專題
國家實施了支持企業走出去的政策，那么在境外投資的時候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對這部分的知識不太了解，那么就和會計網一起來學習一下吧。
境外虧損可以稅前抵免嗎？
按照現行規定，企業在發生虧損以后的5年可以以稅前利潤彌補虧損”，但虧損數額巨大 后5年實現利潤彌補不完的，只能用稅后利潤彌補。
境外營業機構的虧損是否可以抵免境內營業機構的盈利
企業在匯總計算繳納企業所得稅時，境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利，這主要是為了避免出現同一筆虧損重復彌補或須進行繁復的還原彌補、還原抵免的現象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業境外項目發生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補。同時，根據《企業境外所得稅收抵免操作指南》規定，企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分（即非實際虧損額），今后在該分支機構可以無限期結轉彌補。在另外一種情況下，如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額，按企業所得稅法5年期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。
企業境外盈利可否彌補境內以前年度虧損
可以，也是必須的。根據匯算申報表填報說明，第29行“境外所得應百納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外度的所得，按照我國稅法規定計算的應納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（知A108000）填報。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及道相關規定應繳納并實際繳納（包括視同版已實際繳納）的企業所得權稅性質的稅款（準予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。
居民企業境外盈利，可以彌補境內以前年度虧損。在計算企業所得稅時，必須合并申報。
以上就是有關境外稅收抵免的知識點，希望可以幫助到大家。
銷項發票歸集失敗原因是什么是會計工作中的常見問題，發票歸集指的是將發票按照進項、銷項正數、銷項負數進行分類上報。本文就針對銷項發票歸集失敗的原因做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
銷項發票歸集失敗的原因是什么?
答：銷項發票歸集失敗實際指的是分類上報失敗。原因很可能是流程中操作不當。
辦理流程具體如下：
1.納稅人網上登錄后，點擊“下載征期”。后臺服務器端將會通過與現有網上系統關聯對納稅人核定信息進行獲取，且篩選所抽取的發票信息。
2.對當月申報所需的發票信息進行加工預處理。
3.預處理完畢之后，系統將會自動展現納稅人當前征期所涉及的抄報稅數據。
4.納稅人對展現的數據依次進行確認，待確認無誤后，系統將在各個申報表中自動帶入這些數據。
5.把帶入數據的申報表觸發為“填寫中”狀態，后續納稅人依次打開申報表對剩余數據進行補齊，則可完成報表的填寫工作。
如果銷項發票歸集失敗，這時候就應當檢查一下操作流程有沒出錯，操作不當時極有可能引起發票歸集失敗。
發票歸集指的是什么?
答：發票歸集指的是發票按照進項、銷項、銷項負數進行分類上報。
全年銷項發票如何導出?
將全年銷項發票導出，操作流程如下：
1.打開金稅卡“開票系統”——進入發票查詢界面;
2.打開“電子申報系統”，進入"銷項發票"里面的"從界面讀開票數據"。
3.最后將發票明細導出至xls文件。
進項發票和銷項發票有什么區別?
答：進項發票和銷項發票定義不一樣。進項發票指的是你購買貨物或者勞務，付錢之后，他人開給你的發票，而你就是發票上的購方。而銷項發票指的是你向他人提供貨物或者服務，他人向你付錢后，你給他人開具的發票，而你就是發票上的銷售方。
銷項發票包括了增值稅專用發票及增值稅普通發票，將其合計稅額稱為銷項稅額;進項發票一般是可以抵扣的增值稅專用發票，與之對應的是進項稅額。
個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題有哪些是會計工作中的常見問題，也是會計人員一直以來關注的話題。近期，很多小伙伴都在咨詢境外所得抵免的問題，本文就針對個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題
1、居民個人在計算境外所得稅額抵免中適用稅收饒讓規定嗎?
答：我國與部分國家(地區)簽訂的稅收協定規定有稅收饒讓抵免規定，按照國際通行慣例，《公告》明確居民個人從與我國簽訂稅收協定的國家取得所得，并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數額按照稅收協定規定，那么應當視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免，居民個人可以按照視同已繳稅額按規定享受稅收抵免。
2、在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，那么沒抵免的部分該怎么處理?
對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款，應按照取得所得的年度區分國家(地區)在抵免限額內據實抵免，對于超過抵免限額的部分，可以在以后連續5年內繼續從該國所得的應納稅額中抵免。
3、已在境外繳納的個人所得稅稅額指的是什么?
答：已在境外繳納的個人所得稅稅額，指的是居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家(地區)的法律應當繳納并且實際已經繳納的所得稅稅額。
4、居民個人申報辦理境外所得稅款抵免的時間怎么規定?
答： 按照個人所得稅法相關規定可得，取得境外所得的居民個人應當在取得所得的次年3月1日——6月30日內進行申報并辦理抵免。
個稅年度匯算的三種辦理方式
1、可以自己辦理
辦理個稅年度匯算時，可以自己通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局等渠道進行辦理。
2、可以請任職受雇單位進行辦理
可以通過請單位幫助代辦個稅年度匯算。如果是選擇單位代辦方式的，需要在2020年4月30日之前與單位進行書面確認。
3、可以請人辦理
請人辦理個稅年度匯算的方式，也就是委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人進行辦理。這種情況下，需要和受托人簽訂委托授權書。
匯算清繳所得稅會計分錄
1、通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額若是正數，代表企業應補繳稅額，相關會計分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交所得稅
2、繳納此匯算清繳稅款時，具體會計分錄如下：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
3、調整未分配利潤，具體會計分錄如下：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
4、若是負數，代表企業多繳稅額，具體會計分錄如下：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
5、調整未分配利潤，具體分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
以上就是關于個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關個稅匯算中有關境外所得抵免的內容，請大家持續關注。
實地盤存制是做資產盤點時候的一種方法，那么對于這種方法你了解多少呢？如果不了解方法的特點以及計算方式，那就和會計網一起來學習吧。
實地盤存制的優缺點
優點：實地盤存制的優點是核算工作比較簡單，工作量較小
缺點：實地盤存制的缺點是手續不夠嚴密，不能通過賬簿隨時反映和監督各項財產物資的收、發、結存情況，反映的數字不精確，倉庫管理中尚有多發少發、物資毀損、盜竊、丟失等情況，在賬面上均無反映，而全部隱藏在本期的發出數內，不利于存貨的管理，也不利于監督檢查。因此，實地盤存制只適應數量大、價值低、收發頻繁的存貨。與永續盤存制相比沒有安全性
實地盤存制的計算公式
1、本期減少數=賬面期初余額+本期增加數-期末實際結存數
2、銷貨成本=期初存貨+本期購貨-期末存貨
3、期末存貨成本=期末存貨數量×進貨單價
永續盤存制和實地盤存制有什么不同？
永續盤存制
永續盤存制亦稱“賬面盤存制”，是平時對企業單位各項財產物資分別設立明細賬，根據會計憑證連續記載其增減變化并隨時結出余額的一種管理制度。
1、存貨賬面期末余額=存貨賬面期初余額+本期存貨增加數-本期存貨減少數
2、期末存貨結存數量=期初存貨結存數量+本期增加存貨數量-本期發出存貨數量
3、期末存貨結存金額=期初存貨結存金額+本期增加存貨金額-本期發出存貨金額
以上就是有關實地盤存制的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識，請多多關注會計網！
按時納稅申報是每個公民應盡的義務，那么對于境外繳稅問題，你了解多少呢?近期，很多小伙伴都在咨詢居民個人在境外繳納的稅款是否能抵免的問題，本文將做一個詳細介紹，來一起了解下吧!
居民個人在境外繳納的稅款是否能進行抵免?
答：居民個人在境外繳納的所得稅稅款是可以抵免的。個人所得稅法之所以會這么規定，是因為需要解決重復征稅的問題。
除了國際通行的稅收饒讓可以抵免等特殊情況以外，抵免的稅款僅限于居民個人在境外應當繳納且已經實際繳納的稅款。
居民個人稅收抵免的主要原則：
1、居民個人繳納的稅款是按照境外國家(地區)稅收法律規定應當繳納的稅款。
2、居民個人繳納的屬于個人應繳納的所得稅性質的稅款，不拘泥于名稱。
3、僅限于居民個人在境外已實際繳納的稅款。
居民個人申報辦理境外所得稅款抵免的時間規定
答：由于考慮到居民個人可能在一個納稅年度中從境外取得多項所得，在取得后即申報不僅會增加納稅人的申報負擔，納稅人也難以及時從境外稅務機關取得有關納稅憑證。所以個人所得稅法規定，取得境外所得的居民個人應在取得所得的次年3月1日——6月30日內進行申報并辦理抵免。
境外匯款繳納稅款的會計分錄是什么?
1、往國外的供應商匯款，可以做以下會計分錄：
借：應付賬款
財務費用——匯兌損益
貸：銀行存款——人民幣戶
2、往本企業國外賬戶匯款，可以做以下會計分錄：
借：銀行存款——外幣賬戶
財務費用——匯兌損益
貸：銀行存款——人民幣戶
企業所得稅的定義是什么?
企業所得稅指的是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
征稅對象包括：
國有企業
私營企業
集體企業
股份制企業
聯營企業
有生產經營所得和其他所得的其他組織
企業所得稅稅率：目前，我國征收的企業所得稅稅率為25%。如果企業已經取得高新技術企業認定，則適用稅率為15%;小微企業適用稅率為20%;非居民企業的稅率也是20%。
按照相關法律規定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進行抵免。那么居民的個人境外所得怎么計算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個步驟進行計算。來跟隨會計網一同了解下吧!
居民取得個人境外所得如何計算境外所得抵免限額?
具體分為三個步驟進行：
第一步
將居民個人一個年度內取得的全部境內、境外所得，按照綜合所得、經營所得、其他分類所得所對應的計稅方法分別計算出該類所得的應納稅額。
第二步
計算來源于境外一國(地區)某類所得的抵免限額，比如根據來源于A 國的境外所得種類和金額，其抵免限額計算方式如下：
(1)計算綜合所得
對于來源于A國綜合所得的抵免限額，可以根據居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內、境外綜合所得收入額中的占比進行計算。按照《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權激勵等依法單獨計稅的所得的，可以先對該筆所得的應納稅額進行單獨計算，再加上需合并計稅的綜合所得依法計算出的應納稅額，就可以得出境內和境外綜合所得應納稅額。
(2)計算經營所得
對于經營所得，首先按照3號公告第二條規定對居民個人來源于A 國的經營所得的應納稅所得額進行計算，再根據該經營所得的應納稅所得額占其全部境內、境外經營所得的占比計算來源于 A國經營所得的抵免限額。
(3)計算其他分類所得
計算利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得等其他分類所得，應當按照來源于A 國的各項其他分類所得單獨計算出的應納稅額，加總后作為來源于A 國的其他分類所得的抵免限額。
第三步
計算來源于一國(地區)所得的抵免限額，實際就是上述來源于境外一國(地區)各項所得的抵免限額之和。
境外稅額抵免的相關處理
境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。
直接抵免指的是企業直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。
間接抵免適用范圍居民企業從其符合《通知》第五、六條規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。具體指的是境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。
企業所得稅減免會計分錄怎么做?
1、計提時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——企業所得稅。
2、扣繳時：
借：應交稅費——企業所得稅
貸：銀行存款
對于個人境外所得申報，是適用“按次申報”還是適用“匯算清繳”申報?
答：對于個人境外所得申報，如果是由境內單位代扣或境外機構代扣并委托境內單位代繳的，則適用按次申報，適用上個月最后一日匯率。
如果是由居民個人在次年自行申報的，則適用匯算清繳申報，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價。
小伙伴們在工作中對增值稅和企業所得稅這兩大稅種應該已經不陌生了，日常工作中會經常遇到的，但是關于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財務會計不是很清楚，工作中遇到具體事項不是很確定，今天我們就來談談關于增值稅和企業所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區別。
增值稅方面
1、正常進項稅額的抵扣
增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務或者銷售不動產以及其他服務時，可以將根據收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進項稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。
2、抵減稅額
增值稅抵減是國家針對企業購買防偽稅控專用設備以及支出的技術服務費，制定的一個專門的政策。根據財稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。
3、增值稅抵免
增值稅抵免是專指小規模納稅人購買“稅控收款機”，對相應的稅額進行抵免。
4、加計扣除
根據財政部、稅務總局公告2019年第39號文件，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進時抵扣9%,領用時抵扣1%。
5、加計抵減
(1)根據財政部、稅務總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
(2)根據財政部、稅務總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下簡稱加計抵減15%政策)。
企業所得稅方面
1、抵扣應納稅所得額
財稅〔2018〕55號規定，公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創業投資企業，采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2、應納所得稅額抵免
根據《企業所得稅法實施條例》第一百條的規定，企業購置專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，并且應當按照先后順序進行抵免。
3、境外所得稅收抵免
根據企業所得稅法第二十三條的規定，居民企業可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。非居民企業在中國境內設立的機構(場所)可以就其取得的發生在境外、但與其有實際聯系的所得直接繳納的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。
4、加計扣除
(1)財稅[2018]99號，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
(2)《企業所得稅法實施條例》第九十六條規定，《企業所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
學習完今天的知識，應該對抵扣、抵免以及抵減的區別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。
相關內容：抵扣、抵減的會計分錄
抵扣賬務處理：
借：存貨/費用/固定資產
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
抵減賬務處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務費)：
借：管理費用--辦公費
貸：銀行存款
①一般納稅人全額抵減增值稅分錄：
借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用--辦公費
②小規模納稅人全額抵減增值稅分錄：
借：應交稅費--應交增值稅
貸：管理費用--辦公費
企業需要繳納增值稅，附加稅等各種稅種，如果符合相關優惠政策，還可以免稅，減稅或者退稅。而生產出口企業在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業務，那么哪些稅需要繳納呢？免繳增值稅還需要繳納附加稅嗎？具體內容我們來看一下。
生產企業免抵額繳納哪幾項稅？
1、自產出口企業的增值稅、企業所得稅要向國稅申報。計算公式是：
當期應納增值稅稅=當期內銷貨物的銷項稅-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。
2、企業如果有出口業務的, 還要在生產企業免抵退稅申報系統進行出口免抵退稅申報
3、個人所得稅,附加稅(如城建稅、教育費附加)等是在地稅申報。
免抵稅額還要交附加稅嗎？
答案是需要的，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。
按照《財政部 國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規定，應對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。企業雖然沒有抵減內銷應繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規定，對免征的部分也應繳納城建稅和教育費附加。
加計抵減實質上是一項稅收優惠，簡單而言，是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算得出的應納稅額。請問未抵減完的加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？
加計抵減額能否申請留抵退稅？
答：不可以。加計抵減額是根據一般納稅人當期可抵扣進項稅額的10%，虛擬計算得出的一個額度，不是納稅人的進項稅額，不計入留抵稅額。因此未抵減完的當期可抵減加計抵減額，可結轉下期繼續抵減，不可以申請留抵退稅。
加計抵減優惠政策
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)文件，明確規定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
如何適用加計抵減政策？應重點把握以下三點內容：
1、增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日。
2、增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
3、增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，當期應納稅額大于零時，可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。
會計人員在進行納稅申報時要填寫納稅申報表。我們在填寫申報表時要按照規定如實填寫，但是符合優惠政策的企業遇到城建稅可以免抵的稅額要怎么填寫呢？來一起了解吧。
城建稅申報表免抵稅額如何填寫？
根據稅法有關規定，生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額未抵減完的部分予以退還，這里不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額。免抵退稅額與應退稅額的差額就是免抵稅額。企業只有在應退稅額小于免抵退稅額時，才會產生免抵稅額，這個稅額既不能留抵下期，也不能退稅。按照稅法規定，生產企業出口貨物也應對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。
城建稅的計算
城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮及稅法規定征收“二稅”（增值稅、消費稅）的其他地區。
城建稅稅率：納稅人所在地為城市市區的，適用7%的稅率；納稅人所在地為縣城或鎮的，適用5%的稅率；納稅人所在地不在城市市區、縣城或鎮的，適用1%的稅率。
計算公式為：城市維護建設稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率
城建稅計入“稅金及附加”科目，“稅金及附加”當月計提隔月繳納，因此城建稅不需要當月支付但需要計提。
高新技術企業在市場經濟發展過程中尤其重視項目研究，其研發項目費用的核算與管理直接影響企業的持續發展。那么高新技術企業項目費用中人工成本如何歸集？
高新技術企業項目費用中人工成本的歸集方法
1、哪些人工費用可以扣除？
人工費用指直接從事研發活動人員的工資、薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2、哪些人員屬于從事研發活動的人員？
研究開發人員范圍中規定，企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工，但不包括為研發活動從事后勤服務的人員。
值得注意的是，研發人員與是否任職于本企業并無直接關系，即可以是本企業的員工，也可以是外聘的勞務人員，更可以是委托從事研發的個人。
高新技術企業研發費加計扣除比例如何規定？
根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
高新技術企業補貼分錄
高新技術企業補貼會導致其他收益增加，其他收益增加計入貸方核算，同時會導致貨幣資金增加，資產增加計入貸方核算。高新技術企業補貼賬務處理是：
借：銀行存款
貸：其他收益—高新技術企業補貼
企業處理職工薪酬歸集與分配的賬務時，一般計入“生產成本”“管理費用”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么寫？
職工薪酬歸集與分配的會計分錄
借：生產成本——基本生產成本
生產成本——輔助生產成本
制造費用(車間管理人員工資)
管理費用(行政管理人員工資)
銷售費用(銷售人員工資)
貸：應付職工薪酬
如何理解應付職工薪酬？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
生產成本科目是什么？
生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料、直接工資、其他直接支出；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用。
銷售費用科目是什么？
銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業務成本。企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。
免抵稅額就是出口應退稅額抵內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當期免抵稅額，一般計入其他應收款等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？
當期免抵稅額的會計分錄
借：其他應收款-應收出口退稅款
應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
另一種處理方式是：
1、收到退稅審批通知單后，
借：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅
應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
2、在收到出口退稅時，
借：銀行存款
貸：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅
什么是應收賬款？
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
什么是其他應收款？
其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
受到全球新冠疫情的影響，很多行業都被迫停工。對于歸集停工損失業務，一般計入停工損失、應付職工薪酬等科目進行核算，相關的會計分錄是什么？
歸集停工損失的會計分錄
(1)發生停工損失時：
借：停工損失
貸：原材料、應付職工薪酬、制造費用等
(2)停工損失由過失人或保險公司負擔時：
借：其他應收款
貸：停工損失
(3)結轉停工凈損失時：
借：營業外支出(屬于自然災害部分)
生產成本——基本生產成本(本月產品負擔的部分)
貸：停工損失
停工損失包括什么？
停工損失主要包括在停工時間所支付生產工人工資，按工資額計提的職工福利費，以及應負擔的制造費用等。停工可分為計劃內停工和計劃外停工損失，計劃內停工是計劃規定停工、計劃外停工是各種事故意外造成的，因而對于這種停工損失的費用列入制造費用。計算停工損失的時間和空間限制通常由企業主管部門規定。因此，一定時間和范圍內的停工不計算損失，超過一定時間和范圍的停工才計算損失。
其他應收款包括什么？
1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;
2、應收出租包裝物租金;
3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;
4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;
5、其他各種應收、暫付款項。
生產成本能夠衡量企業的技術水平和管理水平，在歸集生產成本時一般計入應付職工薪酬等科目核算，相關的會計分錄怎么寫？
歸集生產成本的會計分錄
1、生產經營領用材料時：
借：生產成本(直接材料成本)
貸：原材料
2、生產工人分配工資時：
借：生產成本
貸：應付職工薪酬
3、結轉制造費用時：
借：生產成本
貸：制造費用
4、產品完工入庫時：
借：庫存商品
貸：生產成本
原材料是什么？
原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬屬于負債類科目，包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業向員工配偶、子女、受撫養人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于應付職工薪酬中的員工福利。
生產成本是什么？
生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉入的間接費用；貸方登記轉入“庫存商品”賬戶的完工產品的制造成本。期末借方余額表示生產過程尚未完工產品的成本，即期末在產品成本。
企業所得稅抵免應納稅所得額：根據《企業所得稅法實施條例》第一百條的規定，企業購置專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，并且應當按照先后順序進行抵免。
企業所得稅抵扣應納稅所得額：財稅〔2018〕55號規定，公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創業投資企業，采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
企業所得稅抵扣賬務處理
借：存貨/費用/固定資產
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
企業所得稅加計扣除
（1）財稅[2018]99號，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
（2）《企業所得稅法實施條例》第九十六條規定，《企業所得稅法》第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
采用備抵法進行壞賬準備的計提，將預計不能收回的應收款項作為壞賬損失及時計入費用，使應收賬款實際占用資金接近實際，消除虛列的應收賬款，避免企業的虛盈實虧，使報表使用者能更為準確了解企業應收款項預期可收回的金額和財務狀況；有利于落實企業管理者的責任，也有利于企業外部利益相關者如實評價企業的經營業績，作出決策。
備抵法是根據收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，列為壞賬費用，形成壞賬準備，在實際發生壞賬時，沖銷壞賬準備的方法。這種方法下，企業需要對預期信用損失進行復雜的評估和判斷，履行預期信用損失的確定程序。
我國企業會計準則規定，應收款項減值的核算應采用備抵法。
應收賬款、應收票據、其他應收款等都需要核算壞賬，采用備抵法核算壞賬，應設置“壞賬準備”科目。相關會計分錄如下：
1、計提壞賬準備時：
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
2、轉回壞賬時：
借：壞賬準備
貸：信用減值損失
3、核銷壞賬時（企業對應收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應收賬款確實不能收回）：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
4、已核銷的壞賬準備以后又收回時：
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
備抵法下估計壞賬準備的方法有四種，分別為：余額百分比法、賒銷百分比法、賬齡分析法和個別認定法。
賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應收款項的估計可變現數額，但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應屬的會計期間。
賒銷百分比法將應收款項的發生與當期賒銷業務直接聯系，強調了同期收入與費用的準確配比，致力于使損益表正確，但壞賬百分比的估計要盡可能的如實反映客觀情況，企業應根據情況的變化，及時修正所用的百分比。
余額百分比法，是指按應收款項余額的一定比例計算并提取壞賬準備的方法，比較簡單易行，但是，估計壞賬率的確定需要分析以往資料。
個別認定法是根據每一應收款項的情況來估計壞賬損失的方法，比較符合實際和準確，但是工作量太大。
一年制免考碩士有哪些靠譜的院校推薦如下：
一年制免考碩士學校（國內）
1、南京大學(中外合辦碩士)
專業:工商管理碩士、商業傳新管理
條件:3年制大專及以上
2、西安交通大學(中外合辦碩士)
專業:人工智·能與管理
條件:專科畢業滿5年
3、中國人民大學(中外合辦碩士)
專業:金融碩士
條件:專科畢業滿10年
4、上海財經大學(中外合辦碩士)
專業:工商管理mba碩士
條件:專科畢業滿3年
5、浙江大學(中外合辦碩士)
專業:品質管理碩士
條件:專科畢業滿6年，有3年管理經驗。
一年制免考碩士學校（國外）
1、英國倫敦城市大學
專業:工商管理mba碩士
條件:專科可申請、接受成考、自考、網教
2、英國格林多大學
專業:工商管理mba碩士
條件:專科可申請
3、英國密德薩斯大學
專業:教育學碩士、商務管理碩士
條件:專科畢業滿3年，(全程網課能認證)
4、巴塞羅那自治大學
專業:工商管理
調劑:專科(院校QS排名178)
5、西班牙赫羅納大學
專業:教育碩士、法律碩士、工商管理
條件:專科及以上申請(包含應屆)，申請免雅思托福
一年制免考碩士國內認可嗎
一年制免考碩士國內認可，主要體現在教育形式、證書國內認可兩方面：
1、教育形式國內認可：免試的國際碩士是在職研究生教育的一種形式，該形式是由國(境)外院校根據國內相關管理規定，在中國境內依法自主招生，或由中外雙方院校聯合招生的教育教學活動，此種教育形式國內認可。
2、證書國內認可：免試的國際碩士學員畢業之后，可以拿到國外的碩士學位證書。效力等同于國內研究生學歷學位雙證，所以免試的國際碩士證書國內認可。
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免聯考碩士是全日制嗎？有的是全日制！免聯考碩士是全日制的學校有廣東外語外貿大學與英國雷丁大學中外合辦碩士，招生專業：英語教育碩士。而上海財經大學211中外合辦碩士是兼職碩士，在職讀、周末上課。快來看看吧。
一、免聯考碩士是全日制嗎
部分有全日制的，例如中外合辦碩士中有個別學校是全日制的，需要周一至周五全天上課，入學采取院校自主招生，會有一次筆試和面試，通過者可以順利收到offer，順利入學。
二、免聯考碩士是全日制的學校
1、廣東外語外貿大學與英國雷丁大學合作舉辦碩士學位
學校組織3月1日起至4月30日前報名，五月初組織考試，十月入讀。
專業：英語教育碩士
學制：1年（全日制）
學費：124,729元
授課方式：脫產全日制面授
申請要求：本科畢業生，提供雅思成績或參與由廣東外語外貿大學英文學院組織的入學英語水平考試，由雷丁大學結合考生的英語水平和其他情況，擇優錄取。雅思成績達到6.5（各部分不低于6.0）者不需要參加入學英語水平考試，無雅思成績者要求入學英語水平考試達到60分以上。
畢業要求：學生修完所有規定課程并獲得合格學分后，在指導老師的指導下，撰寫畢業論文。
2、江西師范大學與英國萊斯特大學合作舉辦碩士學位
我校將組織學生參加碩士資格（基礎）課程班入學考試（筆試和面試），筆試主要考核學生對計算機基本知識的掌握情況；面試主要考核學生的綜合素質。筆試的科目包括：1.程序設計基礎；2.軟件工程基礎或金融知識基礎。
專業：計算機科學碩士
學制：2年
學費：國內段每學員收費18000元人民幣；英國段由萊斯特大學按規定收取。
錄取條件：國內段：考察計算機基礎、編程能力、綜合知識和素質，國外段：國內課程合格、雅思6.0分，5.0-6.0分需完成英語預備課程，審核通過后可錄取。
畢業要求：通過了萊斯特大學所有科目考試且碩士論文評定成績達到百分制的50或以上的全部學生，可獲得萊斯特大學授予的與該校全日制學生相同的碩士學位證書和畢業證書。
三、免聯考碩士的4個優勢
1、不需要參加聯考
免聯考MBA項目的一個顯著優勢在于無需參加聯考考試，這與國內常規碩士研究生項目形成了鮮明對比。由于免聯考MBA由國外院校自主招生，不受國內考試制度的限制，為職場管理者及上班族提供了攻讀MBA的便捷途徑。
2、考試難度小
免聯考國際碩士項目免除了國內聯考的要求，通常通過面試或直接免試的方式招生。這種入學方式相較于國內聯考碩士項目更為簡單便捷，大大降低了入學難度，為那些時間與精力有限的在職人員帶來了極大的便利。
3、學制短
免聯考國際碩士項目的另一個優勢是其較短的學制，通常在1-2年之間。這種緊湊的學制設計非常適合那些希望快速提升自身能力并獲取學位證書的在職人員。
4、提高個人實踐和適應能力
免聯考國際碩士項目不僅注重學術知識的傳授，更側重于提升學生的實踐能力和國際視野。與國內碩士教育相比，國際碩士院校在教學中更說明實際案例的分析和解決公司運營中的實際問題，因此，國際碩士畢業生在實踐和應用能力方面往往比國內碩士畢業生更具優勢。
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一年制碩士項目通常由國際院校自主招生，采用申請制入學方式，即申請人符合高校設定的入校標準后，經過高校的數據審核和相關考核，即可獲得入學資格并參加課程學習。這種教育模式特別適用于工作繁忙、望快速提升學歷或專業技能的在職人員。下文已經整理好了報讀要求及特色以供了解，一起來看看吧！
一、一年制免聯考碩士報讀要求
（一）學歷要求
基本學歷要求，申請者通常需要具備大專及以上學歷，且該學歷需來自教育部認證的正規高等院校。這意味著，無論你是大專畢業生還是本科畢業生，只要你的學歷符合要求，都有機會申請一年制免聯考碩士。
（二）工作經驗要求
相關工作經驗，一年制碩士項目往往更側重于有工作經驗的申請者。具體的工作經驗年限要求會因學校和專業而異，但一般來說，學校望申請者具備一定年限的相關領域工作經驗，這樣的要求旨在確保學員在學習過程中能夠將理論知識與實際工作相結合，提高學習的針對性和實效性。
（三）語言能力要求
英語語言能力，部分院校或專業會有英語授課的課程，所以申請者可能需要提供相關的英語考試成績，如托福或雅思成績，以證明其具備足夠的英語語言能力。這對于非英語母語的申請者來說，是一個需要特別關注和準備的方面。
（四）其他申請材料
基本申請材料，除了上述的學歷、工作經驗和語言能力要求外，申請者還需要準備一系列基本的申請材料，如身份證、本科畢業證、最高學位證書原件及復印件、本科中英文成績單、英文簡歷、推薦信等。這些材料將用于全面評估申請者的學術背景、綜合素質和適應能力。
（五）申請流程
選擇院校和專業，首先，申請者需要根據自己的興趣、職業規劃以及院校的聲譽、專業排名等因素，選擇合適的院校和專業進行申請。
提交申請材料，按照院校的要求，準備好所有必要的申請材料，并在規定的時間內提交給院校進行審核。
參加院校考核，部分一年制免聯考國際碩士招生院校會設置入學考核，考核形式可能包括面試、筆試或綜合評估等。申請者需要根據院校的通知，按時參加考核。
獲得錄取通知書并繳費，經過院校的審核和考核后，如果申請者成功被錄取，將收到院校的錄取通知書。此時，申請者需要按照通知書的要求進行繳費和注冊等后續手續。
二、一年制免聯考碩士的主要特點
學制短，效率高，一年制的學習時間讓學員能在較短時間內完成碩士學業，快速獲得碩士學位，對于時間寶貴的在職人員來說，這是其最大的優勢。
申請制入學，門檻相對靈活，相比傳統的聯考制度，一年制免聯考碩士采用申請制入學，更注重申請人的綜合素質和實際工作經驗，降低了入學難度，為更多具有實踐經驗但可能缺乏學術背景的人士提供了學習機會。
課程緊湊，注重實踐，一年制的學習時間要求課程安排必須緊湊高效，所以這類碩士項目往往更加注重實踐與應用，幫助學員將理論知識快速轉化為實際工作能力。
國際認可度高，由于一年制免聯考碩士多由國際知名院校提供，其學位證書在國際上具有較高的認可度，對于望在跨國企業工作或在國際舞臺上發展的人來說，是一個有價值的保障。
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