澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

      我們大家都知道資產對一個企業來說的重要性，資產類科目具體包括哪些呢？很多小伙伴對于相關的資產類科目知識不是很明確，不過沒有關系的，會計網已經把相關的知識給大家整理了一下，快來一起看看吧。

　　資產類包括哪些科目？

　　1、資產類科目：

　　庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、合同資產、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、壞賬準備。

　　資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶。資產賬戶按照資產變現速度(流動性) 的快慢又可分為流動資產和非流動資產兩類，用來核算各類資產的增減變動及結存情況的賬戶。

　　2、負債類科目：

　　短期借款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、同業存放、貼現負債、交易性金融負債、賣出回購金融資產款。

　　負債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負債類賬戶和非流動負債類賬戶。是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。

　　3、所有者權益按其構成，分為投入資本、資本公積和留存收益三類。

      會計科目設置的必要性分析

      會計科目是對會計要素的具體內容進行細分。

      會計科目的分類：按其反應的經濟內容不同，分為資產類科目、負債科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目和共同類科目；按提供信息的詳細程度分類，分為總分類科目和明細類科目。

      設置會計科目主要是為了滿足使用者的需要。會計對象是能夠用貨幣表現的經濟業務，而企業中能夠用貨幣表現的經濟業務是大量的、各種各樣的。會計如果對其不進行分類，以流水賬的形式統一的核算，難以分類提供會計信息，由此提供的信息不能滿足使用者的需要。

     今天關于資產類科目包括哪些就為大家介紹到這里，希望能幫助到大家，請多多關注會計網。 

　　企業的財務費用中有利息收入和利息支出，對于利息支出的賬務處理大家都了解嗎？會計網整理了利息支出的相關知識點內容，來一起看看吧。

　　什么是利息支出？

　　利息支出指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　企業發生的利息支出，包括吸收的各種存款(單位存款、特種存款和轉貸款資金等)、與其他金融機構之間發生資金往來業務、賣出回購金融資產等產生的利息支出以及按期分攤的未確認融資費用等。

　　利息支出最準確的應該在財務費用明細科目里，在財務報表一般沒有這一項，需要看財務費用的明細賬。

　　財務費用出現負數說明什么？

　　企業財務費用這個科目核算的內容是利息支出及收入，財務費用=手續費支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它。利息支出是財務費用的增加，利息收入是財務費用的減少，如果出現負數，說明你的利息收入多于利息支出。

　　利息支出是負數會計分錄

　　利息支出為負代表利息有大于零的收入。在會計中，存款的利息收入計入財務費用賬戶中，取得利息的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　買入返售金融資產，可理解為按返售協議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產所融出的資金，公司發生買入返售金融資產業務時，怎么做賬？

　　買入返售金融資產賬務處理

　　一、本科目核算企業(金融)按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。

　　二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。

　　三、買入返售金融資產的主要賬務處理。

　　(一)企業根據返售協議買入金融資產，應按實際支付的金額， 借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款” 等科目。

　　(二)資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　(三)返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、 “結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。

　　買入返售金融資產是什么意思？

　　買入返售金融資產是指公司按返售協議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產所融出的資金。

　　特點：

　　買入返售金融資產的會計主體是買入方;買入對象是票據、證券、貸款等;買入方式是有協議的交易性金融資產、有回購返售協議或企業自行購入;賣出交易對象是原賣出方;特點是雙方有協議，有固定返售價格;實質是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出;抵押品一般是債券;你是貸出方，獲得抵押權;本科目按類別和融資方進行明細核算。

　　企業在符合資金使用規定的前提下，也可自行(無協議)購入有價證券(包括貨幣基金)，風險自負。買入返售業務增多具體說來就是你手上有錢，可以通過交易市場將錢拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，這個抵押品一般就是債券。相當于短期抵押貸款，你是貸出方，“買入”就是你付出錢，獲得抵押權，“返售”就是你把券的抵押權還給對方，對方支付你本金和適當利息。因此，買入返售資產增多，說明你流動資金富裕，通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協議、有固定的返售價格。

　　確認方法：

　　公司根據返售協議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

　　資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，確認為應收利息，同時計入利息收入。返售日，應按實際收到的金額與買入返售金融資產和應收利息賬面余額的差額計入利息收入。

　　因取得證券等資產(除交易性金融資產)發生的交易費用，均應計入取得資產的初始確認金額。

　　股票是股份公司所有權的組成部分之一，是資本市場的長期信用工具，可以轉讓、買賣。賣出股票時，如何做賬？就該問題，本文將作詳細解答。

　　賣出股票如何做賬？

　　1、買進時：

　　借：交易性金融資產——股票

　　       貸：其他貨幣資金——證券公司

　　2、賣出時：

　　借：其他貨幣資金——證卷公司

　       　貸：交易性金融資產——股票

　              　投資收益(虧損做反向)

　　3、如果是通過交易性金融資產科目核算：

　　借：其他貨幣資金存出——投資款

　       　貸：交易性金融資產，投資收益(或借方)

　　4、如果是通過長期股權投資科目核算：

　　借：銀行存款等

　　       貸：長期股權投資

　　              投資收益(或借方)

　　交易性金融資產：企業計劃通過積極管理和交易以取得利潤的債權證券和權益證券。一般購入交易性金融資產是為了短期獲利，該資產體現了活躍市場、持有期間不計提資產減值損失的特征。

　　長期股權投資：通過投資取得被投資單位的股份，成為被投資單位股東后，通過所持有的股份，對被投資單位實施控制或施加重大影響。基本特點為：長期持有性、利險并存性、風險較大、禁止出售。

　　購入股票作為交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本

　　       投資收益

　　       應收股利

　　       貸：銀行存款

　　股票是什么？

　　股票是股份公司為籌集資金而發行給各個股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券，可以轉讓和買賣。股東憑借持有的股票，可以分享公司的利潤，也需要承擔公司運作錯誤所帶來的風險。

　　對于融資交易銷售回購的處理，銷售方和購貨方的會計科目核算方式不同，相關的會計分錄該怎么寫？

　　融資交易銷售回購的會計分錄

　　一、銷售方(售后回購融入資金方)：

　　1、銷售商品時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　2、回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用：

　　借：財務費用

　　　　貸：其他應付款

　　3、銷售方購回商品時：

　　借：其他應付款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　二、購貨方：

　　1、購進商品時(需取得增值稅發票)：

　　借：其他應收款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入：

　　借：財務費用-利息收入

　　　　貸：其他應收款

　　3、銷售方回購時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體包括有：

　　（1）利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　（2）匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　（3）相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　（4）其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　公司買入股票虧損時，可以計入“交易性金融資產”的科目進行核算，相關的股息收益則是可以通過“應收利息”、“投資收益”科目核算，有關賬務處理怎么做？

　　公司買入股票虧損的賬務處理

　　公司購買股票，之后賣出（虧損）的相關會計分錄如下：

　　1、購入：

　　借：交易性金融資產-成本（公允價值）

　　       應收股利（價款包含的股利）

　       　投資收益（交易費用）

　       　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　2、收到股利利息：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　       　貸：應收股利/應收利息

　　3、資產負債表日公允價值變動：

　　借：交易性金融資產-公允價值變動（或貸方）

       　　借：公允價值變動損益（或貸方）

　　4、出售：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

       　　投資收益（借方為虧損）

       　　貸：交易性金融資產-成本

　              　交易性金融資產-公允價值變動

　　同時：原記入公允價值變動損益金額轉出到投資收益：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：投資收益

　　交易性金融資產是什么？

　　“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產是指企業以頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤為目的，積極管理和交易的債權證券和權益證券。企業持有該資產的目的是短期性的，一般此處的“短期”為不超過一年（包括一年）。

　　企業資產和負債是兩個不同的概念，兩者之間并無包含關系。實務中資產和負債分別是指什么？主要會計科目包括哪些？

　　資產和負債是什么？

　　資產是指由企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。簡單理解就是資產就是你有的東西。負債就是你欠人家的錢。

　　資產包括什么會計科目？

　　資產類會計科目，通常有庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息。其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物。低值易耗品、庫存商品。商品進銷差價，委托加工物資，存貨跌價準備，持有至到期投資，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產，長期股權投資減值準備，固定資產，累計折舊，固定資產減值準備，在建工程，在建工程減值準備，固定資產清理，無形資產，無形資產減值準備，長期待攤費用，待處理財產損益等科目。

　　負債包括哪些會計科目？

　　在新準則下負債類科目包括：短期借款、存入保證金、拆入資金、向中央銀行借款、吸收存款、同業存放、貼現負債、交易性金融負債、賣出回購金融資產款等。

　　負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。

　　流動負債類賬戶反映企業將在一年或在超過一年的一個營業周期內償還的債務。

　　長期負債類賬戶反映償還期在一年或超過一年的一個營業周期以上的負債。

　　股票是股東擁有股份公司所有權的持股憑證，可以將其進行轉讓、買賣。賣出股票時一般記入交易性金融資產進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　賣出股票的會計分錄

　　買入股票時：

　　借：交易性金融資產——股票

　　　　貸：其他貨幣資金——證券公司

　　賣出股票時：

　　借：其他貨幣資金——證卷公司

　　　　貸：交易性金融資產——股票

　　　　　　投資收益（虧損做反向）

　　如果是通過長期股權投資科目核算的：

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：長期股權投資

　　　　　　投資收益（或借方）

　　股票是什么？

　　股票是一種有價證券，是股份有限公司簽發的證明股東所持股份的憑證。股票的分類一共有：按股東所享有的權利，可分為普通股和優先股；按票面是否標明持有者姓名，分為記名股票和不記名股票；按股票票面是否記明入股金額，分為有面值股票和無面值股票；按能否向股份公司贖回自己的財產，分為可贖回股票和不可贖回股票。

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：（1）取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。（3）屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　一般而言，上市公司都會有屬于自己的股票，股票交易最常見的活動就是買進和賣出，賣出股票，一般將其通過交易性金融資產科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　賣出股票的會計分錄

　　買進股票時：

　　借：交易性金融資產——股票

　　       貸：其他貨幣資金——證券公司

　　賣出股票時：

　　如果是通過交易性金融資產科目核算：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款

　　       貸：交易性金融資產

　　              投資收益(或借方)

　　如果是通過長期股權投資科目核算的：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：長期股權投資

　                 投資收益(或借方)

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，以公允價值進行計量。

　　比如：企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　(1)企業取得金融資產，主要目的是為了近期內出售或回購或贖回。

　　(2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　(3) 屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　股票是以價值形態存在的企業或個人金融資產的一部分，是可以在金融市場上用于交易的資產，當企業出售股票時，應如何做會計分錄？

　　出售股票的會計分錄

　　買進時：

　　借：交易性金融資產——股票

　　       貸：其他貨幣資金——證券公司

　　賣出時：

　　借：其他貨幣資金——證卷公司

　　      貸：交易性金融資產——股票

　　             投資收益（虧損做反向）

　　如果是通過交易性金融資產科目核算：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　       貸：交易性金融資產

　　              投資收益（或借方）

　　如果是通過長期股權投資科目核算：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：長期股權投資

　　              投資收益（或借方）

　　交易性金融資產是什么？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

       1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

       2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

       3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　在涉及到申購新股、回購證券、配售股票等業務，企業需要與證券登記結算機構進行辦理清算款項，很多財會人員并不清楚證券清算款如何進行賬務處理，下面會計網就跟大家講解。

　　一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業務而發生的，應與證券登記結算機構辦理資金清算的款項。

　　二、證券清算款的賬務處理：

　　(一)通過證券交易所買賣證券，證券成交日應分別以下情況進行賬務處理：

　　1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關科目，貸記本科目和有關科目。

　　2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，借記本科目和有關科目，貸記有關科目。

　　(二)通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理：

　　1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關費用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。

　　2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關費用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按不同證券登記結算機構，如上海證券中央登記結算公司、深圳證券登記結算有限公司等設置明細賬，進行明細核算。

　　四、本科目所屬明細科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產負債表資產方的"應收證券清算款"項目反映;本科目所屬明細科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產負債表負債方的"應付證券清算款"項目反映。

　　發行股票發生的手續費用，一般計入資本公積科目、銀行存款科目等進行有關核算，相關的賬務處理是什么？

　　股票發行費如何做賬？

　　1、計提手續費的會計分錄

　　借：資本公積——股票發行手續費

　　　　貸：銀行存款

　　2、支出手續費的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：股本

　　　　　　資本公積——股票發行手續費

　　購入股票會計分錄

　　購入股票作為交易性金融資產會計分錄：

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　購入股票作為其他權益工具投資會計分錄：

　　借：其他權益工具投資——成本（公允價值與交易費用之和）

　　　　應收股利

　　貸：銀行存款

　　　　賣出股票的會計分錄

　　賣出時：

　　借：其他貨幣資金——證卷公司

　　　　貸：交易性金融資產——股票

　　　　　　投資收益（虧損做反向）：

　　如果是通過交易性金融資產科目核算，

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　投資收益（或借方）

　　如果是通過長期股權投資科目核算的，

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：長期股權投資

　　　　　　投資收益（或借方）

　　企業賣出股票時，一般通過交易性金融資產科目、長期股權投資科目進行核算。賣出股票相關會計分錄是什么？

　　賣出股票的會計分錄

　　借：交易性金融資產—股票

　      　貸：其他貨幣資金—證券公司

　　借：其他貨幣資金—證券公司

　      　貸：交易性金融資產—股票

　　             投資收益（虧損做反向）

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　      　貸：交易性金融資產，投資收益（或借方）

　　借：銀行存款等科目

　　      貸：長期股權投資

　　            投資收益（或借方）

　　交易性金融資產的核算

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　⑴取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　⑵屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　⑶屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　股票是資本市場的長期信用工具，屬于理財方式之一。企業可以通過買入股票的股價與賣出股票的股價之差來獲取一定的利潤，那么賣出股票時具體的會計分錄怎么做？

　　賣出股票的會計分錄

　　1、買進時

　　借：交易性金融資產—股票

　　　　貸：其他貨幣資金—證券公司

　　2、賣出時

　　借：其他貨幣資金—證券公司

　　　　貸：交易性金融資產—股票

　　　　　　投資收益（虧損做反向）

　　3、如果是通過交易性金融資產科目核算時

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　投資收益（或借方）

　　4、如果是通過長期股權投資科目核算的，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期股權投資

　　　　　　投資收益（或借方）

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　應當劃分為交易性金融資產的條件

　　（1）取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（3）屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　長期股權投資是什么？

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

　　股票自始至終均可以買進或賣出，當企業買金股票又賣出時，可以通過投資收益科目，交易性金融資產科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　股票賣出的得會計分錄

　　1、買進時：

　　借：交易性金融資產—股票

　　　　貸：其他貨幣資金—證券公司

　　2、賣出時：

　　借：其他貨幣資金—證卷公司

　　　　貸：交易性金融資產—股票

　　3、投資收益(虧損做反向)

　　①用交易性金融資產進行核算

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　投資收益

　　②用長期股權投資科目核算

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：長期股權投資

　　　　　　投資收益

　　什么是交易性金融資產？

　　交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　長期股權投資是什么？

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資,通常視為長期持有,以及通過股權投資達到控制被投資單位,或對被投資單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關系,以分散經營風險。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業或個人對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　會計科目按反映的經濟內容不同，可以分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類六大類。那么所屬于負債類的會計科目有哪些？

　　負債類的科目包括什么？

　　負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

　　根據我國現行的企業會計準則，負債類會計科目共有40個，分別為短期借款、交易性金融資產、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、遞延收益、長期借款、應付債券、繼續涉入負債、長期應付款、未確認融資費用、專項應付款、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、預計負債、遞延所得稅負債、持有待售負債、向中央銀行借款、吸收存款、同業存放、貼現負債、應付保單紅利、應付分保賬單、未到期責任準備金、保險責任準備金、代理買賣證券款、存入保證金、拆入資金、賣出回購金融資產款、保戶儲金、獨立賬戶負債、代理承銷證券款、代理兌付證券款、代理業務負債、合同負債、貸款以及貸款損失準備會計科目。

　　目前，我們在日常賬務處理中常用的負債類科目有：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、合同負債、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、遞延收益、長期借款、應付債券、未確認融資費用、預計負債、遞延所得稅負債等。

　　除了負債類科目，還有損益類科目所需熟悉的，其他幾類會計科目我們也是需要熟悉的，其中損益類會計科目有主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務成本、稅金及附加、公允價值變動損益、投資收益、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用其他收益、營業外收入、銷售費用、管理費用等。

　　負債類科目的借貸方向

　　借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　期末余額計算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額。

　　結算備付金也指“結算備付金”會計科目，屬于資產類科目，其借方登記企業將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業存在指定清算代理機構的款項金額。

結算備付金相關會計分錄

　　結算備付金相關會計分錄主要涉及代理買賣證券業務和自營證券買賣業務，具體如下：

　　代理買賣證券業務

　　（1）資金專戶的會計核算

　　證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。

　　①客戶開設資金專戶并交來款項：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理買賣證券款

　　②客戶日常存款的會計分錄與上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。

　　③客戶結息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：

　　借：應付款項——應付客戶資金利息

　　　　貸：銀行存款

　　提款銷戶時的會計分錄：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款

　　④按季計提客戶存款利息，會計分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付款項——應付客戶資金利息

　　客戶資金專戶統一結息時，會計分錄為：

　　借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）

　　　　利息支出（未提利息部分）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　　⑤證券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　（2）代理買賣證券業務的會計核算

　　①證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會計分錄如下。

　　借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代收的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續費）

　　　　手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：結算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）

　　　　　　手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　②證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會計分錄為：

　　借：結算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）

　　　　手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續費）

　　　　　　手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　（3）代理認購新股的會計核算。

　　①證券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　　②證券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款——客戶

　　③客戶辦理申購手續，在證券公司與證券交易所清算時：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶時：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　　⑤證券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　⑥證券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款——客戶

　　（4）代理配股派息的會計核算

　　①證券公司代理客戶辦理配股業務，有以下兩種情況：

　　第一，當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結算備付金——客戶

　　第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：其他應付款——應付客戶配股款

　　與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄為：

　　借：其他應付款——應付客戶配股款

　　　　貸：結算備付金——證券公司

　　②證券公司代理客戶領取現金股利和利息，會計分錄為：

　　借：結算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　　③證券公司按規定向客戶統一結息，會計分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　　自營證券買賣業務

　　（1）自營證券買入業務的核算

　　①證券公司在證券交易所辦理自營證券業務時，應該在交易所開設專門的資金清算賬戶，當劃出資金時，會計分錄為：

　　借：結算備付金——公司

　　　　貸：銀行存款

　　②證券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　貸：結算備付金——公司

　　③如果購進證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，則證券公司應編制的會計分錄為：

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收利息（或應收股利）

　　　　貸：結算備付金——公司

　　（2）自營證券賣出業務的核算

　　①公司賣出證券，按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄：

　　借：結算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　投資收益

　　②如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價值變動損益：

　　借：結算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　交易性金融資產——公允價值變動

　　　　　　投資收益

　　（3）自營證券的期末計價核算

　　自營證券的期末計價，是指自營證券在資產負債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，編制會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，編制會計分錄如下：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　買入返售金融資產是指公司按返售協議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產所融出的資金。買入返售金融資產也指“買入返售金融資產”會計科目，屬于資產類科目。

　　企業通過“買入返售金融資產”核算以攤余成本計量的、企業（金融）按返售協議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。公司根據返售協議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

買入返售金融資產的主要賬務處理

　　1、企業根據返售協議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記“買入返售金融資產”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。

　　2、資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“買入返售金融資產”科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

買入返售金融資產特點

　　買入返售金融資產的會計主體是買入方;買入對象是票據、證券、貸款等；買入方式是有協議的交易性金融資產、有回購返售協議或企業自行購入；賣出交易對象是原賣出方；特點是雙方有協議，有固定返售價格；實質是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出；抵押品一般是債券；你是貸出方，獲得抵押權；本科目按類別和融資方進行明細核算。

　　企業在符合資金使用規定的前提下，也可自行（無協議）購入有價證券（包括貨幣基金），風險自負。買入返售業務增多具體說來就是你手上有錢，可以通過交易市場將錢拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，這個抵押品一般就是債券。相當于短期抵押貸款，你是貸出方，“買入”就是你付出錢，獲得抵押權，“返售”就是你把券的抵押權還給對方，對方支付你本金和適當利息。因此，買入返售資產增多，說明你流動資金富裕，通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協議、有固定了返售價格。

買入返售金融資產業務

　　買入返售證券業務就是指逆回購交易，是指證券公司與其他企業以合同或協議的方式，按照一定的價格買入證券，到期日再按合同規定的價格將該批證券返售給其他企業，以獲取利息收入的證券業務。

　　買入返售金融資產業務通常分為兩個步驟：一是簽訂買入金融資產階段；二是到期賣出金融資產階段，期間會發生當期的應收利息或應收股利。證券公司應于買入某種證券時，按實際發生的成本確認為一項資產；證券到期返售時，按返售價格與買入成本之間的差額，確認為當期收入。

　　賣出回購金融資產款在會計實務中指的是“賣出回購金融資產款”會計科目，屬于負債類的金融共用科目，指的是金融企業根據回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。

賣出回購金融資產款的理解

　　1、例如賣出回購證券款是證券公司按規定進行證券回購業務所融入的資金。賣出回購證券業務是指證券公司與其他企業以合同或協議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同規定的價格買回該批證券，以取得一定期間內資金使用權的證券業務。

　　2、賣出回購業務包括兩個步驟：一是前期賣出階段，二是到期回購階段。

賣出回購金融資產款借貸方向

　　賣出回購金融資產款屬于負債類的金融共用科目，借方科目登記內容為回購日賣出回購金融資產款的賬面余額，貸方登記按回購協議賣出金融資產時實際收到的金額，該科目期末貸方余額，反映企業尚未到期的賣出回購金融資產款。

賣出回購金融資產款主要賬務處理

　　1、企業根據回購協議賣出票據、證券、貸款等金融資產，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記“賣出回購金融資產款”科目。

　　2、資產負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。

　　3、回購日，按其賬面余額，借記“賣出回購金融資產款”科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

　　賣出回購金融資產款屬于負債類的金融共用科目，借貸方向為，借方科目登記內容為回購日賣出回購金融資產款的賬面余額，貸方登記按回購協議賣出金融資產時實際收到的金額，該科目期末貸方余額，反映企業尚未到期的賣出回購金融資產款。

賣出回購金融資產款是什么

　　賣出回購金融資產款是金融企業根據回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。例如賣出回購證券款是證券公司按規定進行證券回購業務所融入的資金。

　　賣出回購證券業務是指證券公司與其他企業以合同或協議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同規定的價格買回該批證券，以取得一定期間內資金使用權的證券業務。

賣出回購金融資產款核算什么內容

　　1、賣出回購金融資產款科目核算企業（金融）按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。

　　2、賣出回購金融資產款科目可按賣出回購金融資產的類別和融資方進行明細核算。

賣出回購金融資產款的會計分錄

　　1、公司根據回購協議賣出票據、證券及貸款等金融資產編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款（按實際收到的金額）

　　　　結算備付金

　　　　存放中央銀行款項

　　　　貸：賣出回購金融資產款

　　（2）資產負債表日，應按實際利率計算確定賣出回購金融資產的利息費用編制如下會計分錄：

　　借：利息支出——回購業務利息支出

　　　　貸：賣出回購金融資產款

　　如果實際利率與合同約定的名義利率差異很小，則可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。會計分錄如下：

　　借：利息支出——回購業務利息支出

　　　　貸：應付利息

　　（3）金融資產協議到期，金融資產回購日，編制會計分錄如下：

　　借：賣出回購金融資產款

　　　　利息支出

　　　　貸：結算備付金或銀行存款

　　（4）在交易對方違約的情況下，編制會計分錄如下：

　　借：賣出回購金融資產款

　　　　結算備付金

　　　　資產減值準備

　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　投資收益