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　　由于財務報表與預算會計報表之間存在勾稽關系，通過勾稽關系就可以檢驗報表是否正確，勾稽關系實質是指賬簿和財務報表中有關數字之間存在的，可據以相互查考、核對的關系。

　　什么是勾稽關系？

　　勾稽關系，實質是指賬簿和財務報表中有關數字之間存在的，可據以相互查考、核對的關系。在編制財務報表時，勾稽關系顯得十分重要。例如我們完成三大財務報表的制作后，因為數字金額較多，無法逐項檢查，但是通過勾稽關系就可以檢驗報表是否正確。如果通過計算發現報表之間或者項目之間的關系不相等或者不對應，則很有可能說明報表的編制出現了問題。

　　財務報表之間的勾稽關系

　　1、財務報表內部項目之間的勾稽關系。比如“資產=負債+所有者權益”、“利潤=收入-費用”。

　　2、財務報表與財務報表項目之間的勾稽關系。比如資產負債表中未分配利潤的期末數減去期初數應該等于利潤表的未分配利潤項。

　　3、報表中的某些項目之間存在勾稽關系。比如利潤表中的“主營業務成本”、現金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現金”、資產負債表中的“應付賬款”等項目之間的勾稽關系。

　　4、前后期財務報表之間的勾稽關系。比如本期財務報表有關項目的期初數應與前期報表的期末數相等。

　　5、財務報表主表和附表之間的勾稽關系。比如固定資產及累計折舊明細表既與固定資產原價、凈值和累計折舊發生勾稽關系，又與現金流量表的固定資產折舊發生勾稽關系。

　　財務報表勾稽關系的公式

　　1、資產負債表的勾稽關系公式為：資產=負債+所有者權益；

　　2、利潤表的勾稽關系公式：利潤=收入-費用；

　　3、現金流量表的勾稽關系公式：現金凈流量=現金流入量-現金流出量。

　　會計報表中的資產負債表、現金流量表和利潤表，三張報表緊密結合，表與表之間存在很多勾稽關系，具體內容如下：

會計報表勾稽關系有哪些

　　會計報表“勾稽關系”主要有以下六種：

　　1.平衡勾稽關系

　　資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映資金來源，兩方必須保持平衡。

　　2.對應勾稽關系

　　根據復式記帳法對每項經濟業務用相等金額在兩個或兩個以上互相關聯的帳戶中登記，表明資金運動的來龍去脈以及相互對應關系固定不變。

　　3.和差勾稽關系

　　報表中的有些勾稽關系表現為一個指標等于其他幾個指標的和或者差。

　　4.積商勾稽關系

　　報表中有些勾稽關系表現為一個項目等于其他幾個項目的積或商。

　　5.動靜勾稽關系

　　專用基金及專用撥款表等為“動態表”而資金平衡表為“靜態表”。“靜態表”與“動態表”所反映的某些指標具有一致性，由此在報表中形成勾稽關系。

　　6.補充勾稽關系

　　報表中反映的某些指標，為了解它的明細核算資料和計算依據，另設項目或表式加以補充說明。

三表之間的勾稽關系

　　資產負債表、現金流量表和利潤表（三表）之間的勾稽關系體現如下：

　　1.資產負債表與利潤表的勾稽關系體現在：

　　資產負債表未分配利潤期末數=未分配利潤期初數+利潤表凈利潤本年累計+(-）以前年度損益調整-分配的利潤-提取的盈余公積

　　資產負債表未分配利潤期末數-資產負債表未分配利潤期初數=利潤表凈利潤本年累計+(-）以前年度損益調整-分配的利潤-提取的盈余公積

　　注：資產負債表與利潤表的勾稽關系主要是通過未分配利潤和凈利潤來實現的。

　　2.資產負債表與現金流量表的勾稽關系體現在：

　　現金流量表上的現金及等價物的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；

　　現金流量表上的現金及等價物的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；

　　3.利潤表與現金流量表的勾稽關系：

　　利潤表與現金流量表的勾稽關系相對復雜，表中項目無一一對應關系，需要經過適當運算后勾稽。上市公司年報中會披露“現金流量補充資料”，逐步將凈利潤調節為經營活動現金流量凈額。

　　日常編制會計報表時，勾稽關系是常用的術語，它是指某個會計報表和另一個會計報表之間以及本會計報表項目的內在邏輯對應關系，資產負債表、利潤表及現金流量表三項勾稽關系是在會計報表基本勾稽關系中的基本平衡關系。

　　三大報表的含義

　　資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產、負債和業主權益的狀況)的主要會計報表。

　　現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現金(包含銀行存款)的增減變動情形。

　　利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。

　　什么是勾稽關系？

　　勾稽關系，實質是指賬簿和財務報表中有關數字之間存在的，可據以相互核對、查考的關系。在編制財務報表時，勾稽關系是十分重要。基本的勾稽關系：

　　資產負債表：資產=負債+所有者權益;

　　利潤表：利潤=收入-費用;

　　現金流量表：現金凈流量=現金流入-現金流出。

　　這三個勾稽關系，是財務報表各自內部項目的基本勾稽關系。如果最后得出的結果不滿足條件，則很有可能說明報表出現了問題，例如公式錯誤，數字填錯等等。

　　我們完成三大財務報表的制作后，因為數字金額較多，無法逐項檢查，但是通過勾稽關系就可以檢驗報表是否正確。如果通過計算發現報表之間或者項目之間的關系不相等或者不對應，則很有可能說明報表的編制出現了問題。

　　現金流量表主要反映了企業經營、投資與籌資活動過程中發生的現金流，也就是企業現金增減變動的情形。對于現金流量表，應怎么編制？

　　現金流量表的編制方法

　　現金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。間接法是指以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

　　現金流量表勾稽關系

　　現金流量表的勾稽關系指的是現金流量表中有關數字之間存在的，可據以相互查考、核對的關系。主要體現在表內各項目之間及與其他報表之間的關系上。我國的現金流量表分基本部分和補充資料兩部分。

　　正表中按直接法列報的“經營活動產生的現金流量凈額”必須與補充資料中按間接法列報的“經營活動產生的現金流量凈額”相等。

　　正表中的“現金及現金等價物凈增加額”必須與補充資料中的“現金及現金等價物凈增加額”相等。

　　正表中“收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅款”項目與“支付的增值稅款”項目之差必須與補充資料中“增值稅增加凈額(減：減少)”項目相等。

　　現金流量分析指標有哪些？

　　現金流量分析指標是現金流量與當期債務比率、銷售現金凈流量、債務保障率、現金再投資比率以及全部資產現金收回率。現金流量分析指標包括償債能力分析、支付能力分析、盈利能力分析、未來發展潛力分析、多表并看，將現金流量與其他報表的有關項目結合進行分析。

　　資產負債表是反映某一特定日期反映的企業的財務狀況；利潤表是反映某一段時期的企業的經營成果。那么二者之間存在著什么勾稽關系嗎？

　　資產負債表和利潤表的勾稽關系

　　資產負債表與利潤表主要是通過未分配利潤來實現勾稽關系的。

　　未分配利潤期末數=期初數+凈利潤本年累計+(—)以前年度損益調整—分配的利潤。

　　什么是資產負債表？

　　資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益等交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。

　　利潤表是什么？

　　利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。當前國際上常用的利潤表格式有單步式和多步式兩種。單步式是將當期收入總額相加，然后將所有費用總額相加，一次計算出當期收益的方式，其特點是所提供的信息都是原始數據,便于理解;多步式是將各種利潤分多步計算求得凈利潤的方式，便于使用人對企業經營情況和盈利能力進行比較和分析。

　　資產負債表和利潤表不平怎么查賬？

　　第一個是必須檢查的,是檢查資產負債表本身。

　　第二個就是資產負債表的未分配利潤年初數加利潤表凈利潤本年累計數等于未分配利潤期末數,這是檢查資產負債表和利潤表之間的平衡關系的.

　　資產負債表不平一般先查科目匯總表平不平；科目匯總表平的話資產負債表不可能不平,不平的話可能就是抄錯數字了,在賬結法下利潤表上面的凈利潤的本年累計數加上資產負債表上面未分配利潤的年初數就等于資產負債表上面的未分配利潤的期末數。

我們今天來說說利潤表和資產負債表勾稽不平的原因有哪些？像損益類科目，月末是不能有余額的，都必須要結轉到未分配利潤科目，資產負債表和利潤表就是通過“未分配利潤”這個科目來建立關系的，我們一起來看看。

（一）計算公式：

利潤表的“凈利潤”科目累計數=資產負債表“未分配利潤”科目期末數-“未分配利潤”期初數；

資產負債表“期末未分配利潤”期末數=利潤表“凈利潤”科目+“年初未分配利潤”-本期分配利潤-計提的公積金、公益金。

（二）勾稽不平的原因主要有以下三點：

1、憑證的分錄有誤。有一些會計科目屬于二級科目，但是可能當時會計為了方便辨認，直接把二級科目錄入了，比如有關利息的，借：利息收入，貸：銀行存款，正確的應該寫成，借：財務費用—利息收入，貸：銀行存款，有些同學很納悶，為什么這里是貸銀行存款呢？在軟件按照正常的錄入后，生成的報表就會出現錯誤，所以，對于貸銀行存款的后面的數值應該是負數。

2、科目沒有選擇正確的余額方向。如果方向選擇錯誤，那么發生額和余額的方向不一致，利潤表取數時，就會發生錯誤，各位會計人要特別注意這一點。

3、憑證的類型錯誤

首先檢查了損益類的科目余額全部都為零了，但是重新試算了利潤表還是錯誤的，后來檢查了幾遍才發現，發生的差額與自動轉賬憑證中的金額一致，憑證類型弄成了損益類，正是因為這個原因，導致利潤表試算不平，出了錯誤。

以上出現錯誤的原因，大家都要注意一下，一個是余額的方向，一個是憑證的類型，平常的核算一定要注意，細心一點就能避免很多問題。

課程背景

　　財務報表的使用主體不同，那么判斷財務報表質量的標準也不同。高質量的財務報表可以清晰地標明企業的運營能力、償債能力、獲利能力和發展能力；全面地對企業經營狀況、財務狀況進行揭示和披露，從而對企業經濟效益的優劣作出準確評價與判斷。那作為財務人員該如何從財務報表中識別納稅風險呢：

　　關于存貨額與稅負率的變化是否有很大關聯？

　　應收賬款大幅下降或增加時，是否有涉稅問題未及時處理？

　　股東發生變化時，轉讓方是否繳納所得稅？

　　……

　　日常經營活動的細節都會在報表中有所體現，而報表中的前后勾稽關系相互映射也能夠反映企業的經營問題以及稅務方面的風險，如何從財務報表中識別納稅的風險，稅務機關又是如何從這些資料中抽絲剝繭查出稅務問題的，且聽稅務專家慢慢分解報表涉稅風險識別之道。

課程收益

　　【縱觀全局】理清報表涉稅框架以及部分財務指標分析

　　【學以致用】了解報表間的勾稽關系，掌握報表涉稅分析要領

　　【識別風險】明確報表涉稅評估要點，穿透稅務風險

　　【建立體系】構建基于企業業務流的稅務風險內控體系

課程對象

　　◆總經理、財務總監

　　◆稅務經理、稅務主管

　　◆財務經理、財務主管

課程大綱

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