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課程背景

　　今年是中國的內(nèi)控元年，我們多年來指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)控體系，帶領(lǐng)企業(yè)走在內(nèi)部控制規(guī)范化管理的前端。但是在企業(yè)在具體實施操作過程中，由于行業(yè)特點和業(yè)務(wù)的差異，如何在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)落實內(nèi)控的作用，成為企業(yè)經(jīng)營管理者面臨的難題。我們一致認(rèn)為體系是基礎(chǔ)，實操才是根本，先進的理論體系如果不能付諸行動，也只是沒有生命的理論。

　　針對企業(yè)的迫切需求，我們特推出從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立內(nèi)控實施內(nèi)控的課程。教您如何建立必要的職責(zé)分工、工作程序等制度，夯實業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)控建設(shè)，形成互相牽制、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境。課程具有較強的實用性和操作性，旨在提高企業(yè)員工的內(nèi)控規(guī)范意識，并加強監(jiān)督和執(zhí)行力，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和安全性。

課程收益

　　【七大循環(huán)】了解內(nèi)控體系的七大業(yè)務(wù)循環(huán)，明確業(yè)務(wù)循環(huán)中的風(fēng)險

　　【業(yè)務(wù)循環(huán)】掌握采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實務(wù)

　　【資本循環(huán)】掌握資本融通和固定資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實務(wù)

　　【風(fēng)險管理】通過完善內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

課程對象

　　財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)控總監(jiān)

　　財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)控內(nèi)審經(jīng)理

　　各業(yè)務(wù)部門經(jīng)理和主管

　　各部門內(nèi)控、內(nèi)審人員

課程大綱

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　　出納的主要業(yè)務(wù)為辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取，登記銀行賬和現(xiàn)金賬，負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理，負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作，負(fù)責(zé)保管財務(wù)章，負(fù)責(zé)發(fā)放員工工資。

　　出納有什么主要業(yè)務(wù)？

　　出納負(fù)責(zé)的工作主要包括現(xiàn)金領(lǐng)取與銀行存款，同時還負(fù)責(zé)匯票發(fā)票數(shù)據(jù)等方面的管理；其主要業(yè)務(wù)有辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取，登記銀行賬和現(xiàn)金賬，負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理，負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作，負(fù)責(zé)保管財務(wù)章，負(fù)責(zé)發(fā)放員工工資。

　　出納是什么工作？

　　出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，這些活動直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，若出納在工作中出現(xiàn)錯誤，會造成不可挽回的損失。

　　出納既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項貨幣資金、票據(jù)、有價證券收付業(yè)務(wù)處理、整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。

　　出納的職能

　　出納的職能有收付職能、監(jiān)督職能、反映職能以及管理職能。

　　1、收付職能

　　收付職能是出納最基本的職能，企業(yè)業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手；

　　2、監(jiān)督職能

　　出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督；

　　3、反映職能

　　反映職能是出納工作的主要職能之一，出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息；

　　4、管理職能

　　管理職能也是出納的重要職能之一，對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，對企業(yè)資金使用效益進行分析研究，直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析，為企業(yè)投資決策提供金融信息等都是出納的職責(zé)所在。

　　出納的職業(yè)道德

　　出納的職業(yè)道德包括敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密、清正廉潔、堅持原則等。

　　貨幣資金審計是指審計人員對對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況進行的審計，那么貨幣資金審計的主要業(yè)務(wù)活動是什么？

　　貨幣資金審計的主要業(yè)務(wù)活動

　　一、現(xiàn)金管理：

　　(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表。

　　(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報銷的原始票證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進行財務(wù)處理。

　　二、銀行存款管理：

　　(1)銀行賬戶管理;

　　(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(3)票據(jù)管理;

　　(4)印章管理;

　　(1)銀行賬戶管理：

　　企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

　　(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

　　每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

　　(3)票據(jù)管理：

　　財務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項。空白票據(jù)存放在保險柜中。每月末，會計主管指定出納員以外的人員對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進行盤點，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進行核對。會計主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點表，如果存在差異，需查明原因。

　　(4)印章管理：

　　企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管。

　　貨幣資金是什么？

　　貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　貨幣是度量價格的工具、購買貨物的媒介、保存財富的手段，是財產(chǎn)的所有者與市場關(guān)于交換權(quán)的契約，本質(zhì)上是所有者之間的約定。

　　貨幣是購買貨物、保存財富的媒介，財產(chǎn)的所有者與市場關(guān)于交換權(quán)的契約，是所有者之間的約定。它反映的是個體與社會的經(jīng)濟協(xié)作關(guān)系。貨幣的契約本質(zhì)決定了它可以有不同的表現(xiàn)形式，比如一般等價物、貴金屬貨幣、紙幣、電子貨幣等。

　　貨幣資金包括什么科目？

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　一、庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

　　二、銀行存款

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。

　　三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動的成本支出，稱為其他業(yè)務(wù)成本，主要由哪些內(nèi)容組成？

　　其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)。

　　其他業(yè)務(wù)成本的會計分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料/累計折舊/累計攤銷/銀行存款等科目。

　　其他業(yè)務(wù)成本在期末的時候需要結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出的區(qū)別有哪些？

　　1、定義不同

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，主要包括銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

　　營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

　　2、核算的內(nèi)容不同

　　其他業(yè)務(wù)成本是與日常經(jīng)濟活動直接相關(guān)，營業(yè)外支出是與日常經(jīng)濟活動沒有直接關(guān)系。

　　3、稅前扣除不同

　　在稅法上，營業(yè)外支出如罰款支出不能稅前扣除，公益性捐贈支出必須滿足一定的標(biāo)準(zhǔn)才能扣除，而其他業(yè)務(wù)成本可以直接稅前扣除。

　　其他業(yè)務(wù)成本借方貸方表示什么？

　　“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，該科目貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的各項其他業(yè)務(wù)收入;借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)收入;結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

文件柜是辦公室的必備用品之一，購買的文件柜通常計入管理費用科目進行核算，相關(guān)會計分錄該如何編制？

　　購買文件柜的會計分錄

　　數(shù)額較小時：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　數(shù)額較大又不能進固定資產(chǎn)的可進周轉(zhuǎn)材料：

　　借：周轉(zhuǎn)材料

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　攤銷周轉(zhuǎn)材料時，可一次性攤銷，可分幾個月平均攤銷：

　　借：管理費用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　出售文件柜的賬務(wù)處理怎么做？

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　若是轉(zhuǎn)賣給其他單位：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：管理費用

　　或者：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)購進辦公桌椅的會計分錄怎么寫？

　　借：固定資產(chǎn)——辦公家具

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行款

　　周轉(zhuǎn)材料是什么？

　　周轉(zhuǎn)材料亦稱“周轉(zhuǎn)使用材料”。建筑安裝工程施工過程中，能多次使用并基本保持其原來的實物形態(tài)，其價值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去，但不構(gòu)成工程實體的工具性材料。周轉(zhuǎn)材料在施工過程中可以多次重復(fù)使用，并不會改變其原有的實物形態(tài)，其價值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去，因此，企業(yè)須根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的具體使用情況，采取合適的攤銷方法進行價值攤銷。