澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

在實際工作中可能大家會遇到融資性租賃比較少，一般是有點規模的公司會涉及到融資性租賃，小規模的公司一般是經營性租賃比較多，如果你還不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

融資性租賃是什么意思？

是指以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現值等于租賃資產公允價值的折現率。

融資性租賃的會計處理

1、企業在租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產的公允價值(含增值稅)與最低租賃付款額現值兩者中較低者,加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬于租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用,減去可抵扣的增值說后余額作為租入資產的入賬價值.

借：固定資產--融資租入固定資產

貸：長期應付款

銀行存款

差額：未確認融資費用

2、支付租賃費用時

借：長期應付款

貸：銀行存款

如果支付的租金中包括履約成本

借：制造費用/管理費用

貸：：銀行存款

3、每期采用實際利率法分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

企業租入固定資產是應該計提折舊的，折舊的辦法有：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等

確定融資租賃固定資產的折舊期應視租賃合同而論,如果能夠合理確定租賃期屆滿時企業將會取得資產的所有權,即可認為企業擁有該資產的全部使用壽命,因此應以該資產的使用壽命作為折舊期間. 如果無法合理確定租賃期屆滿后企業是否能夠取得租賃固定資產的所有權,則應以租賃期與租賃資產壽命中兩者較短者作為折舊期.提取折舊時

借：制造費用

貸：累計折舊

融資租賃與經營租賃的區別在哪里？

融資租賃是實質上轉移了資產所有權相關的全部的風險和報酬的租賃.

滿足一項或數項以下條件的為融資租賃:

1、租賃期屆滿時,租賃資產的所有權轉移給承租人;

2、承租人有購買租賃資產的選擇權,所訂立的購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值,所以在租賃開始日可以合理確定承租人將會行使選擇權;

3、即使租賃資產所有權沒有轉移,但租賃期占據資產使用壽命的大部分;

4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值,幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值,幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值;

5、租賃資產性質特殊,如果不做較大改動,只有承租人可以使用

以上就是有關融資租賃的處理以及和經營性租賃的區別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

以融資租賃方式租入固定資產怎么做會計處理？會計分錄怎么做？

　　有關融資性售后回租財稅問題，會計網以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關知識的小伙伴，快來一起學習吧。

　　融資租賃與融資性售后回租

　　融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你。

　　【融資租賃專業表述：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。】

　　融資性售后回租：你已經擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權轉移)，你拿到一筆流動資金。然后你再去付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你(所有權完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業務屬于“現代服務業”內的“租賃服務”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產實物租給你，是傳統租賃服務。

　　融資性售后回租屬于“金融服務業”內的“貸款服務”。因為對融資租賃公司來說，他們相當于抵押了你的實物資產，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實物資產的使用權，是貸款服務。

　　淺析有關融資性售后回租財稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生產企業，一臺大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經批準，有資質的)簽訂售后回租協議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清后，K公司會返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日確認收入并開具發票?

　　不征收增值稅，實質上該設備并沒有形成流轉，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發票，而且進項稅額不需要轉出。企業所得稅也不需要確認收入。

　　二，會計處理：

　　1.結轉出售固定資產的成本

　　借：固定資產清理 7 200 000

　　累計折舊 1 800 000

　　貸：固定資產 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應收款 1 000 000

　　貸：固定資產清理 7 200 000

　　遞延收益——未實現售后租回損益 2 800 000

　　3.確認本年度應分攤的未實現售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現售后租回損益 350 000

　　貸：制造費用——折舊費 350 000

　　4.以租賃資產公允價值和最低租賃付款額現值較低者作為資產入賬價值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數3.0373,算出最低租賃付款額現值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

　　借：固定資產 10 000 000

　　未確認融資費用 5 000 000

　　貸：長期應付款 15 000 000

　　5.支付租金及分攤未實現售后回租損益

　　根據實際利率法

　　借：長期應付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：財務費用 1 850 000

　　貸：未確認融資費用 1 850 000

　　相關拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品后，然后分期支付購買者購買價款的銷售方式。

　　增值稅法規定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業所得稅沒有明確的規定。計算所得稅時，雖然已確認了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

　　對于投資者而言，分析股票的基本面時，需掌握經營現金流這一指標的內容。經營現金性流出主要包括什么？

　　經營性現金流出涉及的內容

　　在財務會計中，經營性現金流指的是企業從經營活動中獲取的利潤除去與長期投資有關的成本以及對證券的投資后剩余的現金流量。

　　比如：購買商品、購買辦公用品等，屬于經營性現金流出。

　　計算公式：經營性現金流量=營業收入-營業成本(付現成本)-所得稅=息稅前利潤加折舊-所得稅。

　　營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業務過程中所形成的經濟利益的總流入。分為主營業務收入和其他業務收入。

　　1、營業收入是企業補償生產經營耗費的資金來源。

　　2、營業收入是企業的主要經營成果，是企業取得利潤的重要保障。

　　3、營業收入是企業現金流入量的重要組成部分。

　　營業成本是企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。

　　現金流量如何理解？

　　現金流量是投資項目在其整個壽命期內所發生的現金流出和現金流入的全部資金收付數量。是評價投資方案經濟效益的必備資料。具體內容包括現金流出、現金流入。

　　現金流出：現金流出是投資項目的全部資金支出。它包括以下幾項：①固定資產投資。購入或建造固定資產的各項資金支出。②流動資產投資。投資項目所需的存貨、貨幣資金和應收帳款等項目所占用的資金。③營運成本。投資項目在經營過程中所發生的生產成本、管理費用和銷售費用等。通常以全部成本費用減去折舊后的余額表示。

　　現金流入：現金流入是投資項目所發生的全部資金收入。它包括以下幾項：①營業收入。經營過程中出售產品的銷售收入。②殘值收入或變價收入。固定資產使用期滿時的殘值，或因故未到使用期滿時，出售固定資產所形成的現金收入。③收回的流動資產。投資項目壽命期滿時所收回的原流動資產投資額。此外，實施某項決策后的成本降低額也作為現金流入。

　　企業持有的資產，主要包括固定資產、金融資產等。一般從二級市場購入的股票，可稱為交易性金融資產。對于交易性金融資產，該如何理解？

　　交易性金融資產如何理解？

　　企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產。

　　企業的交易性金融資產一般是從二級市場購入的股票、債券和基金等，近期內出售而持有的金融資產，企業一般是為了賺取差價，因此長期股權投資不以交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。如果確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能轉為其他類別的金融資產進行核算．

　　企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量．對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額．

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于企業的流動資產，是資產類科目。

　　交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產的特點：

　　１、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

　　２、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　３、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　融資性售后回租是指承租方以融資為目的，向從事融資性售后回租業務的企業出售資產后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。融資性售后回租屬于“金融服務業”內的“貸款服務”。

　　融資性售后回租法律風險是什么

　　融資性售后回租法律風險是可能會產生相應的一些經濟糾紛。一般認為融資性售后回租是融資租賃的一種。由于企業通過銀行信貸、債券市場或資本市場進行融資的門檻和政策約束較多，通過售后回租模式能夠在實質上起到類“抵押貸款”的融資效果，加之其節稅、盤活存量資產等作用，成為了融資市場上漸受青睞的工具。實務界一般將融資性售后回租歸為融資租賃業務的類型，簡稱為“回租”業務。與之相對的，傳統的融資租賃有時也稱“直租”業務。

　　融資性售后回租與融資租賃區別是什么？

　　融資租賃的賣方是設備供應商，交易過程中一般出租方、承租方、供應商。售后回租的賣方是客戶本身，交易過程中的供應商變成了承租方自身。融資性售后回租的標的物是當時承租人出售的動產或不動產，融資租賃的標的物是融資公司自行購置再出租給承租人。

　　融資租賃：指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動，可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。

　　售后回購通常是指銷售商品的同時，銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。當企業采用融資性售后回購的方式進行交易時，相關的賬務處理怎么做？

　　融資性售后回購的會計分錄

　　一、銷售方(售后回購融入資金方)

　　1、銷售商品時，作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2、回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用，

　　借：財務費用

　　　　貸：其他應付款

　　3、銷售方購回商品時，

　　借：其他應付款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　二、購貨方

　　1、購進商品時(需取得增值稅發票)，

　　借：其他應收款

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入，

　　借：財務費用-利息收入

　　　　貸：其他應收款

　　3、銷售方回購時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是售后回購？

　　售后回購是指銷售商品的同時，銷售方同意日后重新買回所銷商品的銷售。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內容。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　企業持有的交易性金融資產屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產包含哪些內容？

　　交易性金融資產有哪些？

　　交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產有：股票，債券，基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　出售交易性金融資產會計分錄

　　出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益進行會計處理。

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的錢)

　       　貸：交易性金融資產—成本

　                 交易性金融資產—公允價值變動(或借方，余額反向出)

　　             投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　交易性金融資產屬于哪類科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　企業持有的交易性金融資產，主要是為了在短期內取得利益。企業發生的交易性金融資產，其特征主要是什么？

　　交易性金融資產特征

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　取得交易性金融資產怎么做賬？

　　企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應收股利是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息和應收其他單位的利潤。

　　交易性金融資產不屬于貨幣資金，屬于非貨幣性資產。交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　交易性金融資產特征有哪些？

　　交易性金融資產特征有：

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年)；

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　金融資產的分類劃分是什么？

　　金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產通過“交易性金融資產”科目核算。交易性金融資產是企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者是在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產等，如企業管理的以公允價值進行業績考核的某項投資組合。

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目。科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　企業持有交易性金融資產的目的是在近期內出售，這類金融資產主要包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。對于交易性金融資產，應如何做會計分錄？

　　交易性金融資產的賬務處理：

　　取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產—成本

　　        應收股利

　　        應收利息

　　        投資收益

　　        應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價值登記在交易性金融資產—成本的借方;已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方;已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方;交易費用登記在投資收益的借方;交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費—應交增值稅(進項稅額)的借方。支付的總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產持有期間確認的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發放現金股利時：

　　借：應收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發放利息時：

　　借：應收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收股利

　　收到利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應收利息

　　3.收到購買價款中已宣告尚未發放的現金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收股利

　　4.收到購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應收利息

　　資產負債表日交易性金融資產的公允價值的變動：

　　1.公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　         貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　        貸：交易性金融資產—公允價值變動

　　交易性金融資產出售時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產——成本

　　                交易性金融資產——公允價值變動(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據出售價款減去出售的交易費用，得到的差值就是實際收到的款項。這實際收到的款項登記在其他貨幣資金等會計科目的借方。

　　交易性金融資產一般是指為了獲取短期利潤而取得的債權證券和權益證券等，屬于金融衍生工具，它的主要特征有哪些？

　　交易性金融資產有哪些特征？

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。其特征如下：

　　1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產必須滿足哪些條件？

　　只要滿足以下條件之一的金融資產，就應該劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

　　交易性金融資產的入賬價值

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　交易性金融資產出售如何做會計分錄？

　　交易性金融資產出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益，具體分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產——成本

　              　交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)

　　              投資收益(可借可貸)

　　企業購入交易性金融資產，主要目的是在短期的價格變化中取得較大的利潤，比如以賺取差價為目的從二級市場購入的基金。企業持有的交易性金融資產，主要特征包括哪些？

　　交易性金融資產特征

　　1、企業持有交易性金融資產的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　交易性金融資產入賬價值有哪些？

　　交易性金融資產入賬價值就是交易性金融資產的入賬成本，取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本(取得時的公允價值)

　　       應收股利/應收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息)

　　       投資收益(發生的交易費用)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(可抵扣的進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　交易性金融資產和可供出售金融資產兩者含義不同，交易性金融資產一般是指企業為近期內出售而持有的債券投資或基金投資等；而可供出售金融資產是指沒有明確意圖的短期股票。

　　交易性金融資產與可供出售金融資產區別

　　交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。

　　可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

　　交易性金融資產與可供出售金融資產區別：交易性金融資產的初始交易費用計入投資收益科目核算，而可供出售金融資產區的初始交易費用，計入可供出售金融資產的成本核算。

　　交易性金融資產的賬務處理

　　初始取得

　　借：交易性金融資產—成本(公允價值)

　　       應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

　　       應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

　      　投資收益(交易費用)

      　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

　　      貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

　　后續計量

　　公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動

　　        貸：公允價值變動損益

　　公允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產—公允價值變動

　　宣告分配現金股利或到期計提利息時

　　借：應收股利(或應收利息)

　       　貸：投資收益

　　收到現金股利或利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　       貸：應收股利(或應收利息)

　　交易性金融資產的出售

　　借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)

　　       貸：交易性金融資產—成本

　　              交易性金融資產—公允價值變動(或借方)

　　              投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓收益時：

　　借：投資收益等

　　       貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

　　產生轉讓損失時：

　　借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅

　　       貸：投資收益等

　　交易性金融資產是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，企業經常在短期價格變化中通過對該類資產進行交易獲取利潤，處置交易性金融資產，應設置“交易性金融資產”科目核算。

　　處置交易性金融資產會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價款扣除手續費）

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　交易性金融資產——公允價值變動（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產會計分錄

　　借：交易性金融資產——成本

　　　　應收股利/應收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續計量會計分錄：

　　（1）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　（2）持有期間

　　借：應收股利/應收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　　交易性金融資產屬于什么科目？

　　交易性金融資產屬于資產類科目，借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。該科目用以核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　交易性金融資產需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

　　1、取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　　交易性金融資產的入賬價值是什么？

　　取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

　　許多企業都會頻繁買賣交易性金融資產以在短期價格變化中獲取利潤，對于持有交易性金融資產，應該如何做賬務處理？

　　持有交易性金融資產的會計分錄

　　１．初始計量：

　　①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益。

　　②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產——成本

　　       應收股利／應收利息

　　       投資收益（交易費用）

　　       貸：銀行存款

　　２．后續計量按資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。

　　（１）反映公允價值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　（２）持有期間：

　　借：應收股利／應收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利／應收利息

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業或個人對外投資所得的收入（即所發生的損失為負數），如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業根據長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失，并且應當按照投資項目設置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，應將“投資收益”科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

　　對于銷售合同中明確了回購日期的融資性售后回購業務，一般設置其他應付款科目、財務費用科目進行會計核算。相關的會計分錄怎么做？

　　融資性售后回購會計分錄

　　融資性售后回購會計分錄

　　一、銷售方(售后回購融入資金方)會計處理

　　1、銷售商品時，作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　2、回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用，作如下會計分錄：

　　借：財務費用

　　　　貸：其他應付款

　　3、銷售方購回商品時，作如下會計分錄：

　　借：其他應付款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　二、購貨方會計處理

　　1、購進商品時(需取得增值稅發票)，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、回購價大于原售價的差額，應在回購期間按月計提利息收入，作如下會計分錄：

　　借：財務費用-利息收入

　　　　貸：其他應收款

　　3、銷售方回購時，購貨方作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是企業應收款項的重要組成部分，是企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；購買股票后應收的包括在股票價格中的已宣告發放的股利;其他各種應收、暫付款項。

　　企業或多或少都會購買一些交易性金融資產，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業購買交易性金融資產如何做賬務處理？

　　交易性金融資產的賬務處理

　　1、取得取得交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產--成本

　　       投資收益（發生的交易費用）

　　       貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　2、宣告發放的現金股利或債券利息時：

　　借：應收股利/應收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收股利/應收利息

　　4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產時，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產？

　　主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產是以公允價值計量的，屬于資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。

　　交易性金融資產指為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等且其變動計入當期損益的金融資產。對于企業取得交易性金融資產，應設置投資收益科目等進行有關核算，相關的賬務處理怎么做？

　　取得交易性金融資產的賬務處理

　　企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　出售交易性金融資產分錄

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　　　投資收益（處置損失）

　　　　交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　　　貸：交易性金融資產—成本

　　　　　　交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　　　投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　交易性金融資產特點

　　1、必須有活躍的市場報價，這是隨時變現的前提。

　　2、以賺取差價為目的。

　　交易性金融資產的入賬價值

　　交易性金融資產的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發生的手續費，也不包括交易性金融資產中包含的宣告發放而暫時未發放的應收項目。

　　企業持有交易性金融資產的目的，主要是為了通過買賣這類資產，在短期價格變化中獲取利潤，所以持有到一定期間，就會將其進行處置即賣出。那么處置交易性金融資產賬務處理該怎么做？

　　處置交易性金融資產賬務處理

　　一、期末計量時，如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額，計入二級明細科目“公允價值變動”（代表的是交易性金融資產的升值或者貶值），具體賬務處理如下：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　如果資產負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄，具體賬務處理如下：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　二、出售交易性金融資產時，，具體賬務處理如下：

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　       投資收益（處置損失）

　　       交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　       貸：交易性金融資產——成本

　　              交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　              投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　       　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　以上就是處置交易性金融資產賬務處理的全部介紹，相信大家學習之后肯定都有所收獲。如果想要了解更多會計知識，請繼續關注會計網！