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　　企業生產經營過程中，取得營業收入的，應按規定及時繳納企業所得稅。那么實務中免稅收入具體包括哪些內容？

　　企業免稅收入的主要內容

　　企業所得稅的免稅收入包括：

　　1、國債利息收入;

　　2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　4、符合條件的非營利組織的收入。

　　企業所得稅減免的賬務處理

　　如企業已取得其主管稅務機關的減免批文的，則：

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　同時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：營業外收入——減免稅收入

　　小規模企業免稅收入的賬務處理

　　小規模企業取得收入時，如果該項業務本身就是免稅的，則不用計提對應的增值稅：

　　借：應收賬款——XX公司

　　       貸：主營業務收入

　　如果該項業務本身不免稅，只是因為該收入沒有達到起征點而免稅：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　當確認不用交稅的時候：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業外收入——稅收減免

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，對于小微企業的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數據到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發票明細表和專用發票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業？

　　小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業的最新標準

　　1、符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據：《企業所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業的企業所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業的稅收優惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　企業經營收入需要納稅，但也有部分是法律規定的免予征收所得稅的收入。企業免稅收入都包括哪些？在會計實際工作中小伙伴總會遇到過很多次，會計網給大家整理了相關資料，一起來看看吧。

　　企業的免稅收入包括哪些？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　一、國債利息收入，指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

　　三、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

　　第二項和第三項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　四、符合條件的非營利組織的收入。

　　符合條件的非營利組織，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。對營利性組織從事非營利活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入則要征稅。

　　企業免稅收入會計分錄

　　1. 先計后退的會計分錄

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅

　　　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　減免所得稅時：

　　借：應交稅金-應交所得稅

　　　　貸：盈余公積(或資本公積)

　　2.先繳后退的會計分錄計

　　提所得稅時：

　　借：所得稅

　　　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　上繳所得稅時：

　　借：應交稅金-應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅

　　3.法定直接減免，不作會計處理。

　　以上就是整理的關于企業免稅收入的所有內容了，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計的的知識，請多多關注會計網!

　　想必大家都知道企業在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區別嗎?各自的范圍又是什么呢？

　　什么是免稅收入?

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。

　　在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

　　免稅收入包括哪些?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納人同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　企業收取的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業所得稅。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　企業、事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　(8)其他免稅收入。指上述項目之外，經國務院、財政部和國家稅務總局批準的免稅項目。

　　什么是不征稅收入?

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　國家稅務總局公告2012年第15號[2]進一步明確：企業取得的不征稅收入，應按照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號，以下簡稱《通知》)的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

　　享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件?

　　不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面：

　　1、對應不征稅收入支出時，相應的支出不得稅前扣除;

　　2、不征稅收入如果取得后60個月內花不完，需要并入所得中。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　不征稅收入與免稅收入的區別是什么?

　　相同特點：都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍，但是國家給予優惠，免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

　　例如企業所得稅，利息所得本來是企業所得稅的征稅范圍，但是對于國債利息，國家給予優惠，免稅，這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業的經營所得，不屬于企業所得稅的應稅范圍，所以是不征稅收入。

　　不同特點(具體對應范圍不同)

　　1、不征稅收入

　　(1)財政撥款

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　(3)企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

　　2、免稅收入

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。所謂符合條件：居民企業之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　(4)符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　用于支出的稅前扣除差異

　　1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2、企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金，按照企業所得稅有關規定，屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產生的銀行存款利息，能否作為免稅收入處理？

　　答：根據《企業所得稅法》第六條、第七條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括利息收入。

　　又根據《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規定，非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知，對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產生的利息享受免稅。

　　綜上，由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織，該利息收入不屬于免征企業所得稅收入，應并入收入總額繳納企業所得稅。

農業是我國的三大產業之一，國家也特別關注農業的發展，對于農業的技術發展也出臺了相應的優惠政策，那么農業的技術服務費用能減免稅費嗎？和會計網一起來學習一下吧！

農業技術指導收入能否享受稅收減免？

公司從事農業生產資料的批發、零售并提供農業技術推廣和技術服務，屬于銷售貨物并兼營勞務的行為，按稅收政策規定可以享受稅收優惠。但是，如果公司在實際經營過程中，沒有把銷售收入與提供農業技術推廣指導收入分開核算。也就是說，將提供免費的農業技術指導服務收入隱含在企業的應稅銷售收入之中，從而導致無法享受稅收優惠

農業生產很多都是享受免稅政策的，但是并不是所有跟農業相關的產業都可以免稅。農業技術服務費等按照規定是可以享受稅收優惠政策的，但是該收入在會計核算的時候需要分開核算的，這樣才能符合稅收優惠政策的條件

農業技術服務費免稅嗎？

技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

1、免稅申請；

2、《稅收優惠備案報告表》

3、技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務合同原件和復印件；

4、寧波市級以上科技主管部門對合同認定登記證明原件和復印件；

5、外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術的，應附報寧波市級以上科技主管部門出具的技術合同認定登記證明或提供由審批技術引進項目的國家有關部門及其授權的地方有關部門出具的技術轉讓合同批準文件原件和復印件; 外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續，應提供委托書原件和復印件(如系外文的應翻譯成中文)。不符合的要按規定征稅增值稅。

以上就是有關農業技術服務費的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

　　有粉絲過來問會計網不征稅收入、免稅收入、應稅收入，這3個收入的會計分錄以及稅務處理有哪些區別?今天，就讓會計網和大家一起來討論學習一下這3個“收入”的相關知識點，希望對大家有所幫助。

　　不征稅收入

　　首先，我們可以先來了解一下，什么是不征稅收入?

　　其實，不征稅收入，顧名思義，就是企業經營的項目不屬于繳納企業所得稅范圍的一些項目。

　　那企業哪些項目是屬于企業無需進行繳納企業所得稅的范圍?

　　我們也可以了解一下相關的政策規定：

　　在現實的實操例子中，我們又該怎么進行稅務處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關的稅務處理問題。

　　例子：某公司收到一筆政府撥劃的創業專項資金，這筆資金符合了不征稅收入的范圍，而這筆資金費用是于扶持某公司相關項目。如果在稅務問題上，全按照不征稅收入進行處理，那么處理方法如下：

　　1、這筆專項資金，不會影響到公司的這期間的收入損益，按照不征稅收入的辦法進行處理，可以不進行納稅調整。

　　2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關的創業項目，如果是購買機器，當機器折舊時，不允許稅前扣除，但是可以做納稅調增進行處理。

　　我們需要注意的問題是：把這筆款項進行納稅申報時開票的問題：

　　(1)如果納稅義務是發生在2020年2月之前的，那開票時就應該按照3%的征收率進行開票，

　　(2)如果納稅義務是發生在2020年3月-5月期間的，那開票時就應該按照1%的征收率進行開票。

　　免稅收入

　　了解完了不征稅收入的問題，接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

　　免稅收入，其實更通俗易懂，就是企業無需繳納企業所得稅的一些免征收應稅所得收入項目。

　　那哪些范圍符合免稅收入?

　　相關的政策規定如下：

　　對于不征稅稅收和免稅收入的相關問題，小編給大家做了一份表格以便大家了解。

　　應稅收入

　　應稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似，實則概念很不同。

　　一般大家用的最多的是土地增值稅的應稅收入，今天就來給大家說說土地增值稅的應稅收入的相關知識點。

　　涉及到土地增值稅的一般都是做房地產開發的企業，然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

　　我們也可以通過下圖了解一下：

　　營改增之后土地增值稅的政策規定如下：

　　計算公式如下：應稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

　　有人就會疑惑，免稅收入是應稅收入嗎?

　　免稅收入也是應稅收入，它只不過是被國家納入稅收優惠政策，其實也是屬于應稅收入的，所以免稅收入所對應的成本、費用是允許稅前扣除的。

　　通過以上的文章，你對3個“收入”有所了解了嗎?

　　文章來源：本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創首發，作者：清心。部分素材來源于各地稅局，如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　免稅收入就是指應稅所得，但是免于征稅了，比如國債利息收入、企業之間的股息、紅利、收入等等，關于免稅收入進項轉出的賬務處理該怎么做？

　　免稅收入進項轉出的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　庫存商品的相關知識

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。相關賬務處理如下：

　　1、小企業生產的產成品的入庫和出庫，平時只記數量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本，生產完成驗收入庫的產成品，按照其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”等科目；對外銷售產成品，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。

　　2、購入商品到達驗收入庫后，按照商品的實際成本或是售價，借記本科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”“在途物資”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理，按照其之間的差額，貸記“商品進銷差價”科目。購入的商品已經到達并已驗收入庫，但還未辦理結算手續的，可按暫估價值入賬，借記本科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會計分錄沖回，以便下月收到發票賬單等結算憑證時，按照正常程序進行賬務處理。對外銷售商品結轉銷售成本或者售價，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。月末，分攤已銷商品的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業務成本”科目。

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業外收入－政府補助

　　企業所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優惠，而免稅收入屬于稅收優惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　免稅收入是指企業取得的某項收入不用繳納稅費。那么免稅收入具體包括有哪些?其會計分錄具體怎么做?

　　免稅收入是什么?

　　免稅收入是指企業取得的某項收入不用繳納稅費。一般實操中主要指免增值稅，一般免增值稅的收入，會計分錄分兩種情況。

　　免稅收入會計分錄：

　　1、不計提對應稅金，直接全額計入收入。

　　借：應收賬款等，

　　貸：主營業務收入。

　　2、先正常計提稅金，實際減免時計入營業外收入。

　　借：應收賬款等，

　　貸：主營業務收入，

　　應交稅費—應交增值稅。

　　實際減免時，

　　借：應交稅費—應交增值稅，

　　貸：營業外收入—稅收減免。

　　免稅收入包括什么?

　　(1)國債利息收入。國債包括財政部發行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發行的國家重點建設債券和經中國人民銀行批準發行的金融債券及各種企業債券等，不包括在國債范圍之內。為鼓勵納稅人積極購買國債，稅法規定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業所得稅。

　　(2)有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規定，對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退等)，國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途的不計入應納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉稅，應納入應納稅所得額，計征企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的所得，征收所得稅。

　　(3)不計入損益的補貼項目。稅法規定，對企業取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入，應一律并入企業實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，計征企業所得稅。

　　(4)納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業收取的各種價內外基金(資金、附加、收費)，屬于國務院或財政部批準收取，并按規定納入同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　(5)技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　(6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　(7)國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目。主要包括：經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金;事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入;事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經國務院明確批準的其他項目。

　　出口免稅是指對企業出口貨物免征出口環節應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　?。ǎ保┢髽I只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時的賬務處理

　　對企業只有出口免稅貨物的業務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　?。保少彆r，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業務收入——出口貨物收入

　　（２）企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業務收入——內銷收入

　　（３）既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業務成本”作如下分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。ǎ矗┏隹诎匆幎ú挥杳庹髟鲋刀惖呢浳锘蜾N售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　企業符合增值稅免稅條件時，發生免稅收入進項轉出業務時，應設置應交稅費科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　免稅收入進項轉出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　注意：企業在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發票的，因此也不會存在增值稅轉出問題。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　      　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　免稅收入屬于營業收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。所以免稅收入不是營業收入。

　　對于企業出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業務收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時：

　?。?）采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　?。?）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業務收入—內銷收入

　　3、既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉出，計入“主營業務成本”：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理。

　　納稅是公民應盡的責任，不過載政府政策的影響下也會出現免稅的情況，那么免稅收入稅額的會計分錄該怎么做？

　　免稅收入稅額的會計分錄

　　1、取得收入：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、月底，應當將免征增值稅收入轉入營業外收入：

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款

　　       貸：營業外收入——補貼收入

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業務收入是什么？

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　免稅收入在會計實務中包括免增值稅及免征企業所得稅的收入。對于企業免稅收入，應如何編制會計分錄？

　　企業免稅收入分錄

　　收入直接減免增值稅時：

　　借：銀行存款或有關科目

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅—銷項稅額

　  　            應交稅費-應交增值稅—減免稅款

           　　   營業外收入-政府補助

　　企業所得稅免征時：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入包括什么？

　　免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術轉讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目、其他免稅收入。

　　免稅收入和免稅所得區別有哪些？

　　免稅收入，是指屬于企業的應稅所得，但是按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。這個重點是收入，比如，取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得，重點是所得，是收入減去成本費用的，比如中藥材的種植所得是免稅的。

　　問：A企業購買國債取得的利息收入，屬于免稅收入范疇，請問這筆免稅收入所對應的各項成本費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題：

　　根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》文件：

　　第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　第二十八條規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》文件：

　　第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第二十六規定，企業的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　綜上所述，A企業取得的免稅收入所對應的相關成本費用，一般情況下允許在企業所得稅稅前扣除。

　　企業所得稅減免會計分錄

　　1、企業計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、確認減免稅時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　       　貸：所得稅費用

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關政策也接連體現其作用，那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

              　　應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產類科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。企業應設置“主營業務收入”科目來核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。