專題
在日常會計工作中，經常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規定的科目。那么，財務為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。
會計上為什么需要計提呢?
根據企業會計準則，現在大部分的企業都會要求實行權責發生制。而在權責發生制的前提下，會預先發生某些費用，但實際上并未支付。
比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。
比如企業發工資，一般都是下個月才會發這個月的工資。
比如機器設備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現這部分損耗。
這時，在進行當月會計賬務處理的時候，就需要將這筆在期間內發生的費用計提出來，后續資金到位的時候，再結轉。
那么哪些科目需要計提呢?
一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。
計提職工薪酬
1、職工薪酬及福利
借：管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資
營業費用——銷售人員工資
制造費用——制造部經理及技術人員工資
生產成本——工人工資
貸：應付職工薪酬——工資薪金
應付職工薪酬——五險一金
應付職工薪酬——職工教育經費、福利費等
應付職工薪酬——工會經費
計提各類應交稅費
2、所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
3、稅金及附加
主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。
借：稅金及附加——各項稅目
貸：應交稅費—各項稅目
其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉出。
計提各類折舊及攤銷
4、固定資產折舊
借：管理費用——管理用固定資產
銷售費用——銷售用固定資產
制造費用——生產用固定資產
貸：累計折舊
5、無形資產攤銷
借：管理費用——管理用無形資產
銷售費用——管理用無形資產
制造費用——管理用無形資產
貸：累計攤銷
6、長期待攤費用
借：管理費用
銷售費用
制造費用
貸：長期待攤費用
7、資產減值損失
借：資產減值損失-存貨
資產減值損失-長期股權投資
資產減值損失-固定資產
資產減值損失-投資性房地產
資產減值損失-無形資產
資產減值損失-應收賬款
貸：存貨跌價準備
長期股權投資減值準備
固定資產減值準備
投資性房地產減值準備
無形資產減值準備
壞賬準備
其它
8、借款/貸款利息
借：財務費用
貸：應付利息
以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應該根據企業本身以及當期的業務狀況來處理。除了計提的時候要根據實際情況，也要時時刻刻關注會計準則的要求，按照最新準則的規定，以免計提計算錯誤，給企業帶來損失。
別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業當期或者年度的各項指標失衡，嚴重的還有可能影響到企業的年度報告和對下一年度的規劃。
會計們弄懂了嗎?
本文為財稅智囊團公眾號原創首發，作者：會計視角。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。
有些企業實行總公司、分公司共同經營的方式。分公司在需要付租金的情況下，總公司已代付。那么這時候也就出現了相應的賬務問題，總公司代付租金增值稅的會計處理怎么做呢?這些知識財務工作經常可以用到!建議收藏!
總公司代付租金增值稅的會計處理
如果是代屋主支付開租金發票稅金，則其不屬于本企業的費用。所以未能在匯算清繳的時候進行稅前扣除。其取得收入無關的其他各項支出(比如企業負責人的個人消費)屬于無關支出范圍內，也不允許稅前扣除。
所以，代付租金稅款的會計處理，如下所示：
代收代墊的款項不在收入的范疇之內，如果你是物業公司，則應納稅所得額應當是以收取的物業管理費之類的收入為主減去水、電、煤費用后的余額。其他應付款為代收款項。做賬的時候，以發票或者相關收據為依據。具體如下：
借:現金
貸:其他應付款-**電力公司
支付時
借:其他應付款-**電力公司
貸:現金
代墊稅金
借:其他應收款-代墊**單位稅金
貸:現金
相關知識延伸：什么是增值稅?
1、增值稅是中國主要稅種之一，也就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位及個人所實現的增值額進行征收。
2、增值稅由國家稅務局負責征收，中央財政收入在稅收收入中所占比例為50%，地方收入所占比例也是50%。
3、在中國全部稅收中，增值稅收入占據了60%以上的比例。
4、進口環節的增值稅是海關負責征收的，其稅收收入均為中央財政收入。
5、增值稅是流轉稅，其實行價外稅。有增值才征稅，沒有增值則不用征稅。
公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!會計人請查收!
會計在日常工作中，常常會碰到“公司發給部門的獎金”相關賬務問題，通常我們把部門獎金計入應付職工薪酬科目。接下來我們就來詳聊公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!
財務人員工作中經常接觸“其他應付款”的賬務問題，用銀行存款付其他應付款的賬務處理怎么做?一般借記其他應付款，貸記銀行存款。來一起了解下吧!
用銀行存款付其他應付款的賬務處理怎么做?
借：其他應付款
貸：銀行存款
案例說明：A公司向B公司出租一臺機器設備，A公司收到租用押金8000元，請問，相關賬務處理怎么做?
借：銀行存款 80000
貸：其他應付款 8000
當結束租賃期后，B公司將機器設備退還給A公司，A公司退還相應押金。這時候的會計分錄應當是：
借：其他應付款 8000
貸：銀行存款
其他應付款的會計分錄怎么做?
案例說明：
甲企業8月份，按照應付工資數，提取代扣退休保險金30000元，醫療保險12000元，儲蓄30000元，根據工資結算匯總表計算結果的會計分錄怎么做?
借：應付職工薪酬 72000
貸：其他應付款——保險公司 42000
——儲蓄所 30000
以存款上交退休保險籌金，醫療保險，會計分錄如下所示：
借：其他應付款——保險公司 42000
——儲蓄所 30000
貸：銀行存款 72000
其他應付款包括的內容有哪些?
其他應付款具體包括內容：預提費用、往來款項、備用金(個人暫墊款)、代收代付款項、保證金、職工風險金及其他。
財付通轉賬要不要手續費？財務轉賬呢？這是會計在實際工作中經常碰到的問題，如果還不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習一下吧。
財付通轉賬要不要手續費？
財付通轉賬是不需要手續費的。
財付通的操作流程
1、網上買家開通自己的網上銀行后，擁有自己的網上賬戶
2、點擊QQ錢包，激活財付通賬戶
3、向財付通賬戶充值，從銀行賬戶劃撥資金到自己的財付通賬戶
4、買家付款后，系統會通知賣家發貨
5、賣家發貨后，可以通過交易管理隨時查詢交易狀態
6、收到貨物后，確認收貨
以上的流程就是財付通的操作流程，其實是和我們上網買東西是一樣的。
財務轉賬手續費計入哪個會計科目
1、財務轉賬工本費，可以計入“管理費用--辦公費”科目。財務轉賬手續費計入“財務費用--手續費”科目。
2、財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。
（1）利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
（2）匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
（3）相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。
（4）其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。
3、二級明細科目設置沒有規定，可以根據核算需要自行設置。因此，你可以按照財務費用核算的內容設置二級明細科目。
以上就是有關財付通以及財務轉賬手續費的一些相關內容，想了解更多的知識點，請多過關注會計網！
公司經營發展過程中，經常會發生代收代付業務，比如員工代付貨款。發生代收代付業務時，會計人員應怎么做賬務處理？
代收代付業務賬務處理
代收款項時
借：銀行存款
貸：其他應付款
支付代收款時
借：其他應付款
貸：銀行存款
收到代付款時
借：銀行存款
貸：其他應收款
支付代付款項時
借：其他應收款
貸：銀行存款
其他應收款是什么意思？
其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收款主要包括：
1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;
2.應收出租包裝物租金;
3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;
4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應收、暫付款項。
6.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)
7.預付賬款轉入
企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記其他應收款，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記其他應收款。
其他應付款是什么意思？
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，屬于負債類科目，通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。
行政事業單位的財務幫忙代收代付時的會計處理怎么做?所有的業務都能代收代付嗎?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!
哪些業務是允許代收代付的?
1、房地產企業代收的住宅專項維修基金：根據財稅〔2016〕36號文附件規定房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。
2、經紀代理服務中的代收代付款：根據財稅〔2016〕36號文附件規定經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。
3、事業單位代收代付的費用：根據財稅〔2016〕36號文附件1行政事業單位滿足條件的財政性收入不作為增值稅的應稅收入。因此，行政事業單位代政府部門收取的代收代付費用不納入應稅范圍。
1、受罰者填制轉賬支票等付款憑證或交納現金
2、經辦人員根據罰款通知收妥款項后，填制或套打代收罰款收據，按協議規定的期限上劃款項
借：單位活期存款
貸：其他應付款——待劃轉代收罰款戶
3、上劃罰款時，填制特種轉賬借方憑證和內部往來劃收款報單分別作借、貸方記賬憑證，辦理劃款手續
借：其他應付款--待劃轉代收罰款戶
貸：支行轄內往來
以上就是有關行政事業單位的代收代付內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!
相信很多不是手工賬作業的公司都會購買財務軟件，那么公司購買財務軟件的時候是要計入無形資產嗎?和會計網一起來學習一下吧!
這里也是要分情況進行說明，如果納稅人所購入的電腦軟件是與電腦一起購入的，并且達到固定資產的標準，那么按照現行企業會計制度的規定，必須將其作為固定資產的組成部分，計入固定資產，而不能單獨作為無形資產核算;如果達不到固定資產的的確認條件，則作為期間費用處理。如果納稅人是單獨購入的軟件，而且所購置的軟件也符合會計制度或者會計準則所規定的無形資產的確認條件，那么就應當確認為無形資產，按照無形資產的核算方法進行會計核算。如果不符合無形資產的確認條件，則作為期間費用處理。
這里還需要注意的是，如果電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設備的，在當期計算繳納所得稅前一次性列支。稅控系統專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設備包括用于稅控系統開具專用發票的計算機和打印機。
所以，購買軟件并不一定就是按照無形資產進行核算的，需要具體情況需要具體分析。
以上就是有關購買財務軟件的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!
企業購進貨物采取預付款方式的，待驗貨后，需向銷貨方支付剩余的貨款。補付貨款時，如何做賬？
補付貨款的賬務處理
用銀行存款補付貨款銀行存款減少，所以貸銀行存款。企業已經預付了一部分貨款，少要補，預付賬款是資產類賬戶，借增貸減，所以用銀行存款補付預付款時，預付賬款增加，放借方。
比如：甲公司向乙公司采購材料總值50000元，乙要求甲先付50%的款項，等驗貨后再交余款，可做以下賬務處理：
先付50%款：
借：預付賬款-乙公司 25000
貸：銀行存款 25000
收到材料：
借：原材料 50000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 8500
貸：預付賬款 58500
支付剩余款：
借：預付賬款 33500
貸：銀行存款 33500
預付賬款是什么？
預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。
預付賬款屬于資產類科目，資產負債表中的“預付賬款”項目，反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。
預付款項，包括預付貨款和預付工程款等，通常屬于流動資產。
很多人會有疑問，審合同不應該是法務部門的事嗎!出了問題不是找法務為什么是找會計?但在實際工作中，財務人員經常會被安排審合同。面對模棱兩可、眼花繚亂的合同條款，究竟要如何去應對呢?接下來會計網將帶領大家一起學習~
一、法律上的“合同”
合同根據不同的形式，可以細分為書面和口頭合同，有名和無名合同，雙務和單務合同這3大類。合同是表示甲乙雙方在平等條件下進行設立、變更、終止權利義務關系意見一致的協議。
大學中科班出身的，都學過《經濟法》這門課，里邊有寫道在不同公司、不同團隊中財務是需要協助業務、法務、外聘律師等專家進行合同的審核工作。
一般合同中包含：甲乙方資料、主要的標的物(產品、數量、規格、運輸、包裝等)、執行進度、付款、驗收、違約責任、知識產權、保密、爭議、不可抗力、解約等一些條款，以及最重要的簽字區。
二、為什么審合同要找財務
會計網推測，從財務的角度可以事先規避掉很多風險問題，合同涉及太多的稅務知識點，如果前期沒有財務人員的參與，后面出現問題，會產生許多非必要的麻煩。
這其中包含以下這4點稅務風險問題：
(1)前期未明確發票類型，導致不能開專用發票。
(2)前期未明確發票需要開具的項目和稅率，導致不能取得低稅率的發票。
(3)沒有區分混合銷售合同，導致多交稅。
(4)前期未明確交貨方式，提前交了稅。
如果在前期審核合同沒有對這些情況進行處理，那么將會因為多交稅給公司帶來損失，還要面對老板和稅務局的麻煩!
另外的好處是能順利進行準確的會計核算，能做好財務分析和內控，有助于預算的管理。
三、應該如何審合同
1. 審核思路保證合同在執行過程中企業的凈現金、營業利潤各方面都達到均衡。財務人員主要是扮演均衡利益的角色，不僅要把控風險，也要促成業務達成。
2. 對方處于壟斷地位合同中的甲方(乙方)處于壟斷的地位，企業這邊主動權非常低，不僅要將風險點告知于合作方，并且要做好應對或者準備好規避風險的策略。
3. 從現金流和損益的角度審合同(1)現金流：保證簽訂合同的現金流是正向流動。即：合同收入金額>采購金額+相關稅費+執行合同直接人工成本。(2)損益角度：保證所簽合同的利潤是正的。即：合同收入金額>支出金額+相關稅費+執行合同企業成本。
4. 做好內控和把控成本財務審合同時要額外注意這幾個因素：客戶、供應商、研發、采購、倉儲、生產、銷售等多方面。這些在執行的過程中會很大程度上影響到企業內控和成本。
5. 確定合同合法合規，符合企業管理規定例如涉稅問題是否清晰、嚴格、明確以及發票相關的問題。同時需要注意合同是否有立項手續、是否符合預算標準、是否符合公司規定。
6. 收付款問題收款時間越短越好，但要特別注意表述，驗收后付款和驗收付款，有的時候差的不是一點點。從收款效果上來說，電匯>支票>匯票。
7. 違約責任、知識產權、保密等條款這些條款審核的主力主要在法務和律師。當遇到沒有負責人的情況需要財務人員出馬，那就盡量保證原則定義、明確和明晰標準細節，最大程度上的雙方減少歧義。
本文為財務王經理公眾號原創首發，作者：何淘。
企業在購買貨物時，由于資金不足等原因只支付了一部分貨款，當企業補付之前未支付的貨款時，可以通過預付賬款科目核算，相關的賬務處理怎么做？
補付貨款的會計分錄
1、支付預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
2、購進商品
借：庫存商品等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
3、補付預付不足的貨款
借：預付賬款
貸：銀行存款
預付賬款是什么？
預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
財會人員在處理財付通支付科技有限公司轉入的備付金業務時，一般計入“銀行存款”科目、“主營業務收入”科目核算，具體的會計分錄怎么做？
財付通備付金的會計分錄
財付通支付科技有限公司，轉入備付金分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
財付通轉來的款項屬于對方企業支付的押金類款項如備付金等，可做以下分錄：
借：銀行存款
貸：其他應付款-xx企業-備付金
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。
什么是銀行存款？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。
什么是主營業務收入？
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
企業發生代收代付的經濟業務時，會計人員通常計入“其他應付款”“其他應收款”“銀行存款”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？
代收代付的會計分錄
代收時：
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應收款——代收代付款
代付時：
借：其他應付款——代收代付款
貸：銀行存款
其他應付款是什么？
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。企業發生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
企業采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
最近，會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱不清楚企業結算備付金怎么做賬務處理，針對這個問題，今天會計網就跟大家一一解答。
企業(證券)向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，也通過本科目核算。
企業(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。
本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
結算備付金的主要賬務處理：
(一)企業將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規定進行處理。
本科目期末借方余額，反映企業存在指定清算代理機構的款項。
付貨款日常的賬務處理應計入到應付賬款的會計科目里，很多小伙伴不清楚付貨款的會計分錄怎么做，接下來我們來看看吧。
付貨款會計分錄
1、購入貨物時發生應付賬款
借：原材料/材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
償還時
借：應付賬款
貸：銀行存款
2、購入貨物時使用存款
借：原材料/材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。
通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
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會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利于保證賬戶記錄的正確和便于事后檢查。
企業在平時的業務往來中，不可避免會用到備付金，一般會通過“其他應收款”“其他應付款”進行核算，那么備付金如何編制會計分錄？
備付金的賬務處理
１、收到備付金／押金／暫收款時，具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
庫存現金
貸：其他應付款—＊＊單位
２、銀行收到客戶備付金時，具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
庫存現金
貸：其他應付款—＊＊單位
備付金結算相關知識
結算備付金是指結算參與人根據本辦法的規定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。結算參與人應當在本公司開立資金交收賬戶，用于存放結算備付金。資金交收賬戶即結算備付金賬戶。結算參與人申請開立資金交收賬戶時，應當提交以下材料：
（一）結算參與人資格證書；
（二）法定代表人授權委托書；
（三）開立資金交收賬戶申請表；
（四）資金交收賬戶印鑒卡；
（五）指定收款賬戶授權書；
（六）經辦人身份證明復印件；
（七）本公司要求提供的其它材料。
結算備付金的核算
備付金，也被稱為支付風險準備金，指的是商業銀行為了應付日常客戶提取現金的業務，而保留的一定額度的現金資產。廣義上可以理解為：包括企業庫存管理現金能力、在中國中央人民銀行的存款。
結算備付金證券專用科目屬于資產類科目。本科目核算企業因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。可以按照清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
結算備付金，是指結算參與人根據規定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。那么結算備付金怎么做賬務處理?計入什么科目?我們來看看吧。
結算備付金計入什么科目?
企業(證券)向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，也通過本科目核算。
企業(證券)因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。
本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
企業結算備付金的賬務處理
(一)企業將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
(二)接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。
(三)在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規定進行處理。
本科目期末借方余額，反映企業存在指定清算代理機構的款項。
財務報銷就是把領用款項或收支賬目開列清單，報請上級核銷。報銷和預算的緊密結合，可以實時進行預算控制預警管理，幫助企業更好地進行財務管理控制。那么財務報銷的原則是什么？
財務報銷的原則
1、日常報銷應遵循“實事求是、準確無誤”的原則，明確原因、費用項目、時間、地點、金額、報銷人、審批人。
2、費用項目、報銷標準和報銷審批程序應符合企業制度的規定。
3、報銷人取得相應的報銷單，且報銷單上經辦人、受理證明（審核人）、審批人的簽字齊全。報銷文件所附原始憑證應當是稅務機關認可的合法、完整、有效的憑證。
4、報銷單的填寫和原始憑證的粘貼應符合會計工作基本規范的要求。
財務報銷的的填制要求
1、原則上，費用處理人應在費用發生后5個工作日內到財務部辦理報銷手續。特殊情況可單獨處理。
2、將原始單據剪平，貼在報銷單背面左側，正面朝上（與報銷單方向一致）。
3、用藍色或黑色鋼筆、簽字筆如實填寫報銷單內容，如報銷時間、報銷人、費用匯總表、單據號等。
4、采購業務費用，憑有效的請購單（或采購計劃）和發票驗收入庫，報銷單背面附倉單和直拔單。
5、非采購行政、辦公或其他費用，直接填寫報銷單。
6、外地培訓費用按培訓協議報銷。
財務報銷的流程
1、報銷人申請報銷，填制費用報銷單。2、報銷人部門負責人或上級主管確認簽字。3、財務主管審核報銷單、票據。4、公司總經理審批。5、出納復核并履行付款。
報銷單據的審核
1、費用報銷單經辦人簽字后，由各部門負責人簽字確認。
2、財務部經理應在收到報銷文件后一個工作日內，嚴格、仔細地審核所有報銷費用。如果符合報銷標準，審核人應在財務審計欄和審計日期上簽字，報銷人應提交給總經理批準。
3、經審核的報銷文件不符合費用標準或有其他疑問，報銷人無法提供總經理批準的報告時，審核人應退還報銷文件。
企業發生代收代付款業務時，一般就會涉及到其他應收款和其他應付款科目，做賬時借庫存現金科目，貸記其他應付款科目。
代收代付業務的賬務處理
1、企業發生代收款時，
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他應付款
2、企業支付代收款時，
借：其他應付款
貸：庫存現金/銀行存款
3、企業發生代付款時，
借：其他應收款
貸：庫存現金/銀行存款
4、企業收回代付款時，
借：庫存現金/銀行存款
貸：其他應收款
企業發生代收、代付款項時，應當通過“其他應付款”、以及“其他應收款”這一科目進行核算。
其他應付款和其他應收款的含義
1、其他應付款，指的是企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
2、其他應收款，指的是企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項，其主要包括以下內容：
（1）應收的各種賠款、罰款
（2）應收的出租包裝物租金
（3）應向職工收取的各種墊付款項
（4）備用金存出保證金
（5）預付賬款轉入
（6）其他各種應收、暫付款項
結算備付金是指結算參與人根據規定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結算的資金。
通俗解釋為結算備付金是指從事證券交易所上市的證券、證券投資基金及其它證券類金融產品交易全部或部分結算業務的結算參與人因進行自營證券交易等業務的清算交割，而向指定清算代理機構存入的款項，以及在公司代理客戶進行證券交易等業務的清算交割時而為客戶向指定清算代理機構存入的款項。
結算備付金是什么科目
結算備付金屬于資產類科目，其借方登記企業將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業存在指定清算代理機構的款項金額。
結算備付金核算什么內容
結算備付金核算企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，也通過本科目核算。企業（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。
結算備付金的主要賬務處理
1、企業將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。
2、接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
3、在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規定進行處理。
結算備付金也指“結算備付金”會計科目，屬于資產類科目，其借方登記企業將款項存入清算代理機構，貸方登記從清算代理機構劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業存在指定清算代理機構的款項金額。
結算備付金相關會計分錄
結算備付金相關會計分錄主要涉及代理買賣證券業務和自營證券買賣業務，具體如下：
代理買賣證券業務
（1）資金專戶的會計核算
證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。
①客戶開設資金專戶并交來款項：
借：銀行存款
貸：代理買賣證券款
②客戶日常存款的會計分錄與上述交來存款的分錄相同，而取款的會計分錄則相反。
③客戶結息銷戶時，首先應結清利息，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息
貸：銀行存款
提款銷戶時的會計分錄：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款
④按季計提客戶存款利息，會計分錄為：
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付款項——應付客戶資金利息
客戶資金專戶統一結息時，會計分錄為：
借：應付款項——應付客戶資金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款
（2）代理買賣證券業務的會計核算
①證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會計分錄如下。
借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代收的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續費）
手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：結算備付金（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）
手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
②證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會計分錄為：
借：結算備付金（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的印花稅費和公司應負擔的交易費用）
手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司應負擔的交易費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，減代扣代繳的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續費）
手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
（3）代理認購新股的會計核算。
①證券公司代客戶認購新股，收到客戶認購款后，會計分錄為：
借：銀行存款——客戶
貸：代理買賣證券款
②證券公司將款項劃付清算代理機構，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：銀行存款——客戶
③客戶辦理申購手續，在證券公司與證券交易所清算時：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
④證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽的資金退給客戶時：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
⑤證券公司將未中簽的款項劃回，會計分錄為：
借：銀行存款——客戶
貸：結算備付金——客戶
⑥證券公司將未中簽的款項退給客戶，會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：銀行存款——客戶
（4）代理配股派息的會計核算
①證券公司代理客戶辦理配股業務，有以下兩種情況：
第一，當日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：結算備付金——客戶
第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會計分錄為：
借：代理買賣證券款
貸：其他應付款——應付客戶配股款
與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會計分錄為：
借：其他應付款——應付客戶配股款
貸：結算備付金——證券公司
②證券公司代理客戶領取現金股利和利息，會計分錄為：
借：結算備付金——客戶
貸：代理買賣證券款
③證券公司按規定向客戶統一結息，會計分錄為：
借：利息支出
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：代理買賣證券款
自營證券買賣業務
（1）自營證券買入業務的核算
①證券公司在證券交易所辦理自營證券業務時，應該在交易所開設專門的資金清算賬戶，當劃出資金時，會計分錄為：
借：結算備付金——公司
貸：銀行存款
②證券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價格即公允價值入賬。證券公司應編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
貸：結算備付金——公司
③如果購進證券支付的價款中，包含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，則證券公司應編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本
應收利息（或應收股利）
貸：結算備付金——公司
（2）自營證券賣出業務的核算
①公司賣出證券，按清算日實際收到的金額編制如下會計分錄：
借：結算備付金（或銀行存款）——公司
貸：交易性金融資產——成本
投資收益
②如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價值變動損益：
借：結算備付金（或銀行存款）——公司
交易性金融資產——公允價值變動
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益
（3）自營證券的期末計價核算
自營證券的期末計價，是指自營證券在資產負債表上反映的價值，即期末自營證券的賬面價值。資產負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。期末，證券公司持有的自營證券的公允價值大于其賬面余額的，編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
期末，證券公司持有的自營證券的公允價值小于其賬面余額的，編制會計分錄如下：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
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