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　　企業票據進行貼現發生的手續費，可計入財務費用-利息支出科目核算，對于貼息手續費，怎么做會計分錄？

　　貼息手續費分錄處理

　　1、企業票據貼現產生利息費用時：

　　借：銀行存款

　　       財務費用——利息支出

　       　貸：應收票據——公司名稱

　　2、期末結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　        貸：財務費用——利息支出

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

　　應收票據包括哪些？

　　應收票據是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。商業票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。根據我國現行法律的規定，商業匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。

　　商業匯票按其承兌人不同分為：商業承兌匯票和銀行承兌匯票;按其是否帶息分為：帶息商業匯票和不帶息商業匯票。

　　我經營著一家貿易公司，請問我可以申請出口退稅或者免稅嗎？

　　您屬于哪種類型的企業呢？假如是外貿企業，不具有生產能力的出口企業，實行免退稅辦法；假如是生產企業，具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶，實行免抵退稅辦法。

　　出口貨物是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

　　出口退（免）稅辦法：

　　1.免退稅辦法

　　不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

　　2.免抵退稅辦法

　　具有生產能力的出口企業出口自產貨物或視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務（以及列名生產企業出口非自產貨物）免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。

　　出口退（免）稅是怎么計算的？

　　對于外貿企業來說，出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據*出口貨物退稅率。增值稅退（免）稅的計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

　　出口委托加工修理修配貨物增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據*出口貨物退稅率。增值稅退（免）稅的計稅依據為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。

　　外貿企業應將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關保稅進口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。

　　對于生產企業來說，當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣折合率*出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額。當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率。當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額；當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

　　出口退稅率是怎么規定的？

　　國家稅務總局根據相關規定，將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發布：

　　1.退稅率從低原則，適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅。未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

　　2.以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅率，出口企業和其他單位出口的貨物，如果其原材料成本80%以上為財稅2014年98號文附件所列原材料的，應按照成本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執行。原材料的增值稅、消費稅政策是指財稅2014年98號文附件所列該原材料對應的商品編碼在出口退稅率文庫中適用的增值稅、消費稅政策。

　　出口退（免）稅對于申報期限

　　納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，未在規定期限內，貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內，申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。未在規定期限內收匯或者辦理不能收匯手續的，在收匯或者辦理不能收匯手續后，即可申報辦理退（免）稅。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。

出口退稅涉及方面一般是怎么申報的？應該怎么填寫增值稅申報表，如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

出口退稅怎么申報？

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金

出口退稅怎么進行填寫增值稅申報表？

出口退稅，就填增值稅納稅申報表，先填表一，填在三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細，填在17欄，未開具發票的銷售額，然后填表二，填第2欄認證的發票和稅額，再填14欄，免稅貨物的稅額，即可

如果是外貿企業實行退稅的，在正常的增值稅納稅申報表上把收入填在免稅收入內的免稅銷售一欄內，出口貨物的進項稅不填，在子表里填出口貨物的進項稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進項稅額轉出

出口退稅怎么進行延期申報呢？

出口企業有下列情形之一的，屬于上述所稱特殊原因：

1、因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅

2、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證

3、其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證

以上就是有關出口退稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　智能配單，就是將報關單和進貨憑證進行數據匹配后，免于手工錄入，即可生成申報明細，大幅提高申報效率。智能配單有報關單逐項配單和商品品名分類配單這兩種模式，報關單逐項配單是將報關單中的逐項信息依次與增值稅專用發票進行配對，而商品品名分類配單是將商品品名一致的報關單信息和增值稅專用發票信息進行配對，納稅人可選擇任意一種進行操作即可。

　　接下來我們先講解在進行智能配單前需要準備的注意事項：

　　首先，登錄廈門市電子稅務局，出口退（免）稅在線申報界面，第一個界面就是智能配單首頁。企業需要登錄中國電子口岸下載XML格式的報關單數據，然后在出口貨物報關單管理界面中，點擊“報關單導入”按鈕，跳出彈窗后，根據提示下載解密軟件，解壓后運行解密軟件，選擇XML格式的報關單數據進行解壓，之后回到彈窗選擇解密后的XML文件，點解“確認”按鈕完成關單導入，報關單導入完成，勾選數據，點擊“數據檢查”按鈕，系統彈窗提示匯率配置，輸入“當期匯率”并點擊“保存”按鈕，接著可查看報關單信息。第一個圓點表示該張關單使用狀態，紅色表示未使用，綠色表示已使用。第二個圓點表示關單信息是否齊全，紅色表示關單信息不齊，綠色表示關單信息齊全。增值稅專用發票信息無需導入，系統會自動生成，以上內容都準備就緒以后，就可以開始使用智能配單功能啦。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

       近年來，全國出口退稅平均時間不斷縮短，已經由2018年的13個工作日壓縮至目前的7個工作日內。在當前疫情防控期間，出口退稅到底有沒有受到比較大的影響？

　　疫情期間能申報出口退稅嗎？

　　在疫情防控期間，公司可以繼續申報出口退稅。根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規定，疫情防控期間，包括四類企業在內的所有出口企業，均可通過無紙化申報方式進行出口退（免）稅申報。因此，疫情防控期間，公司可通過電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等網上渠道提交出口退稅申報電子數據后，即可申報出口退稅，暫不提供相關紙質資料。稅務機關審核電子數據無誤，且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理出口退稅，并通過網上將辦理結果反饋你公司。待疫情結束后，公司應將紙質資料補報給稅務機關，稅務機關予以復核。

　　出口退稅的新政策

　　國家層面不斷優化出口退稅政策，為地方出口退稅改革提供了強大動力。實際上，今年以來，一些地方已經實現了實際出口退稅時間更短：自今年出口退稅“全程網上辦”上線，北京市平均退稅審核時間縮短至5個工作日以內，審核效率提高30%；湖北稅務大力推行出口退（免）稅“網上辦”“容缺辦”等便利化措施，將出口退稅平均辦理時間壓縮至3.5個工作日；上海稅務部門通過增設一系列“非接觸式”出口退稅服務方式，在原來9個工作日的辦理時限上再提速50%，在4.5個工作日內即可辦結出口退（免）稅手續。

　　出口退稅的影響

　　出口退稅不僅是貿易政策的重要組成部分，也是世界各國普遍采用的調控手段。近年來，中國出口退稅政策的調整更加頻繁。2003年10月，財政部、國家稅務總局正式發布《關于調整出口退稅率的通知》。自2004年1月1日起，出口退稅機制進行結構性調整，適當降低出口退稅率。從過去的經驗來看，這些政策取得了一定的成效，如紡織、鋼鐵等行業的適度穩定增長。當然，出口退稅政策也需要完善。從企業的角度來看，一些相關企業的出口利潤會下降，尤其是“兩高一資”和勞動密集型行業，容易發生貿易摩擦。因此，這一政策對出口企業的發展戰略有一定的影響，如促進企業產品結構升級，選擇低能耗、高技術含量的產品出口。

　　出口企業在出口貨物時會涉及到退稅的問題，出口企業的會計朋友對于出口貨物退稅的操作是否有疑問呢？文中將為你整理出口退稅申報操作的部分常見問題，希望對大家有所幫助。

　　一、時間要求：

　　出口企業當年出口的貨物，最晚應在貨物報關出口之日的次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內向主管稅務機關申報出口退(免)稅。

　　二、順序要求：

　　生產企業申報增值稅納稅申報表和出口退(免)稅時，應先申報增值稅納稅申報表，后申報出口退(免)稅。但應注意，一旦稅務機關審核通過，就不能修改該企業的增值稅納稅申報表。因此，在申報出口退(免)稅前，應仔細核對填報的申報表是否正確，增值稅納稅申報表確認無誤后，再點擊出口退(免)稅申報。

　　三、勾選操作：

　　外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。也就是說，外貿企業取得的用于內銷的進項和用于出口的進項需要分別核算。

　　故，應遵循以下原則：在勾選確認發票操作前，先確認發票用途，勾選“進項抵扣”或“用于出口退稅”。例如：若取得發票中的貨物暫不能確定內銷或出口的，可先按照“用于出口退稅”勾選確認，后期確認用作內銷使用，再辦理“出口轉內銷證明”，待證明開具后的次月申報期，填寫增值稅申報表附表二“外貿企業進項稅額抵扣證明”欄次進行抵扣。

　　四、不退稅商品或是免稅商品：

　　由于企業申報的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“出口商品代碼”中填報的商品代碼為不退稅商品代碼，或免稅商品代碼。企業需在申報系統中點擊“在線申報”找到“配置”在“退稅商品碼”中輸入相應的商品代碼，來查詢企業出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品，查看該商品代碼所對應的“特殊商品標識”。若特殊商品標識為“1”，則該商品為不退稅商品，需在增值稅申報表中按適用征稅率申報增值稅;若特殊商品標識為“2”，則該商品為免稅商品，需在增值稅申報表中按免稅收入申報增值稅。

　　五、報關單號：

　　出口企業在申報出口退(免)稅時，系統提示“海關數據中無此報關單號”是由于企業申報的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“出口貨物報關單號”中填報的報關單號未在海關數據中找到。可能是該筆報關單的海關信息還未傳送到稅務機關或者報關單號錄入錯誤造成的，這時就需要企業等待報關單海關信息傳送到稅務機關或修改報關單號后進行申報。

　　出口企業經營過程中，經常會碰到有關退稅申報的問題。那么辦理出口退稅時，具體怎么操作呢?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　生成免抵退稅電子申報數據的簡單流程

　　我們從出口退稅咨詢網上下載“生產企業出口退稅申報系統軟件”，然后進行安裝，安裝完成后需要填寫企業信息。

　　企業信息填寫操作步驟：找到“系統維護”點擊“系統配置”，找到“設置與修改”，然后填寫：企業代碼、企業名稱、納稅人識別號、分類管理代碼。

　　電子口岸IC卡賬號和密碼的操作步驟：找到“系統維護”點擊“系統配置”，找到“設置與修改”，在”功能配置Ⅰ“中填寫IC卡號和密碼。

　　18位報關單執行日期修改的操作步驟：找到“系統維護”點擊“系統配置”，找到“設置與修改”，在“業務方式”中修改18位報關單執行日期，若各地執行日期各不相同，需要根據當地要求填寫。

　　免抵退稅預申報的簡單流程

　　首先，進入生產企業出口退稅申報系統，根據企業的出口報關單逐筆錄入出口明細數據。按照向導的步驟進行操作，進入向導，點擊“申報系統操作向導”，然后點擊“退稅向導”;然后進行“免抵退稅明細采集”，再進入“出口貨物明細申報”錄入數據，然后進行“免抵退稅預申報”，填列數據并進行數據的一致性檢查;最后“生成明細申報數據”。

　　另外，若屬于國家稅務總局2014年51號公告規定的申報退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業，還需每月進行“出口貨物收匯申報錄入”(已認定)。

　　免抵退稅正式申報的簡單流程

　　生產企業在系統里進行免抵退稅預申報預審后，需要在企業出口退稅申報系統中進行“預審核反饋疑點調整”，點擊“稅務機關反饋信息讀入”，進行“預審疑點反饋情況查詢”后，若發現存在缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行預審核反饋疑點調整，點擊“撤銷已申報數據”，將出口明細數據進行修改，進入“退稅向導”，進行免抵退稅明細采集中的“出口貨物明細申報錄入”，錄入后“生成明細申報數據”并對數據一致性檢查，生成明細申報數據。

　　然后進入納稅申報表數據采集，對增值稅納稅申報表錄入，進入免抵退匯總數據采集中的“免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”，進入免抵退匯總數據采集中的“免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口，然后進入免抵退匯總數據采集中的免抵退稅申報資料錄入，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下，自動生成免抵退稅申報資料情況表，點擊“保存”。

　　最后進入“免抵退稅正式申報”并進行“數據一致性檢查”，打印申報報表，生成匯總申報數據。

　　以上就是生產企業出口退稅如何進行申報的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　財政貼息是指政府為支持特定區域發展向承貸企業的銀行貸款利息所給予的一種補貼，當企業收到財政貼息，該如何做賬務處理？

　　財政貼息的賬務處理？

　　對于財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行向企業以政策性優惠利率提供貸款的，企業進行相應會計處理，主要有以下方法：

　　1、以實際收到的借款金額作為借款的入賬價值，按照借款本金和該政策性優惠利率對相關借款費用進行計算;

　　2、以借款的公允價值作為借款的入賬價值，并且根據實際利率法對借款費用進行計算，對于實際收到的金額與借款公允價值之間的差額，應確認為遞延收益。

　　遞延收益在借款存續期內，會計人員可以采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用。

　　另外財政將貼息資金直接向企業撥付的，企業應當對應的貼息沖減相關借款費用。

　　財政貼息會計分錄

　　財政撥款的貸款貼息，可以計入營業外收入，做以下分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:營業外收入

　　不屬于基本建設中央財政貼息的情況下，根據政府補助準則做以下分錄處理：

　　1、如果存在借款利息資本化

　　如果在建期間的貸款利息已經資本化計入在建工程，則收到的財政貼息應做以下會計分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:遞延收益

　　2、工程轉資后，進行分攤：

　　借:遞延收益

　　貸:營業外收入-政府補助

　　另外，工程竣工后在還發生利息支出的前提下，取得財政貼息。做以下分錄：

　　借:銀行存款

　　貸:營業外收入-政府補助

　　2、如果不存在借款利息資本化

　　如果不存在資本化利息，則將收到財政貼息直接計入營業外收入核算。

　　財政貼息是什么？

　　財政貼息是指為鼓勵企業開發先進產品、采用先進技術，國家財政對使用某些特定用途的銀行貸款的企業，為其支付全部或部分的貸款利息。包括兩種方式，其一是財政直接向受益企業撥付貼息資金；其二是將財政向貸款銀行撥付貼息資金，然后由貸款銀行按照政策性優惠利率向企業提供貸款。

　　隨著經濟貿易全球化，越來越多的企業做起了出口貿易業務，而發生收匯手續費時要將其計入“財務費用”科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　出口收匯手續費的會計分錄

　　借：財務費用-手續費

　　　　財務費用-匯兌損益(如果發生折算損益)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用科目用于核算企業為籌集生產經營資金而發生的籌資費用，像企業生產經營期間發生的利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續費，以及債券印刷費、國外借款擔保費等和籌資活動相關的。不過商品流通企業、保險企業除外，它們的匯兌損失要單獨核算，不計入財務費用。發生了財務費用，借記財務費用，貸記相對應科目；期末將本科目的余額轉入“本年利潤“科目。結轉后無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：信用證存款、結算戶存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　出口退稅是國家鼓勵出口的一種措施，但出口退稅也不是想退就能退的，申請辦理出口退稅需要滿足一定條件，讓我們來一起了解吧。

　　出口退稅的申報條件

　　(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

　　(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

　　(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退(免)稅。

　　(4)必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

　　出口退稅怎么申報操作？

　　1、送驗有關證件，領取登記表

　　2、退稅登記的申報和受理

　　3、填發出口退稅登記證

　　出口退稅申報操作會遇到哪些問題？

　　相關法規參考：

　　根據《國家稅務總局關于發布<<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定，出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定。

　　(1)打印的紙質《出口退(免)稅資格認定申請表》及電子數據;

　　(2)加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》;

　　(3)中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書;

　　(4)銀行開戶許可證;

　　(5)未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第1、2項資料;

　　(6)主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　貿易公司與國外的業務往來，往往會涉及到“出口樣品是否能夠申報退稅的問題”。今天，會計網小編就在這里和大家詳細聊聊出口樣品能不能申報退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報退稅?怎么操作?

　　1、對于企業出口樣品，假設已經取得了出口報關單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿企業，則需具備采購專用發票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設企業出口樣品，已經取得了報關單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進項轉出。

　　3、如果企業出口樣品，還沒取得報關單，則應當將其視為內銷從，對增值稅銷項稅額進行計提。

　　4、如果企業出口樣品的進貨專票發票并未取得，那么將無法對出口退稅進行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內銷征稅。

　　5、假設企業出口樣品不收匯，實行出口免稅政策，則不用在企業出口退稅申報系統進行錄入，需在相應增值稅納稅申報表上完成免稅銷售額的填寫。假設對于采購的進項稅額已經進行申報抵扣，則需將其轉出。并留存有效的進貨憑證等資料(出口報關單、其他)。

　　6、假設企業出口樣品不收匯，還沒有相應的出口報關單。這種情況，需將其視為內銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿易報關出口模式：通常在向客戶收取樣品費的時候采用

　　采用一般貿易報關出口模式時，操作的時候將把出口樣品視為正常出口貨物。出口后是可以申請辦理退稅的。

　　貨樣廣告品報關出口模式：對于擁有進出口經營權的企業適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報關快遞出口模式：如果貨物價值在5000元人民幣或者以下，其適用非報關快捷地出口模式。

　　為了鼓勵企業開發名牌產品和采用先進技術，國家財政對以銀行貸款為特定用途的企業支付全部或部分貸款利息。那么財政貼息的賬務處理該怎么做？

　　財政貼息的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　如何理解銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　如何理解營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　出口免抵退稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅。具體申報和會計分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據稅務總局公告2012 24號、2013 12號、2013 30號、2018 16號、2015 88號的規定，出口貨物勞務、跨境應稅行為應在出口次年4月份納稅申報期截止前申請退稅，如有申報期延長的情況按申報期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報納稅申報表

　　對于出口純免稅行為，出口退稅申報和出口免稅申報時收入均填報附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現在主表第8行“免稅銷售欄”;同時還要填減免稅申報明細表。

　　出口免抵退的計算方法

　　(1)當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

　　(3)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　會計處理

　　應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務處理如下：

　　借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金———未交增值稅

　　借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄。

　　當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　出口視同內銷如何申報?賬務處理怎么做?對于外貿企業而言，如果出口貨物轉內銷，那么應當在當月向主管稅務機關申請開具相應證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內銷如何申報?

　　外貿企業原記入出口庫存帳的出口貨物若是發生轉內銷或者視同內銷貨物征稅的，及已經申報退(免)稅的出口貨物發生了退運并轉內銷的，那么外貿企業應當在在當月(發生內銷或者視同內銷貨物)向主管稅務機關申請開具相應的出口貨物轉內銷的證明。

　　出口業務執行視同內銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因為違反政策規定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優惠的，出口企業退稅賬務處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內銷應當攜帶以下資料進行申報：

　　增值稅專用發票(抵扣聯)、 進貨分批申報單、 增值稅專用發票(抵扣聯)、 出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件、內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件、主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內，外貿企業在申報時可將此作為進項稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內銷賬務處理怎么做?

　　當出口貨物視同內銷征稅時，那么內外銷銷售額之間無需作相應的會計分錄調整。可以將其視作內銷補征稅金。具體賬務處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內銷征稅，會計分錄：

　　借：主營業務成

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內銷征稅，賬務處理：

　　借：以前年度損益調

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　用銷項稅金對當期進項稅額抵減后再將稅款補繳，對于外貿企業發生的出口轉內銷，無需在退稅系統中進行相關操作。

　　貼息貸款是是一種優惠貸款，指用于指定用途并由國家或銀行補貼其利息支出的一種銀行專項貸款。當企業收到貸款貼息時，應如何做賬務處理？

　　收到貸款貼息會計分錄

　　１、如果是財政性的貼息計入營業外收入科目．具體賬務處理是：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　２、如果是企業間的貸款貼息，則計入財務費用科目．具體賬務處理是：

　　借：銀行存款

　　      貸：財務費用

　　什么是財務費用？

　　是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

       營業外收入是什么？

　　亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示，屬于企業營業外收入的款項應及時入賬。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　關于個人所得稅所取得的手續費很多財會人員并不清楚如何進行處理、也不知道是否需要申報增值稅，下面會計網就為大家一一解答。

　　一、代扣代繳個稅是否要繳增值稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。

　　包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　因此，企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費屬于增值稅征收范圍，應按商務輔助服務-經紀代理服務征收增值稅。

　　二、如何進行會計處理?

　　2018年9月7日財政部會計司發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》關于代扣個人所得稅手續費返還的填列規定，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

　　根據上述規定，企業取得代扣代繳個稅手續費返還按照新的規定應計入“其他收益”會計科目。

　　三、用途及獎勵

　　《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條：對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。

　　不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

　　四、企業取得返還的代扣代繳個人所得稅手續費，用于獎勵給財務人員或申報人員，是否合并計入工資薪金繳納個人所得稅?

　　廣西壯族自治區稅務局局長信箱：一、根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規定：“ 二、下列所得，暫免征收個人所得稅……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

　　二、根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條規定，“……扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

　　因此，扣繳義務人領取的扣繳手續費獎勵辦稅人員的，辦稅人員取得該筆獎勵免征個人所得稅。

　　在受到本次新冠肺炎疫情影響，各大企業紛紛都被迫停業停產。為了鼓勵企業積極地開展復工復產工作，國家出臺了延長納稅申報期限等相關優惠政策。那么大家在辦理延長納稅申報期限手續時需要注意些什么?

　　一、辦理延長納稅申報需要提供什么資料?

　　對于財會人來說，在辦理延長納稅申報手續時，其實所需提供的資料比不多，手續也并不麻煩，申請時候只需提供提供《稅務行政許可申請表》、經辦人身份證件、代理委托書及代理人身份證件就可以了。在辦理完延期手續后，稅務機關機會在10個工作日內給出核查的結果。

　　二、預交相關稅款

　　對于已經得到稅務機關批準延期辦理納稅申報的納稅人，需在納稅期內根據上期實際繳納的稅款，或者稅務機關所核定的稅款來進行預交稅款。而當中的具體稅款將由所負責管理的稅務機關進行合理的確定。

　　三、相關特殊舉措

　　由于目前仍然處于疫情比較緊張的時期，而納稅申報也因此受到了比較大的影響。針對該問題，稅務部門也采取了相應的特殊舉措，對于一些納稅人因為受疫情影響而無法正常辦理延長納稅申報申請手續的，只要能夠及時向稅務機關以書面形式說明情況理由，可允許補辦納稅延期申報手續。并且對于這部分的納稅人，不加收稅款滯納金、不給予處罰、不影響個人的納稅信用等。

　　在涉及進出口業務的企業，會計人員需要對出口貨物進行納稅申報，而小規模納稅人辦理出口貨物需要在什么時候辦理免稅申報大家是否都了解呢？來一起看看吧。

　　出口貨物什么時候辦理免稅申報？

　　一般而言申報日期為：報關單上注明的日期次月起到四個月內，按每月申報期按月辦理出口貨物免稅申報。

　　根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)規定：小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據……

　　小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物(注意：申報期為每月1-15日)，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準)，次月起四個月內的各申報期內。

　　出口貨物辦理免稅申報需要的資料

　　持下列資料到主管稅務機關(負責出口退稅業務的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

　　序號 資料清單

　　1 出口發票

　　2 出口貨物報關單(出口退稅專用)

　　3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)

　　4 《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報表附表(適用于小規模納稅人)》

　　6 《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》

　　注意：申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行‘出口收匯核銷網上報審系統’的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

　　同時根據《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》(國稅發[2008]47號)規定：“三、《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)第六條中規定，增值稅小規模納稅人在貨物報關出口之日起180天內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調整為210天內。”

　　以上內容就是小規模納稅人出口貨物辦理免稅申報的相關介紹，希望能幫到你。