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課程背景

　　政府工作報告提出“全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。”營改增的推進將進一步改善行業運行環境，并有效調節企業稅負水平、提升企業積極投資開發的信心，同時也將給企業帶來不同的機遇不挑戰。

　　營改增將至，企業是減負還是加壓？

　　營改增今年推行，跨期項目如何進行稅務會計處理？

　　營改增時代，企業對于供應商該如何選擇？

課程收益

　　【深刻理解趨勢】全面掌握營改增涉稅政策導向，了解背景把脈行業動向

　　【系統全面診斷】清楚分析營改增對行業的影響，針對性地實施應對措施

　　【助力企業決策】明確此次營改增重點難點問題，抓住關鍵點從高點管控

課程對象

　　稅務總監/稅務經理/稅務主管/

　　稅務顧問/稅務咨詢/

　　財務總監/財務經理/財務主管

課程大綱

　　一、今年企業不可不知的稅政變化

　　二、營改增為何兵阻城下？

　　三、營改增的出路與時間表

　　四、熟知增值稅實操原理，方知路在何方

　　五、老板們最關心的投資決策稅負問題

想了解最新詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　營改增是指營業稅改為增值稅，最大特點是減少重復征稅，可以更好地促使社會形成良性循環，有利于企業降低稅負。對于營改增后日常費用支出應如何做賬？

　　營改增后日常費用的賬務處理

　　一、營改增以后的各種項目及稅率：

　　日常費用不能抵扣的項目：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　納稅人貸款支付的相關手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

　　二、招待餐費報銷公司及公司員工外出吃飯的費用，如果取得增值稅普通發票，則不能抵扣進項稅。規模大一點且管理比較規范的公司，餐費報銷時除了發票以外，還需要業務費用申請單，先審批業務費用申請單后，再進行餐飲招待費的處理，然后進行報銷簽字，出納付款。

　　經辦人同時簽字，餐費一般入“業務招待費”明細科目。

　　在企業所得稅匯算清繳時的分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用-業務招待費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是商品在流轉過程中對增值額征收的一種稅，為流轉稅。增值稅是價外稅，需要由消費者負擔。

　　增值稅納稅人使用的發票分為普通發票和增值稅專用發票，兩者都是納稅人發生納稅行為的時候開具的業務憑證。一般納稅人使用增值稅專用發票，可以作為進項稅抵扣增值稅。

　　營改增實施后，對于我國增值稅專用電子發票的進項稅額的抵扣作了有關規定。一般納稅人企業收到了專用發票所得稅的抵扣是可以減少相應的應納稅額的。那么有哪些情形是可以抵扣的呢？來一起了解吧。

　　進項稅額能抵扣增值稅的情形

　　《中華人民民主共和國企業增值稅管理暫行條例》第8條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　1、 從賣方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅金額。

　　2、從海關獲得進口的專用繳款書上標注的海關增值稅。

　　3、購進農產品，除取得企業增值稅專用發票或者通過海關進口產品增值稅專用繳款書外，按照我國農產品市場收購發票信息或者銷售人員發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。

　　4、自境外企業單位工作或者其他個人購進勞務、服務、無形資產管理或者境內的不動產，從稅務行政機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　不得抵扣銷項稅額的情形

　　第十條規定，下列項目的進項稅額不得抵扣銷項稅額：

　　1、簡單的計稅方法應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或個人購買的貨物，勞務，服務，無形資產和不動產;

　　2、非正常經濟損失的購進貨物，以及企業相關的勞務和交通安全運輸管理服務;

　　3、在產品的非正常損失，產成品消耗的購進貨物(不包括固定資產)，人工和運輸服務;

　　4、國務院規定的其他項目。

　　以上的文章主要內容是有關“營改增后哪些問題進項稅額能抵扣的問題”。

       營改增之后，不少從事財務的小伙伴對于哪些行為算作視同銷售可能還不太了解，今天會計網就和大家一起復習相關的知識點。

　　根據《增值稅暫行條例實施細則》相關規定，有如下八種業務需要視同銷售。

　　1、將貨物交付給其他單位或者個人代為銷售;

　　2、銷售代銷的貨物;

　　3、設有兩個以上機構(相關機構要求不在同一縣市)并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到另一個機構用于銷售;

　　4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　5、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6、將自產或委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶;

　　7、將自產或委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　8、將自產或委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　按《營改增試點實施辦法》規定，以下三種情形視同銷售服務、無形資產或者不動產。

　　1、單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(不包括用于公益事業或以社會公眾為對象);

　　2、單位或個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產或不動產(不包括用于公益事業或以社會公眾為對象);

　　3、財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　所以，納稅人發生以上業務，應按照規定視同視同銷售服務、無形資產或者不動產。

　　對外捐贈增值稅視同銷售行為如何進行會計處理？

　　按照收入準則，確認收入需同時滿足五個條件，但是，企業對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。

　　假設某公司將自家公司生產的產品贈送給希望工程，會計處理為：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是營改增視同銷售行為的相關知識點，希望能幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　全面實施營改增后許多行業也都已經調整了稅率，這也是納稅人日常工作的時候比較關心的稅收政策問題，今天我們就來介紹一下有關建筑工程的稅率。

　　建筑工程增值稅稅率

　　一、建筑工程稅率

　　首先，在我國建設項目的速度實施更大規模的減稅下來在2019年的成本和努力，以增加開支，減稅降低成本，增值稅轉型改革的實施，制造業的當前稅率由16%的13%下降運輸，建筑等行業，從目前的10%率提高到9%，6%稅率，以確保恒定的速度。

　　二、稅率到底是什么

　　稅率，是對征稅管理對象的征收一定比例或征收額度。稅率計算納稅規模，也是衡量稅收負擔或不嚴重程度的一個重要指標。中國企業現行的稅率結構主要有以下比例進行稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

　　建筑安裝稅率為11%，而3%的“征收率”適用于小規模納稅人(連續12個月建筑安裝服務銷售額未達到500萬元)。

　　建筑行業，包括建筑，安裝，修繕，裝飾及其他工程作業;

　　注意營業稅修繕(不動產結構)部門和增值稅的劃分;

　　自建建筑投資，而不是建設服務的征稅范圍;

　　納稅人受托拆遷，拆遷代表委托方向，它提供建筑物拆除的原土地使用權，并支付賠償金的土地平整過程中，平整土地勞動收入的納稅人應按照“建設”關稅的進行繳納營業稅。

　　一般納稅人提供建筑服務適用11%的稅率，而小規模納稅人適用的稅率為3%。那么營改增后建筑業怎么開具總分包發票？會計網整理了相關內容，來了解下吧。

　　營改增后建筑業總分包發票開法？

　　按照相關規定，總包方向建筑工程發包方全額開具增值稅發票，票面是不體現差額扣除分包款的。

　　1、若是一般納稅人提供建筑服務的，則適用11%的稅率;

　　2、一般納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的情況下，征收率為3%;

　　3、若是小規模納稅人提供建筑服務的，則適用3%的征收率。

　　增值稅計稅方法包括什么？

　　增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　如果是一般納稅人發生應稅行為，那么計稅時采用一般計稅方法。但若是發生特定應稅行為時(由財政部和國家稅務總局規定的)則可以用簡易計稅方法。一旦選定計稅方法，在三十六個月內不得變更。

　　如果是小規模納稅人發生應稅行為的，則采用簡易計稅方法，適用征收率為3%。

　　建筑業工程建設發票明細怎么開？

　　建筑企業開票確認收入的分錄處理

　　1、若是增值稅一般納稅人，做以下分錄處理：

　　借:原材料

　　應交稅金_應交增值稅(進項稅)

　　貸:應付賬款—XX單位

　　2、若是小規模納稅人，則做以下分錄：

　　借:原材料

　　貸:應付賬款—XX單位

　　建筑公司正式開票時，怎么做賬?

　　建筑公司向開發公司正式開票時，需要確認收入，并繳納相應稅款。

　　1、建筑公司收到開發公司的款項時，做以下分錄處理：

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　2、當建筑公司向開發公司開正式發票時，分錄如下：

　　借:預收賬款

　　銀行存款

　　貸:主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　借:主營業成本

　　貸:工程施工-XX項目

機械租賃費可能工業企業的會計人們接觸得比較多，但是具體的營改增之后的稅率你了解嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧。

營改增之后的機械租賃費稅率是多少？

機械租賃屬于有形動產租賃營業稅改增值稅后，是一般納稅人的企業，根據“有形動產租賃”，其稅率17%，營改增后，未申請成為一般納稅人的企業，其征收率為3%，

為什么機械租賃費要營改增？

改變對產品征收增值稅、對服務征收營業稅的方式，將產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業稅，并且降低增值稅稅率。其目的就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策，納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除，對經營性租賃企業，特別是進項稅額比較多的企業來說，營改增不僅增加了企業的稅負水平，避免了重復征稅，更增加了企業的利潤。

經營租賃機械設備需要哪些手續？

1、未來承租人把自已所需租賃的設備名稱、規格和型號向租賃機構提出委托

2、租賃機構研究該項委托后，與未來承租人一起磋選租設備的租期、租金和支付方式等租賃條款，待談妥后與未來承租人簽訂租賃合同。

3、出租人交貨、收租并提供出租設備的維修服務

4、出租人到期收回租賃設備

以上就是有關營改增后機械租賃費稅率和營改增后的好處，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關的知識點，請多多關注會計網！

計提房屋租賃費如何做賬？會計分錄怎么做？

　　在學習各種稅費的時候，可能會有小伙伴對差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

　　營改增后有哪些項目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉讓

　　2.經紀代理服務

　　3.融資租賃和融資性售后回租業務

　　(1)提供融資租賃服務

　　(2)提供融資性售后回租服務

　　4.航空運輸企業

　　5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務

　　6.試點納稅人提供旅游服務

　　7.提供建筑服務適用簡易計稅方法的試點納稅人

　　8.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)

　　9.納稅人提供勞務派遣服務

　　(1)一般納稅人

　　①一般計稅方法(可以選用)

　　②差額納稅(可以選用)

　　(2)小規模納稅人

　　①簡易計稅方法

　　②差額納稅

　　10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進項稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因為無法取得符合規定的進項憑證才直接允許計算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進項稅發票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運場站服務，扣除部分是承運方的運費，除了承運方運費之外取得的其他辦公用品之類的進項稅發票是可以抵扣的。

　　以上就是關于差額稅的詳細介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關的會計知識，請大家多多關注會計網！

不知道大家有沒有聽說過勞務派遣公司，現在很多這種人力資源外包公司，但是相關的賬務處理你知道怎么做嗎？如果不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

人力資源外包服務

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

根據（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條“企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題”規定：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

相關案例

某勞務派遣公司2017年5月份簽約兩個客戶，其中A客戶每月收取費用50000元，支付給派遣員工的費用46000元；B客戶每月收取費用40000元，支付給派遣員工的費用為38000元。

該勞務派遣公司對A客戶采用一般計稅方式，對B客戶采用簡易計稅方式，則，

會計處理如下：

針對A客戶的賬務處理如下（稅率為6%）：

借：應收賬款 A客戶 50000.00

貸： 主營業務收入 一般計稅 47169.81

應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）2830.19

借：主營業務成本 一般計稅 46000.00

貸：應付職工薪酬 工資薪金等 46000.00

針對B客戶的會計處理如下（征收率為5%）：

借：應收賬款 B客戶 40000.00

貸：主營業務收入 簡易計稅 38095.24

應交稅費 簡易計稅 1904.76

借：主營業務成本 簡易計稅 36190.48

應交稅費 簡易計稅 1809.52

貸：應付職工薪酬 工資薪金等 38000.00

以上就是有關營改增后的人力資源外包的相關賬務處理的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關會計的知識點，請多多關注會計網！

人力資源外包是否可以差額征稅？如何開票？

　　營改增后，對于旅游行業納稅人而言，可以自愿選擇是否實行差額征收。那么營改增后旅游社差額征稅的賬務處理是怎樣的?來跟著會計網一同了解下吧!

　　營改增后旅行社差額征稅的賬務處理怎么做?

　　1、企業實行差額征稅方式，接受應稅服務時，按照規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅，支付差額時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　借：主營業務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差)

　　貸：銀行存款、應付賬款等科目(按實際支付或應付的金額)

　　2、企業在期末進行一次性賬務處理，按照規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額時，應當進行借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目差額征稅的賬務處理。

　　相關知識：旅游業小規模納稅人差額征稅如何做會計分錄?

　　營業稅按照差額征收指的是什么?

　　營業稅指的是我國境內單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的，就其營業額作為征收的一種稅。營業稅稅收政策因避免重復征稅、保證稅收公平而由“全額征稅”轉變為“差額征稅”。

　　根據相關規定可得，差額征稅涉及了建筑業、服務業、郵電通信業、金融保險業、交通運輸業等。

　　差額征收的銷售額怎么確定?

　　旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的餐飲費、門票費、交通費、住宿費、簽證費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用。

　　注意：上述取得的全部價款和價外費用中扣除的價款，應當是一種符合法律、國家稅務總局規定及行政法規的有效憑證。除此之外，其他不得扣除。

　　對于一般納稅人而言，扣除憑證除了專用發票，普通發票及其他有效憑證都是可以的。但專用發票在已經差額抵扣的情況下，其進項稅額不可抵扣。

　　廣告業屬于文化創意服務行業，按照現行稅法規定，對于廣告服務，應當征收增值稅。以下介紹營改增后廣告業會計分錄。

　　營改增后廣告業會計分錄

　　小規模納稅人，向試點地區的給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）支付的廣告發布費，不可以差額征稅，向非試點地區的給其他單位或個人支付的價款（含稅），允許扣除。

　　小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅相關規定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅“科目。

　　企業于期末一次性進行賬務處理的，期末，應按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

　　相關會計分錄如下：

　　公司提供應稅服務時：

　　借：銀行存款（應收賬款等相應科目）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅金——應交增值稅

　　公司接受非試點地區公司提供的服務：

　　借：主營業務成本

　　       應交稅金——應交增值稅

　　       貸：應付賬款

　　廣告公司文化事業建設費會計分錄

　　廣告公司應當先計提，后繳納文化事業建設費。應當按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額。具體會計分錄如下：

　　1、先計提：

　　借：稅金及附加——文化事業建設費

　　       貸：應交稅費——文化事業建設費

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——文化事業建設費

　　       貸：庫存現金或銀行存款

建筑行業在經過營改增之后，增值稅應該怎么抵扣呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

建筑行業的增值稅抵扣

建筑服務業之前的增值稅稅率為11%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之后，建筑業稅率調整為10%，貨物銷售稅率調整為16%。但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原理，稅負會比之前略有小降

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種

增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入

一般納稅人申請抵扣的發票有期限限制嗎？

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額

一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行"先比對后抵扣"。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行

以上就是有關建筑行業營改增的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！