專題
有些企業(yè)實行總公司、分公司共同經營的方式。分公司在需要付租金的情況下，總公司已代付。那么這時候也就出現了相應的賬務問題，總公司代付租金增值稅的會計處理怎么做呢?這些知識財務工作經常可以用到!建議收藏!
總公司代付租金增值稅的會計處理
如果是代屋主支付開租金發(fā)票稅金，則其不屬于本企業(yè)的費用。所以未能在匯算清繳的時候進行稅前扣除。其取得收入無關的其他各項支出(比如企業(yè)負責人的個人消費)屬于無關支出范圍內，也不允許稅前扣除。
所以，代付租金稅款的會計處理，如下所示：
代收代墊的款項不在收入的范疇之內，如果你是物業(yè)公司，則應納稅所得額應當是以收取的物業(yè)管理費之類的收入為主減去水、電、煤費用后的余額。其他應付款為代收款項。做賬的時候，以發(fā)票或者相關收據為依據。具體如下：
借:現金
貸:其他應付款-**電力公司
支付時
借:其他應付款-**電力公司
貸:現金
代墊稅金
借:其他應收款-代墊**單位稅金
貸:現金
相關知識延伸：什么是增值稅?
1、增值稅是中國主要稅種之一，也就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位及個人所實現的增值額進行征收。
2、增值稅由國家稅務局負責征收，中央財政收入在稅收收入中所占比例為50%，地方收入所占比例也是50%。
3、在中國全部稅收中，增值稅收入占據了60%以上的比例。
4、進口環(huán)節(jié)的增值稅是海關負責征收的，其稅收收入均為中央財政收入。
5、增值稅是流轉稅，其實行價外稅。有增值才征稅，沒有增值則不用征稅。
公司發(fā)給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!會計人請查收!
會計在日常工作中，常常會碰到“公司發(fā)給部門的獎金”相關賬務問題，通常我們把部門獎金計入應付職工薪酬科目。接下來我們就來詳聊公司發(fā)給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!
財務人員工作中經常接觸“其他應付款”的賬務問題，用銀行存款付其他應付款的賬務處理怎么做?一般借記其他應付款，貸記銀行存款。來一起了解下吧!
用銀行存款付其他應付款的賬務處理怎么做?
借：其他應付款
貸：銀行存款
案例說明：A公司向B公司出租一臺機器設備，A公司收到租用押金8000元，請問，相關賬務處理怎么做?
借：銀行存款 80000
貸：其他應付款 8000
當結束租賃期后，B公司將機器設備退還給A公司，A公司退還相應押金。這時候的會計分錄應當是：
借：其他應付款 8000
貸：銀行存款
其他應付款的會計分錄怎么做?
案例說明：
甲企業(yè)8月份，按照應付工資數，提取代扣退休保險金30000元，醫(yī)療保險12000元，儲蓄30000元，根據工資結算匯總表計算結果的會計分錄怎么做?
借：應付職工薪酬 72000
貸：其他應付款——保險公司 42000
——儲蓄所 30000
以存款上交退休保險籌金，醫(yī)療保險，會計分錄如下所示：
借：其他應付款——保險公司 42000
——儲蓄所 30000
貸：銀行存款 72000
其他應付款包括的內容有哪些?
其他應付款具體包括內容：預提費用、往來款項、備用金(個人暫墊款)、代收代付款項、保證金、職工風險金及其他。
財付通轉賬要不要手續(xù)費？財務轉賬呢？這是會計在實際工作中經常碰到的問題，如果還不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習一下吧。
財付通轉賬要不要手續(xù)費？
財付通轉賬是不需要手續(xù)費的。
財付通的操作流程
1、網上買家開通自己的網上銀行后，擁有自己的網上賬戶
2、點擊QQ錢包，激活財付通賬戶
3、向財付通賬戶充值，從銀行賬戶劃撥資金到自己的財付通賬戶
4、買家付款后，系統(tǒng)會通知賣家發(fā)貨
5、賣家發(fā)貨后，可以通過交易管理隨時查詢交易狀態(tài)
6、收到貨物后，確認收貨
以上的流程就是財付通的操作流程，其實是和我們上網買東西是一樣的。
財務轉賬手續(xù)費計入哪個會計科目
1、財務轉賬工本費，可以計入“管理費用--辦公費”科目。財務轉賬手續(xù)費計入“財務費用--手續(xù)費”科目。
2、財務費用指企業(yè)在生產經營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。
（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
（2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
（3）相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
（4）其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。
3、二級明細科目設置沒有規(guī)定，可以根據核算需要自行設置。因此，你可以按照財務費用核算的內容設置二級明細科目。
以上就是有關財付通以及財務轉賬手續(xù)費的一些相關內容，想了解更多的知識點，請多過關注會計網！
公司經營發(fā)展過程中，經常會發(fā)生代收代付業(yè)務，比如員工代付貨款。發(fā)生代收代付業(yè)務時，會計人員應怎么做賬務處理？
代收代付業(yè)務賬務處理
代收款項時
借：銀行存款
貸：其他應付款
支付代收款時
借：其他應付款
貸：銀行存款
收到代付款時
借：銀行存款
貸：其他應收款
支付代付款項時
借：其他應收款
貸：銀行存款
其他應收款是什么意思？
其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收款主要包括：
1.應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;
2.應收出租包裝物租金;
3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;
4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應收、暫付款項。
6.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)
7.預付賬款轉入
企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記其他應收款，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記其他應收款。
其他應付款是什么意思？
其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，屬于負債類科目，通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。
企業(yè)購進的貨物，一般先預付一部分貨款，待收到貨物后，再支付剩余貨款。補付貨款時，怎么做會計分錄？
補付貨款分錄
1、支付預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
2、購進商品
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
3、補付預付不足的貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到貨款的會計分錄
如果此前已做銷售處理，分錄為：
借：銀行存款/庫存現金
貸：應收賬款
如果未做銷售處理，分錄為：
借：銀行存款/庫存現金
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
貨款退回會計分錄怎么做？
借：銀行存款
貸：應付賬款
應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。
行政事業(yè)單位的財務幫忙代收代付時的會計處理怎么做?所有的業(yè)務都能代收代付嗎?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!
哪些業(yè)務是允許代收代付的?
1、房地產企業(yè)代收的住宅專項維修基金：根據財稅〔2016〕36號文附件規(guī)定房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
2、經紀代理服務中的代收代付款：根據財稅〔2016〕36號文附件規(guī)定經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3、事業(yè)單位代收代付的費用：根據財稅〔2016〕36號文附件1行政事業(yè)單位滿足條件的財政性收入不作為增值稅的應稅收入。因此，行政事業(yè)單位代政府部門收取的代收代付費用不納入應稅范圍。
1、受罰者填制轉賬支票等付款憑證或交納現金
2、經辦人員根據罰款通知收妥款項后，填制或套打代收罰款收據，按協議規(guī)定的期限上劃款項
借：單位活期存款
貸：其他應付款——待劃轉代收罰款戶
3、上劃罰款時，填制特種轉賬借方憑證和內部往來劃收款報單分別作借、貸方記賬憑證，辦理劃款手續(xù)
借：其他應付款--待劃轉代收罰款戶
貸：支行轄內往來
以上就是有關行政事業(yè)單位的代收代付內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!
企業(yè)購進貨物采取預付款方式的，待驗貨后，需向銷貨方支付剩余的貨款。補付貨款時，如何做賬？
補付貨款的賬務處理
用銀行存款補付貨款銀行存款減少，所以貸銀行存款。企業(yè)已經預付了一部分貨款，少要補，預付賬款是資產類賬戶，借增貸減，所以用銀行存款補付預付款時，預付賬款增加，放借方。
比如：甲公司向乙公司采購材料總值50000元，乙要求甲先付50%的款項，等驗貨后再交余款，可做以下賬務處理：
先付50%款：
借：預付賬款-乙公司 25000
貸：銀行存款 25000
收到材料：
借：原材料 50000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500
貸：預付賬款 58500
支付剩余款：
借：預付賬款 33500
貸：銀行存款 33500
預付賬款是什么？
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。
預付賬款屬于資產類科目，資產負債表中的“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。
預付款項，包括預付貨款和預付工程款等，通常屬于流動資產。
企業(yè)在購買貨物時，由于資金不足等原因只支付了一部分貨款，當企業(yè)補付之前未支付的貨款時，可以通過預付賬款科目核算，相關的賬務處理怎么做？
補付貨款的會計分錄
1、支付預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
2、購進商品
借：庫存商品等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
3、補付預付不足的貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
預付賬款是什么？
預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
財會人員在處理財付通支付科技有限公司轉入的備付金業(yè)務時，一般計入“銀行存款”科目、“主營業(yè)務收入”科目核算，具體的會計分錄怎么做？
財付通備付金的會計分錄
財付通支付科技有限公司，轉入備付金分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
財付通轉來的款項屬于對方企業(yè)支付的押金類款項如備付金等，可做以下分錄：
借：銀行存款
貸：其他應付款-xx企業(yè)-備付金
其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。
什么是銀行存款？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。
什么是主營業(yè)務收入？
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
企業(yè)發(fā)生代收代付的經濟業(yè)務時，會計人員通常計入“其他應付款”“其他應收款”“銀行存款”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？
代收代付的會計分錄
代收時：
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應收款——代收代付款
代付時：
借：其他應付款——代收代付款
貸：銀行存款
其他應付款是什么？
其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
最近，會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱不清楚企業(yè)結算備付金怎么做賬務處理，針對這個問題，今天會計網就跟大家一一解答。
企業(yè)(證券)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。
企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。
本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
結算備付金的主要賬務處理：
(一)企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規(guī)定進行處理。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。
付貨款日常的賬務處理應計入到應付賬款的會計科目里，很多小伙伴不清楚付貨款的會計分錄怎么做，接下來我們來看看吧。
付貨款會計分錄
1、購入貨物時發(fā)生應付賬款
借：原材料/材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
償還時
借：應付賬款
貸：銀行存款
2、購入貨物時使用存款
借：原材料/材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。
通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
拓展內容
會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業(yè)務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業(yè)務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。
企業(yè)在平時的業(yè)務往來中，不可避免會用到備付金，一般會通過“其他應收款”“其他應付款”進行核算，那么備付金如何編制會計分錄？
備付金的賬務處理
１、收到備付金／押金／暫收款時，具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
庫存現金
貸：其他應付款—＊＊單位
２、銀行收到客戶備付金時，具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
庫存現金
貸：其他應付款—＊＊單位
備付金結算相關知識
結算備付金是指結算參與人根據本辦法的規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。結算參與人應當在本公司開立資金交收賬戶，用于存放結算備付金。資金交收賬戶即結算備付金賬戶。結算參與人申請開立資金交收賬戶時，應當提交以下材料：
（一）結算參與人資格證書；
（二）法定代表人授權委托書；
（三）開立資金交收賬戶申請表；
（四）資金交收賬戶印鑒卡；
（五）指定收款賬戶授權書；
（六）經辦人身份證明復印件；
（七）本公司要求提供的其它材料。
結算備付金的核算
備付金，也被稱為支付風險準備金，指的是商業(yè)銀行為了應付日常客戶提取現金的業(yè)務，而保留的一定額度的現金資產。廣義上可以理解為：包括企業(yè)庫存管理現金能力、在中國中央人民銀行的存款。
結算備付金證券專用科目屬于資產類科目。本科目核算企業(yè)因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。可以按照清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
結算備付金，是指結算參與人根據規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。那么結算備付金怎么做賬務處理?計入什么科目?我們來看看吧。
結算備付金計入什么科目?
企業(yè)(證券)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。
企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。
本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
企業(yè)結算備付金的賬務處理
(一)企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規(guī)定進行處理。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。
企業(yè)發(fā)生代收代付款業(yè)務時，一般就會涉及到其他應收款和其他應付款科目，做賬時借庫存現金科目，貸記其他應付款科目。
代收代付業(yè)務的賬務處理
1、企業(yè)發(fā)生代收款時，
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他應付款
2、企業(yè)支付代收款時，
借：其他應付款
貸：庫存現金/銀行存款
3、企業(yè)發(fā)生代付款時，
借：其他應收款
貸：庫存現金/銀行存款
4、企業(yè)收回代付款時，
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他應收款
企業(yè)發(fā)生代收、代付款項時，應當通過“其他應付款”、以及“其他應收款”這一科目進行核算。
其他應付款和其他應收款的含義
1、其他應付款，指的是企業(yè)除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
2、其他應收款，指的是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項，其主要包括以下內容：
（1）應收的各種賠款、罰款
（2）應收的出租包裝物租金
（3）應向職工收取的各種墊付款項
（4）備用金存出保證金
（5）預付賬款轉入
（6）其他各種應收、暫付款項
結算備付金是指結算參與人根據規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。
通俗解釋為結算備付金是指從事證券交易所上市的證券、證券投資基金及其它證券類金融產品交易全部或部分結算業(yè)務的結算參與人因進行自營證券交易等業(yè)務的清算交割，而向指定清算代理機構存入的款項，以及在公司代理客戶進行證券交易等業(yè)務的清算交割時而為客戶向指定清算代理機構存入的款項。
結算備付金是什么科目
結算備付金屬于資產類科目，其借方登記企業(yè)將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項金額。
結算備付金核算什么內容
結算備付金核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
結算備付金的主要賬務處理
1、企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
2、接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
3、在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規(guī)定進行處理。
結算備付金也指“結算備付金”會計科目，屬于資產類科目，其借方登記企業(yè)將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項金額。
結算備付金相關會計分錄
結算備付金相關會計分錄主要涉及代理買賣證券業(yè)務和自營證券買賣業(yè)務，具體如下：
代理買賣證券業(yè)務
（1）資金專戶的會計核算
證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區(qū)分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。
①客戶開設資金專戶并交來款項：
借：銀行存款
貸：代理買賣證券款
②客戶日常存款的會計分錄與上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。
③客戶結息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息
貸：銀行存款
提款銷戶時的會計分錄：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款
④按季計提客戶存款利息，會計分錄為：
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付款項——應付客戶資金利息
客戶資金專戶統(tǒng)一結息時，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款
（2）代理買賣證券業(yè)務的會計核算
①證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會計分錄如下。
借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代收的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費）
手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應負擔的交易費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：結算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）
手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
②證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會計分錄為：
借：結算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）
手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應負擔的交易費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費）
手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
（3）代理認購新股的會計核算。
①證券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：
借：銀行存款——客戶
貸：代理買賣證券款
②證券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款——客戶
③客戶辦理申購手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶時：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄為：
借：銀行存款——客戶
貸：結算備付金——客戶
⑥證券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款——客戶
（4）代理配股派息的會計核算
①證券公司代理客戶辦理配股業(yè)務，有以下兩種情況：
第一，當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：其他應付款——應付客戶配股款
與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄為：
借：其他應付款——應付客戶配股款
貸：結算備付金——證券公司
②證券公司代理客戶領取現金股利和利息，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
③證券公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結息，會計分錄為：
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款
自營證券買賣業(yè)務
（1）自營證券買入業(yè)務的核算
①證券公司在證券交易所辦理自營證券業(yè)務時，應該在交易所開設專門的資金清算賬戶，當劃出資金時，會計分錄為：
借：結算備付金——公司
貸：銀行存款
②證券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
貸：結算備付金——公司
③如果購進證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，則證券公司應編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
應收利息（或應收股利）
貸：結算備付金——公司
（2）自營證券賣出業(yè)務的核算
①公司賣出證券，按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄：
借：結算備付金（或銀行存款）——公司
貸：交易性金融資產——成本
投資收益
②如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價值變動損益：
借：結算備付金（或銀行存款）——公司
交易性金融資產——公允價值變動
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益
（3）自營證券的期末計價核算
自營證券的期末計價，是指自營證券在資產負債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，編制會計分錄如下：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
華威大學MBA的申請要求有兩點：一是學歷、學位，二是工作經驗。該項目面向優(yōu)秀學識類申請者與實踐經驗類申請者招生，這兩類人群的報名要求有所差別。具體申請條件如下：
1、優(yōu)秀學識類申請者（畢業(yè)四年以內，2013年12月后獲得學歷、學位）
（1）中國985、211、111大學本科畢業(yè)，獲得學士學位，專業(yè)不限;
（2）雅思≥6.5分或托福≥92分或PTE≥62或CET6≥495分
2、實踐經驗類申請者（四年以上工作經驗，2013年12月前獲得學歷、學位）
（1）中國國民教育系列本科學歷、學位，學校、專業(yè)不限;
（2）單位出具英語水平證明
附：持有IPMP（C、B、A級）、PMP、PgMP執(zhí)業(yè)證書者，同等條件下優(yōu)先錄取。
華威大學MBA合作院校介紹
1、華威大學
華威大學創(chuàng)立于1965年，英國公立大學。50多年來，華威以其先進辦學理念、高效運營機制、卓著社會貢獻，比肩牛津、劍橋，成長為年輕的世界比較好大學。2012年至今，華威大學的綜合排名一直穩(wěn)居全球百強及英國十強。
華威大學全球排名：2017-2017年度QS世界大學排名第57位
華威大學全英排名：2017年英國《泰晤士報》大學排名第7位
2、合作院校
北京城市學院創(chuàng)建于1984年，被譽為中國高等教育改革的一面旗幟。作為英國華威大學的合作伙伴和華威大學在中國大陸地區(qū)的海外教育中心（IEC），北城與華威具有相似的辦學理念和發(fā)展歷程，華威大學高度認可北城國際化辦學水準。中英雙方院校的合作得到了國務院和教育部高層領導的重視與支持。
華威大學MBA證書頒發(fā)
華威大學PPM上海教學中心遵循校本部的碩士培養(yǎng)基準。學生修滿課程學分并論文答辯，華威大學將授予項目管理專業(yè)理學碩士證書，并可在中國教育部留學服務中心申請辦理學歷、學位雙認證。
華威大學MBA課程設置
包含核心課程，公共基礎課程、專題講座、企業(yè)參訪、實習與畢業(yè)論文模塊。
華威大學MBA報讀須知
1、學習時間：
在職學習兩年，每兩個月集中授課一次（連續(xù)兩周的周五晚，周六、日白天）
2、學習費用：
項目申請費1800元、學費18萬元人民幣
注：招生信息均以官網發(fā)布為主。以上信息來源網絡搜集，僅供參考，不代表合作關系，如有侵權，聯系刪除。
相關閱讀：免聯考MBA能留服認證嗎
普華ESG部門的主要工作你知道嗎？速戳！ESG是環(huán)境（Environmental）、社會（Social）和公司治理（Governance）三個英文單詞首字母的縮寫，它代表了一種評估企業(yè)或投資組合可持續(xù)性和道德影響力的方法。
有專門團隊從事ESG相關業(yè)務，主要提供ESG披露與管理咨詢、氣候變化與可持續(xù)發(fā)展、綠色金融、ESG可持續(xù)戰(zhàn)略與運營四項服務。
普華永道的ESG報告與鑒證服務覆蓋以下幾個方面：
1、根據監(jiān)管機構，投資者和評級機構（例如MSCI、S＆P Global,Eco Vadis）設定ESG期望
2、根據上市公司披露規(guī)則GRI、SASB、IIRC，準備ESG報告
3、通過招股說明書和評級機構的參與交流評估策略
4、根據標準和數據點確保ESG數據準確性，例如，第3類碳排放
普華永道的氣候服務覆蓋以下幾個方面：
1、評估TCFD準備情況，以開展氣候業(yè)務
2、通過將氣候納入現有企業(yè)風險管理中來管理氣候風險
3、使用氣候模型和專業(yè)工具識別氣候風險和機遇
4、設定科學基礎減碳目標，以提高企業(yè)聲譽并減少企業(yè)對氣候的影響
5、確定氣候解決方案，以減少氣候影響、節(jié)省成本并提高業(yè)務可持續(xù)發(fā)展性
普華永道的綠色金融服務覆蓋以下幾個方面：
1、遵循有關ESG風險評估，衡量和披露的法規(guī)發(fā)展導向
2、建立綠色基金和認證機構，在管理全球開發(fā)銀行和基金的綠色金融方面發(fā)揮作用
3、制定ESG管理制度和框架以支持投資決策流程、影響管理、投資組合構建以及投資者報告
4、設計產品方案，包括綠色金融產品如綠色保險產品、可持續(xù)貸款
普華永道可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略與運營服務覆蓋以下幾個方面：
1、為企業(yè)定制提供全價值鏈可持續(xù)發(fā)展評估，如產品設計、采購、制造、供應鏈的ESG評估
2、幫助企業(yè)制定和建議可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，以滿足政府、投資機構、消費者等多端要求
3、為企業(yè)量身定制可持續(xù)發(fā)展路徑，并量化評估社會經濟效益
4、輔導企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展策略落地，如零碳產品設計、綠色供應鏈設計與落地等
北愛荷華大學免聯考mba學費24.8萬。美國北愛荷華大學商學院是AACSB(1916年)全球首批獲得認證的院校之一。亦是首批中美教育協議框架學位互認的大學之一。
北愛荷華大學免聯考mba招生對象及要求
（1）招生對象：具有本科及以上學歷，至少兩年工作經驗的職場人士。
（2）招生要求：
具有良好的英語聽說讀寫能力，能夠適應全英文授課環(huán)境。
具有一定的管理經驗，能夠參與課程的深入討論和實踐活動。
具有明確的職業(yè)發(fā)展目標和學習動力，能夠積極參與課程學習和實踐活動。
美國北愛荷華大學MBA-課程設置
UNI MBA課程設置了10個必修模塊，6個選修模塊，3-4個嘉賓課程
UNI MBA必修課程師資100%來自美國北愛荷華大學本校具有15年以上教學經驗的資深導師。所有的必修課程倒是在UNI官網均可查詢
UNI MBA選修模塊和嘉賓演講模塊會采用英美澳加頂尖合作院校的教授給予MBA同學組合型的體驗。在UNI MBA課程中，我們會大量采用亞洲的案例，以國際的視野分析全球商業(yè)戰(zhàn)略
美國北愛荷華大學MBA-院校優(yōu)勢
1.全美注冊會計師考試CPA一次性通過率排名為全球TOP 10
2.特許金融分析師考試CFA一次性通過率排名為全球TOP 5
3.商學院為全球首批48所獲得AACSB認證的學校之一
4.全美唯一提供工業(yè)技術博士的大學
5.TIMES（1923年創(chuàng)刊）美國金融前十強大學
6.TIMES美國化學前五強大學
7.ETC排名全美具有價值的37所大學之一
8.普林斯頓全美最受國際留學生學生歡迎的五所大學之一
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
