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　　企業為近期內出售而持有的股票、債券等，稱為交易性金融資產。企業購入交易性金融資產時，入賬價值主要有哪些？

　　交易性金融資產的入賬價值有哪些？

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　購買交易性金融資產賬務處理

　　購買交易性金融資產入賬應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當單獨確認為應收項目;取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

　　初始確認會計分錄為：

　　借：交易性金融資產-成本

　　       應收股利/利息

　       　投資收益

　       　貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款

　　投資收益：屬于損益類科目。投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。

　　交易性金融資產的投資收益如何計算？

　　投資收益就是進銷差價(不考慮收取利息)減相關費用，購入時的相關費用當期就確認了投資收益，會計處理上多了一步把前期公允價值變動未確認投資收益部分計入公允價值變動損益，在處置時確認投資收益。交易性金融資產出售時投資收益=凈售價-處置時賬面價值。

　　企業取得交易性金融資產一般是為了近期內出售或回購或贖回，以公允價值進行計量。請問交易性金融資產會計分錄怎么做？入賬價值怎么計算？

　　交易性金融資產會計分錄

　　一、購買交易性金融資產會計分錄

　　購買交易性金融資產入賬，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;對于取得交易性金融資產所發生有關交易費用，應在發生時計入投資收益核算：

　　初始確認會計分錄如下

　　借：交易性金融資產——成本

　　應收股利/利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

　　二、出售交易性金融資產會計分錄

　　出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期損益，做以下分錄處理：

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)

　　貸：交易性金融資產——成本

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　貸：投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　三、交易性金融資產手續費會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產——成本

　　應收股利/應收利息

　　投資收益(交易費用)

　　貸：銀行存款

　　2、后續計量

　　（1）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　注：此類金融資產不計提減值

　　（2）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利/應收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款（價款扣除手續費）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　——公允價值變動（可借可貸）

　　投資收益（可借可貸）

　　交易性金融資產入賬價值怎么計算？

　　交易性金融資產初始入賬價值，應按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的，應單獨確認為應收項目。對于手續費，可以直接計入投資收益科目核算。

　　交易性金融資產入賬價值計算公式如下：

　　交易性金融資產入賬價值=支付價款-應收利息

　　更多推薦：交易性金融資產屬于流動資產嗎？

　　自營改增后，企業出售金融資產取得相應的收益，按規定應繳納增值稅。請問出售交易性金融資產的增值稅怎么做會計分錄？怎么計算？

　　出售交易性金融資產涉及增值稅的會計分錄

　　按增值稅法規定，企業出售金融資產，按照出售金融資產的價格與購買的價格差額計稅。如果差額為負，則其虧損可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現差額為負的，則不得轉入下一個會計年度：

　　1、產生轉讓收益時：

　　借：投資收益等

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　2、產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　貸：投資收益等

　　3、產生轉讓損失跨會計年度時：

　　借：投資收益等

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　出售交易性金融資產的增值稅怎么算？

　　交易性金融資產購入時，其增值稅計入交易性金融資產的成本，不涉及進項稅額。

　　交易費用的增值稅，計入進項稅額，出售時，應按賣出價扣除買入價的余額作為銷售額計算增值稅（稅法中稱為差額征稅）。會計中，出售時，確認應交稅費，并計入投資收益。

　　出售交易性金融資產的增值稅計算公式如下：

　　出售交易性金融資產的增值稅=（賣出價款—買入價款）/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率

　　交易性金融資產出售時的投資收益怎么計算？

　　交易性金融資產屬于哪個科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。購買交易性金融資產會計分錄如下：

　　初始確認會計分錄為：

　　借：交易性金融資產——成本

　　應收股利/利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

　　企業取得交易性金融資產，主要是為了近期內出售或回購，獲取短期利潤。那么交易性金融資產產生的交易費用，應計入什么科目核算？

　　交易性金融資產的交易費用計入什么科目？

　　企業單位在取得交易性金融資產時發生的交易費用應計入投資收益科目。交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

　　為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置"交易性金融資產"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目。新會計準則下企業持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產在"其他權益工具投資"科目核算。

　　取得交易性金融資產，會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）

　　       投資收益（發生的交易費用）

　       　應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

　　       應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

　      　 貸：銀行存款（實際支付的金額）

　　交易性金融資產公允價值變動會計分錄

　　1、期末交易性金融資產公允價值>交易性金融資產賬面價值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

       　   貸：公允價值變動損益

　　2、期末交易性金融資產公允價值<交易性金融資產賬面價值：

　　借：公允價值變動損益

      　　 貸：交易性金融資產

　　企業持有的交易性金融資產，主要是為了在短期內取得利益。企業發生的交易性金融資產，其特征主要是什么？

　　交易性金融資產特征

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　取得交易性金融資產怎么做賬？

　　企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　交易性金融資產通常是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。當取得交易性金融資產發生公允價值變動損益時，相關的會計分錄怎么做？

　　交易性金融資產公允價值變動的會計分錄

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　公允價值變動損益的借貸方向

　　公允價值變動損益賬戶屬于損益類科目。借方表示減少，貸方表示增加。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，“投資性房地產——公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

　　企業購入交易性金融資產，主要目的是在短期的價格變化中取得較大的利潤，比如以賺取差價為目的從二級市場購入的基金。企業持有的交易性金融資產，主要特征包括哪些？

　　交易性金融資產特征

　　1、企業持有交易性金融資產的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產入賬價值有哪些？

　　交易性金融資產入賬價值就是交易性金融資產的入賬成本，取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)

　　       應收股利/應收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息)

　　       投資收益(發生的交易費用)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(可抵扣的進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　企業持有的交易性金融資產屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產包含哪些內容？

　　交易性金融資產有哪些？

　　交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產有：股票，債券，基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　出售交易性金融資產會計分錄

　　出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益進行會計處理。

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)

　       　貸：交易性金融資產—成本

　                 交易性金融資產—公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　             投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　交易性金融資產屬于哪類科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產核算的是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業在取得交易性金融資產時，所支付的交易費用是否包含在交易性金融資產成本當中呢？

　　交易性金融資產成本是否包括交易費用?

　　交易性金融資產成本中不包括交易費用。取得交易性金融資產具體的會計處理如下：

　　借：交易性金融資產——成本

　　        應收股利

　        　應收利息

　　       投資收益

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　交易費用記入“投資收益”科目的借方，由此可見，交易性金融資產成本中不包括交易費用。

　　交易性金融資產取得時按公允價值計入交易性金融資產——成本的借方。

　　已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方，已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方。

　　交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費——應交增值稅(進項稅額)的借方。

　　支付的總價款總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產借方、貸方分別登記什么內容？

　　交易性金融資產借方登記的內容包括：

　　1. 交易性金融資產的取得成本;

　　2. 資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額;

　　3. 出售交易性金融資產時結轉公允價值低于賬面余額的變動金額。

　　交易性金融資產貸方登記的內容包括：

　　1.資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額;

　　2. 企業出售交易性金融資產時結轉的成本;

　　3. 公允價值高于賬面余額的變動金額。

　　交易性金融資產出售時的會計處理是怎樣的?

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產——成本

　　       交易性金融資產——公允價值變動(或借方)

　　      投資收益(或借方)

　　實際收到的款項登記在其他貨幣資金的借方，具體的計算公式為：實際收到的款項=出售價款-出售的交易費用。

　　交易性金融資產一般是指為了獲取短期利潤而取得的債權證券和權益證券等，屬于金融衍生工具，它的主要特征有哪些？

　　交易性金融資產有哪些特征？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。其特征如下：

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產必須滿足哪些條件？

　　只要滿足以下條件之一的金融資產，就應該劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　交易性金融資產的入賬價值

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　交易性金融資產出售如何做會計分錄？

　　交易性金融資產出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益，具體分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產——成本

　              　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　              投資收益(可借可貸)

　　企業持有交易性金融資產的目的是在近期內出售，這類金融資產主要包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。對于交易性金融資產，應如何做會計分錄？

　　交易性金融資產的賬務處理：

　　取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產—成本

　　        應收股利

　　        應收利息

　　        投資收益

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價值登記在交易性金融資產—成本的借方;已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方;已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方;交易費用登記在投資收益的借方;交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費—應交增值稅(進項稅額)的借方。支付的總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產持有期間確認的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發放現金股利時：

　　借：應收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發放利息時：

　　借：應收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收股利

　　收到利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應收利息

　　3.收到購買價款中已宣告尚未發放的現金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收股利

　　4.收到購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收利息

　　資產負債表日交易性金融資產的公允價值的變動：

　　1.公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　         貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　        貸：交易性金融資產—公允價值變動

　　交易性金融資產出售時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產——成本

　　                交易性金融資產——公允價值變動(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據出售價款減去出售的交易費用，得到的差值就是實際收到的款項。這實際收到的款項登記在其他貨幣資金等會計科目的借方。

　　交易性金融資產公允價值也稱公允市價、公允價格。企業的交易性金融資產面臨公允價值上升或下降時，可以通過公允價值變動損益科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　交易性金融資產公允價值變動的會計分錄

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　什么是交易性金融資產期末計量？

　　交易性金融資產期末計量是指采用一定的價值標準，對交易性金融資產的期末價值進行后續計量，并以此列示于資產負債表中的會計程序。交易性金融資產在最初取得時，是按公允價值入賬的，反映了企業取得交易性金融資產的實際成本，但其公允價值是不斷變化的，會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產的現時價值。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，即公允價值與賬面價值之間的差額。

　　企業持有的資產，主要包括固定資產、金融資產等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產。對于交易性金融資產，該如何理解？

　　交易性金融資產如何理解？

　　企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產。

　　企業的交易性金融資產一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內出售而持有的金融資產，企業一般是為了賺取差價，因此長期股權投資不以交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。如果確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能轉為其他類別的金融資產進行核算．

　　企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額．

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于企業的流動資產，是資產類科目。

　　交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產的特點：

　　１、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

　　２、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　３、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　企業以賺取差價為目的，從二級市場購入的股票、債權，可以計入“交易性金融資產”科目進行核算。那么發生交易性金融資產公允價值變動時應如何做會計分錄？

　　交易性金融資產公允價值變動的會計分錄

　　1、公允價值上升時

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　2、公允價值下降時

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　什么是公允價值變動？

　　由于市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程；前后兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。

　　交易性金融資產的確認條件

　　（1）取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（3）屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產的分類

　　（1）以攤余成本計量的金融資產

　　（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

　　（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　企業或多或少都會購買一些交易性金融資產，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業購買交易性金融資產如何做賬務處理？

　　交易性金融資產的賬務處理

　　1、取得取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產--成本

　　       投資收益（發生的交易費用）

　　       貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　2、宣告發放的現金股利或債券利息時：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產時，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產？

　　主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產是以公允價值計量的，屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　由于市場因素，例如市場需求有所變化，交易性金融資產的公允價值則會發生變動，需要重新評估，對于交易性金融資產公允價值變動，應如何做賬？

　　交易性金融資產公允價值變動的會計分錄

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　交易性金融資產怎么理解？

　　交易性金融資產指的是企業計劃通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業經常會選擇頻繁買賣這類證券達到在短期價格變化中獲取利潤的目的。

　　“交易性金融資產”科目屬于資產類科目。并且該科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目，從而進行明細核算。

　　什么是公允價值變動損益？

　　公允價值變動損益指的是企業以各種資產，如投資性房地產、交易性金融資產、債務重組、非貨幣交換等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，即公允價值與賬面價值之間的差額。

　　“公允價值變動損益”科目屬于損益類科目，用于核算企業交易性金融資產的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　“公允價值變動損益”科目還應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等設置明細科目，進行明細核算。

　　許多企業都會頻繁買賣交易性金融資產以在短期價格變化中獲取利潤，對于持有交易性金融資產，應該如何做賬務處理？

　　持有交易性金融資產的會計分錄

　　１．初始計量：

　　①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益。

　　②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利／應收利息

　　       投資收益（交易費用）

　　       貸：銀行存款

　　２．后續計量按資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。

　　（１）反映公允價值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　（２）持有期間：

　　借：應收股利／應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利／應收利息

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業或個人對外投資所得的收入（即所發生的損失為負數），如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業根據長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失，并且應當按照投資項目設置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，應將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

　　賬面價值是企業根據會計原則和方法所反映的價值，計算固定資產的賬面價值時，可以通過公式“固定資產的原價-計提的減值準備-計提的累計折舊”計算得出。

　　固定資產賬面價值如何計算？

　　固定資產的賬面價值計算公式：固定資產賬面價值=固定資產的原價-計提的減值準備-計提的累計折舊。

　　其中，固定資產原價指在建造、購置和以其他方式取得某項固定資產時實際發生的全部支出；減值準備是指資產的賬面余額超過其可收回金額；累計折舊指的是固定資產在使用過程中產生損耗繼而轉移到商品或費用中去的那部分價值。

　　賬面價值的概述

　　賬面價值是指賬戶的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額，即固定資產、無形資產的賬面余額與其累計折舊、累計攤銷的差額。《國際評估準則》指出，企業的賬面價值，是企業資產負債表上體現的企業全部資產(扣除折舊、損耗和攤銷)與企業全部負債之間的差額，與賬面資產、凈值和股東權益是同義的。

　　資產賬面價值的概述

　　資產賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額。如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為資產賬面價值。

　　資產賬面價值是會計核算中賬面記載的資產價值。該評估方法沒有考慮當前資產的市價和收益情況，屬于靜態評估。資產的賬面價值很容易獲取，但它的不足之處在于，它僅將各類資產的價值納入會計核算，而與實際的市場價值相分離。

　　資產的賬面價值一般指的是該資產的成本減去已累積的折舊或其他的損失，很多情況下與其市場價值和經濟價值有很大差別，而后者是資產真實價值更準確的度量，所以當公司出售資產時，定價往往不是其資產賬面價值，而是根據市場價值或經濟價值重新評估后形成的價格。如果銷售價格超過其賬面價值，那么公司將獲得利潤，如果低于其賬面價值，則將產生損失。

　　交易性金融資產是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，企業經常在短期價格變化中通過對該類資產進行交易獲取利潤，處置交易性金融資產，應設置“交易性金融資產”科目核算。

　　處置交易性金融資產會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價款扣除手續費）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續計量會計分錄：

　　（1）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　（2）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。該科目用以核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

　　交易性金融資產不屬于貨幣資金，屬于非貨幣性資產。交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　交易性金融資產特征有哪些？

　　交易性金融資產特征有：

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年)；

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　金融資產的分類劃分是什么？

　　金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產通過“交易性金融資產”科目核算。交易性金融資產是企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者是在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產等，如企業管理的以公允價值進行業績考核的某項投資組合。

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。