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　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售，這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。對于交易性金融資產(chǎn)，應如何做會計分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務處理：

　　取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　        應收股利

　　        應收利息

　　        投資收益

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應收股利的借方;已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方;交易費用登記在投資收益的借方;交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費—應交增值稅(進項稅額)的借方。支付的總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發(fā)放利息時：

　　借：應收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收股利

　　收到利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應收利息

　　3.收到購買價款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收股利

　　4.收到購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收利息

　　資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值的變動：

　　1.公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　         貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　        貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　交易性金融資產(chǎn)出售時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　                交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據(jù)出售價款減去出售的交易費用，得到的差值就是實際收到的款項。這實際收到的款項登記在其他貨幣資金等會計科目的借方。

　　金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等，對于金融資產(chǎn)的賬務處理該怎么做？

　　金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）（扣除下面內(nèi)容）

　　　　投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　　　應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應收利息（實際支付的款項中含有的利息）

　　　　貸：其他貨幣資金

　　2、持有期間的股利或利息

　　宣告/計提：

　　借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應收利息（到期的計提利息）

　　　　貸：投資收益

　　收到時：

　　借：其他貨幣資金

　       　貸：應收股利/應收利息

　　3、資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金（實際收到的售價凈額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（也可能在借方）

　　　　　　投資收益（差額，損失在借方，收益記在貸方）

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)確認條件為：取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購；屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產(chǎn)。

　　許多企業(yè)都會頻繁買賣交易性金融資產(chǎn)以在短期價格變化中獲取利潤，對于持有交易性金融資產(chǎn)，應該如何做賬務處理？

　　持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　１．初始計量：

　　①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益。

　　②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應收股利／應收利息

　　       投資收益（交易費用）

　　       貸：銀行存款

　　２．后續(xù)計量按資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。

　　（１）反映公允價值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　（２）持有期間：

　　借：應收股利／應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利／應收利息

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業(yè)或個人對外投資所得的收入（即所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據(jù)長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失，并且應當按照投資項目設置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，應將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

　　企業(yè)或多或少都會購買一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)如何做賬務處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的，屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。

　　交易性金融資產(chǎn)指為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。對于企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應設置投資收益科目等進行有關核算，相關的賬務處理怎么做？

　　取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)分錄

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　　　投資收益（處置損失）

　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　　　投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　交易性金融資產(chǎn)特點

　　1、必須有活躍的市場報價，這是隨時變現(xiàn)的前提。

　　2、以賺取差價為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應收項目。

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了通過買賣這類資產(chǎn)，在短期價格變化中獲取利潤，所以持有到一定期間，就會將其進行處置即賣出。那么處置交易性金融資產(chǎn)賬務處理該怎么做？

　　處置交易性金融資產(chǎn)賬務處理

　　一、期末計量時，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額，計入二級明細科目“公允價值變動”（代表的是交易性金融資產(chǎn)的升值或者貶值），具體賬務處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄，具體賬務處理如下：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　二、出售交易性金融資產(chǎn)時，，具體賬務處理如下：

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　       投資收益（處置損失）

　　       交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　              投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　       　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　以上就是處置交易性金融資產(chǎn)賬務處理的全部介紹，相信大家學習之后肯定都有所收獲。如果想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)通常會購買一些交易性金融資產(chǎn)，以期在短期價格變化中獲取一定的利潤。那么關于交易性金融資產(chǎn)的賬務處理怎么做？　

　　交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　　（1）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　交易性金融資產(chǎn)不計提減值

　　（2）持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（可借可貸）

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　應當劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件

　　（1）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，一般是為了短期獲利，比如從二級市場購入的股票、債券等。對于交易性金融資產(chǎn)，應如何做賬？

　　持有交易性金融資產(chǎn)如何做賬？

　　1.初始計量

　　①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益;

　　②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應收股利/應收利息

　　       投資收益(交易費用)

　　       貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計量

　　總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　注意：此類金融資產(chǎn)不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。公允價所變動損益“損”就是損失，表示虧損;“益”就是收益，表示盈余。公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的“損”或是“益”。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，可通過交易性金融資產(chǎn)科目核算，取得金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應如何進行賬務處理？

　　取得金融資產(chǎn)時交易費如何做賬？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。其相關的會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

　　       應收股利(發(fā)生的交易費用)

　　       投資收益(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　      　貸：銀行存款

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指小企業(yè)因進行股權投資而發(fā)生應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資而發(fā)生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

　　為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　對于交易性金融資產(chǎn)的賬務處理，企業(yè)一般通過銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(2)持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。

　　交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。對可供出售金融資產(chǎn)進行核算時，主要包括三個方面的會計處理，分別是可供出售金融資產(chǎn)的初始計量；可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量；可供出售金融資產(chǎn)的處置。不同情況下，相應的賬務處理怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值和交易費用之和)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調整(有可能在貸方)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　　　　　債券投資(首先計算攤余成本，然后再調整到公允價值)

　　借：應收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調整(也可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

　　　　投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別是什么？

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對持有一段時間；

　　2、持有時間不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi)；

　　3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產(chǎn)計入當期損益；

　　4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積，而交易性金融資產(chǎn)計入當期損益；

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產(chǎn)可以進行減值，而交易性金融資產(chǎn)由于投機性強，不進行減值。

　　交易性金融資產(chǎn)通常指的是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等，當企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應如何做相關的賬務處理？

　　取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　反映公允價值變動的會計分錄

　　升值時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值時：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　金融資產(chǎn)通常是指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。當企業(yè)的金融資產(chǎn)終止確認時，應如何做相關的賬務處理？

　　金融資產(chǎn)終止確認的會計分錄

　　（1）股權性投資

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他權益工具投資——成本

　　　　　　其他權益工具投資——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　盈余公積(可借可貸)

　　　　　　利潤分配——未分配利潤(可借可貸)

　　同時：

　　借：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　利潤分配——未分配利潤

　　或反之

　　（2）債權性投資

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他債權投資——成本

　　　　　　其他債權投資——利息調整(可借可貸)

　　　　　　其他債權投資——應計利息

　　　　　　其他債權投資——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時：

　　借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動(或貸方)

　　　　其他綜合收益——信用減值準備

　　　　貸：投資收益(或借方)

　　（3）交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　什么是金融資產(chǎn)？

　　金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。金融資產(chǎn)簡單分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應收款項；可供出售金融資產(chǎn)四類。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更(即重分類)。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　企業(yè)通常會頻繁買賣一些證券以期在短期價格變化中獲取利潤，當處置這類交易性金融資產(chǎn)時一般會涉及到投資收益等會計分錄，具體的賬務處理怎么做？

　　交易性金融資產(chǎn)處置的會計分錄

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（可借可貸）

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計量的會計分錄

　　（1）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　（2）持有期間

　　借：應收股利/應收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　交易性金融資產(chǎn)的確認條件

　　（1）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。