專題
年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報是會計工作中的常見問題，通過現(xiàn)金流量表，我們可以更直觀感受到資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響。本文就針對年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
年報現(xiàn)金流量表能否進行零申報?
答：執(zhí)行小企業(yè)會計制度(適用05版財務報表)的現(xiàn)金流量表是可以零申報的。
按照國家稅務總局相關規(guī)定可得：納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，都應當按照企業(yè)會計準則要求編制、報送財務會計報表。對于各類財務會計報表中的資產負債表和利潤表，應按季度和年度報送，對于現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和小企業(yè)會計準則報表，應附注按年度報送。
財務報表年報里的現(xiàn)金流量表一定要申報嗎?
答：對于財務報表里的現(xiàn)金流量是不是一定要申報這個問題，稅局并沒有相關明確要求。一般情況下企業(yè)都是報空表的，按照制度或準則，這個表是應當報的，但實際上大部分企業(yè)都不需要申報。
財務報表里現(xiàn)金流量表怎樣進行申報?
答：輸入資產負債表和利潤表會自動生成現(xiàn)金流量表。目前小規(guī)模納稅人財務報表里的現(xiàn)金流量表是不用填報的。
可以進行零申報的情況包括哪些?
1、如果增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為零，在可以進行零申報。
2、如果增值稅一般納稅人當期沒有銷項稅額，并且也沒有進項稅額，這種情況下可以零申報。
3、如果企業(yè)所得稅納稅人當期未經營，收入及成本都是零則可以零申報。
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在學習財務報表的時候，可能有的小伙伴會對現(xiàn)金流量表的概念有點模糊，今天就讓我們來了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對這部分內容感興趣，就快來會計網一起學習吧~
現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？
現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物，通常是指從購入日至到期日在3個月以內能轉換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。
現(xiàn)金等價物是指在資產負債表上“短期投資“項目中符合以下條件的投資：
1、持有的期限短；
2、流動性強；
3、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金；
4、價值變動風險很小。
現(xiàn)金流量表能反映出什么？
現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據公司的經營，投資和融資角度作出分析。
現(xiàn)金流量表分析的意義？
評價企業(yè)的盈利質量。通過現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權人可以評估企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，又運用到哪里去。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以評價企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進的能力等，便于投資者做出投資決策。
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現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及現(xiàn)金流量表的內容、結構融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據公司的經營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力
現(xiàn)金流量表能反映出什么？
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。國際財務報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形
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現(xiàn)金流量表是反映一家公司一定時期內現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會計報表，編制現(xiàn)金流量年報時，一般包括工作底稿法和T形賬戶法。
現(xiàn)金流量表年報編制方法
1、工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。
在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分;第二段是利潤表項目;第三段是現(xiàn)金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱;第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數;第三欄是調整分錄的借方;第四欄是調整分錄的貸方;第五欄是期末數，用來填列資產負債表各項目的期末數。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項目名稱;第二欄空置不填;第三、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方;第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：
第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類、第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發(fā)生制下的收入費用轉換為現(xiàn)金基礎;第二類是涉及資產負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量;第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，還有一些調整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。
在調整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經營活動產生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”有關項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
2、T形賬戶法
采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制出調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。
采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：
第一步，為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產負債表項目和利潤表項目)分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。
第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。
第五步，根據大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
編制內容：
現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進行的總結。
一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下、
1、凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。
2、計提的資產減值準備，取“管理費用”賬戶所屬“計提的壞賬準備”及“計提的存貨跌價準備”、“營業(yè)外支出”賬戶所屬“計提的固定資產減值準備”、“計提的在建工程減值準備”、“計提的無形資產減值準備”、“投資收益”賬戶所屬“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”等明細賬戶的借方發(fā)生額。
3、固定資產折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務支出”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發(fā)生額。
4、無形資產攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。
5、長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。
6、待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。
7、預提費用增加，取“預提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”等賬戶所屬“處置固定資產凈收益”、“處置固定資產凈損失”、“出售無形資產收益”、“出售無形資產損失”等明細賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。
9、固定資產報廢損失，取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產盤虧”明細賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產盤盈”貸方發(fā)生額的差額。
10、財務費用，取“財務費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發(fā)生額。
11、投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”明細賬戶發(fā)生額。
12、遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。
13、存貨的減少，取與經營活動有關的“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。
14、經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。
15、經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的“應付賬款”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。
現(xiàn)金流量表與資產負債表勾稽關系
1、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產負責表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。
2、(現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”+按損益表中(“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”)計算的應交稅金(應交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中(“應收賬款”期初數-“應收賬款”期末數)+(“應收票據”期初數-“應收票據”期末數)+(“預收賬款”期末數-“預收賬款”期初數)-當期計提的“壞賬準備”。
3、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務成本”+“其他支出支出”+資產負債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值)+應交稅金(應交增值稅——進項稅額(參照前面計算方法得來))+(“應付賬款”期初數-“應付賬款”期末數)+(“應付票據”期初數-“應付票據”期末數)+(“預付賬款”期末數-“預付賬款”期初數)。
4、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產負債表中“應付工資”期末數-期初數+“應付福利費”期末數-期初數(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額。(包含在銷售費用，管理費用里面)。
5、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務稅金及附加”+“應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費)”。
6、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”=剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產負債表中“累計折舊”增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)”-費用中的工資(已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。
7、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產負債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數。
8、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產負債表中“應收股利”期末數-期初數-“應收利息”期末數-期初數。
9、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現(xiàn)金”=資產負債表中“固定資產”+“在建工程”+“無形資產”等其他科目變動額(增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中)。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出狀況的報表，其結構是怎樣的？
現(xiàn)金流量表的結構
1.在現(xiàn)金流量表中：
(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉換不會產生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))
(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉換也不屬于現(xiàn)金流量。
2.現(xiàn)金流量表在結構上將企業(yè)一定期間產生的現(xiàn)金流量分為三類：
(1)經營活動產生的現(xiàn)金流量;
(2)投資活動產生的現(xiàn)金流量;
(3)籌資活動產生的現(xiàn)金流量。
3.現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分
現(xiàn)金流量表的填列方法是什么？
現(xiàn)金流量表的填列方法，經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。
經營活動產生的現(xiàn)金流量
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。
在我國，企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。
投資活動產生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點不同對投資活動的認定也存在差異。
籌資活動產生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流盤折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合趣的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。
現(xiàn)金流量表補充資料
除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。
將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量表采用直接法反映經營活動產生的現(xiàn)金流量，同時企業(yè)還應采用間接法反映經營活動產生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內影響資產或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成
企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關的下列信息：
現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。
企業(yè)持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。企業(yè)持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額但不能被集團使用的情形多種多樣，例如，國外經營的子公司，由于受當地外匯管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，不能由母公司或其他子公司正常使用。
現(xiàn)金流量表，反映了企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況，具體應如何編制？
現(xiàn)金流量表如何編制？
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表編制方法如下：
(一)直接法和間接法
編制現(xiàn)金流量表時，列報經營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。
我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)到經營活動現(xiàn)金流量的信息。
(二)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法
在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
投資活動產生的現(xiàn)金流量指的是什么？
投資活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內的投資及其處置活動產生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產現(xiàn)金流量，并按其性質分項列示。
(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。
(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。
(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。
(4)“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。
(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。
(6)“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
(7)“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。
ACCA12月考季即將到來，之前為大家講解完ACCA考點之合并報表基本+高階知識點(上)后，今天接著為大家講解下外幣折算+現(xiàn)金流量表(下)。
03 、外幣折算
外幣折算在合并中的考點主要為兩塊:
3-1. 外國subsidiary以購買法，associate以權益法合并時，是一定要用母公司的列報貨幣進行報表合并的，但由于其功能性貨幣和母公司列報貨幣不一致，我們應該如何將其合并。
Subsidiary A&L用報表日匯率，SPOCI用實際匯率或者平均匯率。RE分為收購日(收購日匯率)和收購日至報表日(實際匯率或者平均匯率)
Associate 期初，期末用期初，期末報表日匯率，期間變動用實際匯率或者平均匯率
匯差計入OCI(注意改錯，道德風險)
3-2.goodwill的折算。請牢記公式格式(收購日及后續(xù)計量)，特別注意兩種NCI 算法會導致匯差的處理截然不同!!!
匯差計入OCI(注意改錯，道德風險)
04 、現(xiàn)金流量表(合并)
特別提醒，從2018/12考過之后，2019/3/6/9都沒有考現(xiàn)金流量表。
4-1. 現(xiàn)金流量表三大活動的定義以及范圍要會。防止改錯題讓同學們判斷那些是不該計入本活動的被記入了。
4-2. 現(xiàn)金流量表的邏輯;先還原交易對PBT的影響，再體現(xiàn)交易對cashflow的影響。
這是各位同學現(xiàn)金流量表的難點之一，因為大家對每一個交易準則不熟，對這個交易準則的各個環(huán)節(jié)對現(xiàn)金流和PBT的影響不清楚，所以不知道該不該還原PBT，該不該有cashflow。
我給各位同學就常考的相應準則各個環(huán)節(jié)對PBT和cashflow的影響做了下表的總結。
本表使用方法：本人將會計恒等式稍作變形，資產分為現(xiàn)金資產及非現(xiàn)金資產。任何交易對PBT和現(xiàn)金流的影響通過此表都可列示。比如PPE的現(xiàn)金收購為現(xiàn)金增加，非現(xiàn)金資產增加。不會影響費用或者收入，于是不會對PBT有影響。我們只需要再現(xiàn)金流量表記錄其現(xiàn)金變動。對于部分本表未總結準則交易，各位同學可按此思路自行總結。
標色部分為上次考試現(xiàn)金流量表考過交易事項。
4-3. 合并現(xiàn)金流量表的獨有調整考點為以下這幾點(必會)------ 7點
7點中最重要的為1，4，5，6，7
以上即為合并報表常規(guī)四大模塊考點，參考改制后第一題已考題型，都為以上四模塊的各種組合考法。如2018/9/Q1 為1-1+2-3，2019/06/Q1為1-1+1-6+2-2+3-1+3-2(本題最為夸張，30分考點有23分為以上組合!)，2018/12/Q1為2-1+2-2+3-1+4-2+4-3. 這一塊的組合考點每次考試至少在10分以上，所以以上都是大家要一定準備的必會考點。
不過如何組合，首先是合并的基礎和現(xiàn)金流量表的計算是要充分掌握。考試中，先回答合并或者現(xiàn)金流量表的基礎考點，再回答高階模塊的對應考點。具體答題的樣板，這三套卷子都有明確的示范。請務必好好參考。
通過第一題希望同學們對我們SBR模塊化的考試方式能夠有所了解，各位同學要對知識點內容做到模塊化的掌握，熟練到隨時可以根據題目要求提取組合回答。做到這一點，你就成功了70%!
另外在考場上請大家切記，一定要做題做完，不要留白。每個問題先把你會做的做了，然后再來清理你不太會做的，拿到必須得到的分數。做到這一點，你又成功了15%。
最后的15%，就靠各位同學自身的堅持去實現(xiàn)吧!
來源：ACCA學習幫
現(xiàn)金流量表主要反映了企業(yè)經營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流，具體應如何編制?
現(xiàn)金流量表的編制方法
企業(yè)可根據業(yè)務量的大小及復雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據有關科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量，是指某一段時間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數量，可以分為三類，即經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。
一、經營活動產生的現(xiàn)金流量
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
二、投資活動產生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。
三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務等。
現(xiàn)金流量表包括什么內容？
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內，一家機構的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表的內容包括：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的全部內容，反映企業(yè)一定時期內影響資產或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎。
現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金的增減變動情況，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金主要有哪些內容？
現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包含的內容
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表的編制方法
1.分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。
分析填列法起點為利潤表的營業(yè)收入，依據為資產負債表和利潤表的有關項目的數據，及有關明細賬的數據。在分析的過程中要剔除賬務處理的因素。比如，會計核算時“其他業(yè)務收入”包含了固定資產、投資性房地產等租金收入，但這部分收入對應的現(xiàn)金流應屬于投資活動現(xiàn)金流量，所以在填報“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時，要剔除這類賬務處理的因素。
2.工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，首先要設計一張很大的工作底稿。依次將資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。
工作底稿法的編制程序如下:
(1)將資產負債表期初數和期未數過入工作底稿期初數欄和期末數欄，將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數欄。
(2)對本期經濟業(yè)務進行分析并編制調整分錄。
(3)將調整分錄過入工作底稿相應部分。
(4)核對調整分錄。滿足勾稽關系：
工作底稿借方合計=貸方合計;
資產負債表期初數+(-)調整分錄中的借貸金額=期末數;
利潤表項目中調整分錄借貸金額=本期數。
(5)根據工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制現(xiàn)金流量表主表。
3.T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。
T型賬戶法和工作底稿法實質是一樣的，只是形式不一樣而已!
4.公式法
公式法是從分析填列法派生出來的一種方法。現(xiàn)金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類企業(yè)。當然，不同的企業(yè)因為其行業(yè)特點，會有獨特的經濟業(yè)務，在應用公式時只需對公式做略微的調整即可。
5.簡易編制法
“簡易編制法”是指財務人員在平時做記賬憑證時，同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據經濟業(yè)務同步編制現(xiàn)金流量表，資產負債表、利潤表。
“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財務軟件及ERP軟件編制。
“簡易編制法”最大的特點是：將賬務處理和現(xiàn)金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經濟業(yè)務做現(xiàn)金流的判斷，且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制，所以編制質量很高。(注：其他方法現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制是分離的。)
6.EXCEL編制法
根據現(xiàn)金流量表每一個項目的計算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關系，通過在EXCEL表格中設置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。
7.貨幣資金類賬簿分析填列法
現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價物”分別指資產負債表中的“貨幣資金”項目包含的內容及“交易性金融資產”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表，需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務不多的小微企業(yè)。
現(xiàn)金流量表反映了公司的經營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流情況，一般采取工作底稿法進行編制。那么小企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的簡易方法是什么？
小企業(yè)現(xiàn)金流量表編制簡易方法
與工作底稿法下從“營業(yè)收入”開始按每一筆業(yè)務“逐筆分析”編制調整分錄，或者t字賬法下以資產負債表、利潤表為基礎編制調整分錄比較，“倒軋法”要簡便許多。
所謂倒軋法，一是指編表次序倒置，從現(xiàn)金流量表的最后行次向前邊行次逐項填列;二是指對銷售、購買這類發(fā)生頻率特高的現(xiàn)金流入或支出，不采用按每項業(yè)務逐一調整，而是采用以現(xiàn)金總流入或者現(xiàn)金總流出減去其他發(fā)生頻率小、容易確定的項目金額，倒推出銷售、購買這些業(yè)務量大的項目金額。倒軋法的要領是先易后難、先下后上和倒軋購銷。
編制現(xiàn)金流量表的步驟
1、第一行居中位置輸入現(xiàn)金流量表相關數據。
2、第二行輸入所屬年度、對應編制單位、以及金額。
3、隔一行做三列表格，分別為項目、行次、金額三個要素。
4、在每一列下面輸入相對應的數據即可。
5、總結：在首行先建立一個標題欄，輸入現(xiàn)金流量表幾個字；在標題下面建立年度，編制單位，金額，三要素數據；間隔一行，再建立項目，行次，金額三要素表格即可。
現(xiàn)金流量表包括哪些內容？
現(xiàn)金金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表包括的內容：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的全部內容，反映企業(yè)一定時期內影響資產或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營業(yè)活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對于合并現(xiàn)金流量表，應如何編制？
合并現(xiàn)金流量表編制方法
第一種方法：
以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經濟業(yè)務對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產負債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。
即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個別現(xiàn)金流量表各項目的數據全部過入合并工作底稿;然后根據當期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動的經濟業(yè)務聯(lián)系，編制相應的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個別現(xiàn)金流量表中重復反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數量予以抵銷;最后，在此基礎上計算出合并現(xiàn)金流量表的各項目的合并數，并填制合并現(xiàn)金流量表。
第二種方法：
是以合并資產負債表、合并利潤表為基礎，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。
合并現(xiàn)金流量表如何理解？
合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團在某一時期內營業(yè)活動、投資活動和籌資活動所產生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會計報表。與個別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營業(yè)活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三類。
現(xiàn)金流量表作用
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內，一家企業(yè)或機構的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動的情況。
現(xiàn)金流量表的作用總結如下:
1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力;
2.評價企業(yè)償還債務.支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況;
3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;
4.通過對現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動情形的財務報表，按照用途分為經營、投資及融資三個分類，編制現(xiàn)金流量表時，采用什么結構？
現(xiàn)金流量表結構
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：一是現(xiàn)金流量表主表，二是按照間接法編制的補充資料。
現(xiàn)金流量表編制方法
企業(yè)可根據業(yè)務量的大小及復雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據有關科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量，是指某一段時間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數量，可以分為三類，即經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。
一、經營活動產生的現(xiàn)金流量
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
二、投資活動產生的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。
三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務等。
現(xiàn)金流量表反映了公司的經營、投資與籌資活動所產生的現(xiàn)金流變動情況，有助于評價企業(yè)實現(xiàn)利潤的能力。對于現(xiàn)金流量表，應如何編制？
公司現(xiàn)金流量表的編制方法
現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。
直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時，可以從企業(yè)會計記錄中直接獲取有關企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料，或者在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數據基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動。
間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經營活動產生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業(yè)經營活動所形成的現(xiàn)金流量。
直接法的優(yōu)點為：反映了經營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內容，相比間接法，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點為：在揭示企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量差異的基礎上，更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素，進而從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)凈利潤的質量進行分析。
現(xiàn)金流量表采用什么格式？
現(xiàn)金流量表主要采用報告式的格式，現(xiàn)金流量表反映了一定時期內(比如月度、季度或年度)企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產生影響的財務報表。
現(xiàn)金流量表有什么作用？
1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力進行評價;
2.評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力;
3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;
4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財務狀況。
現(xiàn)金流量表是什么意思？
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內，一家企業(yè)或機構的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動的情況。現(xiàn)金流量表，反映了資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據其用途劃分三個活動分類，分別是經營活動、投資活動及融資活動。現(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機構在短期內有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。
現(xiàn)金流量表是指在一定時期企業(yè)經營管理活動、籌資活動、投資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產生影響的財務報表，當現(xiàn)金流量表出現(xiàn)不平時，應如何調整？
現(xiàn)金流量表不平怎么調整？
1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因
表格中經營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。間接法下用凈利潤加上或減去調整因素后調節(jié)出的經營活動現(xiàn)金凈流量與主表中經營活動現(xiàn)金凈流量不相等。
2、檢查編制的會計分錄與財務報表
會計分錄與財務報表的檢查是用直接法，檢查編制的分錄，借貸方發(fā)生額是否平衡。要使所有的調整分錄借貸方和資產負債表和損益表的科目全部調整平衡。
3、使用間接方法進行判斷
凈利潤與經營活動現(xiàn)金凈流量的差異，主要為影響了凈利潤但沒有影響經營活動現(xiàn)金凈流量的因素和影響了經營活動現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素，檢查這兩方面的因素是否已經調整平衡.
間接法中的調整因素中資產減值損失、固定資產的折舊、無形資產攤銷、公允價值變動等因素是比較容易確定的，一般可以直接引用利潤表的數字；比較容易導致不平衡的因素是存貨的變動、經營性應收項目和經營性應付項目的變動，影響經營活動的現(xiàn)金流量但沒有影響凈利潤。
現(xiàn)金流量表里調整項目該如何填寫？
現(xiàn)金流量表的編制原則：以收付實現(xiàn)制為基礎；按經營活動、籌資活動、投資活動反映現(xiàn)金流量；合理劃分經營活動、籌資活動、投資活動；現(xiàn)金收付的追溯性。
現(xiàn)金流量表的編制方法有：T形賬戶法、工作底稿法、分析填列法。其中分析填列法最簡便。
現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的報表，編制現(xiàn)金流量表時，其適用公式是什么？
現(xiàn)金流量表編制公式
現(xiàn)金流量表=“當期現(xiàn)金凈增加額=經營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量+籌資現(xiàn)金凈流量”。
編制現(xiàn)金流量表的目的在于提供某一會計期間的現(xiàn)金賺取和支出信息，以反映企業(yè)現(xiàn)金周轉的時間、金額及原因等情況。
直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產負債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細解釋。現(xiàn)金流量表編制方法較為復雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。
現(xiàn)金流量表的編制方法
現(xiàn)金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表內容
現(xiàn)金流量表的內容包括：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的全部內容，反映企業(yè)一定時期內影響資產或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。
現(xiàn)金流量表和利潤表的關系是什么？
利潤表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關系，現(xiàn)金流量表的補充資料列示了企業(yè)凈利潤調整為企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額的過程與項目。
在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。
利潤表與現(xiàn)金流量表反映的都是一定時期的財務信息，屬于動態(tài)報表。利潤表是將不同性質的收入和費用進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數據，便于使用者理解企業(yè)經營成果的不同來源。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制的，將現(xiàn)金分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息
按照我國現(xiàn)行會計制度和《公司法》有關規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益表變動表以及附注。其中現(xiàn)金流量表，應如何理解？怎么分析？
什么是現(xiàn)金流量表？
現(xiàn)金流量表是一固定期間內，一家機構的現(xiàn)金的增減變動情形，反映了資產負債表中各個項目中現(xiàn)金流量的變動。現(xiàn)金流量表可以看出一家企業(yè)是否健康地在經營，揭示了企業(yè)內部存在的一些問題。通過現(xiàn)金流量表，我們可以了解這家企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金收益，并且預測未來企業(yè)現(xiàn)金流的情況。
編制現(xiàn)金流量表具有很大的意義，首先它可以彌補了資產負債信息量的不足，便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進行考核，其次還可以了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。
經營活動產生的現(xiàn)金流量如何分析？
l、可以將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與購進商品、接受勞務付出的現(xiàn)金進行比較。如果比率大，說明企業(yè)銷售做得很好，利潤高，創(chuàng)現(xiàn)能力強。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與經營活動流入的現(xiàn)金總額比較，如果比重大的話，說明企業(yè)業(yè)務能力很好，經營狀況良好。
3、將本期經營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，如果增長率越高，說明企業(yè)很有增長潛力，成長得越好。
經營活動產生的現(xiàn)金流量編制方法
（1）直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務的屬性，歸入相關現(xiàn)金收支項目。
（2）間接法是將直接法下的一部分現(xiàn)金流間接地倒推出來。
現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制是指以現(xiàn)金的實際收付為標志確定本期收入與支出的會計核算基礎。
在現(xiàn)金收付的基礎上，凡是本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論應否在本期收入中獲得補償，都應作為本期應計費用處理；在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論是否屬于本期，都應作為本期應計收入處理。反之，凡是本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費用，即使歸屬于本期，也不作為本期的收入和費用處理。
什么是現(xiàn)金流量表？
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是財務報表的基本報告之一，主要用于反映在固定期間內，企業(yè)或機構的現(xiàn)金或銀行存款增減變動的情況，從而來評價企業(yè)的短期生存能力。
現(xiàn)金流量表的內容有哪些？
1、經營活動產生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務或經營租賃等活動收到的現(xiàn)金；
2、投資活動產生的現(xiàn)金流量：收回投資、取得投資收益、處置長期資產等活動收到的現(xiàn)金；
3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：包括接受投資、借入款項、發(fā)行債券等活動收到的現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表的編制方法是什么？
現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法與間接法：
1、直接法：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量；
2、間接法：通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或未來經營活動產生的現(xiàn)金收入、支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整，從而反映企業(yè)經營活動所形成的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表附表的財務費用包括了利息支出，匯兌損失，相關手續(xù)費，其他的財務費用：如現(xiàn)金折扣，融資租入固定資產發(fā)生的非資本化融資租賃費用等，可以分別歸屬于經營活動、投資活動和籌資活動。
1、財務費用可以分別歸屬于經營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經營活動產生的財務費用，若既影響凈利潤又影響經營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，則不需進行調整，如支付的借款利息。
2、若影響凈利潤但不影響經營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應通過調整經營性項目本身完成，如應收票據貼現(xiàn)業(yè)務，計入財務費用的金額應通過調整經營性應收項目的減少項目完成。
3、對屬于投資活動和籌資活動產生的財務費用，只影響凈利潤，但不影響經營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上進行調整。
也就是說，與投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額考慮，與經營活動有關的財務費用不予考慮。
應根據企業(yè)發(fā)生的財務費用的形成原因，分別在現(xiàn)金流量表的經營活動、投資活動、籌資活動中反映。比如，票據貼現(xiàn)息屬于企業(yè)的經營活動行為，作為“銷售商品、提供勞務所收到的現(xiàn)金”的減項；生產經營資金存款利息收入屬于經營活動行為，列入“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”；購買固定資產產生的匯兌損益屬于企業(yè)的投資行為，列入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”；銀行貸款利息支出屬于企業(yè)的籌資行為，列入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”。
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，主要包括：
1、利息支出，是企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2、匯兌損失，是企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度和年度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3、相關的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
4、其他財務費用，如融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用等。
現(xiàn)金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足。
通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據。
從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質量。
現(xiàn)金流量表的具體格式
現(xiàn)金流量表的作用
企業(yè)通過編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：
（1）可對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價，判斷其經營周期是否順暢；
（2）可對企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；
（3）可通過對現(xiàn)金流量的結構分析，預測企業(yè)未來的發(fā)展情況；
（4）可通過比較當期凈利潤和當期凈現(xiàn)金流量，評價企業(yè)產生現(xiàn)金流量能力的高低；
（5）有助于會計報表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財務活動的影響。
現(xiàn)金流量表的編制方法
在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
1、工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:
第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經營活動產生的現(xiàn)金流量”“投資活動產生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”有關項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。
第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后也等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
2、T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:
第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數過入各賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。
第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過入各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數應當一致。
第五步，根據大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
3、分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。
現(xiàn)金流量表的編制方法一般包括工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列，具體如下：
工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:
第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經營活動產生的現(xiàn)金流量”“投資活動產生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”有關項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。
第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后也等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:
第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數過入各賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。
第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過入各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數應當一致。
第五步，根據大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。
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