所得來計算繳納稅款。

　　新稅法下如何計繳年終獎個稅?

　　新稅法下，如果是在2021年12月31日前，對于居民個人所取得的全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，其個稅適用“應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數”的計算公式。一般來說，年終獎應繳稅款少于往年。

　　自2022年1月1日開始，對于居民個人取得全年一次性獎金，應當并入當年綜合所得計算繳納個稅。

　　預提年終獎可以做稅前扣除嗎?

　　年終獎會計分錄

　　1、計提年終獎金：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　2、發放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　銀行存款

　　3、繳納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　單位是不是必須發放年終獎的?

　　1、有關年終獎是不是必須發放的，在勞動法當中并無硬性規定。單位可以自主決定要不要發放年終獎，這是屬于單位的自主權利。

　　2、若是單位與員工在勞動合同中有相關明確約定，或者是單位對年終獎發放有著明確的規章制度規定，那么單位應按照相應規定發放年終獎。

　　以上就是關于員工年終獎交稅及分錄處理的相關介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網。

　　每年企業向職工發放的年終獎，是對職工工作業績的一種肯定，具體發放額度和形式由企業自行調整。企業發放年終獎時，如何申報個稅？

　　年終獎如何申報個稅？

　　分為兩種，一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報;另一種是單獨申報，但是一年只可以選擇一次單獨申報。單獨申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發在哪年算哪年，和會計不同。

　　例如2019的年終獎是2020年發的，屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。政策依據和單獨申報的方式：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項的規定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　個稅征稅范圍有哪些？

　　個稅征收范圍如下：

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個體工商戶的生產、經營所得;

　　三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

　　四、勞務報酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權使用費所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財產租賃所得;

　　九、財產轉讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　年終獎賬務處理

　　計提年終獎金：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發放年終獎金時：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　過節費、優秀獎、團隊獎...圍繞著各種個人所得是否要繳納個稅的問題。對此，今天會計網就跟大家分享一下這些問題的解答。

　　優秀員工獎需要交納個稅嗎？

　　答案是需要！優秀員工獎屬于工資、薪金所得。而工資薪金所得主要分為以下6個部分，具體如下所示：

　　其中優秀員工獎是企業根據員工各個方面或某一方面的成績或貢獻而給予的獎勵，屬于工資中的獎金范疇。而獎金根據提供超額勞動的情況可以分為綜合獎和單項獎，具體如下所示：

　　參考政策：

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第6條法例規定：

　　個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，需要繳納個人所得稅。

　　而針對上述粉絲提出以現金的形式發放優秀員工獎的問題，也是同樣要繳納個稅的。法律規定，無論企業以何種形式獎勵員工，凡是屬于工資薪金里獎金范疇的，均要繳納個人所得稅。

　　過節費需要繳納個稅嗎？

　　除了以上所講的優秀員工獎的個稅問題，其實過節費也是很多人會犯錯的知識點。

　　每逢過年過節，有些企業會用實物的形式作為職工福利獎勵員工，比如中秋節的月餅;有些企業則通過以現金的形式作為福利費犒賞員工，比如春節的紅包;這些因節日而做出補助的過節費，無論是以哪種形式進行的，統統應納入工資總額。

　　過節費通常是企業在除了正常工資之外發放給員工的額外收入。根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》規定，過節費是企業給予員工的節日補助，屬于工資、薪金所得，應該按當月工資、薪金所得納稅。即過節費要按照個人所得稅進行繳納。

　　參考政策：

　　團隊獎需要繳納個稅嗎？

　　這個問題不能絕對地回答，團隊獎是否需要繳納個稅，需要分成3種情況來鑒定。

　　第一種：團體獎以實物或現金方式發給個人。

　　如出現這種情況，則與第一種優秀員工獎的情況相似，個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關的其他所得，屬于工資薪金所得。按照法律規定，是要繳納個人所得稅的。

　　第二種：團體獎沒有發給個人，而是以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的。

　　屬于這種情況的，根據所發生的費用全額計入應稅所得，要依法繳納個人所得稅。

　　參考政策：

　　根據《財政部、國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)規定：

　　第三種：團體獎既沒有發給個人，也沒有進行培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的，而是其他情況的。

　　屬于這種情況的，無需繳納個人所得稅。由于員工個人并沒有獲得所得收入，所以是不用繳納個人所得稅的。

　　雖然這種情況下是無需繳納個人所得稅，但也不是作為大家逃避個人所得稅的途徑。

　　需要提醒一點，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定：當納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。作為納稅人，我們也要合法繳稅。

　　好了，以上所講知識就是本文的所有內容，看到這里，大家都理解了嗎？

　　本文為財稅智囊團(ID：shuizhinang)公眾號原創首發，作者：拾方。如需引用或轉載，請聯系授權。@管理會計圈 保留所有權利。

　　年終獎是企業給職工發放的不封頂的獎勵，其發放額度按工作業績調整。年終獎具體如何計提和發放？

　　年終獎如何計提和發放？

　　首先要將提成計入銷售費用：

　　借：銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　發放時要代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              庫存現金

　　              應交稅費-應交個人所得稅

　　獎金要是全年一次性獎金，個稅計算分為兩種：

　　一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報;另一種是單獨申報，但是一年只可以選擇一次單獨申報。

　　單獨申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發在哪年算哪年，和會計不同。例如2019的年終獎是2020年發的，屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。

　　政策依據和單獨申報的方式：根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項的規定：“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數，居民個人取得全年一次性獎金，

　　第二種也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養老保險及失業保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　每年年底，辛苦工作了一整年的小伙伴們最關心的大事之一，一定會是年終獎。而同時，年底也是離職的高峰期，但有些公司是春節過后才發年終獎的。最近，就有不少人問，年底辭職了，公司還會補發年終獎嗎?今天我們就來說一說這個問題~

       01

　　年終獎一般指每年年底，企業根據員工全年的表現，發放給員工的一次性獎金，是工資總額的組成部分。

　　那么，員工如果在年底的時候辭職了，那他的年終獎，公司還會補發嗎?

　　沒有明確的法律規定企業一定要發年終獎，所以，年終獎是否發放，是由企業說了算的。但也不是由企業隨口一說，而是按雙方簽訂的勞動合同里的規定來執行。

　　如果勞動合同里有明確規定，那么，企業必須按照約定來發放年終獎。如果勞動合同中沒有約定，企業則可以根據公司的年度經營狀況或員工的個人表現來決定是否發放年終獎。

       02

　　接下來，聊一聊大家都比較關心的年終獎個稅問題。

　　一、年終獎怎么樣發更節稅?

　　根據現行政策，2021年12月31日前取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得。因此，我們可以選擇的個稅計算方法有兩種。

　　1. 不并入全年綜合所得

　　即將年終獎總額除以12個月，根據每月平均收入來確定適用稅率和速算扣除數后，再根據這個公式，計算出最終應繳納的個稅。

　　適用稅率如下表：

　　公式：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

　　2. 并入全年綜合所得，適用稅率如圖所示：

　　由于大家的年終獎和綜合所得的情況不一樣，在此就不舉具體的例子了。小編給大家總結了幾個快速判斷自己應該采用哪種計稅方式更節稅的小技巧，快來看看吧~

　　①綜合所得的應納稅所得額<0

　　選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算，最節稅!

　　②：0≤綜合所得的應納稅所得額+全年一次性獎金≤36000

　　全年一次性獎金單獨計算或并入綜合所得兩種方法可以任選，繳納稅款沒有差別。

　　③36000≤綜合所得的應納稅所得額+全年一次性獎金

　　在這種情況下，需要將具體的綜合所得和年終獎金額代入具體的公式中，計算出哪種方式更節稅。

　　二、公司有員工年中時離職了，年末的時候，按照合同規定，需要給他發一定比例的年終獎，需要繳納個稅，但系統中，他的狀態已經顯示非正常了，應該怎么申報個稅?

　　這個問題里涉及到兩個關鍵點，一是年中離職的人，年末是否需要給他發年終獎?這個還是跟前面說的一樣，以雙方確認的勞動合同上的條例為準。有些公司規定，即使年中離職了，年末時還是可以根據他的工作完成度，來發放一定比例的年終獎。這種情況很少見，但不是沒有。

　　二是一般員工離職之后，我們都會把他在個稅申報系統中的個人信息，改成非正常狀態，以免引起不必要的誤會或糾紛。

　　而發放年終獎，需要代繳個稅時，只需要在申報時，在系統中進入到人員采集模塊，將對應員工的個人狀態調整為正常，申報完之后，再調整為非正常狀態就可以了。很簡單的一個操作，你學會了嗎~

　　三、還有人問，年終獎和十三薪是一樣的嗎，如果不一樣，那有哪些區別呢?

　　年終獎是獎金的一種，發放金額和時間沒有明確的規定，一般是與個人的業績完成度或公司的整體經營結果掛鉤，可以一次性發放，也可以分多次發放。

　　十三薪不是獎金，和月薪是同樣的性質。金額與月薪一致，發放時間一般也是固定的。

　　在個稅申報上，年終獎可以并入或不并入全年綜合所得來計算個稅，而十三薪則按照月工資來計算個稅。

　　四、有些公司存在以實物來抵年終獎，有小伙伴問，這樣合法嗎?

　　年終獎作為獎金，是工資的組成部分。按照相關規定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物替代貨幣支付。因此，以實物來抵年終獎是不合規定的。

　　提醒一下大家，2021年的個稅匯算清繳時間為3月1日-6月30日，現在已經可以開始辦理了，請涉及到退稅或補稅的小伙伴，及時進行匯算清繳。

　　如何判斷自己是否需要進行匯算清繳?先來按照下面的公式計算一下(以2019年為例)：

　　計算結果有三種：

　　①結果=0，無應退或應補稅額

　　②結果大于0，有應補稅額

　　③結果<0,有應退稅額

　　結合豁免申報的情況，小編也將情況總結如下圖：

　　以上就是本期關于年終獎的相關問題了，大家如果還有想要了解的，可以留言討論哦~

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　　年關將近，公司根據車間工作人員平時的業績向其發放年終獎，計提與實發分別應如何做賬務處理？

　　車間年終獎計提與發放的會計分錄

　　計提的時候：

　　借：生產成本-直接人工(車間工人)

　　       制造費用-獎金(車間管理人員)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放的的時候

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-個人所得稅

　　             銀行存款

　　申報繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　制造費用是企業生產單位為生產產品或提供勞務而發生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用。制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業應當根據制造費用的性質，合理地選擇制造費用分配方法。

　　生產成本是什么？

　　生產成本包括燃料、動力、人工、其他資源耗費等。

　　生產成本科目核算企業進行工業性生產所發生的各項生產費用。該科目設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個二級科目。“基本生產成本”二級科目核算企業為完成主要生產目的而進行的產品生產發生的費用，用于計算基本生產的產品成本;“輔助生產成本”二級科目核算企業為基本生產及其他服務而進行的產品生產和勞務供應發生的費用，用于計算輔助生產產品和勞務成本。該科目按成本核算對象設明細賬，明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算。

　　會計人員對于員工年終績效獎的處理，一般計入“管理費用”“應付職工薪酬”“庫存現金”等會計科目，相關的賬務處理怎么做？

　　員工年終績效獎的會計分錄

　　1、提取獎金時

　　借：管理費用——獎金(表示管理部門)

　　　　銷售費用——獎金(表示銷售部門)

　　　　貸：應付職工薪酬——工資(獎金)

　　2、發放時

　　借：應付職工薪酬——工資(獎金)

　　　　貸：應交稅費——個人所得稅

　　　　　　庫存現金/銀行存款

　　如何理解庫存現金科目？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的總分類核算是通過設置“庫存現金”賬戶進行的。“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　銀行存款包括什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　管理費用包括什么?

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　當企業年利潤或業績達到了預期目標后，就會發放相應的獎品、獎金來獎勵員工，很多人不清楚發放的集體獎是否需要繳納個稅，下面我們一起來看看吧。

　　問：給單位發的集體獎是否需要繳納個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)規定，按照我國現行個人所得稅法律法規有關規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　根據上述規定，企業發放的對于先進組織的獎勵，以最后支付給職工時代扣代繳個人所得稅。但是需要注意，如果沒有實際給先進組織發放，而是以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，也要按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

　　通常企業在每年年末都會給予員工獎勵，旨在對員工過往一年工作業績的肯定，這種獎勵又稱為年終獎，一般可以通過銷售費用、管理費用、應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　年終獎金的會計分錄

　　計提年終獎金時

　　借：銷售費用/管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　發放年終獎金時

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、裝卸費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的業務費、折舊費、職工薪酬等經營費用。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、印花稅、技術轉讓費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬是負債性質的科目，借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　對于企業年終獎的會計處理，企業通常設置銷售費用、應付職工薪酬、應交稅費等科目進行核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　年終獎的會計分錄

　　計提：

　　借：銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　如何理解應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　如何理解銷售費用？

　　銷售費用主要是核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與銷售商品和材料、提供勞務以及專設銷售機構相關的不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產后續支出，也在本科目核算。

　　小伙伴無論是應屆生還是打工族，在找工作or跳槽的時候，都必須問清楚企業核定的年終獎是以什么樣的方式、以什么樣的標準發放的，這個非常重要，影響到個人的利益！每個企業年終獎的發放形式都不同，但公司基本不會告訴你的坑！

　　常見企業年終獎的發放方式

　　第一種發放方式：年終獎。

　　年終獎是以獎金的形式進行發放的，這是大多數企業采取的形式，也是大家熟悉的。一般來說，年終獎是企業根據自身的生產經營情況，以及參照相關的考核指標，評價方法，給予員工物質上的獎勵，給員工發放的一次性獎金。

　　第二種發放方式：年終雙薪。

　　年終雙薪又稱為“13薪”，也有一些企業采取的發放形式。是與員工的工資掛鉤，一般是多出一個月的工資或者是部分工資，即基本工資。一種工資，指按照公司的規章制度或者績效方案，是全年一次獎金中的“年終加薪”，向勞動者多發一個月的工資。

　　兩者的性質不同

　　年終雙薪：主要是以工資為基準的獎金，彈性很小，最少是1個月的基礎工資。一般來說，員工的年終雙薪還是要看企業的規章或勞動合同約定。決定因素是年底時員工是否在公司，為員工多發一個月的工資，而不是總的收入。

　　年終獎：彈性很大，可以很高數額，也可以很低數額，也可以實物獎勵。也就是說是老板給予員工沒有封頂的獎勵。

　　但兩者有個共同點就是不強制支付。

　　兩者的發放時間不同

　　年終獎一般會在元旦、春節前發。發放時間根據企業自己的情況調整。年終雙薪一般是在年度最后一個月發。

　　年終雙薪的發放時間是確定的，數額也是確定的。一般來說，員工在年底12月還在公司上班的，是能夠獲得一筆固定的收入。

　　兩者的獎金核算方式不同

　　年終獎是以合并到工資計算或者單獨計算的形式，可以分攤到12個月，按照稅率表找合適稅率計算個稅。計算公式為：應納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數；

　　年終雙薪則采用合并計稅的方式，可以與當月工資合并計算個稅，相當于工資翻倍。計算公式為：應納稅額=（工資＋雙薪-個稅起征點）×稅率。

　　下面將舉例介紹年終獎應采用單獨計稅or合并計稅的情況。

　　舉例1：周某2022年1月份取得2021年年終獎4.8萬元，周某選擇的是年終獎單獨計稅，針對周某年終獎收入需要繳納多少個稅呢？

　　查找對應的稅率表可知，

　　按月換算后，48000÷12=4000元，查表確認稅率為10%，速算扣除數為210.

　　應納稅額=48000×10%-210=4590元。

　　舉例2：周某2021年12個月工資收入合計為20萬元，社保扣除2.4萬元，專項扣除2萬元，取得年終獎4.8萬元。

　　參照下方稅率表可知，

　　第一種情況，并入綜合所得，應納稅所得額=20-4.8-2.4-2＋4.8=15.6萬元

　　應納稅額=15.6×10000×20%-16920=14280元。

　　第二種情況，選擇單獨計稅，工資收入應納稅所得額=20-4.8-2.4-2=10.8萬元

　　應納稅額=10.8×10000×10%-2520=8280元

　　4.8萬元的年終獎單獨計稅，在第一個例子種已經計算過，年終獎應納稅額為4590元，合計需要繳納個稅為8280＋4590=12870元＜綜合積水額14280元。

　　因此，單獨計稅方式更適用于年終獎高于3.6萬元的情況，且適用于年終獎和年薪（扣除后）高于9.6萬的人群。

　　總結：

　　不管是哪種計稅方式，員工在簽勞動合同前需跟HR問清楚這點，企業發放年終獎是以哪種標準發放且以什么計稅標準核算的，別讓自己白忙活一年后，實際拿到手的工資卻“多發少得”，切記要保證個人利益不受損。

　　本文為會計小師妹原創首發，作者：Kabe。

　　根據華南師范大學MBA教育中心官網發布的《華南師范大學2023年工商管理碩士（MBA）招生簡章》，2023年華南師范大學MBA研究生非全日制的學費為60000元/年，總學費180000元；全日制的學費為35000元/年，總學費70000元。

　　注：第一學年學費在考生接到正式通知書后1個月內繳納，以后每學年開學時交繳當年的學費。

2023年華南師范大學MBA研究生獎助計劃

　　2023年華南師范大學MBA研究生獎助計劃分為兩類：非全日制MBA獎學金計劃和全日制MBA獎、助學金計劃。

　　1、非全日制定向MBA獎學金計劃

　　第一志愿報考華南師范大學MBA且被錄取的考生，按聯考成績高低給予一定的獎學金。

　　2、全日制非定向MBA獎、助學金計劃

　　MBA學生申請獎、助學金須在規定的基本學制年限內，超過基本學制的不予評審。

2023年華南師范大學MBA研究生的專業方向有哪些？

　　2023年華南師范大學MBA研究生的專業方向有：人力資源開發與管理、組織與戰略管理、創新與創業管理、企業融資與資本運營、公司治理等。

　　MBA實施“雙導師制”，學校配備專業導師；同時從社會上聘請杰出企業家作為MBA兼職導師。

2023年華南師范大學MBA研究生的報考條件

　　2023年華南師范大學MBA研究生的報考條件如下：

　　1、大專畢業后有5年或5年以上工作經驗；

　　2、大學本科畢業后有3年或3年以上工作經驗；

　　3、已獲碩士學位或博士學位并有2年或2年以上工作經驗。

　　符合上述條件之一者，工齡計算期截至2023年9月1日。

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　　根據河北大學黨委研究生工作部研究生院官網發布的《河北大學2023年碩士研究生招生簡章》，2023年河北大學MBA研究生的學習方式有全日制和非全日制兩種，全日制MBA研究生的學費為18000元/年；非全日制MBA研究生的學費為12000元/年。

　　2023年河北大學MBA研究生的獎助學金政策

　　2023年河北大學全日制MBA研究生的獎助學金政策如下：

　　國家獎學金獎勵標準為獲獎學生每生每年2萬元，國家助學金標準為每生每年6000元；學校設立全日制碩士研究生學業獎學金，一等獎8000元/生、年，二等獎6000元/生、年，三等獎4000元/生、年。

　　非全日制MBA研究生不享受國家獎、助學金。

　　2023年河北大學MBA研究生報考條件

　　1、中華人民共和國公民。

　　2、擁護中國共產黨的領導，品德良好，遵紀守法。

　　3、身體健康狀況符合國家和招生單位規定的體檢要求。

　　4、大學本科畢業后有3年以上工作經驗的人員；或獲得國家承認的高職高專畢業學歷或大學本科結業后，符合招生單位相關學業要求，達到大學本科畢業同等學力并有5年以上工作經驗的人員；或獲得碩士學位或博士學位后有2年以上工作經驗的人員。

　　2023年河北大學MBA研究生報考的其他注意事項

　　2023年河北大學MBA研究生報考時，下列項目必須確保準確無誤。

　　1、聯系地址、郵編、電話等一定確保準確、有效，從報名到錄取結束（即從2022年10月-2023年7月）。

　　2、“學歷證書編號”應為畢業證書“姓名”一側下方的學校編號，可登陸本人學信網查詢，證書編號連續輸入，無空格。

　　3、填寫數字時必須用“半角”字符。

　　4、“出生日期”必須與身份證號一致。

　　5、“畢業年月”必須與畢業證書上的日期一致。

　　6、報名時考生只需填寫學科專業和研究方向，錄取后再確定指導教師。

　　7、非全日制專業學位碩士研究生必須選擇“定向”類型。

　　2023年河北大學MBA研究生聯考科目

　　2023年河北大學MBA研究生聯考設置了兩個考試科目，即外國語（100分）、管理類綜合能力（200分），滿分300分。

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　　根據廣州大學官方微信公眾號（廣州大學MBA）發布的《2023年廣州大學工商管理碩士（MBA）招生簡章》，2023年廣州大學MBA研究生的學費為：1、全日制2.8萬元/年，共5.6萬元；2、非全日制5萬元/年，共15萬元。

　　2023年廣州大學MBA研究生的學習方式與學制

　　2023年廣州大學MBA研究生的學習方式分為全日制和非全日制。

　　1、全日制MBA學制2年，授課時間為周一至周五。

　　2、非全日制MBA學制3年，授課時間為周末班（周六、周日），集中班（周五、周六、周日）。

　　2023年廣州大學MBA研究生獎助學金政策

　　全日制MBA以及非全日制MBA學生均可享受獎助學金。

　　1、全日制MBA研究生：學校設有助學金（覆蓋面100%）、學業獎學金（覆蓋面80%）、國家獎學金，以及各類科研資助、社會設置的獎學金等。

　　國家獎學金：

　　20000元/生·學年——評選制

　　學業獎學金：

　　一等獎：12000元/生·學年

　　二等獎：8000元/生·學年

　　三等獎：2000元/生·學年

　　(覆蓋面80%)

　　研究生助學金：

　　9600元/生·學年(覆蓋面100%)

　　基礎創新項目資助計劃：

　　10000-20000元/項——評選制

　　“廣州研究”項目資助計劃：

　　5000元/項——評選制

　　社會獎助學金：

　　“何耀光助學金”、“眾人拾柴火焰高”助學金、“智造順德”助學金等

　　2、非全日制MBA研究生：學院面向新生設有“博學優選”獎學金（覆蓋面80%）；面向二、三年級設有學業獎學金。

　　博學優選新生獎學金：

　　一等獎：30888元——當年實際入學的第一志愿學生中管理類聯考筆試成績總分第1名。

　　二等獎：20888元——當年實際入學的第一志愿學生中管理類聯考筆試成績總分第2-4名。

　　三等獎：10888元——當年實際入學的第一志愿學生中管理類聯考筆試成績總分第5名至前15%（含）。

　　博學：5000元——當年實際入學的第一志愿學生中管理類聯考筆試成績總分名列15%（不含）至45%（含）。

　　優選：3000元——當年實際入學的第一志愿學生中管理類聯考筆試成績總分名列45%（不含）至80%（含）。

　　學業獎學金：

　　評選依據與金額按學院文件。

　　2023年廣州大學MBA研究生的計劃招生人數多少？

　　2023年廣州大學MBA研究生全日制計劃招生人數為30人；全日制計劃招生人數為150-200人。

　　2023年招收人數以教育部下達指標為準。

　　2024年華南師范大學MBA的學制與學習方式如下：

　　1、全日制MBA：學制兩年。非定向就業考生人事檔案和戶口可轉入學校，安排住宿，食宿費用自理。

　　2、非全日制MBA：學制三年，可適當延至五年，星期六、星期日上課。

　　3、國際交流：安排兩周至半年的國外短期考察、學習或實習，費用自理。

　　4、授課語言：以中文（普通話）為主，英語為輔進行講授，部分課程為全英文教學。

2024年華南師范大學MBA學位授予

　　在規定年限之內，修完規定課程并獲得相應學分，完成碩士學位論文撰寫并通過答辯，經校學位委員會審核批準后，頒發國家統一制定的工商管理碩士研究生畢業證書和學位證書。

2024年華南師范大學MBA獎助計劃

　　MBA學生學業獎、助學金主要用于支持各方面表現良好的MBA學生更好地完成學業，分為非全日制MBA獎學金計劃；全日制MBA獎、助學金計劃。

　　1、非全日制定向MBA獎學金計劃

　　第一志愿報考華南師范大學MBA且被錄取的考生，按聯考成績高低給予一定的獎學金支持。

　　2、全日制非定向MBA獎、助學金計劃

相關閱讀：2024年華南師范大學非全日制MBA招生簡章已公布！

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　　云南財經大學2024年MBA項目包含企業經營管理、金融工商管理、“一帶一路”工商管理三個研究生方向，不同研究方向的學習方式、學費及擬招生人數等信息如下：

云南財經大學2024年MBA招生政策

　　（一）2024級MBA招收全日制和非全日制碩士研究生。全日制研究生需全脫產在校學習；非全日制研究生以周末班和集中班進行非脫產學習。

　　（二）全日制和非全日制研究生實行相同的考試招生政策和培養標準。

　　（三）全日制和非全日制研究生達到畢業條件和學位授予條件的，按照國家有關規定發給相應的、注明學習方式的畢業證書及學位證書，所獲的學歷學位證書具有同等法律地位和相同效力。

備考資料ue_arc_bkzl
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云南財經大學2024年MBA項目的獎助政策

　　非全日制MBA學生設商學院非全MBA精英獎學金，包括優秀新生獎學金、卓越貢獻獎學金、優秀學位論文獎學金。

　　全日制MBA學生可參評國家獎學金，云南省政府獎學金以及商學院全日制MBA學業獎，同時提供國家助學金。

　　具體評獎范圍和評定標準參照國家及云南財經大學獎助學金相關管理文件執行，最終執行標準以國家、云南財經大學以及商學院獎助學金先關管理文件為準。

相關閱讀：2024年云南財經大學MBA招生簡章

　　2024年廣州大學mba學費標準為：全日制2.8萬/生·學年，2年共5.6萬元/生；非全日制5萬/生·學年，3年共15萬元/生。凡學完所規定的全部課程，考試成績合格，修滿規定學分，完成碩士學位論文并通過答辯者，由廣州大學頒發碩士研究生畢業證書、碩士學位證書。

　　MBA學習方式、學制、學費具體如下：

備考資料ue_arc_bkzl
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2024年廣州大學mba獎助學金體系

　　1、全日制MBA研究生

　　學校設有助學金（覆蓋面100%）、學業獎學金（覆蓋面80%）、國家獎學金，以及各類科研資助、社會設置的獎學金等（獎學金具體政策以學校和學院的最新規定為準）。

　　2、非全日制MBA研究生

　　學院面向新生設有獎學金（獎學金具體政策以學校和學院的最新規定為準）。

2024年廣州大學mba報名條件

　　2024年廣州大學mba報名條件如下：

　　（一）中華人民共和國公民。

　　（二）擁護中國共產黨的領導，品德良好，遵紀守法。

　　（三）身體健康狀況符合國家和廣州大學規定的體檢要求。

　　（四）考生學業水平及工作經驗要求：

　　獲國家承認的大學本科學歷后，有3年或3年以上工作經驗的人員（2021年9月1日以前獲得畢業證書）；

　　獲得國家承認的高職高專畢業學歷或大學本科結業后，達到大學本科畢業同等學力的人員并有5年或5年以上工作經驗（2019年9月1日以前獲得畢業證書）；

　　已獲碩士學位或博士學位后并有2年或2年以上工作經驗的人員（2022年9月1日以前獲得畢業證書）。

　　（五）持境外獲得的學歷學位證書報考者，須通過教育部留學服務中心認證，資格審查時須提交認證報告。

相關閱讀：2024年廣州大學MBA招生簡章

2025上海理工大學非全日制mpa招生簡章！學費、獎助學金！上海理工大學是一所上海市屬重點應用研究型大學，以工學為主。非全日制MPA：周六、周日上課。今天給大家詳細介紹東華大學工商管理研究生報名專業、報考時間、報名方式！

一、招生計劃

2025年上海理工大學工商管理碩士（MBA）擬招收100人，其中全日制擬招收60人；非全日制擬招收40人。（具體以當年實際招收人數為準）

二、項目類別

1）全日制MBA項目：不區分研究方向。

2）非全日制MBA項目：研究生在充分了解基本培養目標及所修課程內容的基礎上，可結合個人學習發展規劃在以下10個研究方向或3個特色方向中選擇1個：財務管理、金融管理、物流管理、采購與供應鏈管理、戰略管理、人力資源管理、營銷管理、創新管理、項目管理、運營管理；

特色方向：醫療器械、人工智能、數字傳媒。

三、學制/學費

1）全日制MBA項目：學制2年，19.8萬元，按學年分二次支付，分別為50%、50%。2）非全日制MBA項目：學制2年，22.8萬元，按學年分二次支付，分別為50%、50%。

四、學習方式

1）全日制MBA：工作日上課，入學前檔案需轉入學校，戶籍可以轉入學校,學校提供學生宿舍。

2）非全日制MBA：周六、周日上課，學校不提供學生宿舍。

五、報考條件

招生對象須符合下列條件：

1、中華人民共和國公民。

2、擁護中國共產黨的領導，品德良好，遵紀守法。

3、身體健康狀況符合國家和招生單位規定的體檢要求。

4、考生的學歷必須符合下列條件之一：

1）獲得碩士學位或博士學位后有2年以上工作經驗的人員，須于2023年9月1日前取得國家承認的研究生畢業證書；

2）大學本科畢業后有3年以上工作經驗的人員，須于2022年9月1日前取得國家承認的本科畢業證書；

3）獲得國家承認的高職高專畢業學歷或大學本科結業后，符合招生單位相關學業要求，達到大學本科畢業同等學力并有5年以上工作經驗的人員，須于2020年9月1日前取得國家承認的相關證書。

六、預面試申請

上海理工大學2025年入學MBA項目預面試申請正在進行中，請有意申請我校MBA項目的考生登錄學院官方網申通道：https://yjss.campuswit.com/enroll/mba/#/login在線申請。考生可在系統內查看詳細批次、申請時間、具體要求等內容。請考生根據系統內的相關要求，遞交申請資料，申請材料審核通過后，我們將有專門的面試助理老師與您取得聯系。您只需添加面試助理老師的微信，即可獲得面試的具體安排及相關信息。

七、報名辦法

2025年全國碩士研究生招生考試報名包括網上報名和網上確認兩個階段，考生需在規定時間內完成以下報名流程。

（一）網上報名時間

預報名：2024年10月9日至10月12日，每天9:00-22:00；

正式報名：2024年10月15日至10月28日，每天9:00-22:00。

（二）報考專業代碼

招生單位：31（上海市）10252(上海理工大學)

考試方式：【全國統一考試（含聯合考試）】

報考院系所名稱：014(管理學院專業學位教育中心)

報考專業：125100【（專業學位）工商管理】

（三）報名流程

考生應在規定時間登錄“中國研究生招生信息網”（網址：http://yz.chsi.com.cn，以下簡稱“研招網”）瀏覽報考須知，并按教育部、省級教育招生考試機構、報考點以及我校的網上公告要求報名。在報名期間，考生可自行修改網報信息或重新填報報名信息，但一位考生只能保留一條有效報名信息。逾期不再補報，也不得再修改報名信息。

（五）網上確認要求

所有考生均應當在規定時間內在網上核對并確認其網上報名信息，逾期不再補辦。

網上確認時間：具體時間由各省級教育招生考試機構根據本地區報考情況自行確定和公布。

網上確認要求：

1）所有考生應提交本人有效居民身份證、學歷學位證書和網上報名編號等，由報考點工作人員進行核對。

2）所有考生均要對本人網上報名信息進行認真核對并確認。經考生確認的報名信息在考試、復試及錄取階段一律不作修改，因考生填寫錯誤引起的一切后果由其自行承擔。

八、初試與復試

2025年全國碩士研究生招生考試報名包括網上報名和網上確認兩個階段，考生需在規定時間內完成以下報名流程。

初試

1）初試時間和地點

時間：2024年12月21日（上午8:30-11:30，下午14:00-17:00）

地點：初試地點詳見準考證。

2）初試科目

12月21日上午管理類綜合能力

12月21日下午外國語（英語二）

3）打印準考證

考生可憑網報用戶名和密碼登錄“研招網”，在教育部規定的時間內下載打印《準考證》。考生憑下載打印的《準考證》及居民身份證參加考試（兩證缺一不可）。

復試

1）復試內容：

英語口語：互動交流，考官根據考生的敘述提問，考生用英語作答。

個人面試：主要考查考生的語言表達能力、思維應變能力、職業背景、思想政治素質、和職業素養綜合能力等。

2）錄取：根據考生入學考試綜合成績（初試與復試）擇優錄取。

九、獎助學金政策

上海理工大學MBA全面實施“多層次、全覆蓋、多重獎學金”計劃，該計劃涵蓋2025年入學MBA學生從入學、學習、參加國際交流直至自主創業等各個方面。包含預面試獎學金、誠意獎學金、校友獎學金、非全外地助學金、新生獎學金、競賽獎學金、綜合獎學金、游學獎學金等。

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