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大家在學(xué)習(xí)會計這個科目中，經(jīng)常會碰到一些比較不好理解的專業(yè)術(shù)語，今天小編帶你們了解一下非衍生金融資產(chǎn)和衍生金融資產(chǎn)的區(qū)別。

衍生金融資產(chǎn)是由非衍生金融資產(chǎn)所衍生出來的，非衍生金融資產(chǎn)也叫非衍生金融工具。在資本市場中流通的既有衍生金融資產(chǎn)也有非衍生金融資產(chǎn)，但他們又是怎么區(qū)分的呢？

非衍生的，那就是基礎(chǔ)的，比如固定存款，債權(quán)，股票，外匯什么的，其價格變動依賴于你怎么交易他，別人怎么交易他，他的價格都是他自身的價格

衍生的，那就是在基礎(chǔ)的這些東西的價格上，派生出來的，比如期貨，期權(quán)，互換什么的，這些東西的價格不是依賴于自身，而是依賴于他們代表的基礎(chǔ)品，比如債權(quán)期貨，他代表的就是債權(quán)的價格(可以與非衍生的一一比較，看出差別)，只不過這些衍生工具的交易規(guī)則與基礎(chǔ)品不同，從而能衍生出各種其他的功能，更易于投資。

衍生金融資產(chǎn)有哪幾類?

(1)期貨合約。期貨合約是指由期貨交易所統(tǒng)一制定的、規(guī)定在將來某一特定時間和地點交割一定數(shù)量和質(zhì)量實物商品或金融商品的標(biāo)準(zhǔn)化合約。

(2)期權(quán)合約。期權(quán)合約是指合同的買方支付一定金額的款項后即可獲得的一種選擇權(quán)合同。目前，我們證券市場上推出的認(rèn)股權(quán)證，屬于看漲期權(quán)，認(rèn)沽權(quán)證則屬于看跌期權(quán)。

(3)遠(yuǎn)期合同。遠(yuǎn)期合同是指合同雙方約定在未來某一日期以約定價值，由買方向賣方購買某一數(shù)量的標(biāo)的項目的合同。

(4)互換合同。互換合同是指合同雙方在未來某一期間內(nèi)交換一系列現(xiàn)金流量的合同。按合同標(biāo)的項目不同，互換可以分為利率互換、貨幣互換、商品互換、權(quán)益互換等。其中，利率互換和貨幣互換比較常見。

最后舉例總結(jié)，你持有股票，就是非衍生資產(chǎn)，你持有股票期貨，就是衍生資產(chǎn)，你持有國債，就是非衍生資產(chǎn)，你持有國債期貨，就是衍生資產(chǎn)

以上就是小編為大家講述關(guān)于到底什么是衍生金融資產(chǎn)和非衍生金融資產(chǎn)的全部內(nèi)容了，希望能幫助到在學(xué)習(xí)會計知識的同學(xué)們。

　　資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理怎么做是會計工作中的常見問題，資產(chǎn)證券化對于金融穩(wěn)定有著重要的意義，它是銀行進(jìn)行有效資產(chǎn)負(fù)債管理的工具。本文就針對資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理怎么做?

　　資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理可以分為兩種情況，分別計入兩種科目，具體如下：

　　1、如果被界定為銷售，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)行表外處理，此時證券化資產(chǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中剔除，同時證券化收入確認(rèn)為收入，交易成本計入當(dāng)期損益。

　　2、如果被界定為融資擔(dān)保，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)行表內(nèi)處理，證券化資產(chǎn)仍保留在資產(chǎn)負(fù)債表中，同時發(fā)起人獲得的資金被當(dāng)作負(fù)債處理，交易成本作為融資成本資本化。

　　對于資產(chǎn)證券化的處理，一般要通過特設(shè)目的機構(gòu)SPE進(jìn)行。目前我國進(jìn)行的信貸資產(chǎn)證券化采用的大多是信托模式。

　　資產(chǎn)證券化指的是什么?

　　資產(chǎn)證券化，指的是以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計進(jìn)行信用增級，在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券的過程。

　　資產(chǎn)證券化的意義

　　1、站在發(fā)起人的角度，資產(chǎn)證券化提供了將相對缺乏流動性，個別的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成流動性高，可在資本市場上交易的金融商品的手段。

　　2、資產(chǎn)證券化為發(fā)起者提供了更加有效的、低成本的籌資渠道。

　　3、站在投資者的角度，資產(chǎn)擔(dān)保類證券提供了比政府擔(dān)保債券更高的收益。

　　資產(chǎn)證券化對于金融穩(wěn)定有什么作用?

　　1、資產(chǎn)證券化是銀行進(jìn)行有效資產(chǎn)負(fù)債管理的工具

　　2、資產(chǎn)證券化有助于以市場方式處理不良資產(chǎn)

　　3、可以分散資產(chǎn)風(fēng)險，提高流動性，把原來獨立承擔(dān)的風(fēng)險向擔(dān)保機構(gòu)和投資者轉(zhuǎn)移。

　　什么是衍生金融資產(chǎn)?什么是非衍生金融資產(chǎn)?區(qū)別是什么?

　　以上就是關(guān)于資產(chǎn)證券化的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多給有關(guān)資產(chǎn)證券化的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

長期股權(quán)投資在課本上大家應(yīng)該都學(xué)過，但是屬不屬于金融資產(chǎn)可能很多人都不懂，如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

長期股權(quán)投資屬于金融資產(chǎn)嗎？

長期股權(quán)投資通常不是為了單純的投資而持有，通常與企業(yè)長遠(yuǎn)的規(guī)劃有關(guān)，所以不作為狹義上的金融資產(chǎn)處理。長期股權(quán)投資是單獨作為一種資產(chǎn)進(jìn)行核算的，通過“長期股權(quán)投資”核算

長期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的區(qū)別在哪里？

長期股權(quán)投資的四種類型無控制、無共同控制且無重大影響。且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，但是如果無控制、無共同控制且無重大影響，活躍市場中有報價，公允價值可以可靠計量，就成了金融資產(chǎn)了

為什么長期股權(quán)投資在會計中屬于金融資產(chǎn)，在財務(wù)管理中屬于經(jīng)營資產(chǎn)？

長期股權(quán)投資原則上在會計概念里確實屬于金融資產(chǎn)，因為它是從持有股票角度來看確實是，但是你可以看到會計把它從金融資產(chǎn)里獨立出來單獨來講的，主要原因就是他有特殊性，它雖然持有股票，主要目的是為了生產(chǎn)經(jīng)營增加企業(yè)財富，而不是為了買賣股票和分紅獲得收益，從我們管理報表角度就是經(jīng)營性資產(chǎn)了。

以上就是有關(guān)長期股權(quán)投資的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

長期股權(quán)投資減值合并報表時會計處理

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則可確認(rèn)金融資產(chǎn)減值損失。對于金融資產(chǎn)減值損失，該如何轉(zhuǎn)回？

　　金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回如何處理？

　　持有至到期投資：

　　借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　貸款應(yīng)收款項：

　　借：貸款減值準(zhǔn)備/壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：資產(chǎn)減值損失

　　可供出售金融資產(chǎn)：

　　(1)為債務(wù)工具投資的

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

　       　貸：資產(chǎn)減值損失

　　(2)為權(quán)益工具投資的

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

       　　貸：其他綜合收益

　　資產(chǎn)減值損失是什么意思？

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。 新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。比如某項固定資產(chǎn)，賬面上還有10萬元的金額，但是因為該固定資產(chǎn)已經(jīng)部分損壞，其可回收金額只有6萬元，則應(yīng)該將其中的差額4萬元當(dāng)成資產(chǎn)減值損失。

　　資產(chǎn)減值損失屬于哪個科目？

　　資產(chǎn)減值損失是損益類科目，借方代表損失的增加，貸方代表損失的減少。

　　資產(chǎn)減值損失科目用來核算計提的各項資產(chǎn)減值情況，比如計提的存貨跌價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

　　分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　不良資產(chǎn)證券化主要涉及不良貸款、準(zhǔn)履約貸款、重組貸款、不良債券和抵債資產(chǎn)的證券化，若是實施不良資產(chǎn)證券化，需具備什么條件？

　　不良資產(chǎn)證券化條件是什么？

　　1、在未來一定時期內(nèi)有相對穩(wěn)定的現(xiàn)金回流;

　　2、現(xiàn)金的回流分布在整個證券的存續(xù)期內(nèi);

　　3、不良資產(chǎn)足夠分散;

　　4.、資產(chǎn)要達(dá)到一定的規(guī)模;

　　5、不良資產(chǎn)具有標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的合同條款。

　　不良資產(chǎn)證券化是什么意思？

　　就其含義而言，不良資產(chǎn)證券化就是資產(chǎn)擁有者將一部分流動性較差的資產(chǎn)經(jīng)過一定的組合，使這組資產(chǎn)具有比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流，再經(jīng)過提高信用，從而轉(zhuǎn)換為在金融市場上流動的證券的一項技術(shù)和過程。

　　不良資產(chǎn)的概念

　　不良資產(chǎn)是一個泛概念，它是針對會計科目里的壞賬科目來講的，主要但不限于包括銀行的不良資產(chǎn)，政府的不良資產(chǎn)，證券、保險、資金的不良資產(chǎn)，企業(yè)的不良資產(chǎn)。金融企業(yè)是不良資產(chǎn)的源頭。

　　銀行的不良資產(chǎn)嚴(yán)格意義來講也稱為不良債權(quán)，其中最主要的是不良貸款，是指借款人不能按期、按量歸還本息的貸款。

　　除最主要的不良貸款以外，銀行的不良資產(chǎn)還有不良債券等。

　　政府的不良資產(chǎn)，證券、保險、基金、信托的不良資產(chǎn)，非金融企業(yè)的不良資產(chǎn)適用統(tǒng)一會計準(zhǔn)則，該類不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務(wù)會計制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。

　　不良資產(chǎn)證券化特點是什么？

　　(1)資產(chǎn)證券化對于一國的法律、會計、稅收制度有特殊要求，在經(jīng)歷了金融或銀行業(yè)危機的國家或地區(qū)(尤其是亞洲地區(qū))，不良資產(chǎn)處置的需要成為推動當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)證券化市場及其制度建設(shè)的主要動力。NPAS的發(fā)展取決于各國對解決銀行系統(tǒng)風(fēng)險的迫切程度和政府支持力度。

　　(2)NPAS具有階段性的發(fā)起主體。初期以政府支持的重組和不良資產(chǎn)處置機構(gòu)發(fā)起為主，如美國的RTC、韓國的KAMCO、日本的RCCJ、泰國的FSRA，但這類機構(gòu)具有階段性。隨著各國證券化立法和市場環(huán)境的改善，商業(yè)性NPAS成為市場主體。其中商業(yè)銀行對自有不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化稱為直接不良資產(chǎn)證券化(direct NPA securitization)，專業(yè)投資銀行同時收購多家銀行的不良資產(chǎn)進(jìn)行證券化稱為委托證券化(principalled NPA securitization)。

　　(3)受發(fā)起主體演變影響，NPAS從融資證券化向表外證券化形式轉(zhuǎn)變。政府支持機構(gòu)自身并沒有滿足資本充足率指標(biāo)等方面的壓力，只需盡快回收資金，達(dá)到融資目的。如KAMCO的大部分NPAS中，最終風(fēng)險仍由銀行保留。商業(yè)性NPAS對不良資產(chǎn)剝離的要求更為迫切。事實上如果只需融資，銀行不必對不良資產(chǎn)證券化，對正常信貸資產(chǎn)進(jìn)行證券化所需的交易成本和融資成本更低。

　　(4)NPAS交易結(jié)構(gòu)不斷完善，能更有效地解決證券現(xiàn)金流和不良資產(chǎn)現(xiàn)金流之間的不對稱性，適應(yīng)處置手段的多樣性，從而使可證券化的不良資產(chǎn)類型擴大。

　　(5)逐漸培育、形成了一批專門從事不良資產(chǎn)投資的機構(gòu)投資者。歐美機構(gòu)投資者成為亞洲不良資產(chǎn)及其支持證券的主要購買力和推動力，促進(jìn)了國內(nèi)投資者的培育和當(dāng)?shù)匦庞铆h(huán)境的改善，也促使不良資產(chǎn)的風(fēng)險溢價逐漸降低。

　　(6)形成了專門針對NPAS的價值評估、證券評級、資產(chǎn)管理人評級標(biāo)準(zhǔn)。外資機構(gòu)憑借著專有技術(shù)以各種中介機構(gòu)的身份幾乎壟斷性地介入到證券化過程。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，主要是為了在短期內(nèi)取得利益。企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)，其特征主要是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)特征

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　取得交易性金融資產(chǎn)怎么做賬？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤。

　　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)兩者含義不同，交易性金融資產(chǎn)一般是指企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的債券投資或基金投資等；而可供出售金融資產(chǎn)是指沒有明確意圖的短期股票。

　　交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別

　　交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)的初始交易費用計入投資收益科目核算，而可供出售金融資產(chǎn)區(qū)的初始交易費用，計入可供出售金融資產(chǎn)的成本核算。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　初始取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

　　       應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　       應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　      　投資收益(交易費用)

      　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

　　      貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　后續(xù)計量

　　公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時

　　借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　       　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

　　交易性金融資產(chǎn)的出售

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　              交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

　　借：投資收益等

　　       貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

　　借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產(chǎn)包含哪些內(nèi)容？

　　交易性金融資產(chǎn)有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產(chǎn)有：股票，債券，基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應(yīng)收項目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)會計分錄

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會計處理。

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　                 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　             投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)持有的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產(chǎn)。對于交易性金融資產(chǎn)，該如何理解？

　　交易性金融資產(chǎn)如何理解？

　　企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，企業(yè)一般是為了賺取差價，因此長期股權(quán)投資不以交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。如果確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算．

　　企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額．

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，是資產(chǎn)類科目。

　　交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產(chǎn)的特點：

　　１、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；

　　２、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　３、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　金融資產(chǎn)是金融學(xué)里的專業(yè)名詞，相信很多人可能會不清楚這個專業(yè)名詞的概念，下面是由會計網(wǎng)整理的關(guān)于金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

　　什么是金融資產(chǎn)？

　　金融資產(chǎn)，是實物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人以價值形式擁有的資產(chǎn)。它是一種無形的權(quán)利，要求有形資產(chǎn)，它是所有可以在有組織的金融市場上交易、具有真實價格和未來估值的金融工具的總，金融資產(chǎn)的最大特點是，它們可以在市場交易中為所有者提供當(dāng)前或未來的貨幣收入流。

　　金融資產(chǎn)包括提供給金融市場的所有金融工具。然而，只有當(dāng)實物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)是持有人的投資對象時，它們才可以被稱為資產(chǎn)。如果孤立地考察中央銀行發(fā)行的現(xiàn)金和企業(yè)發(fā)行的股票、債券，就不能說它們是金融資產(chǎn)，因為對中央銀行和發(fā)行它們的企業(yè)來說，現(xiàn)金、股票、債券是一種負(fù)債。因此，現(xiàn)金、存款、憑證、股票、債券等不能簡單地稱為金融資產(chǎn)，而應(yīng)稱為金融工具。

　　金融資產(chǎn)的種類有哪些？

　　金融資產(chǎn)的種類非常多，大致可以分為三種，第一種是已經(jīng)擁有的一切可用現(xiàn)金，現(xiàn)金是比較大一部分，這些現(xiàn)金不僅僅只包含人民幣，還包含其他的外國貨幣；第二種是在銀行里存有的一切存款包括一些理財產(chǎn)品，包括活期存款和定期存款，還有我們在銀行里購買的一些理財產(chǎn)品；第三種是在生產(chǎn)或者投資領(lǐng)域的賬款或者是證券，我們在生產(chǎn)領(lǐng)域擁有的賬款或者是在投資領(lǐng)域擁有的股票或者是一些證券，只要是可以變現(xiàn)的也應(yīng)該算入金融資產(chǎn)。

　　金融資產(chǎn)的投資種類有哪些？

　　首先，可以選擇政府債券進(jìn)行金融資產(chǎn)投資，因為國家發(fā)行的債券仍然非常安全，國家將有一些寬松的優(yōu)惠政策鼓勵購買政府債券的人。

　　最后，公司債券也是一項大型金融投資項目。簡單地說，購買相關(guān)公司的某些債券，并在約定的時間內(nèi)獲得本金和利息。一般來說，這種報告比率會相對較高，但風(fēng)險也很高。因此，也有必要選擇更可靠的公司。

　　金融資產(chǎn)亦稱金融工具或證券，是金融學(xué)里的專業(yè)名詞，并且金融資產(chǎn)的種類也非常多，那么哪些資產(chǎn)才能稱之為金融資產(chǎn)呢？

　　什么是金融資產(chǎn)？

　　金融資產(chǎn)，是實物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人以價值形式擁有的資產(chǎn)。它是一種無形的權(quán)利，要求有形資產(chǎn)，它是所有可以在有組織的金融市場上交易、具有真實價格和未來估值的金融工具的總，金融資產(chǎn)的最大特點是，它們可以在市場交易中為所有者提供當(dāng)前或未來的貨幣收入流。

　　金融資產(chǎn)包括提供給金融市場的所有金融工具。然而，只有當(dāng)實物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)是持有人的投資對象時，它們才可以被稱為資產(chǎn)。如果孤立地考察中央銀行發(fā)行的現(xiàn)金和企業(yè)發(fā)行的股票、債券，就不能說它們是金融資產(chǎn)，因為對中央銀行和發(fā)行它們的企業(yè)來說，現(xiàn)金、股票、債券是一種負(fù)債。因此，現(xiàn)金、存款、憑證、股票、債券等不能簡單地稱為金融資產(chǎn)，而應(yīng)稱為金融工具。

　　金融資產(chǎn)的種類有哪些？

　　金融資產(chǎn)的種類非常多，大致可以分為三種，第一種是已經(jīng)擁有的一切可用現(xiàn)金，現(xiàn)金是比較大一部分，這些現(xiàn)金不僅僅只包含人民幣，還包含其他的外國貨幣；第二種是在銀行里存有的一切存款包括一些理財產(chǎn)品，包括活期存款和定期存款，還有我們在銀行里購買的一些理財產(chǎn)品；第三種是在生產(chǎn)或者投資領(lǐng)域的賬款或者是證券，我們在生產(chǎn)領(lǐng)域擁有的賬款或者是在投資領(lǐng)域擁有的股票或者是一些證券，只要是可以變現(xiàn)的也應(yīng)該算入金融資產(chǎn)。

　　金融資產(chǎn)的特征？

　　貨幣性是指它可以作為貨幣使用，也可以很容易地轉(zhuǎn)換成貨幣來行使交易媒介或支付功能；流動性，可在不損失價值的情況下快速變現(xiàn)；還款期、最終付款前的時間長度；風(fēng)險，用于購買金融資產(chǎn)的委托人是否有遭受損失的危險；以回報率表示的盈利能力是指金融資產(chǎn)獲得的收入與本金的比率。

　　金融資產(chǎn)的定義是指企業(yè)或者個人所擁有的所有實際價值資產(chǎn)的對稱，比如信用卡存款、現(xiàn)金存款等等這些有實際價值的資產(chǎn)都可稱金融資產(chǎn)，那么金融資產(chǎn)的概念是什么？

　　金融資產(chǎn)是什么？

　　金融資產(chǎn)是實物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。

　　金融資產(chǎn)的特征是什么？

　　1、貨幣性，指其可以用來做為貨幣或容易轉(zhuǎn)換為貨幣，行使交易媒介或支付功能；

　　2、流通性，可以迅速變現(xiàn)，而同時不受價值上的損失；

　　3、償還期限，在行使最終支付前的時間長度；

　　4、風(fēng)險性，用來購買金融資產(chǎn)的本金是否有受損失的危險；

　　5、收益性，用收益率來表示，指金融資產(chǎn)所取得的收益與本金的比率。

　　金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)怎么做？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)（含單項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn)，下同）的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。

　　表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項。

　　金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有哪些？

　　包括下列各項：

　　1、發(fā)行方、或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；

　　2、債務(wù)人違合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

　　⒊、債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

　　⒋、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；

　　⒌、因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；

　　⒍、無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提髙、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降，所處行業(yè)不景氣等；

　　⒎、債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；

　　⒏、權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌；

　　⒐、其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

　　資產(chǎn)證券化指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計進(jìn)行信用增級，并在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券（Asset-backed Securities，簡稱ABS）的過程。

　　abs資產(chǎn)證券化是什么？

　　資產(chǎn)證券化指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計進(jìn)行信用增級，并在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券（Asset-backed Securities，簡稱ABS）的過程。

　　資產(chǎn)證券化的具體理解

　　資產(chǎn)證券化是以特定資產(chǎn)組合或特定的現(xiàn)金流為支持，發(fā)行可交易證券的一種融資形式。狹義的資產(chǎn)證券化指信貸資產(chǎn)證券化。

　　廣義的資產(chǎn)證券化包括哪些內(nèi)容？

　　廣義的資產(chǎn)證券化指某一資產(chǎn)或資產(chǎn)組合采取證券資產(chǎn)這一價值形態(tài)的資產(chǎn)運營方式，具體包括：

　　1、信貸資產(chǎn)證券化：將一組流動性較差的信貸資產(chǎn)，如銀行貸款與企業(yè)應(yīng)收賬款，經(jīng)過重組形成資產(chǎn)池，使這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流收益較穩(wěn)定且預(yù)計今后仍將穩(wěn)定，再配以相應(yīng)的信用擔(dān)保，在此基礎(chǔ)上把這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的收益權(quán)轉(zhuǎn)為可以在金融市場上流動、信用等級較高的債券型證券進(jìn)行發(fā)行的過程；

　　2、實體資產(chǎn)證券化：實體資產(chǎn)向證券資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，是以實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行證券并上市的過程；

　　3、現(xiàn)金資產(chǎn)證券化：指現(xiàn)金持有者通過投資將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化成證券的過程；

　　4、證券資產(chǎn)證券化：證券資產(chǎn)的再證券化過程，將證券或證券組合作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，再以其產(chǎn)生的現(xiàn)金流或與現(xiàn)金流相關(guān)的變量為基礎(chǔ)發(fā)行證券。

　　資產(chǎn)證券化的原理

　　資產(chǎn)證券化的核心原理是基礎(chǔ)資產(chǎn)的現(xiàn)金流分析原理，資產(chǎn)證券化是以可預(yù)期的現(xiàn)金流作為支持發(fā)行證券進(jìn)行融資的過程。資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)原理包括“資產(chǎn)重組原理”、“風(fēng)險隔離原理”以及“信用增級原理”。

　　根據(jù)資產(chǎn)重組原理，運用一定的方式，對資產(chǎn)進(jìn)行重新配置和組合的行為；風(fēng)險隔離原理的核心內(nèi)容是如何通過基礎(chǔ)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)風(fēng)險的隔離，提高資本運用的效率，從而帶來更多的收益；通過信用增級原理來提高資產(chǎn)支撐債券的信用等級。

　　資產(chǎn)證券化的目的

　　資產(chǎn)證券化的目的在于將缺乏流動性的資產(chǎn)提前進(jìn)行變現(xiàn)，解決流動性風(fēng)險。由于銀行有短存長貸的矛盾，資產(chǎn)管理公司有回收不良資產(chǎn)的壓力，我國資產(chǎn)證券化得到了銀行和資產(chǎn)管理公司的青睞。

　　交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣資金，屬于非貨幣性資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)特征有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)特征有：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)；

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。

　　金融資產(chǎn)的分類劃分是什么？

　　金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者是在初始確認(rèn)時屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價值進(jìn)行業(yè)績考核的某項投資組合。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　FRM考試中，MBS的相關(guān)內(nèi)容是金融市場與產(chǎn)品這一科目的重要考點，MBS是最早的資產(chǎn)證券化品種，下面會計網(wǎng)將介紹資產(chǎn)證券化的廣義含義以及分類、特點等內(nèi)容。

　　廣義的資產(chǎn)證券化是指某一資產(chǎn)或資產(chǎn)組合采取證券資產(chǎn)這一價值形態(tài)的資產(chǎn)運營方式，它包括以下四類：

　　1、實體資產(chǎn)證券化：即實體資產(chǎn)向證券資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，是以實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行證券并上市的過程。

　　2、信貸資產(chǎn)證券化：就是將一組流動性較差信貸資產(chǎn)，如銀行的貸款、企業(yè)的應(yīng)收賬款，經(jīng)過重組形成資產(chǎn)池，使這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流收益比較穩(wěn)定并且預(yù)計今后仍將穩(wěn)定，再配以相應(yīng)的信用擔(dān)保，在此基礎(chǔ)上把這組資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的收益權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽诮鹑谑袌錾狭鲃印⑿庞玫燃壿^高的債券型證券進(jìn)行發(fā)行的過程。

　　3、證券資產(chǎn)證券化：即證券資產(chǎn)的再證券化過程，就是將證券或證券組合作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，再以其產(chǎn)生的現(xiàn)金流或與現(xiàn)金流相關(guān)的變量為基礎(chǔ)發(fā)行證券。

　　4、現(xiàn)金資產(chǎn)證券化：是指現(xiàn)金的持有者通過投資將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化成證券的過程。

　　狹義的資產(chǎn)證券化是指信貸資產(chǎn)證券化。按照被證券化資產(chǎn)種類的不同，信貸資產(chǎn)證券化可分為住房抵押貸款支持的證券化（Mortgage-Backed Securitization,MBS）和資產(chǎn)支持的證券化（Asset-Backed Securitization,ABS）。

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　　資產(chǎn)證券化分類是什么

　　⒈根據(jù)基礎(chǔ)資產(chǎn)分類。根據(jù)證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)不同，可以將資產(chǎn)證券化分為不動產(chǎn)證券化、應(yīng)收賬款證券化、信貸資產(chǎn)證券化、未來收益證券化（如高速公路收費）、債券組合證券化等類別。

　　⒉根據(jù)資產(chǎn)證券化的地域分類。根據(jù)資產(chǎn)證券化發(fā)起人、發(fā)行人和投資者所屬地域不同，可將資產(chǎn)證券化分為境內(nèi)資產(chǎn)證券化和離岸資產(chǎn)證券化。

　　國內(nèi)融資方通過在國外的特殊目的機構(gòu)（Special Purpose Vehicles，SPV）或結(jié)構(gòu)化投資機構(gòu)（Structured Investment Vehicles，SIVs）在國際市場上以資產(chǎn)證券化的方式向國外投資者融資稱為離岸資產(chǎn)證券化；融資方通過境內(nèi)SPV在境內(nèi)市場融資則稱為境內(nèi)資產(chǎn)證券化。

　　⒊根據(jù)證券化產(chǎn)品的屬性分類。根據(jù)證券化產(chǎn)品的金融屬性不同，可以分為股權(quán)型證券化、債券型證券化和混合型證券化。

　　值得注意的是，盡管資產(chǎn)證券化的歷史不長，但相關(guān)證券化產(chǎn)品的種類層出不窮，名稱也千變?nèi)f化。最早的證券化產(chǎn)品以商業(yè)銀行房地產(chǎn)按揭貸款為支持，故稱為按揭支持證券（MBS）；隨著可供證券化操作的基礎(chǔ)產(chǎn)品越來越多，出現(xiàn)了資產(chǎn)支持證券（ABS）的稱謂；再后來，由于混合型證券（具有股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)）越來越多，干脆用CDOs（Collateralized Debt Obligations)概念代指證券化產(chǎn)品，并細(xì)分為CLOs、CMOs、CBOs等產(chǎn)品。最近幾年，還采用金融工程方法，利用信用衍生產(chǎn)品構(gòu)造出合成CDOs。

　　資產(chǎn)證券化的特點有哪些

　　1、利用金融資產(chǎn)證券化可提高金融機構(gòu)資本充足率。

　　2、增加資產(chǎn)流動性，改善銀行資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡。

　　3．利用金融資產(chǎn)證券化來降低銀行固定利率資產(chǎn)的利率風(fēng)險。

　　4．銀行可利用金融資產(chǎn)證券化來降低籌資成本。

　　5．銀行利用金融資產(chǎn)證券化可使貸款人資金成本下降。

　　6．金融資產(chǎn)證券化的產(chǎn)品收益良好且穩(wěn)定。

　　買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)也指“買入返售金融資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目。

　　企業(yè)通過“買入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計量的、企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。

買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記“買入返售金融資產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“買入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

買入返售金融資產(chǎn)特點

　　買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方;買入對象是票據(jù)、證券、貸款等；買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入；賣出交易對象是原賣出方；特點是雙方有協(xié)議，有固定返售價格；實質(zhì)是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出；抵押品一般是債券；你是貸出方，獲得抵押權(quán)；本科目按類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下，也可自行（無協(xié)議）購入有價證券（包括貨幣基金），風(fēng)險自負(fù)。買入返售業(yè)務(wù)增多具體說來就是你手上有錢，可以通過交易市場將錢拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，這個抵押品一般就是債券。相當(dāng)于短期抵押貸款，你是貸出方，“買入”就是你付出錢，獲得抵押權(quán)，“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對方，對方支付你本金和適當(dāng)利息。因此，買入返售資產(chǎn)增多，說明你流動資金富裕，通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協(xié)議、有固定了返售價格。

買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)

　　買入返售證券業(yè)務(wù)就是指逆回購交易，是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按照一定的價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。

　　買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)通常分為兩個步驟：一是簽訂買入金融資產(chǎn)階段；二是到期賣出金融資產(chǎn)階段，期間會發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)收利息或應(yīng)收股利。證券公司應(yīng)于買入某種證券時，按實際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)；證券到期返售時，按返售價格與買入成本之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

　　可供出售金融資產(chǎn)在會計實務(wù)中也指“可供出售金融資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)所持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，是被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)含義

　　可供出售金融資產(chǎn)是沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)借貸方向

　　可供出售金融資產(chǎn)借方登記可供出售金融資產(chǎn)的增加，貸方登記可供出售金融資產(chǎn)的減少，該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。

可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。

　　對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　4、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　5、出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　賣出回購金融資產(chǎn)款在會計實務(wù)中指的是“賣出回購金融資產(chǎn)款”會計科目，屬于負(fù)債類的金融共用科目，指的是金融企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。

賣出回購金融資產(chǎn)款的理解

　　1、例如賣出回購證券款是證券公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)所融入的資金。賣出回購證券業(yè)務(wù)是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，以取得一定期間內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。

　　2、賣出回購業(yè)務(wù)包括兩個步驟：一是前期賣出階段，二是到期回購階段。

賣出回購金融資產(chǎn)款借貸方向

　　賣出回購金融資產(chǎn)款屬于負(fù)債類的金融共用科目，借方科目登記內(nèi)容為回購日賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額，貸方登記按回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)時實際收到的金額，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。

賣出回購金融資產(chǎn)款主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　3、回購日，按其賬面余額，借記“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目、“應(yīng)付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

　　買入返售金融資產(chǎn)也指“買入返售金融資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　企業(yè)通過“買入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計量的、企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。

買入返售金融資產(chǎn)核算什么

　　1、買入返售金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　2、買入返售金融資產(chǎn)科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。

買入返售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記“買入返售金融資產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“買入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

買入返售金融資產(chǎn)的確認(rèn)

　　公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認(rèn)為應(yīng)收利息，同時計入利息收入。返售日，應(yīng)按實際收到的金額與買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計入利息收入。因取得證券等資產(chǎn)（除交易性金融資產(chǎn)）發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

　　在金融服務(wù)領(lǐng)域，代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、貴金屬、拆出資金、其他應(yīng)收款以及代理兌付證券是構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項目。這些項目不僅反映了金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)多樣性和運營特點，也與其風(fēng)險管理能力和盈利能力密切相關(guān)。本文將探討這些項目在金融資產(chǎn)管理中的作用及其對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。

　　代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)是指金融機構(gòu)為客戶管理的資產(chǎn)，包括但不限于投資、存款、信托和其他托管資產(chǎn)。這些資產(chǎn)通常不計入金融機構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表，但會產(chǎn)生手續(xù)費收入和傭金收入。金融機構(gòu)通過提供代理業(yè)務(wù)，可以擴大服務(wù)范圍，增強客戶粘性，提高非利息收入。因此，代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的規(guī)模和管理效率對金融機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績有著重要影響。

　　貴金屬作為一種特殊的投資和儲備資產(chǎn)，在金融市場中扮演著避險和保值的角色。金融機構(gòu)可能持有貴金屬作為投資組合的一部分，或者代理客戶進(jìn)行貴金屬交易。由于貴金屬價格受多種因素影響，如全球經(jīng)濟狀況、貨幣政策和地緣政治等，金融機構(gòu)需要通過專業(yè)的市場分析和風(fēng)險管理來優(yōu)化貴金屬投資策略。

　　拆出資金是金融機構(gòu)之間的一種短期融資方式，即一家金融機構(gòu)將資金暫時借給另一家機構(gòu)，以獲得利息收入。這種操作可以提高資金使用效率，增加收益，但同時也要承擔(dān)信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險。因此，金融機構(gòu)在進(jìn)行拆出資金時需要嚴(yán)格評估對方信譽和還款能力，并控制拆出資金的規(guī)模和期限。

　　其他應(yīng)收款是指金融機構(gòu)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除客戶貸款、拆出資金等之外的應(yīng)收款項，包括應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收代墊款等。這些款項通常與金融機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)密切相關(guān)，其管理狀況直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤水平。金融機構(gòu)需要通過有效的應(yīng)收賬款管理來加快回款速度，減少壞賬損失。

　　代理兌付證券是指金融機構(gòu)代理客戶兌付或贖回證券，如債券、票據(jù)等。這項服務(wù)可以為金融機構(gòu)帶來手續(xù)費收入，同時也是滿足客戶多樣化需求的一部分。在代理兌付證券的過程中，金融機構(gòu)需要注意資金的及時劃轉(zhuǎn)和證券的有效管理，以保證兌付的順利進(jìn)行和客戶權(quán)益的保護(hù)。

　　綜上所述，代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、貴金屬、拆出資金、其他應(yīng)收款和代理兌付證券是金融機構(gòu)在進(jìn)行資產(chǎn)管理時需要重點關(guān)注的項目。通過對這些項目的精細(xì)管理和風(fēng)險控制，金融機構(gòu)不僅可以提升自身的盈利能力，還能為客戶提供更加安全、高效的金融服務(wù)，從而在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。