專題
疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務在處理口罩稅務時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!
注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應當屬于勞動保護支出
財務在處理口罩稅務的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應付職工薪酬-福利費”的誤區。但實際這是錯誤的認知，疫情期間口罩的稅務處理，屬于勞動保護支出范圍。可以允許企業所得稅進行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。
注意事項2：疫情期間，公司為員工發放自行購買口罩的補貼，個人所得稅不能免征
有些企業，為了防控新型冠狀病毒，會通過發放補貼的方式讓員工自行購買。這時候財務做賬容易走進免征個人所得稅的誤區。
其實，如果公司向員工發放口罩補貼，這時候應當計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅。可參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》關于工資薪金所得的規定。
注意事項3：公司發放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅
疫情期間，公司發放口罩給員工屬于勞動保護支出。口罩是公司生產經營中因工作需要而發放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。
以上幾個問題，是公司財務處理口罩稅務需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?
前幾天，我聽朋友艷芬訴苦，她說不知道要怎么處理存貨盤虧的賬務。于是向我請教了相關存貨清查的會計知識。通過詢問得知，她所在公司的倉庫發生了貨物丟失的情況。經核查發現，貨物丟失是一名小偷所為。然而這批貨物早已銷毀，無法收回。
知曉各種緣由以后，我就跟朋友仔細分析了存貨清查一般會涉及到的各種賬務處理。為了能夠讓朋友以及更多會計同仁充分理解這塊會計專業知識，我以較為通俗易懂的形式，舉了以下幾個例子，并且按實際情況具體分析，希望可以幫助大家理解清楚。
存貨盤虧
存貨出現盤虧時，大致分為這兩種情況：人為造成和自然災害。其中人為造成存貨盤虧的情況包括收發計量出錯、管理不善和無法收回的損失等原因;例如：多計或少計、過失人管理失職、正常損耗、偷竊等。
屬于人為造成存貨盤虧毀損的情況，需要先扣除剩余殘料價值，再扣減可以收回的保險賠款和過失人的賠償款，最后再將凈損失計入當期損益的“管理費用”。
屬于自然災害或意外事故等非正常原因造成的存貨盤虧情況，需要扣除剩余殘料價值、可收回的保險款和賠償款等還款，才能將凈損失計入“營業外支出”。
對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目。
舉個例子：
2020年2月底，A公司全面復工后，對公司進行了全面地毯式清查。在存貨清查中發現倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實際成本 60,000 元。經調查發現，由于職員保管不善，導致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價值300 元;由于自然災害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險，所以根據相關規定，保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務處理如下所示：
計算原材料單價：60,000/6,000= 10 元/千克
需轉出進項稅額：200*10*13%= 260 元
(注意：由于管理不善導致存貨盤虧不允許抵扣進項稅額，需要轉出進項稅額;由于自然災害造成存貨損失，進項稅額無需轉出。)
批準前：
借：待處理財產損溢 60,260
貸：原材料 60,000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 260
批準后：
借：原材料(剩余殘料價值) 300
其他應收款 (保險公司保險賠款) 38,000
營業外支出 20,000
管理費用 1,960
貸：待處理財產損溢 60,260
注意：
①5,800千克由于自然災害盤虧的材料，無需進項稅額轉出，則轉入待處理財產損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償，則剩余20,000元需要計入“營業外支出”。
②先扣除殘料價值，和保險公司賠款，以及確定了營業外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導致原材料被盜，從而造成的損失，需計入“管理費用”，而不是“營業外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。
③營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。
存貨盤盈
存貨出現盤盈，一般情況是通常由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的。然而計量出錯的存貨盤盈，應沖減“管理費用”，而非計入“營業外收入”。
舉個例子：
A公司在全面清查后，除了發現原材料盤虧以外，還出現了產成品盤盈的情況，已知產成品成本價值為 3,500 元。經調查核實，是由于會計人員核算計量出錯導致。則其會計賬務處理如下所示：
批準前：
借：庫存商品 3,500
貸：待處理財產損溢 3,500
批準后：
借：待處理財產損溢 3,500
貸：管理費用 3,500
注意:
①存貨出現盤盈情況，主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產，只會消耗和損失，除了計量出錯的情況以外，一般不會憑空多出物資。因此，由于計量出錯導致管理不善的問題，需要計入當期損益“管理費用”。
②營業外收入主要包括：非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈(現金)利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
營業外收入出現盤盈情況，只有在現金盤盈的時候才會出現。因此存貨盤盈，不計入“營業外收入”。
好了，以上就是小編今天所講的內容，希望能通過這篇文章，幫助大家解除疑惑。大家對此如果存在疑問或者建議的，歡迎留言，我們一起交流探討。
隨著科學技術的飛速發展，在這個信息時代當中，生活上也越來越變得便捷。為了進一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報銷?另外，對于財會人來說，這方面的財務數據該怎么樣處理?
電子火車票能不能報銷?
雖說電子火車票在乘車火車的時候比較方便，但在報銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報銷?
關于這個問題，小編可以非常肯定告訴大家，是完全可以報銷的!但如果需要進行報銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業的財務人員提供原始憑證。
另外關于電子火車票報銷的事宜，大家也可以通過將電子火車票換取紙質車票的方式進行報銷，對于在12306.cn網站購票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機進行換取紙質火車票。
具體流程;
對于在12306.cn網站用身份證購票的乘客，并且能夠使用身份證通過自動檢票機進行檢票乘車后，如果想要報銷的，必須要在一個月以內，憑購票所用的身份證原件，到車站自助售票機、售票人工窗口進行換取紙質車票。假如遇到售票機無法識別身份證的情況，大家也可以提供售票時的訂單號，然后到車站的人工售票窗口換取紙質發票就可以了。
電子火車票賬務如何處理?
對于涉及到電子火車票的賬務，有不少的財會人并不清楚它的處理方法，其實處理方法非常簡單，在這里小編結合實例跟大家說一說。
比如，小李因為工作需要，而要進行一個月的出差，當中自己先墊付來回的火車票費用一共為1200元，那么，當小李出差回來以后需要對所墊付的火車票費用進行報銷，那么作為財會人的你，會計分錄該這么做：
借：管理費用—差旅費 1200
貸：現金 1200
股權交易的賬務處理，怎樣做會計分錄?作為一名財務人員，你知道如何正確處理股權交易賬務嗎?接下來就跟著會計網小編一起來看看股權交易的賬務處理吧!講得太全了!必須收藏!
股權交易的財務處理，怎樣做會計分錄?
財務人員對股權交易作賬務處理時，應當清楚股權轉讓方包括被轉讓股權的股東和被轉讓股權的企業，所以兩者均需進行賬務處理。具體如下：
1、轉讓股權的股東
股東轉讓持有的公司股權，會計實質是對持有的長期股權投資的處置。具體會計分錄如下：
借：銀行存款(長期股權投資、固定資產、存貨等)
長期股權投資減值準備(如果有)
貸：長期股權投資
投資收益(或貸記)
長期股權投資是什么意思?長期股權投資賬務處理和會計分錄有哪些?
上述借方的“銀行存款(長期股權投資、固定資產、存貨等)”對轉讓股權的股東收到對方支付對價(可能是現金、固定資產、股權等)的公允價值進行確認。貸方的“長期股權投資”則是對所轉讓的股權的賬面價值進行確認。股東所取得的對價公允價值與所轉讓賬面價值的差額，對減值準備沖銷掉之后的差額確認為股權轉讓的“投資收益”。如果收益為正，則記在貸方，反之則記在貸方。
假設所轉讓的長期股權投資是按照權益法進行核算的，則需對這部分投資之前已確認的 其他綜合收益和資本公積的余額進行沖銷，對應金額應當記入投資收益，其會計分錄如下所示：
借：其他綜合收益(或貸記)
資本公積—其他資本公積(或貸記)
貸：投資收益(或借記)
2、被轉讓股權的公司
假設在這項業務中，你們公司的股權被轉讓，則公司應當將股本或者實收資本的持有者進行重新確認。會計分錄為：
借：股本(實收資本)——轉讓方
貸：股本(實收資本)——受讓方
股權轉讓的操作流程有哪些?
股權轉讓操作流程：
1、前往工商局辦證大廳—領取《公司變更登記申請表》;
2、完成公司變更表格的填寫—攜帶相關資料—前往工商局辦理營業執照的變更。
3、完成企業代碼變更表格的完成—前往質量技術監督局—辦理組織機構代碼證的變更;
4、攜帶稅務變更單—前往稅務局對稅務登記證進行變更;
5、攜帶銀行變更單—前往開戶行對銀行信息進行變更。
注意，變更過程中所填寫的表格，一律加蓋公章。
小李剛入職一家酒店，擔任財務。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務處理怎么做?如何攤銷?
酒店裝修費用的財務處理，涉及到哪些情況?
酒店裝修費用的財務處理，發生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：
1、如果酒店的房產屬于自己的，那么在裝修期間進“在建工程”，裝修完畢后轉入“固定資產”。具體如下：
裝修期間：
借：在建工程
貸：銀行存款或現金
裝修完畢：
借：固定資產
貸：在建工程
2、如果酒店屬于經營租入的，那么做財務處理時可細分為兩種情況，具體如下所示：
(1)假設裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：
裝修期間：
借：在建工程
貸：銀行存款或現金
裝修完畢：
借：固定資產
貸：在建工程
(2)假設裝修工程并不大，那么應當進“長期待攤費用”科目，財務處理如下：
借：長期待攤費用
貸：銀行存款或現金
最后，當酒店裝修完畢之后，營業的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結轉到管理費用下的開辦費科目。具體財務處理如下：
借：管理費用——開辦費
貸：長期待攤費用
綜上所述，對于酒店裝修費用的財務處理，不同情況下財務處理有所區別。小李可以根據酒店資產情況做出具體選擇。
酒店裝修費用是如何攤銷的?
酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進行核算。該如何攤銷?具體如下：
發生時：
借：長期待攤費用——裝修費用
貸：銀行貸款/應付賬款等科目
按照不低于三年期限攤銷：
借：管理費用——裝修費
貸：長期待攤費用——裝修費
酒店裝修費用應當計入成本還是費用?
答：酒店裝修費用應當計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。
除了日常的做賬、記賬外，像企業的發票、憑證等也需要交由財務人員進行統一來負責，由于涉及的工作事務太多，會計人自己難免也會出現發票開具錯誤等情況，那么一旦遇到這種問題，要該怎么辦?具體怎么處理?
一、金額、稅額多開或少開
假如大家在收取發票時，發現了發票上的金額多開或者少開的問題出現，一定要及時聯系銷貨方重新正確開具一張發票，對于這種情況，購貨的一方是完全有義務及責任將錯的發票進行退回的。
具體處理方法，購貨一方需要將原來開錯的發票上加蓋或標明“作廢”印記，并且清楚錯誤原因的信息，同時要求對方重新開具正確的發票過來。
二、金額數目寫錯，但雙方已經入賬
在發票上的金額出錯的情況下，雙方或者一方已經進行了相關賬務上的處理，這問題要該怎么辦?
對于這種問題，財會人也不需要驚慌，處理方法也非常簡單，既然已經入賬了，那么要求對方按少開差額補開一張籃子的專用發票，并在在發票上注明清楚情況就可以了。
三、發票金額多填，并且雙方或一方已進行財務處理
關于這個問題可分為兩個情況來處理，對于銷貨方已進行財務處理，但購貨方未進行財務處理的，那么購貨方需要將原來出錯的發票退回給銷貨方，并要求銷貨方重新開具正確的發票，日期方面也需要重新填寫重新開具的日期。
而對于雙方已經進行財務處理的，那么就需要購貨方向當地稅務機關申辦“銷貨退回折讓”手續，并取得紅字發票、各自沖減銷售金額。
四、發票信息填寫不規范
對于只是發票上的信息填寫不規范，而金額數目是填寫正確的，那么只需要購貨方將原來的錯票進行退回，然后要求銷貨方重新開具符合規定要求的發票就可以了，開票的日期也需要重新填寫，并且也需要在發票上注明“重開”字樣，然后把原來的發票加蓋“作廢”標記就可以了。
員工個人所得稅，一般由企業代扣代繳。企業代扣代繳個人所得稅會計分錄該怎么做?如何做賬?這是財務必須掌握的一個專業知識點。來跟隨會計網一同看看吧!
企業代扣代繳個人所得稅會計分錄
1、工資計提時：
借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)
貸：應付職工薪酬
2、發放時，代扣代繳個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
庫存現金/銀行存款(此時職工到手的就是已經扣除個稅的工資了)
代扣代繳個人所得稅賬務處理案例
A企業員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業為其全額負擔個人所得稅款，那么相關賬務處理怎么做?
相關賬務處理：
1、企業計提代付員工個人所得稅款時：
借：應付職工薪酬——應付工資 2750
貸：庫存現金/銀行存款 2700
應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50
2、上交稅款時：
借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅 50
貸：銀行存款 50
企業代扣代繳個人所得稅會計處理
C企業員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規定，企業每個月為職工負擔個人所得稅50元，那么相關的會計處理怎么做?
應納稅所得額=3000+50-800=2250元
應繳個人所得稅=2250×10%-25=200元
員工小李負擔的個人所得稅=200-50=150元
會計處理如下所示：
計提代付職工定額稅款時：
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
上交稅款時：
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200
貸：銀行存款 200
知識拓展：個稅代扣代繳返還手續費怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?
個人所得稅減免怎么申請?
1、個人若是符合享受減免優惠規定的，則在發放個人工資薪金之前，可向財務處提出減免個稅申請，提供相應資料。
2、準備相關資料，報主管稅務機關辦理。
提供的資料包括申請人本人簽名的享受減免稅優惠的申請原件，身份證、護照等有效證件的原件，一些和申請減免項目直接有關的文件、證件復印件或者證書，其他相關資料。
3、經主管稅務機關核實后，財務處會將相關信息在OA系統和財務處網站公開。
4、申請人在OA系統查看減免稅備案完成的通知后，可持相關材料到財務處報銷領款。
5、稅務申報
差額征稅如何做財務處理?而差額征稅又是什么呢?一些特定的項目可以用差額征稅，項目取得的全部價款和價外費用可以進行特定項目扣除， 扣除后的余額就是銷售額的計稅辦法。下面會計網將為大家詳細介紹差額征稅的財務處理。
差額征稅的增值稅計征
項目全部價款和價外費用(含稅)扣除特定項目金額(含稅)后的余額，用余額進行價稅分離后得出的就是不含稅金額也就是差額征稅業務銷售額。如果這個差額征稅業務銷售額適用的稅率和扣除項目稅率是不一致的，那就不會影響計算。從特定項目金額中扣除的價款，要得到符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。進項稅額和差額扣除不能用同一張憑證。發票、境外單位或人的簽收單據、完稅憑證、財政票據和國家稅務總局規定的其他憑證都不能用同一張憑證代替。
差額征稅的會計處理
根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》規定，按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，
發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，
借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，
貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，
借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，
貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
差額征稅的開票和受票人抵扣進項稅額
差額征稅業務是如何進行發票開具的呢?發票開具的方式有兩種：包括全額開票和差額開票。而差額開票又分為差額部分開具普通發票和差額征稅開票兩種不同的開票方式。如果稅法沒有規定需要用什么開票方式，那就可以全額開具增值稅專用發票，就是：差額增稅全額征收的說法。差額開票主要是為了防止有人會找到稅法的漏洞，從而導致有稅收套利的行為，如果差額扣除的金額沒有繳納增值稅，納稅人提供的是簽證代理服務或者是支付給外交部和外國駐華使館的簽證費、認證費，那么該項目的進項稅額是不允許抵扣的(如融資租賃業務中出租方支付的各種利息費用)，如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發票，便會導致上游累計繳納增值稅小于受票人取得的進項稅額的問題。
以上就是對差額征稅如何進行財務處理的纖詳細解答，希望對大家有所幫助!
在公司的經營過程，企業在財務處理過程中，會經常遇到這種情況：員工工資沒有發是否需要繳納個人所得稅，那么今天會計網就帶大家一起了解一下吧。
工資沒發是否需要繳納個人所得稅？
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定：工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者企業納稅管理義務人在次月15日內繳入國庫，并向國家稅務行政機關報送納稅申報表。 眾所周知，在我國會計準則主要遵循權責發生制，而稅法對相關稅費的征收規定更多的是按照首付實現制度。因此，我們一般按照權責發生制進行全額計提，等到發放工資時，企業履行代扣代繳個人所得稅義務的會計分錄。因此我們繳納個人所得稅主要遵循會計收付方式實現制就可以了，在工資發放時繳納個稅即可，次月申報。
繳納個人所得稅的會計分錄編寫如下：
借：管理費用(或制造費用、生產成本)
貸：應付職工薪酬-應付工資
發工資時，代扣個稅：
借：應付職工薪酬-應付工資
貸：銀行存款
應交稅金-應交個人所得稅
交個稅時：
借：應交稅金-應交個人所得稅
貸：銀行存款
對于員工工資沒發是否需要繳納個人所得稅這一問題，會計網就帶大家了解到這了，了解更多會計知識，請繼續關注會計網。
企業銷售免交增值稅的貨物時，對于免稅部分，可計入“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，并通過“營業外收入”科目核算，相關的財務處理該怎么做？
免稅銷售的賬務處理
1、銷售商品時：
借：應收賬款(或銀行存款)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、結轉增值稅銷項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
3、將減免的增值稅轉入補貼收入
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：營業外收入——稅款減免
應交稅費指的是企業對其經營所得依法繳納的各種稅費，一般包括增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、房產稅等。
應交稅費屬于負債類科目，該科目貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
主營業務收入和營業外收入如何理解？
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。它屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結轉到本年利潤科目，期末無余額。
營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。它屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。
信用證由于銀行開具，它是一種信用媒介，對促進貿易發展起著積極作用。企業開具信用證時，如何做賬？
開具信用證如何做賬？
1、向銀行申請開立信用證，交納保證金，取得信用證時，賬務處理：
借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
貸：銀行存款
2、根據開證行交來的“信用證來單通知書“及有關單據支付貨款時，賬務處理：
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
3、將未用完的信用證存款余額轉回開戶銀行時，賬務處理.
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
4、假如沒發生支付業務
(1)到期信用證存款轉回開戶行時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
財務費用——利息收入
(2)結轉財務費用時
借：財務費用——利息收入
貸：本年利潤
信用證：是指銀行根據進口人(買方)的請求，開給出口人(賣方)的一種保證承擔支付貨款責任的書面憑證。
信用證作為一種信用媒介，由銀行審核出具，可以極大的促進貿易的開展，在買賣雙方沒有足夠信任時，信用證的出現就可以解決買賣雙方的顧慮，讓貿易得以完成。
其他貨幣資金核算內容
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。
1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。
2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。
3.信用卡存款。信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。
4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
5.存出投資款。存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
6.外埠存款。外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
企業為了激發經銷商的采購欲望，當經銷商在采購滿一定數量或金額時，會按照一定比例返還，發生時可以計入“銷售費用”科目核算，具體的賬務處理怎么做？
銷售返點的會計分錄
1、支付銷售返利方
借：銷售費用
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
期末對于捐贈的商品進行納稅調整
2、收到銷售返利方
收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本
（1）供貨方開具增值稅專用發票
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業務成本
（2）不開具增值稅專用發票
借：庫存商品
貸：主營業務成本
什么是銷售費用？
銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
主營業務成本是什么？
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。
企業不能自行開具增值稅專用發票時，則需要稅局代為開具，可以通過應交稅費科目核算，具體的賬務處理怎么做？
稅局代開專票的會計分錄
繳納稅款
借：應交稅費—應交增值稅
貸：庫存現金/銀行存款
確認收入
借：庫存現金/銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
結轉成本時
借：主營業務成本
貸：庫存商品
稅局代開的專票作廢的會計處理
借：應收賬款（紅字）
貸：主營業務收入（紅字）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
什么是應交稅費？
應交稅金是根據稅法規定應上繳的各種稅款。是應付帳款的一種，主要包括應該交納的產品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅等。
應交稅費屬于負債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。
主營業務收入是什么？
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入。
貼息貸款是是一種優惠貸款，指用于指定用途并由國家或銀行補貼其利息支出的一種銀行專項貸款。當企業收到貸款貼息時，應如何做賬務處理？
收到貸款貼息會計分錄
１、如果是財政性的貼息計入營業外收入科目．具體賬務處理是：
借：銀行存款
貸：營業外收入
２、如果是企業間的貸款貼息，則計入財務費用科目．具體賬務處理是：
借：銀行存款
貸：財務費用
什么是財務費用？
是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。
包括企業生產經營期間發生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
營業外收入是什么？
亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示，屬于企業營業外收入的款項應及時入賬。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。
交易性金融資產是指是指企業以短期獲利為目的持有，準備近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這種資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。那么出售交易性金融資產的財務處理是什么？
出售交易性金融資產的會計分錄
會計分錄（以債券為例）
（１）出售所持某債券款實收金額：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——債券（成本）
交易性金融資產——債券（公允價值變動）
投資收益
（２）將已經確認的公允價值變動損益轉出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
如何界定交易性金融資產
（１）屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期權等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，值得值得注意的是，不能隨時交易衍生品工具不能作為交易性金融資產，其中包括有屬于財務擔保合同的衍生工具、被指定且為有效套套期工具的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。
（２）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
（３）通過取得該金融資產的目的進行判斷，如果是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的債券，那么這就可作為交易性金融資產。
企業在日常經營活動中，應定期繳納增值稅，當涉及轉出未交增值稅業務時，應如何做財務處理？
轉出未交增值稅會計分錄
1、月末，企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目，會計科目如下：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
2、月末，企業應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目，會計科目如下：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
3、月末，企業將“應交稅費—預交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—預交增值稅
4、企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
應交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
增值稅的會計分錄
（1）當月交納當月的增值稅
①一般納稅人
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）
貸：銀行存款
②小規模納稅人
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
（2）企業預繳增值稅
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
什么是增值稅？
指商品在流轉過程中產生的增值部分作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅計算公式
1. 一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2. 簡易計稅方法
當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收
初級會計實務存貨的財務處理一般通過“庫存商品”、“主營業務收入”“主營業務成本”以及“應交稅費”科目進行核算。
存貨怎么進行賬務處理？
1、企業購入商品存貨且取得對應發票時：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、企業銷售商品存貨時：
借：銀行存款（或應收賬款科目）
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3、企業期末結轉商品存貨成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
存貨是什么？
存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，具體包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
存貨的特點包括：存貨屬于有形資產，這一點區別于無形資產；存貨有較強的流動性。在企業中，存貨經常處于不斷銷售、耗用、購買、或重置中，具有較快的變現能力和明顯的流動性；存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。正常的經營活動下，存貨能夠較規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用的存貨有可能變為積壓物資或降價銷售，造成企業的損失。
存貨有哪些計價方法？
1、先進先出法：以先購入的存貨應先發出這樣一種存貨實物流轉假設為前提，對發出存貨進行計價的方法；
2、加權平均法：根據期初存貨結余和本期收入存貨的數量及進價成本，期末一次計算存貨的本月加權平均單價，作為計算本期發出存貨成本和期末結存價值的單價的方法；
3、移動加權平均法：企業存貨入庫每次均要根據存貨數量和總成本計算新的平均單位成本，并以新的平均單位成本確定領用或者發出存貨的計價方法。
4、個別計價法：對發出的存貨分別認定其單位成本和發出存貨成本的方法；
2023年蘭州理工大學mba（在職）學費為6萬，學制為3年。具體以學校財務處發布的信息為準，按照國家批復的文件執行，考生可以查詢學校財務處網站（http://cwc.lut.edu.cn/）。
mba項目致力于培養具有良好的思想道德素質，具有現代管理思想，掌握先進管理理論與方法，熟悉市場經濟一般規律，通曉國際經濟事務，視野開闊，競爭和創新意識強的綜合性管理人才。要求本專業研究生達到：
1、擁護中國共產黨的領導、熱愛祖國、遵紀守法，具有良好的政治素養和文化素養，樹立為社會主義市場經濟服務的思想道德觀念。
2、掌握本學科基礎理論知識與方法，系統地了解中國經濟建設和社會發展的新形勢以及現代管理理論的新進展，注重理論與實踐的結合。
3、具有良好觀念素養與內在素質，包括戰略觀念、競爭觀念、創新觀念等，并具有較強的領導力和企業家精神，適應能力、創新精神、團隊意識及組織忠誠等，強調能力與素質的培養。
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5、比較熟練地掌握一門外語，能較順利地閱讀本專業外文資料，并具有全球視野和一般對外交往、商務洽談的能力。
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蘭州理工大學MBA調劑分要求根據每年的招生情況而有所不同，一般情況下，最低調劑分要求為：綜合素質考試（GCT）成績至少達到425分，專業能力考試（PAT）成績至少達到75分，本科畢業生在本科畢業之日起3年內，以上兩項成績均達到本院要求者，本科畢業生在本科畢業之日起4年內，以上兩項成績均達到本院要求者，可以申請調劑。
根據蘭州理工大學MBA教育指南，本科學位調劑最低分數要求為450分，即滿分為750分，即占比60%。此外，還需要滿足專業背景、工作經歷及其他條件，但是學校不接受未參加考試的申請者。
1、中華人民共和國公民。
2、擁護中國共產黨的領導，品德良好，遵紀守法。
3、身體健康狀況符合國家和我校規定的體檢要求
4、大學本科畢業后有3年以上工作經驗的人員;或獲得國家承認的高職高專畢業學歷后，有5年以上工作經驗，達到與大學本科畢業生同等學力的人員;或已獲碩士學位或博士學位并有2年以上工作經驗的人員。
工商管理碩士專業學位研究生相關考試招生政策同時按照《教育部關于進一步規范工商管理碩士專業學位研究生教育的意見》（教研[2016]2號）有關規定執行。
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在企業的財務管理中，無形資產的轉讓、盤點流程的制定、利息資本化的會計處理、工資結算的規范性以及存貨盤點表的編制都是關鍵環節，它們的準確性和合規性直接影響著企業財務報表的真實性和可靠性。
首先，轉讓無形資產是企業在資產重組、資本運作或戰略調整過程中的一種常見行為。無形資產包括專利權、商標權、版權等知識產權，以及客戶關系、品牌價值等非物質資產。在進行無形資產轉讓時，企業需要遵循相關會計準則，評估無形資產的價值，合理確定轉讓價格，并在財務報表中進行相應的披露。這一過程不僅涉及到會計估計和判斷，還可能涉及到稅務籌劃和法律合規性問題。
其次，盤點流程是確保企業資產安全、完整的重要手段。對于有形資產如設備、存貨等，企業通常會定期進行物理盤點，以核實賬實相符。而對于無形資產，企業也需要建立一套有效的監控和評估機制，確保其價值能夠得到準確的反映和維護。盤點流程的設計需要考慮到企業的具體情況，包括資產的種類、數量、存放地點等，以確保盤點的有效性和效率。
利息資本化是企業會計處理中的一個重要環節，它涉及到將借款費用轉化為資產成本的過程。根據相關會計準則，當借款費用滿足一定的條件時，可以將其計入相關資產的成本中，而不是直接作為費用在當期損益中體現。這種處理方式可以更加準確地反映資產的獲取成本，但也需要進行嚴格的區分和核算，避免過度資本化。
工資結算是企業人力資源管理和財務管理交叉的重要領域。準確、及時的工資結算不僅關系到員工的切身利益，也影響到企業的財務狀況和聲譽。企業需要建立一套完善的工資管理制度，包括工資的計算、審核、發放和記錄等環節，確保工資支付的合法性和合規性。同時，工資結算的數據也需要與財務報表進行對賬，以保證財務報告的真實性。
存貨盤點表是企業進行存貨管理的重要工具。通過編制存貨盤點表，企業可以及時發現存貨的盤盈、盤虧和損壞等情況，從而采取相應的管理措施。存貨盤點表的編制需要細致、準確，涵蓋存貨的種類、數量、位置、狀態等信息，并與會計記錄進行核對，以確保存貨信息的正確性。
綜上所述，企業在進行無形資產轉讓、盤點流程設計、利息資本化處理、工資結算和存貨盤點表編制時，都需要遵循相關的會計準則和管理原則，確保財務活動的規范性和財務信息的真實性。通過這些關鍵的財務管理環節，企業可以更好地掌握自身的財務狀況，為決策提供可靠的依據。
高級會計實務是高級會計考試中唯一的科目，考試難度也是非常大的。但是認真準備對于大部分考生來說還是較容易通過的，因為符合高級會計師報名條件的考生也都是挺厲害的了。
甲單位為一家中央級事業單位，已實行國庫集中支付制度。2018 年 7 月 5 日，甲單位分管財務工作的領導主持召開了由財務處、資產管理處相關人員參加的工作會議，聽取近期工作匯報。部分事項如下：
(1)甲單位經財政部門批復的 A 設備購置項目任務已于 2018 年 6 月 30 日前完成，項目資金按合同以財政授權支付及相關規定完成了結算，形成項目支出結余資金 5 萬元，為解決 B 設備購置項目(與 A 設備購置項目支出功能分類不同)資金不足問題，財務處李某建議，將項目支出結余資金 5 萬元直接用于 B 設備購置項目。
(2)甲單位 2018 年年初制定并實施的項目經費預算績效管理方法規定，在預算編制環節，各二級預算單位申請項目經費必須如實編報支出績效目標，且績效目標設置應指向明確、細化量化、合理可行、相應匹配。為做好 2019 年“一上”預算編報工作，財務處張某建議，在編報 2019 年項目經費預算時，應加強對擬入庫項目的績效目標審核，審核符合要求后，方可進入項目庫。
13(3)2018 年 6 月，甲單位采用公開招標方式采購一批儀器設備(未納入集中采購目錄范圍，但達到政府采購限額標準和公開招標數額標準)。投標文件接收截止日后只有兩家供應商投標，因而出現廢標。如果繼續采用公開招標方式采購，仍然可能出現廢標。為此，資產管理處劉某建議，對該批儀器設備直接采用競爭性談判或其他非招標采購方式進行采購。
(4)甲單位 C 信息化建設項目財政批復的預算為 600 萬元，計劃于 2018 年 8 月起執行，擬采用公開招標方式進行采購。考慮到項目預算額度比較充足，為防止供應商低價中標影響項目建設質量，資產管理處孫某建議，在公開招標公告中，應根據建設項目的價格 測算情況，設定最高限價和最低限價。
假定不考慮其他因素。
根據國家部門預算管理、國有資產管理、政府采購等相關規定，分析判斷。
1.事項(1)財務處李某的建議是否正確，如不正確，說明理由。
2.事項(2)財務處張某的建議是否正確，如不正確，說明理由。
3.事項(3)資產管理處劉某的建議是否正確，如不正確，說明理由。
4.事項(4)資產管理處孫某的建議是否正確，如不正確，說明理由。
【參考答案和解析】
1.事項(1)建議不正確。
理由：項目支出結余資金原則上由財政收回，單位不得自行安排使用。
2.事項(2)正確。
3.事項(3)建議不正確。
理由：廢標后，需要采用其他方式采購的，應當在采購活動開始前獲得政府采購監督管 理部門【或：政府有關部門】批準。
4.事項(4)建議不正確。
理由：采購人根據價格測算情況，可以設定最高限價，但不得設定最低限價。
【考點范圍】第九章
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