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　　價內稅和價外稅主要是從商品流動中的計稅方法來區分的，我們接觸最多的增值稅就是價外稅，本期會計網就為大家整理了價外稅的相關內容，讓我們一起來了解吧。

　　什么是價外稅？

　　價外稅是價內稅的對稱。凡是商品價格中不包含應繳流轉稅稅金，統稱為價外稅。目前我國現行的價外稅主要就是增值稅，價外稅由購買方承擔稅款。

　　價外稅的優點

　　價外稅具有直觀、透明、中性的特點，有利于發揮價格和稅收各自的獨特作用，便于消費者對價格和稅收進行監督，同時也便于企業根據市場情況確定價格。

　　“價內稅”和“價外稅”的區別

　　價外稅的計算

　　價外稅包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售額乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格。

　　計算公式：稅款=[含稅價格/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格*稅率

　　比如一件商品A，定價是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價款：100元，稅額：13元，價稅合計：113元。

　　出售時，售價是113元，稅務局從中收取的增值稅稅費是13元，商家掙到的是100元。如果對外出售的售價應該是113元。換而言之，計算稅額的基數不包括稅額本身。銷售價格里不包含稅款。

　　價外費用是包含稅的。價外費用指除正常價格外向買方收取的其他費用，具體包括儲備費、包裝費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用具體有哪些？

　　價外費用包括價外向購買方收取的手續費、集資費、包裝費、包裝物租金、儲備費、返還利潤、補貼、基金、獎勵費、賠償金、違約金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　價外費用和價內費用有什么區別？

　　1、費用收取方式不同：價外費用是納稅人銷售貨物或應稅勞務時向購買方收取的價款以外的各種費用；價內費用方面，凡是稅金構成價格的組成部分，作為課稅對象價格的組成因素的稅種。

　　2、費用內容不同：價外費用包括手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、儲備費、優質費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用；價內費用具體包括營業稅和消費稅。

　　3、檢查方式不同：價外費用方面，向企業銷售部門了解企業銷售情況的結算方式，判斷有無價外補貼。對與企業有長期業務往來的客戶，要求其提供合同、協議并審閱其業務相關內容，通過產品銷售市場分析有無加收價外補貼的可能，了解行業管理部門是否要求收取價外費用等；價內費用反映商品價格構成的組成部分，物質生產部門在一定時期生產的社會產品，扣除補償價值后的國民收入，需要各項社會必要扣除，商品課稅是國家執行這一扣除的有效手段。

　　違約金是什么？

　　違約金是合同當事人在合同中預先約定的當一方不履行合同或不完全履行合同時，由違約的一方支付給另一方一定金額的貨幣作為補償。根據合同種類及違約的形式不同，承擔違約責任的大小也視具體情況而定。

　　價外費用是包含稅費的，價外費用指除正常價格外向買方收取的費用，包括包裝費、儲備費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用是含稅的嗎？

　　價外費用是包含稅費的，價外費用指除正常價格外向買方收取的費用，包括包裝費、儲備費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用具體理解？

　　價外費用指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　價外費用不包括哪些內容？

　　1、向購貨方收取的銷項稅額；

　　2、受托加工應征消費稅的貨物，由受托方向委托方所代收代繳的消費稅；

　　3、同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運輸發票開具給購貨方的；納稅人將該發票轉交給購貨方的。

　　價外費用可以單獨開票嗎？

　　價外費用可以單獨開票，即發生增值稅應稅行為產生的價外費用可以開在同一張發票上計稅，也可單獨開具計稅，稅率與貨物相同，分別附在發票聯和抵扣聯后。

　　價內稅和價外稅的區別

　　1、含義不同：價內稅的稅金通常包含在價格中，作為價格的組成部分；價外稅的稅大多不含在價格中；

　　2、征收方式不同：價內稅由銷售方承擔，銷售方取得的貨款是其銷售價款，而稅款由銷售款承擔并從中扣除；價外稅由買方承擔，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

　　企業銷售貨物的銷售額，一般包括向買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是增值稅中的一個較重要的涉稅概念，企業發生價外費用時，應如何開具發票？

　　增值稅價外費用如何開具發票？

　　銷售貨物或應稅勞務收取價外費用(指增值稅額以外的價外收費)者，如果價格與價外費用需要分別填寫，可以在專用發票的"單價"欄填寫價、費合計數，另附價外費用項目表交與購貨方。

　　如果價外費用屬于按規定不征收增值稅的代收代繳的消費稅，則該項合計數中不應包括此項價外費用，此項價外費用應另行開具普通發票。

　　《增值稅暫行條例》第六條規定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　而《增值稅暫行條例實施細則》中詳細地規定了價外費用的內容：是指銷售價格以外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。

　　凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應并入銷售額計算應納稅額。

　　價外費用的日常入賬處理

　　1、收取的手續費、包裝物租金

　　手續費是企業在提供一定服務的基礎上，向購買方收取的費用;包裝物的租金是企業轉讓了包裝物的使用權取得的收入，會計實務中它們應計入其他業務收入。

　　2、收取的獎勵費、優質費、返還利潤

　　隨同銷售行為收取的獎勵費、優質費、返還利潤，具有價上加價的性質，應計入主營業務收入。

　　3、收取的違約金、滯納金、賠償金、補貼

　　違約金、賠償金應作為營業外收入處理;滯納金應分析是否具有利息性質，如果具有利息性質應該沖減財務費用，否則應該作為營業外收入，通常情況下，應作為營業外收入;補貼應分析是否具有加價性質，如果具有加價性質應該作為主營業務收入，否則應該作為營業外收入中的補貼收入，通常情況下，應作為營業外收入中的補貼收入。

　　4、收取的代墊款項

　　代墊款項是企業已支付但不應由企業承擔的費用，應該作為往來(應收、應付)處理。

　　消費型增值稅是增值稅的一種，以銷售收入減去所購中間產品價值與固定資產投資額的余額為課稅對象，那么關于消費型增值稅有哪些優點？

　　消費型增值稅的優點

　　１、從管理角度出發，有利于非抵扣項目的大大減少，征收和繳納程序也相對變得簡便；有利于減少偷逃稅行為；有利于提高征收管理的效率，降低稅收管理成本。

　　２、從經濟角度出發，有利于鼓勵投資，尤其是民間投資；有利于促進技術升級和產業結構調整；有利于提高我國產品的競爭優勢。

　　３、從財政角度出發，雖然短期內會導致稅基的減少，并對財政收入造成一定的影響，但有利于消除重復征稅；有利于公平國內外產品和內外資企業的稅收負擔；有利于稅制的優化；從長遠角度出發，有利于刺激投資，促進產業結構的調整；有利于拉動經濟的增長，增長財政收入總量。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值而征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　增值稅的分類

　　根據對外購固定資產所含稅費扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　１、生產型增值稅

　　生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

　　２、收入型增值稅

　　收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

　　３、消費型增值稅

　　消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

　　價外費用不知道大家有沒有了解到這是什么意思，這個費用包括哪些內容，會計分錄怎么做?和會計網一起來學習一下吧!

　　什么是價外費用?

　　價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。價外費用也是企業的收入之一，跟從應稅收入的適用稅率繳納增值稅及附加稅，同時，并入當期所得稅繳納企業所得稅。

　　價外費用的賬務處理

　　1、收取手續費、包裝費租金

　　借：對應的科目

　　貸：其他業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收取補貼時

　　借：對應的科目

　　貸：營業外收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、收取違約金時

　　借：對應科目

　　貸：營業外支出

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4、返還利息、獎勵費、優質費(加價性)

　　借：對應科目

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　5、延遲付款利息

　　借：對應科目

　　貸：財務費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　6、包裝、運輸裝卸及儲蓄費

　　借：對應科目

　　貸：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　7、代收款項(如廣告宣傳費等)

　　借：對應科目

　　貸：其他應付款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是有關價外費用的相關內容，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　“稅”，可是很特別的。有形形色色的“稅”：以商品的流轉額和非流轉額為征稅對象的是“流轉稅”;以所得額為征稅對象的是“所得稅”;以財產為征稅對象的是“財產稅”。今天要和大家分享的不是上述列舉的“稅”，而是“價外稅”和“價內稅”。

　　本篇文章會從“價外稅”、“價內稅”和“價稅分離”三個方面展開述說。小萌新們的目標就是理解以上三個方面的知識內容。

       拓展延伸：企業所得稅稅前扣除10個常見問題，都清楚了嗎

　　價外稅

　　“價外稅”可以拆成“價外”和“稅”。即在商品價格之外征收的稅。說白了就是“商品價格+稅”的模式。即在商品制定價格時，不用考慮稅費;先制定價格，等到出售時再繳相應的稅。

　　比如下圖：

　　通過一個例子幫助大家進一步理解什么是“價外稅”。

　　有一件商品A，價款假設是100元，適用的增值稅稅率13%。

　　價款：100元;稅額：13元;價稅合計：113元。

　　出售時，售價是113元，稅務局從中收取的增值稅稅費是13元，商家掙到的是100元。如果對外出售的售價應該是113元。換而言之，計算稅額的基數不包括稅額本身。銷售價格里不包含稅款。

　　我們所熟悉的增值稅的計稅基礎就是“價外稅”。一般我們在商場、超市看到的商品價格都是包含增值稅的。

　　價內稅

　　“價內稅”則與“價外稅”相反，在制定價格之前就要考慮相關稅費。具體來講就是生產加工環節就產生相關稅費，在制定價格的時候再將稅費計算進去。銷售價格里包含稅款。

　　比如下圖：

       提到價內稅就不得不提“組成計稅價”。

　　如圖所示：

　　價稅分離

　　價稅分離，顧名思義，價格和稅費兩者分離。因為增值稅是價外稅，要轉化為不含稅銷售額才可以計算應納稅額。

　　具體計算公式如下：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

　　應納稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

　　以上知識是否已經掌握了?

　　本文為專家解稅(ID：kuaijiss)公眾號原創首發，作者：銅豌豆。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!@專家解稅 保留所有權利。

　　會計人員在處理增值稅稅務問題時，需要了解相關的基礎知識和稅法規定，這樣才能保證稅務工作不會有誤。那么對于混合銷售和價外費用應如何理解？

　　混合銷售是什么？

　　按照現行的財稅〔2016〕36號文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅，本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。沒有“貨物+銷售不動產”，沒有“貨物+銷售無形資產”，也沒有“貨物+勞務”，舉個例子：假設去商場購買了電視，商店負責送貨上門。例如，商場既提供了銷售電器的行為，又提供了送貨上門這種物流輔助服務。這是一項包含了服務在內的銷售行為，涉及到了銷售“貨物+服務”，既沒有“貨物+銷售不動產”，沒有“貨物+銷售無形資產”，也沒有“貨物+勞務”，所以它是一項混合銷售行為。

　　價外費用是什么？

　　增值稅的計稅基礎中有一個關鍵的組成部分，即價外費用。《增值稅暫行條例》第六條對交易應繳納增值稅的計稅基礎定義為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。對于價外費用的核心是與銷售商品和應稅勞務相伴相生的費用，關鍵詞——價外。反過來說，沒有價——銷售商品和勞務，就無所謂“價外”了。或者說，自始沒有交付商品和沒有提供勞務，但收取了相應的費用，這個費用就不被看作價外費用。同時也要注意，非銷售商品和應稅勞務的經濟業務，不屬于價外費用的范疇：如員工違約，或公司對員工違約，股權轉讓等業務，這些業務說到底不屬于增值稅的應稅范圍。同時價外費用也要開具發票。

　　股權籌資是企業最基本的籌資方式，一般包括吸收直接投資、發行股票等方式，那么股權籌資的優點有哪些？

　　股權籌資的優點

　　企業財務風險較小：

　　股權資本不用在企業正常運營期內償還，不存在還本付息的財務風險。相對于債務資本而言，股權資本籌資限制少，資本使用上也無特別限制。另外，企業可以根據其經營狀況和業績的好壞，決定向投資者支付報酬的多少，資本成本負擔比較靈活。

　　股權籌資是企業良好的信譽基礎：

　　股權資本作為企業最基本的資本，代表了公司的資本實力，是企業與其他單位組織開展經營業務，進行業務活動的信譽基礎。

　　股權籌資是企業穩定的資本基礎：

　　股權資本沒有固定的到期日，無需償還，是企業的永久性資本，除非企業清算時才有可能予以償還。這對于保障企業對資本的最低需求，促進企業長期持續穩定經營具有重要意義。

　　股權籌資的缺點是什么？

　　1.資本成本負擔較重;

　　2.控制權變更可能影響企業長期穩定發展;

　　3.信息溝通與披露成本較大。

　　股權籌資分為吸收直接投資、發行股票、留存收益。

　　股權籌資和債務籌資的區別有哪些？

　　股權籌資：資本成本最高、能盡快形成生產能力、容易進行信息溝通、公司控制權集中，不利于公司治理、不易于產權交易。

　　債務籌資：資本成本最低、籌資彈性最大、籌資速度快、限制條件多、籌資數額有限。

　　股權籌資的方式有哪些？

　　1.吸收直接投資

　　優點：有利于增強企業信譽;有利于盡快形成生產能力;有利于降低財務風險。

　　缺點：資金成本高;容易分散企業控制權。

　　2.發行股票

　　優點：沒有固定利息負擔;沒有固定到期日，不由償還;籌資風險小;能增加公司的信譽;籌資限制較少。

　　缺點：資本成本高;容易分散控制權。

　　3.內部累計籌資(留存收益籌資)

　　優點：資金成本較普通股低;保持普通股股東的控制權;增強公司的信譽。

　　缺點：籌資數額有限制;資金使用受限制。