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　　出納是財會行業最基本的崗位，很多人開始做出納，目的就是為了轉會計打好基礎。如何才能成功轉會計崗位呢?接下來我們就來聊聊出納怎么才能轉會計崗位?

　　第一，深入會計實務基礎知識

　　從出納轉為會計崗位，首先你要知道會計是做什么的。這就要求我們在專注于本職工作的同時，要制定學習會計實務的計劃，深入了解會計這一崗位需要掌握的知識有哪些。相信工作實踐的同時，更快真正掌握會計工作該如何進行。

　　第二，原始憑證要認清

　　從出納轉為會計，你要知道會計工作之一就是與原始憑證息息相關。因此，你一定要識別各種原始憑證。比如發票、單位收據、工資表、銀行回單等。

　　熟悉原始憑證基礎上，你要學會如何自制不同原始憑證，常見的工資表、成本費用分配表等。這里就要用到excel技能了。如果對于這些office軟件運用不熟悉，你就要開始惡補下了!

　　第三，掌握會計工作規范

　　會計工作如何規范?這就要求你掌握會計工作規范的具體細則。你要知道作為會計，哪些事可以做?哪些事不能做?我們又該如何做?

　　掌握《會計基礎工作規范》，可以說是入行會計的基礎。因為會計工作與各項規定緊密相連，我們必須要清楚會計工作規范了，才能說將工作做好了!

　　第四，裝訂憑證、賬簿工作要做好

　　對于憑證和賬簿的裝訂，出納平時工作務必重視。這也是會計的基礎工作。如果自己不熟悉，可以上網找相關視頻學習，拿出納鞋底的功夫，做好基礎工作，才能累積更多實質性的經驗。

　　第五，資格證書的考取

　　從出納轉為會計，相關資格證書必不可少。最基本的初級會計職稱一定要考。這是說明你實力的最好見證。有了資格證書，你更容易在眾多競爭者中脫穎而出。并且考證也是學習的過程，一邊可以將專業知識掌握得更牢固，一邊可以提升自我職場競爭力。

　　資格證書的考取，是出納轉為會計的最好借力武器，一定要把握好了!

　　其實，出納轉為會計崗位并不難，主要還是一個學習和實踐的過程，只要目標確定了，找到方法了，相信你一定可以成功轉為一名會計!

　　會計工作中會經常處理暫估入庫成本結轉的相關問題，一般企業在收到貨但是沒有收到發票的情況下，就需要先暫估入庫。本文就針對暫估入庫成本結轉會計怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　暫估入庫成本結轉處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　2.結賬成本時：

　　借：其他業務成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應付賬款——暫估應付款 紅字

　　4.收到發票：

　　借：原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸：應付賬款

　　5.調增結轉成本：

　　借：其他業務成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結轉成本：

　　借：其他業務成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業會計制度相關規定可得：對于購進商品，如果已驗收入庫但還沒收到發票的，企業應當在月末合理估計入庫成本(如合同協議價格、當月或者近期類似商品的購進成本、當月或者近期同類商品的購進成本、同類商品同流通環節當期市場價格等)進行暫估入賬。

　　暫估入庫的稅務風險是什么?

　　答：暫估入庫在當年取得發票的，把暫估反方向沖紅，重新根據發票金額做分錄，已經結轉成本的要做調整。到了次年的時候，如果發票在企業所得稅匯算清繳前已經到達的，或者有其他原始憑證能夠對暫估入賬的真實性進行充分證明的(比如合同)，則無需做納稅調整。否則為防止企業濫用暫估入賬而應做納稅調整。

　　商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫但成本已結轉，發票到了后如何進行調整?

　　答：如果當時估價較低，則現在需補計成本。

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款補結轉差額

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　企業發生的營業成本，一般有主營業務成本和其他業務成本，對于其他業務成本，期末時一般結轉至本年利潤科目核算。對于其他業務成本結轉，應如何寫會計分錄？

　　其他業務成本結轉分錄

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料、累計折舊、累計攤銷等

　　期末，“其他業務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目核算：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業務成本

　　其他業務成本的內容

　　其他業務成本主要包括：

　　1、銷售材料的成本;

　　2、出租無形資產的攤銷額;

　　3、出租固定資產的折舊額;

　　4、出租包裝物的成本或攤銷額;

　　5、采用成本模式計量的投資性房地產的折舊額或攤銷額等。

　　其他業務成本科目核算內容為企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本，該科目結轉本年利潤科目后，應是無余額的。

　　每個會計期末，都需要及時結轉公司的當期損益，結轉當期損益，其實就是需要及時的核算每個會計期間的利潤。那么當期損益結轉的會計分錄該怎么做？

　　當期損益結轉會計分錄

　　一、結轉收入時

　　借：主營業務收入／其他業務收入／營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結轉成本、費用及稅費

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　            稅金及附加等

　　三、結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　      　 貸：本年利潤

　　當期損益的概述

　　當期損益是指當期和最終利潤直接相關的收益和支出，通俗的說，就是當期的凈利潤或者虧損．會計科目表中損益類科目在月底都是要結轉到本年利潤賬戶中去的。

　　當期損益，指的是在一定時期內，企業進行生產經營活動之后，取得的財務成果。通常，當期損益表現為利潤或虧損。我們一般把收入與費用的差額作為當期損益，也就是把營業收入、營業外收入和投資收益等計入當期損益的加項，同時把營業成本、期間費用和營業外支出從損益中抵減出來。進行上述操作之后，余額就是當期損益。通過核算當期損益，我們可以了解企業生產經營活動和管理工作的質量，同時可以評估企業的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據。

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，屬于費用類科目，期末賬戶無余額，期末對財務費用進行結轉處理，應如何做會計分錄？

　　財務費用期末結轉的會計分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：財務費用

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　財務費用屬于損益類會計科目。借方登記增加包括增加的手續費支出，利息等；貸方登記減少，包括財務費用轉入本年利潤的金額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　相關計算公式

　　本年利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業外收入-營業外支出-所得稅費用

　　當企業存貨的可變現凈值低于賬面成本時，應當計提存貨跌價準備。結轉已計提的存貨跌價準備，該如何做會計分錄？

　　存貨跌價準備的會計分錄

　　企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉其已計提的存貨跌價準備。

　　結轉存貨跌價準備：

　　借：存貨跌價準備

　　       貸：主營業務成本

　　在結轉時，需要按照比例計算。

　　主營業務成本屬于損益類科目，核算企業為取得收入發生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關，通過收入與成本的配比才能準確的核算企業利潤。

　　存貨跌價準備如何計算？

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。本期計提的存貨跌價準備的金額=期末存貨跌價準備的應有余額-期初存貨跌價準備的應有余額-本期結轉的存貨跌價準備的發生額。

　　存貨跌價準備和資產減值損失的區別

　　存貨跌價準備賬戶用于核算企業提取的存貨跌價準備，屬于資產類科目，是資產的抵銷項。

　　資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，屬于損益類科目，影響利潤。資產減值損失的對方科目的就是各種資產減值準備。

　　在編制財務報表時，報表項目存貨的金額同樣是科目余額中的存貨的金額減去存貨跌價準備的金額，入的是資產負債表。而資產減值損失入的是利潤表。

　　公司的本年利潤是指某一年度發生的凈利潤或凈虧損。年末時將本年利潤進行結轉，應通過利潤分配科目核算，相應的會計分錄如何編制？

　　年末本年利潤結轉如何做賬？

　　年末本年利潤需要結轉，結轉后，本年利潤賬戶年末沒有余額。如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：

　　將余額轉入未分配利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為虧損則作相反分錄，年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額，需將其他明細賬轉平：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配—— 提取盈余公積、向投資者分配利潤等

　　利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發生額就表示企業進行了利潤分配。如果看到貸方發生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。

　　本年利潤的結轉方法有哪些？

　　表結法下，各損益類賬戶每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“年利潤”賬戶，只有在年末時才將全年累計余額轉入“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結法下，年中損益類賬戶無需結轉入“本年利潤”賬戶，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。

　　賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月合計數反映當月實現的利潤或發生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計數反映本年累計實現的利潤或發生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉賬環節和工作量。

　　在工業企業日常生產活動中，其生產成本一般包括直接材料，直接人工，制造費用三類，對于工業企業成本結轉業務，該如何寫會計分錄？

　　工業企業成本結轉的會計分錄

　　1、月末，結轉制造費用：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　2、月末，結轉完工入庫產品：

　　借：庫存商品

　　      貸：生產成本

　　3、月末，計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城建稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　　              應交稅費—應交地方教育費附加

　　4、月末，結轉本月銷售商品成本和稅金：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　      　 貸：主營業務成本

　　               稅金及附加

　　5、月末，結轉本月收入：

　　借：主營業務收入

　　       貸：本年利潤

　　6、月末，結轉本月費用：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              銷售費用

　　              財務費用

　　7、月末，結轉應交增值稅：

　　（1）結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　（2）結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　（3）結轉應繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　      貸：應交稅費—未交增值稅

　　8、月末結轉生產成本：

　　（1）直接材料：

　　借：生產成本——直接材料

　　       制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：原材料——某材料

　　（2）直接人工：

　　借：生產成本——直接人工

　　      制造費用

　　      管理費用

　　      銷售費用

　　      貸：應付職工薪酬

　　（3）制造費用結轉

　　借：生產成本——制造費用

　       　貸：制造費用

　　（4）結轉生產成本

　　借：庫存商品-某產品

　　       貸：生產成本——直接材料

　　              生產成本——直接人工

　              　生產成本——制造費用

　　在商業企業中，結轉產成品的成本是很基礎、很常見的業務處理，一般企業會計都被要求必須掌握與之相關的會計分錄。那么產成品的結轉分錄該怎么編制？產成品成本又該如何計算？

　　結轉產成品成本的分錄處理

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　產成品的定義

　　產成品指的是企業在完成所有的生產過程并已驗收入庫的技術條件與合乎標準規格，可以作為企業的商品對外銷售，也可以按規定送交訂貨單位的物品。

　　結轉產成品的成本如何計算?

　　結轉產成品的成本包括這幾點：計算和結轉完工產品的生產成本；計算和結轉已銷產品的銷售成本；分配和結轉制造費用（產成品的生產工人工時乘以分配率等于產品應負擔的制造費用）。

　　1.完工產品制造成本的計算和結轉

　　月初在產品成本加本月生產費用減月末在產品成本等于本月完工產品制造總成本；

　　本月完工產品制造總成本等于完工產品的單位制造成本。

　　2.銷售成本的計算和結轉

　　產成品完工入庫時它的金額是以前期間和本期完工產品的成本，銷售發出的產成品可能是本期完工入庫的，也可能是上期或前期完工入庫的。

　　3.制造費用的分配結轉的成本計算

　　（1）計算制造費用分配率：制造費用總額除以生產工人總工時等于制造費用分配率；

　　（2）計算各種產品應負擔的制造費用。

　　企業購進貨物時產生的進項稅額，月末進行結轉處理時，應通過應交稅費科目進行相關核算，具體會計分錄該怎么寫？

　　月末進項稅額結轉會計分錄

　　1、結轉增值稅進項的稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結轉應繳納的增值稅稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、實際繳納稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業發生進項稅額的會計核算

　　1、企業從國內采購貨物：

　　借：材料采購等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、企業接受投資轉入貨物：

　　借：原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：實收資本

　　3、企業接受捐贈的貨物：

　　借：原材料等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入(資本公積)

　　4、企業接受應稅勞務、修理修配勞務、提供加工時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       委托加工物資(委托加工材料)等

　　       貸：銀行存款等

　　5、企業購入固定資產：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、如果企業購進的材料物資改變用途，用于職工福利、在建工程等，那么其進項稅額也應當相應地轉入有關科目：

　　借：在建工程

　　       應付職工薪酬(應付福利費)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、企業在財產清查中發現的庫存材料物資、產成品等盤虧：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　              主營業務收入

　　              庫存商品等

　　期末結轉增值稅，企業應將當月發生應交未交增值稅額自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目，具體會計分錄應如何編制？

　　增值稅期末結轉的會計分錄應當怎么做?

　　企業發生銷售業務時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　企業發生購進業務時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　結轉企業增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　增值稅的相關賬務處理

　　1、企業采購物資：

　　借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品(按照應計入采購成本的金額)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額)

　       　貸：應付賬款/銀行存款(按照應付或實際支付的金額)

　　2、購進免稅農業產品時：

　　借：應交增值稅——進項稅額(按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額)

　　       材料采購/在途物資(按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額后的金額)

　　       貸：應付賬款/庫存現金/銀行存款(按照應付或實際支付的價款)

　　3、銷售商品(提供勞務)時：

　　借：應收賬款/銀行存款(按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額)

　       　貸：主營業務收入/其他業務收入(按照確認的營業收入金額)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨計價的包裝物：

　　借：銀行存款/應收賬款(應當按照實際收到或應收的金額)

　　       貸：其他業務收入(按照確認的其他業務收入金額)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額)

　　我國會計制度規定，企業可以選擇每月是否結轉損益類的科目，如果不選擇每月結轉，則到年底一次性進行結轉處理。一般財務人員在做這類賬務處理時，是把損益類科目的余額結轉到本年利潤的科目中。相關會計分錄該怎么做？

　　月末損益結轉的會計分錄

　　1、結轉各項收入

　　借：主營業務收入／其他業務收入／營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用／銷售費用／財務費用

　　3、成本支出的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本／其他業務成本／營業外支出

　　4、稅金的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加／所得稅費用

　　5、年末結轉，利潤虧損結轉

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末對于損益類科目怎么結轉？

　　月末一般將損益類科目中各科目的貸方余額轉入“本年利潤”貸方，將損益類科目中各科目的借方余額轉入“本年利潤”的借方，例如“主營業務收入”、“其他業務收入”等一般是貸方余額，將其轉入“本年利潤”貸方；而“主營業務成本”、“營業費用”等一般是借方余額，轉入“本年利潤”借方。損益類科目期末應無余額；如果轉入的貸方大于借方，本年利潤為貸方余額，即表示企業盈利；如果轉入的貸方小于借方，本年利潤為借方余額，即表示企業虧損；以后個月繼續結轉，并累計計算本年利潤科目余額，直至年末計算出全年的盈虧。

　　根據稅法相關規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳，一般通過“所得稅費用”、“應交稅費”等科目進行核算，到了年末，計提和結轉所得稅時，如何編制會計分錄？

　　年底所得稅計提結轉的會計分錄

　　1、年末計提時

　　借：所得稅費用

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、年末結轉時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3、次年1月上繳時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是企業所得稅

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

　　企業所得稅的計算

　　企業應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

         應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　營業利潤=營業收入-營業成本-制造費用-管理費用-銷售費用-財務費用-（+）資產損益

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　企業交納所得稅后的凈利潤計算公式為：凈利潤=利潤總額-（利潤總額×25%）

        個人所得稅起征點目前是在5000元以上才需要交稅。而企業的所得稅是在利潤總額實現正增長且無需抵扣往年虧損的情況下才需要繳納稅費，稅率按25%計算。

　　制造費用是企業為生產產品或提供勞務而發生的各項間接費用，對制造費用進行結轉處理時，應計入制造費用、生產成本科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　結轉制造費用分錄

　　當制造費用發生時：

　　借：制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　月底結到成本：

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用

　　計入制造費用的包括哪些？

　　計入制造費用的有車間管理人員工資、生產工人的勞動保護費、季節性修理期間的停工損失、生產設備計提的折舊等。

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　制造費用分配率如何計算？

　　制造費用分配率指的是分配制造費用的時候所采用的比率，也就是制造費用總額與各種產品生產工人工資的百分比。會計年度終了，企業要根據制造費用的實際發生額分配到產品成本上去，需要按照一定的分配標準來確定分配率。

　　制造費用分配率=制造費用總額/各產品分配標準之和

　　分配標準：生產工時總數或生產工人定額工時總數、生產工人工資總和、機器工時總數、產品計劃產量的定額工時總數

　　某產品應分配的制造費用=該種產品分配標準×分配率

　　工程施工是成本類會計科目，屬于一級會計科目，核算企業進行建筑安裝工程施工所發生的各項費用支出。對于工程施工結轉，應如何做會計分錄？

　　工程施工結轉的會計分錄

　　1、實際發生成本時：

　　借：工程施工-合同成本

　　       貸：原材料等

　　2、結轉收入成本時：

　　借：主營業務成本

　　       工程施工-合同毛利

　　       貸：主營業務收入

　　3、結算時：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　       貸：工程結算

　　4、完工時沖平：

　　借：工程結算

　　       貸：工程施工-合同毛利

　　              工程施工-合同成本

　　什么是合同成本與合同毛利？

　　合同成本：核算各項工程施工合同發生的實際成本，該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。合同毛利：本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

　　什么是主營業務成本？

　　是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　企業生產產品或提供勞務發生的直接材料、直接人工以及制造費用，稱為生產成本。對于生產成本結轉，一般設置生產成本等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　結轉生產成本的會計分錄

　　結轉制造費用

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用

　　結轉生產成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產成本

　　制造費用是什么？

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　制造費用賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　生產成本是什么？

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用。

　　生產成本包括：各項直接支出和制造費用。直接支出包括：直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）

　　生產成本屬于成本類科目，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

　　增值稅在月末進行結轉處理時，會計人員一般通過應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相關的會計分錄如何編制？

　　增值稅月末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　公司在研發無形資產過程中產生的費用稱為“研發支出”，結轉研發支出時一般計入“研發支出”、“無形資產”等科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　研發支出結轉的會計分錄

　　1、資本化支出的情況：

　　①發生支出的會計分錄

　　借：研發支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等

　　②結轉時的會計分錄

　　達到預定用途時結轉時：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　2、費用化支出的情況：

　　①發生支出的會計分錄

　　借：研發支出——費用化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等

　　②結轉的會計分錄

　　每期期末結轉時：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　研發支出是什么？

　　研發支出是指在研究與開發過程中消耗的原材料、所使用資產的折舊、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。研發支出屬于成本類會計科目。分為費用化支出、資本化支出進行明細核算。借方登記實際發生的研發支出，貸方登記轉為無形資產和管理費用的金額，借方余額反映企業正在進行的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。屬于資產類科目，借方登記增加，貸方登記減少。

　　企業的各項費用一般在期末進行結轉，結轉時一般計入本年利潤、管理費用等科目進行核算，有關會計分錄有哪些？

　　企業費用結轉的會計分錄

　　相關會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營業外支出

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　所得稅費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　本年利潤結轉會計分錄主要涉及：1、結轉各項收入、利得類科目；2、結轉各項費用、損失類科目；3、確認所得稅費用；4、將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目；5、將“本年利潤”科目年末余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，具體如下：

本年利潤結轉會計分錄

　　1、結轉各項收入、利得類科目：

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　其他收益

　　　　投資收益

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉各項費用、損失類科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業外支出

　　3、確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　4、將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　5、將“本年利潤”科目年末余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

本年利潤結轉方法

　　會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種，表結法是指對于企業一定時期獲得的利潤或發生的虧損，平時各月不通過“本年利潤”科目結轉核算，而是通過“利潤表”計算并反映出來的方法。賬結法是指每個會計期間期末將損益類科目凈期末余額結轉至本年利潤科目的方法，月末損益類科目不留余額。

結轉本年利潤解釋

　　1、年終結賬時，將主營業務收入、其他業務收入等科目結轉到本年利潤的貸方;年終結賬時，將主營業務成本、管理費用、銷售費用、財務費用等科目結轉到本年利潤借方。

　　2、若本年利潤借貸方相抵后，余額在借方，則表明今年經營虧損，則將余額直接結轉至利潤分配賬戶，用本年度結轉的利潤彌補，或留待以后年度彌補。

　　3、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，將余額轉入未分配利潤。