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　　會計人員的工作是為企業處理各種數據，不論是稅務的內容處理還是賬務的內容處理，以及期末結轉的內容處理，都是會計工作人員需要不斷學習的內容。會計網就為大家整理了一些關于期末結轉損益分錄的知識點，希望能幫到你。

　　期末結轉損益就是期末要把主營業務收入、其他收入等，還有費用支出等這些科目都要結轉到本年利潤科目去。

　　本年利潤的會計分錄分以下四步：

　　1、先結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　借：其他業務收入

　　借：營業外收入

　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　貸：主營業務稅金及附加

　　貸：其他業務支出

　　貸：營業費用

　　貸：管理費用

　　貸：財務費用

　　貸：營業外支出

　　貸：所得稅

　　3、結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　4、年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　資產負債表，也被稱作財務狀況表，可以反映出企業在一定日期的財務狀況如何。那么對于年初數和期末數，大家了解有多少呢?今天，會計網給大家整理了資產負債表年初數和期末數填列的相關內容，來了解下吧。

　　資產負債表年初數和期末數的填寫

　　1、年初余額的填列

　　對于資產負債表的年初余額欄，應當按照上一年年末有關項目的期末余額填列，它和上年末資產負債表期末余額欄是一致的。

　　2、期末余額的填列

　　(1)按照總賬科目余額來填寫

　　a.以公允價值計量且其變動計入當期的金融資產、工程物資、固定資產清理等項目，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付票據、應交稅費等項目;

　　b.按照幾個總賬科目的期末余額計算來填列;

　　(2)按照明細科目余額來計算填列

　　a.應付賬款適用“應付賬款所屬明細科目貸方余額+預付賬款所屬明細科目貸方余額”的公式來計算;

　　b.對于預付款項，以“應付賬款所屬明細科目借方余額+預付賬款所屬明細科目借方余額”的公式來計算;

　　c.對于預收款項，以“應收賬款所屬明細科目貸方余額+預收賬款所屬明細科目貸方余額”的公式來計算;

　　(3)以分析計算總賬科目和明細科目的余額的方法來填列

　　比如對于長期應收款，應以長期應收款總賬科目余額減去未實現融資收益總賬科目余額，然后再減去所屬有關明細科目中將于一年內到期的部分來填列。

　　(4)以相關科目減去其備抵科目余額后的凈額來進行填列

　　比如無形資產，應以無形資產科目期末余額減去累計攤銷、無形資產減值準備科目余額后的凈額來進行填列。

　　資產負債表期末數是不是本月數?

　　“期末”的意思是期末余額，期末=期初，本期增加-本期減少。

　　“期末數”是和上月期末數對應的，是指本月數加上本月發生數。

　　資產負債表是企業經營活動的一種靜態體現，也被稱為財務狀況表，反映了企業在某一特定日期的財務狀況的報表。其采用賬戶式結構，分為左右兩方，左方是列示資產各項目，右方是列示負債和所有者權益各項目。

　　資產負債表年初數和期末數的區別

　　資產負債表中，年初數是表示上一年度最后一個月的期末數，而期末數的意思是本月月末數。

　　填寫資產負債表的“上年年末余額”欄的各項數字，應以上年末資產負債表的“期末余額”欄內的數字作為填列依據。

　　上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與本年度如果是不一樣的，則以本年度的規定作為依據，調整上年年末資產負債表各項目的名稱和數字，在“上年年末余額”欄內填寫。

　　在資產負債表中怎么填寫生產成本?

　　以上就是有關資產負債表年初數和期末數的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多年初數和期末數的內容，請繼續關注會計網。

　　損益類科目，主要包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、主營業務成本、稅金及附加等，到了期末，如何結轉？

　　期末損益如何結轉？

　　期末時，損益類科目累計余額應轉入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損。

　　1、首先結轉收入，做以下分錄處理：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　       　營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              其他業務支出

　              　銷售費用

              　　管理費用

　              　財務費用

　              　營業外支出

　              　所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　3、結轉投資收益：

　　(1)結轉凈收益：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　(2)結轉凈損失：

　　借：本年利潤

　       　貸：投資收益

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目，其貸方登記企業當期所實現的各項收入，比如主營業務收入、其他業務收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，比如主營業務成本、其他業務支出等。

　　主營業務收入和其他業務收入是什么？

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農業企業是指“主營業務收入”;工業企業是指“產品銷售收入”;交通運輸企業指“主營業務收入”;建筑企業指“工程結算收入”;批發及零售貿易企業指“商品銷售收入”;房地產企業指“房地產經營收入”;其他企業指“經營(營業)收入”。本項指標應按企業集團各成員企業相加匯總的數據填報。簡單的說，就是企業工商營業執照中注冊的主營和兼營的項目內容.主營的業務內容就是主營業務收入，兼營的業務內容就是其他業務收入。

　　其他業務收入是指企業除商品銷售以外的其他銷售及其他業務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。

　　會計實務當中，我們一般用所有者權益賬戶來反映企業所有者權益的增減變動機器結存情況如何，那么所有者權益期末有沒有余額?期末余額是怎樣計算的?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　所有者權益期末有余額?

　　所有者權益賬戶主要是用來反映企業所有者權益的增減變動及其結存情況，可以分為投入資本類所有者權益賬戶、資本積累類所有者權益賬戶。所有者權益科目到了期末有余額的科目一般包括：

　　1、實收資本;

　　2、資本公積;

　　3、盈余公積;

　　4、利潤分配。

　　到了期末無余額的科目為本年利潤。

　　期末本年利潤科目結轉至利潤分配科目，相應會計分錄處理：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配

　　所有者權益期末余額的計算公式

　　按照借貸記賬法，所有者權益期末余額計算公式為：

　　所有者權益類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額

　　所有者權益指的是公司資產扣除負債后，所有者所享有的剩余權益?？梢岳斫鉃樗姓邔ζ髽I資產的剩余索取權。

　　所有者權益明細表的相關內容

　　所有者權益和債權人權益區別

　　1、所有者權益是所有者對企業凈資產的求償權，而負債是債權人權益，到期后能夠收回本息。

　　2、所有者擁有參與企業管理與利潤分配的權利，而債權人是沒有參與企業經營的權利的，擁有收回本息的權利。

　　3、負債是可以單獨進行計量的，但所有者權益一般是不能直接計量的，除了投資者投資時以外。

　　企業日常經營活動中持有的在產品、半成品、產成品等，均屬于存貨范疇，期末存貨具體如何計量？

　　期末存貨如何計量？

　　期末存貨的計量方法：資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。

　　(1)存貨成本：是指期末存貨的實際成本。

　　(2)可變現凈值：是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

　　存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

　　借：資產減值損失

　　       貸：存貨跌價準備

　　存貨跌價準備是資產的備抵類科目，可以視為一個資產科目來理解，只不過這個資產類科目代表的是反向資產，即是資產的減項。存貨跌價準備賬戶用于核算企業提取的存貨跌價準備。存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。由于存貨的可變現凈值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩健處理。

　　存貨的初始計量如何做會計分錄？

　　1、外購的存貨

　　借：庫存商品/原材料等

　           應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　2、加工取得的存貨：

　　借：庫存商品/原材料等

　　       貸：生產成本

　　3、投資者投入的存貨

　　借：庫存商品/原材料等

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　        　貸：實收資本

　　                資本公積——資本溢價

　　研發支出在期末的時候要結轉嗎?如果需要的話，要怎么結轉?對這部分內容不是很了解的話，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　研發支出期末要結轉嗎?

　　研發支出主要是核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出，按研究開發項目，分別費用化支出、資本化支出進行明細核算。

　　研發支出相關的會計分錄怎么做?

　　企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的：

　　借：研發支出(費用化支出)

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　如果是符合資本化條件的

　　借：研發支出

　　貸：原材料

　　貸：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產

　　貸：研發支出(資本化支出)

　　期(月)末，將本科目歸集的費用化支出金額轉入管理費用

　　借：管理費用

　　貸：研發支出(費用化支出)

　　企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額

　　借：研發支出(資本化支出)

　　貸：銀行存款

　　研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目(資本化支出)的余額

　　借：無形資產

　　貸：研發支出(資本化支出)

　　期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入"管理費用"科目

　　借：管理費用

　　貸：研發支出(費用化支出)

　　以上就是有關研發支出的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　對于企業取得的收入和發生的成本費用，一般通過損益類賬戶核算。到了期末，損益類賬戶有余額嗎？

　　損益類賬戶期末有余額嗎？

　　損益類賬戶期末一般沒有余額，損益類賬戶是用來對比一定時期經營收入和其他收入與同一時期的經營支出和其他支出，以確定企業損益的賬戶。

　　損益類賬戶又可分為兩類，即收入類賬戶和費用類賬戶。

　　屬于收入類賬戶的有“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“投資收益”賬戶等。

　　屬于費用類賬戶的有“主營業務成本”、“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”、“所得稅費用”等賬戶。

　　主營業務收入和其他業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業務活動的收入不大，發生頻率不高，在收入中所占比重較小。

　　營業外支出是什么？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。主營業務成本按主營業務的種類進行明細核算，期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　企業購進商品或銷售勞務時所繳納的增值稅，屬于流轉稅，期末對其進行結轉，該如何進行賬務處理？

　　期末增值稅結轉的賬務處理

　　一般月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費—預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目，

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預交增值稅

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅計算方法

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計算方法如下：

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業運營過程中由于組織和管理生產經營活動而產生的費用，稱為管理費用。到了期末，管理費用科目還有余額嗎？

　　管理費用期末有沒有余額？

　　管理費用期末無余額。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　管理費用包括哪些內容？

　　管理費用包括企業董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費用等。

　　管理費用是否屬于期間費用？

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　期間費用是指企業日?；顒影l生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發生當期損益的費用。

　　期間費用包含以下兩種情況：一是企業發生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。二是企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債，而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用計入當期損益。

　　結轉，指在期末結算時將一個賬戶內的余額結轉至另外一個賬戶，通過結轉，轉出賬戶一般無余額。那么會計期末如何結轉？

　　會計期末如何結轉？

　　期末結轉的四個目的：

　　1.為了結出本會計科目的余額

　　2.為了計算本報告期的成本;

　　3.為了計算當期的損益和利潤的實現情況;

　　4.為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

　　期末結轉收入的分錄處理：

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　期末結轉成本的分錄處理：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本/其他業務成本/營業外支出/稅金及附加/管理費用/銷售費用/財務費用

　　一般情況下，“本年利潤”的余額出現在貸方，這種情況即為盈利：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如果“本年利潤”余額在借方，即為虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　會計中的結轉如何理解？

　　結轉，一般指期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

　　所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，屬于費用類科目，期末賬戶無余額，期末對財務費用進行結轉處理，應如何做會計分錄？

　　財務費用期末結轉的會計分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：財務費用

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　財務費用屬于損益類會計科目。借方登記增加包括增加的手續費支出，利息等；貸方登記減少，包括財務費用轉入本年利潤的金額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出。借貸方發生額相抵后，若為貸方余額則表示企業本期經營經營活動實現的凈利潤，若為借方余額則表示企業本期發生的虧損。本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用后的余額。

　　相關計算公式

　　本年利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業外收入-營業外支出-所得稅費用

　　為了更好地對存貨進行控制和管理，企業每到期末一般會對存貨進行清查，對于期末存貨計量，該如何做賬務處理？

　　期末存貨計量的會計分錄

　　資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。

　　存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

　　借：資產減值損失

　　       貸：存貨跌價準備

　　什么是存貨跌價準備？

　　存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，遇到一些原因，包括但不僅限于如存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

　　“存貨跌價準備”賬戶屬于資產類賬戶，其在貸方表示計提存貨跌價準備，意思是準備的增加；在借方表示準備的減少，期末存貨的可變現凈值增加了，需要轉回已計提的準備，沖減資產減值損失或者存貨處置以后結轉存貨跌價準備。

　　什么是資產減值損失？

　　資產減值損失是指企業在資產負債表日，經過對資產的測試，判斷資產的可收回金額低于其賬面價值而計提資產減值損失準備所確認的相應損失。

　　“資產減值損失”賬戶屬于損益類賬戶，借方代表損失的增加，貸方代表損失的減少，并且應當按照資產減值損失的項目進行明細核算。

　　應該注意的是：資產減值損失一經確認，在以后的會計期間不得轉回。

　　期末結轉也稱為結轉，指的是期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。在日常工作中，財會人在處理期末結轉時須注意些什么?我們來看看吧。

　　1.結轉材料的實際成本

　　在供應過程的核算中設置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。

　　一是“在途物資”賬戶：核算企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本;

　　二是“原材料”賬戶：核算企業庫存材料實際成本的增減變動及結存情況。

　　因而企業購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時應將其實際成本記入“在途物資”賬戶，驗收入庫后應結轉材料的實際成本即借記“原材料”等相關賬戶，貸記“在途物資”賬戶。

　　2.結轉制造費用

　　在制造成本法下，產品的成本包括直接費用和間接費用兩個部分。

　　企業發生的各項直接生產費用可直接記入“生產成本”賬戶，企業生產車間(部門)為生產產品而發生的各項間接費用記入“制造費用”，期末按一定標準分配記入產品的生產成本。因而，期末結轉制造費用就是借記“生產成本”的相關明細賬，貸記“制造費用”賬戶。

　　3.結轉完工產品成本

　　在會計核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業庫存的各種商品的成本。因而當產品完工入庫時，應將其成本從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶，結轉完工產品成本即借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產成本”賬戶?！吧a成本”賬戶期末余額反映的是未完工產品的成本。

　　4.結轉已銷產品成本

　　企業在銷售過程中，設置“主營業務成本”賬戶核算企業確認的銷售商品，提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。因而已經確認銷售的產品的成本，應從“庫存商品”賬戶轉入“主營業務成本”賬戶，即借記“主營業務成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。

　　5.期末結轉費用類賬戶

　　在會計核算中，通過設置“本年利潤”賬戶來核算企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。企業期(月)末結轉利潤時應將損益類賬戶中的費用類賬戶的期(月)末余額全部轉入“本年利潤”賬戶以計算企業的凈利潤(或發生的凈虧損)。

　　即借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業務成本”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“營業外支出”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“所得稅費用”等。結轉后各費用類賬戶余額應為零。

　　期末對增值稅進行結轉處理時，一般是指應交稅費—應交增值稅科目、應交稅費—未交增值稅科目等進行有關核算，相關賬務處理是什么？

　　期末結轉增值稅如何做賬？

　　借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　　　應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　減免增值稅的賬務處理怎么做？

　　借：應交稅費—應交增值稅—減免稅額

　　　　貸：營業外收入—減免稅額

　　繳納增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計稅方法

　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　應收賬款是指企業提供銷售商品、提供勞務等業務時應向購買方收取的款項，其期末余額通過公式“應收賬款項目的金額=應收賬款明細科目的借方余額+預收賬款明細科目的借方余額-壞賬準備期末余額”進行計算。

　　應收賬款期末余額計算公式是什么？

　　應收賬款期末余額的計算公式：應收賬款項目的金額=應收賬款明細科目的借方余額+預收賬款明細科目的借方余額-壞賬準備期末余額。應收賬款余額，如果有尚未收回的余款，（余額）在借方，如果收回大于借方發生額的款，（余額）在貸方。一般情況下在借方。

　　壞賬準備是企業的應收款項的備抵賬戶，企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用；實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　企業銷售商品或提供勞務發生應收款項時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”，“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。

　　應收賬款的入賬價值包括什么？

　　應收賬款的入賬價值包括包括銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、保險費等。

　　應收賬款是什么科目？

　　應收賬款屬于資產類二級會計科目，能夠反映企業的財產狀況。應收賬款一般是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、或者提供勞務，應向購買主體收取的款項，一般來說是包括企業應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、買方代為墊付的各種包裝費、運雜費等。

　　應收賬款期末余額在哪一方？

　　應收賬款賬戶期末余額可以在借方，也可以是貸方余額；一般情況下應收賬款期末余額在借方，如果出現貸方余額，視同為企業的“預收賬款”，在登記明細賬簿時不需調整，仍列示在應收賬款帳戶貸方，只不過在編制資產負債表時，會將“應收賬款”相關貸方余額賬戶的金額合計數列示在“預收賬款”科目下。

　　應收賬款如何進行賬務處理？

　　具體分錄如下：

　　1、銷售商品時，分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、收回款項時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　3、收回應收賬款發生現金折扣時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　4、應收賬款無法收回時，分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　確認壞賬準備時，分錄如下：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　公允價值變動用“公允價值變動損益”科目進行核算，該科目屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。期末一般只要有余額都要結轉的。

　　公允價值變動損益期末需不需要結轉?

　　公允價值變動損益是一級科目，包括交易性金融資產公允價值變動損益、投資性房地產公允價值變動損益長期股權投資公允價值變動損益等公允價值變動損益。期末一般只要有余額都要進行期末結轉。

　　處置時為什么持有期間的公允價值變動損益無需結轉？

　　因為在新金融準則下，對于交易性金融資產，其持有期間的“公允價值變動損益”視為已經實現了，所以在處置時不用再次結轉入當期損益（投資收益）。

　　公允價值變動損益是指什么？

　　公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。公允價值變動損益反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益，也是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據。

　　根據公允價值變動損益科目的定義，該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。

　　公允價值變動損益的賬務處理

　　交易性金融資產公允價值變動，用“交易性金融資產—公允價值變動”科目來核算交易性金融資產在資產負債日時其公允價值與賬面價值之間的差額。

　　公允價值變動損益期末是需要結轉本年利潤的，具體分錄如下：

　　1、如果交易性金融資產公允價值低于賬面金額，

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　同時

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、如果交易性金融資產公允價值高于賬面金額，

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　同時

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　壞賬準備期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。壞賬準備是企業應收到的款項在規定期限內無法收到而進行賬務處理的科目，屬于企業應收賬款的備抵賬戶，采用備抵法計算企業壞賬損失。

　　壞賬準備期末余額在哪方？

　　壞賬準備科目期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。壞賬準備是企業應收到的款項在規定期限內無法收到而進行賬務處理的科目，屬于企業應收賬款的備抵賬戶，采用備抵法計算企業壞賬損失。

　　壞賬是什么？

　　壞賬是指企業無法收回或者收回的可能性極小的應收賬款，具體包括因借款人被依法宣告破產，經清算后仍無法還清的貸款；借款人遭受自然災害或意外事故，損失巨大，獲得保險補償后仍無法還清的貸款；借款人死亡或宣告死亡，以其財產或遺產清償后仍無法還清的貸款；以及經國務院專案批準核銷的貸款。

　　壞賬準備的計提方法有哪些？

　　1、余額百分比法：按期末應收賬款余額的一定百分比來估計壞賬損失的方法；

　　2、銷貨百分比法：根據企業銷售總額的一定百分比來估計壞賬損失的方法；

　　3、賬齡分析法：根據應收賬款賬齡的長短估計壞賬損失的方法；

　　4、個別認定法：針對每項應收款項的實際情況分別估計壞賬損失的方法。

　　壞賬準備怎么做會計處理？

　　1、計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬處理，轉銷應收款項：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　3、已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后全部或部分收回時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　壞賬準備期末余額計算公式為：壞賬準備期末余額=壞賬準備期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額。壞賬準備是企業應收到的款項在規定期限內無法收到而進行賬務處理的科目。

　　壞賬準備期末余額怎么計算？

　　壞賬準備期末余額計算公式為：壞賬準備期末余額=壞賬準備期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額。壞賬準備是企業應收到的款項在規定期限內無法收到而進行賬務處理的科目。

　　備抵法怎么理解？

　　備抵法是依據權責發生制的原則，通常在壞賬損失實際發生前按期估計壞賬損失，同時形成壞賬準備，是壞賬處理的方法，使用該方法是認為應收賬款存在收不回來或收回的可能性極小。

　　當應收賬款全部或部分確認為壞賬時，具體處理方法為：應當根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額；計提時，將其轉為當期損益，會計處理為：借記信用減值損失，貸記壞賬準備。

　　壞賬準備和信用減值損失有什么區別？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵科目，貸方登記當期計提的壞賬準備，借方登記實際發生的壞賬損失和沖減的壞賬準備，期末余額一般在貸方；信用減值損失是因應收賬款的賬面價值大于其可收回金額而造成的損失，屬于損益類科目，增加記借方，減少記貸方。

　　壞賬準備怎么影響應收賬款的賬面價值？

　　1、計提壞賬準備，應收賬款的賬面價值減少；

　　2、沖減或轉回多計提的壞賬準備，應收賬款的賬面價值增加；

　　3、實際發生壞賬，不會影響應收賬款的賬面價值；

　　4、已確認的壞賬以后又收回，應收賬款的賬面價值減少。

　　存貨的期末余額計算公式為：“存貨”＝“原材料”＋“庫存商品”＋“委托加工物資”＋“周轉材料”＋“材料采購”＋“在途物資”＋“發出商品”＋“材料成本差異”（借方為加，貸方為減）－“存貨跌價準備”。

　　“存貨”項目應根據“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“發出商品”“生產成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計數，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

存貨余額如何理解

　　存貨包括主要包括成品（產成品）、半成品（在制品）、原材料、輔料、包裝物、在途物資、委托加工物資、存貨跌價準備等這些資產類科目。存貨余額即這些科目的月末賬面余額。

存貨期末計量原則

　　資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益(資產減值損失)。

　　存貨成本是指期末存貨的實際成本，若是采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本應為調整后的實際成本。

存貨期末余額與實際存貨期末余額不一致的原因

　　存貨賬、實不符的原因一般為：

　　1、處理進銷存單據出錯；

　　2、賬實調整時數據出錯；

　　3、庫存匯總數據顯示的數據有誤；

　　4、涉及到庫存量變化的單據對應的相關參數設置不準確；

　　5、結賬年月設置或選擇錯誤；

　　6、毀損或丟失等；

存貨計量方法

　　存貨的計量包括初始計量，存貨的后續計量以及存貨的期末計量。存貨的后續計量中，發出存貨的計價方法包括先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法和個別計價法。

　　期末結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

期末結賬程序

　　（1）結賬前，將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。

　?。?）在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。

　?。?）將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

　?。?）結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并轉入下期。

期末結賬解釋

　　結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。

季末結賬會計分錄

　?。ㄒ唬┙Y轉減免增值稅

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：其他收益

　　（二）計提應交企業所得稅

　　借：所得稅費用--當期所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

年末結賬會計分錄

　　（一）本年利潤結轉未分配利潤

　　1.結轉本年利潤

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤。自“本年利潤”科目轉入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結轉后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　　（1）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規定比例

　?。?）利潤分配

　　借：利潤分配--應付股利

　　　　貸：應付股利

　　注：企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調整因素

　　分配利潤，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序。在企業和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應以各股東（投資額）成正比。

　　3.結轉利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應付股利

　　注：結轉后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。